“Implicancias tributarias en los Bonos de Producción o Bonos de Productividad”

“Diplomado de Especialización Derecho Laboral en Gestión Pública y Empresarial”

Alumno: Carlos Julián Dávila

este hecho nos lleva a proveer los costos laborales que tienen incidencia en las corporaciones. las que tienen que ver con los resultados o el desempeño que logre el trabajadores. AFP y pago de utilidades. proporcionalidad. el referido gasto se encuentra sujeto a los límites de la causalidad. se establecen las condiciones para el año calendario pactado. generalidad. pues generan un cálculo para los beneficios laborales. razonabilidad. Este trabajo tiene por objeto analizar los requisitos y también los límites que debe cumplir el pago de bonos de productividad para ser considerados gastos . Essalud. Esto nos lleva a que el pago de remuneraciones representa un gasto deducible para determinar la renta neta de las empresa. Por parte del empleador determine el año donde pagar un bono de productividad. sustento documentario.. vacaciones. pero sí lo serán para ser imponibles a nivel tributario en la renta de quinta categoría que corresponde al trabajador. La composición del salario y cómo los pagos de bonos de productividad. los cuales se vienen incrementando por el pago de beneficios laborales.I.Introducción Uno de los factores determinantes en la rentabilidad de las empresas es el relacionado con los costos laborales. periodicidad y al principio de la devengación y sobre el pago a los trabajadores antes de su deducción de la declaración jurada anual del impuesto a la Renta. Señalar que los bonos de productividad no son computables para el cálculo de los beneficios sociales. Los bonos de productividad son los pagos que el empleador hace al trabajador en forma voluntaria y en reconocimiento al cumplimiento de metas determinadas. que se pagará pero no creará precedente para años posteriores. Cada entidad busca realizar un planeamiento respecto a su estructura salarial de sus colaboradores o empleados. tales como las compensación por tiempo de servicio. Si eso se cumple tendrá derecho a un bono.

deducibles para determinar la renta de las empresas. Pues su uso irregular de estos conceptos puede generar contingencias tributarias. .

II.. reintegros. escolaridad. entre otros.. refrigerio. es importante determinar si es una liberalidad o el pago por un servicio. Entonces. como sucede con las condiciones de trabajo. en el caso de los bonos. cumpleaños. que no son pagos sino bienes o sumas de dinero que se entregan para desarrollar con efectividad una labor. pero como aplicación pragmática se entiende como pagos que realiza la organización a favor del trabajador en forma voluntaria. especialidad. la cual incluye el descanso semanal y días feriados.Estructura Salarial La planificación de las estructuras salariales de los trabajadores se deberá manejar compuestos bajo los siguientes conceptos remunerativos y no remunerativos. en reconocimiento de sus metas . seguridad ene le trabajo. fallecimiento. Remuneración complementaria: Implica el pago por comisiones y horas extras. Otras asignaciones y gratificaciones permanentes: se refiere a las asignaciones familiares. El Bono de productividad es un pago no permanente que realiza la empresa a sus trabajadores. La remuneración Básica: Es la remuneración pagada por el periodo de tiempo efectivamente trabajado. horario nocturno. por movilidad. para evitar reparos por tributos laborales omitidos.Bono De Productividad No existen normativas que definan a los bonos de productividad. Otros pagos no permanentes: Comprende los pagos por vacaciones. Deberemos señalar los requisitos que deben reunirse para que dicho pago sea considerado remuneración para efectos de deducibles para declarar la renta de la empresa. bonos de productividad. vacaciones trabadas. gratificaciones. que deben obedecer a su real naturaleza. utilidad. III.

acordadas y cumplidas. están dispuestas a considerar la evaluación del desempeño. porque si el bono es considerado una remuneración. Toda la afectación de este Bono será en el año calendario considerado y pactado. Se establecen las condiciones para el año calendario pactado. por ende sólo tienen el deber de pagar si se llegan a los objetivos. si la empresa no puede pagar el bono esto puede afrontarse a nivel judicial.Límites para la deducción de gastos por Bonos de Productividad Al ser analizada la naturaleza de los bonos de productividad. que se pagará pero no creará precedente para años posteriores. El pago realizado sin que existan elementos probatorios que acrediten el cumplimiento de las metas u objetivos estipulados será considerado remuneración y en cuyo caso deberá ser considerado para el cálculo de los descuentos de beneficios laborales y aportes de seguridad social. las que tienen que ver con los resultados o el desempeño que logre el trabajador. esto hace que este no sea considerado un concepto una liberalidad. Si eso se cumple tendrá derecho a un bono. De lo antes expuesto. Se efectuarán de acuerdo a los parámetros de productividad. Así se da el reconocimiento a la contribución del trabajador para aumentar la productividad y optimizar mediante el trabajo los recursos de la empresa. estos deberán ser señalados por el empleador y el empleado. surge un problema cuando se tiene que definir si tienen naturaleza de remuneración. se concluye que la empresa asigna un valor a cada objetivo y la suma de todos establece el porcentaje que se pagará en calidad de bono de productividad ya que su pago no está afecto al pago de cálculo de los descuentos por beneficios laborales y para el cálculo de utilidades. a nivel verbal o escrito. III.. este no crea precedentes para años posteriores. tendrá que ser utilizado en el cálculo de los descuentos por beneficios . La exigibilidad está en la demostración del trabajador de haber llegado a los niveles de productividad acordados. Esto es muy importante.

se encuentran los desembolsos vinculados al personal que laboran para ellas. entre la empresa y el trabajador. y también en el cálculo para el pago de utilidades. Entre los diferentes gastos en que incurren las empresas operan. no es computable para beneficios laborales ni aportes a la seguridad social. En ese sentido.laborales. vacaciones. debe ser la relación del bono de productividad y los ingresos de la empresa. así como otro concepto que se haga en virtud del vínculo laboral existente. Debe existir un criterio de razonabilidad entre el gasto o costo y los ingresos. Dentro de los requisitos sustantivos se encuentra el principio de causalidad del gasto. gratificaciones y retribuciones que se acuerden al personal. . a) Razonabilidad del gasto: El monto debe ser normal para la actividad que genera la renta. Si no es remuneración. como CTS. generalidad y razonabilidad del gasto. en tal sentido para la deducción de dicho pago como gasto para la empresa. Sería objetable que una empresa cuyos ingresos son ínfimos incurra en gastos debe guardar cierta relación con los ingresos. El inciso I) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta establece que. el devengo y otros criterios complementarios como la proporcionalidad. se constituirán gasto deducible. 1) Requisitos para la deducción de Bonos de Productividad Estos al ser pagados en virtud de un acuerdo de productividad. Pero este se encuentra sujeto a límites tales como el cumplimiento de requisitos sustantivos y formales. los gastos por concepto de aguinaldos. deberán evaluarse el cumplimiento de los siguientes requisitos que obedecen a l objetivo pactado con cada trabajador. AFP.

es decir cuando se causan hechos en función de los cuales. . c) Principio de lo Devengado: El artículo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta señala que los ingresos y gastos para determinar las rentas de tercera categoría se imputan con base en el criterio de lo devengado. d) Pago o retención del impuesto antes de la declaración anual del impuesto a la Renta: De acuerdo con el inciso v) del artículo 37 de la Ley dl Impuesto a la Renta. así que se recurre a la definición contable a efectos de definir que debe entenderse por tal concepto. podrán deducirse los gastos que constituyan para sus perceptores rentas de segunda. los bonos de productividad forman parte de rentas de quinta categoría del trabajador. Referida norma no establece qué se debe entender por el criterio de lo Devengado. En virtud a lo expuesto. su deducción para la empresa pagadora de dicho concepto se condiciona a que esta obligación se haya cumplido antes del plazo de prestación o declaración anual de renta. terceros adquieren derecho de la prestación que los origina. por lo que no será deducible el pago extraordinario realizado a comisionistas o trabajadores independientes. cuarta y quinta categoría en el ejercicio que correspondan cuando hayan sido pagadas antes del vencimiento para la prestación de la declaración jurada anual a dicho ejercicio.b) Existencia de vínculo Laboral: Debe acreditarse una vinculación laboral vigente con el sujeto que recibe el pago. Los Bonos de productividad serán deducibles en el ejercicio en que se devengan.

IV. C) Gratificaciones extraordinarias: Son las que tienen carácter de gratificación (Liberalidad). Las gratificaciones legales y las ordinarias serían consideradas como conceptos remunerativos. Se reconoce además el derecho a percibir la gratificación trunca. Su monto es equivalente a una remuneración que perciba el trabajador.Son aquellas que se han originado en una liberalidad. pero dada la frecuencia con que se han otorgado han adquirido el carácter de obligatorias. la compensación por tiempo de servicios.Son todas aquellas que se encuentren sujetas y obligatoriamente a los trabajadores sujetos en un régimen laboral de la actividad privada por motivo de fiestas patrias o navidad..Base Legal  Ley Nº 27735 y su reglamento (Decreto Supremo Nº 005 – 2002 – TR) A) Gratificaciones Legales. B) Gratificaciones Ordinarias. en aquellos casos donde la relación laboral culmina antes de la oportunidad en que el beneficio deba ser pagado. no siendo obligatoria su entrega. Por jurisprudencia mayoritariamente se les reconoce como las dadas por el mismo motivo dos años consecutivos. remuneración vacacional y los aportes a los sistemas de salud y pensiones.. . debiendo por tanto ser consideradas para el cálculo de conceptos como las gratificaciones ordinarias..

entre la empresa y el trabajador. Enero. en tal sentido para la deducción de dicho pago como gasto para la empresa. El pago de Bonos de Productividad se encuentra sujeto a los límites de la causalidad. al principio de devengado y pago a los trabajadores antes de su deducción en la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta 3. 2012 – Lima. sí lo serán respecto al cálculo del importe de la retención de quinta categoría de Impuesto a la Renta que corresponde al trabajador. segunda quincena. Los Bonos de productividad son pagados a virtud de un acuerdo de Productividad. .. 2.V.. deberá evaluarse el cumplimiento de los requisitos señalados pues el bono de productividad obedecerá a la meta u objetivo específicamente pactado con cada trabajador VI. Los bonos de productividad no son computables para el cálculo de beneficios sociales. Año 9 – Número 176.Bibliografía  Contadores y Empresas. Razonabilidad y vínculo laboral existente acreditado con sustento documentario.Conclusión 1.

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