“Implicancias tributarias en los Bonos de Producción o Bonos de Productividad”

“Diplomado de Especialización Derecho Laboral en Gestión Pública y Empresarial”

Alumno: Carlos Julián Dávila

AFP y pago de utilidades. Essalud.. Esto nos lleva a que el pago de remuneraciones representa un gasto deducible para determinar la renta neta de las empresa. se establecen las condiciones para el año calendario pactado. tales como las compensación por tiempo de servicio. Los bonos de productividad son los pagos que el empleador hace al trabajador en forma voluntaria y en reconocimiento al cumplimiento de metas determinadas. Cada entidad busca realizar un planeamiento respecto a su estructura salarial de sus colaboradores o empleados. periodicidad y al principio de la devengación y sobre el pago a los trabajadores antes de su deducción de la declaración jurada anual del impuesto a la Renta. las que tienen que ver con los resultados o el desempeño que logre el trabajadores. pero sí lo serán para ser imponibles a nivel tributario en la renta de quinta categoría que corresponde al trabajador. Si eso se cumple tendrá derecho a un bono. proporcionalidad. este hecho nos lleva a proveer los costos laborales que tienen incidencia en las corporaciones. Este trabajo tiene por objeto analizar los requisitos y también los límites que debe cumplir el pago de bonos de productividad para ser considerados gastos . Señalar que los bonos de productividad no son computables para el cálculo de los beneficios sociales. razonabilidad.I. generalidad. Por parte del empleador determine el año donde pagar un bono de productividad. La composición del salario y cómo los pagos de bonos de productividad.Introducción Uno de los factores determinantes en la rentabilidad de las empresas es el relacionado con los costos laborales. el referido gasto se encuentra sujeto a los límites de la causalidad. los cuales se vienen incrementando por el pago de beneficios laborales. que se pagará pero no creará precedente para años posteriores. sustento documentario. vacaciones. pues generan un cálculo para los beneficios laborales.

.deducibles para determinar la renta de las empresas. Pues su uso irregular de estos conceptos puede generar contingencias tributarias.

es importante determinar si es una liberalidad o el pago por un servicio. vacaciones trabadas. bonos de productividad. seguridad ene le trabajo. que deben obedecer a su real naturaleza. en reconocimiento de sus metas . Otros pagos no permanentes: Comprende los pagos por vacaciones. gratificaciones.. entre otros. El Bono de productividad es un pago no permanente que realiza la empresa a sus trabajadores. utilidad. fallecimiento. especialidad. refrigerio. cumpleaños. reintegros. la cual incluye el descanso semanal y días feriados.. por movilidad. La remuneración Básica: Es la remuneración pagada por el periodo de tiempo efectivamente trabajado.Bono De Productividad No existen normativas que definan a los bonos de productividad. Otras asignaciones y gratificaciones permanentes: se refiere a las asignaciones familiares. en el caso de los bonos. pero como aplicación pragmática se entiende como pagos que realiza la organización a favor del trabajador en forma voluntaria. horario nocturno. para evitar reparos por tributos laborales omitidos. III. Entonces. escolaridad. que no son pagos sino bienes o sumas de dinero que se entregan para desarrollar con efectividad una labor. como sucede con las condiciones de trabajo.II. Deberemos señalar los requisitos que deben reunirse para que dicho pago sea considerado remuneración para efectos de deducibles para declarar la renta de la empresa. Remuneración complementaria: Implica el pago por comisiones y horas extras.Estructura Salarial La planificación de las estructuras salariales de los trabajadores se deberá manejar compuestos bajo los siguientes conceptos remunerativos y no remunerativos.

estos deberán ser señalados por el empleador y el empleado. surge un problema cuando se tiene que definir si tienen naturaleza de remuneración. este no crea precedentes para años posteriores. que se pagará pero no creará precedente para años posteriores. La exigibilidad está en la demostración del trabajador de haber llegado a los niveles de productividad acordados. Si eso se cumple tendrá derecho a un bono. III. tendrá que ser utilizado en el cálculo de los descuentos por beneficios . por ende sólo tienen el deber de pagar si se llegan a los objetivos. se concluye que la empresa asigna un valor a cada objetivo y la suma de todos establece el porcentaje que se pagará en calidad de bono de productividad ya que su pago no está afecto al pago de cálculo de los descuentos por beneficios laborales y para el cálculo de utilidades. Así se da el reconocimiento a la contribución del trabajador para aumentar la productividad y optimizar mediante el trabajo los recursos de la empresa. a nivel verbal o escrito.Límites para la deducción de gastos por Bonos de Productividad Al ser analizada la naturaleza de los bonos de productividad. Toda la afectación de este Bono será en el año calendario considerado y pactado. Esto es muy importante. porque si el bono es considerado una remuneración. Se efectuarán de acuerdo a los parámetros de productividad. De lo antes expuesto.. están dispuestas a considerar la evaluación del desempeño. esto hace que este no sea considerado un concepto una liberalidad.acordadas y cumplidas. si la empresa no puede pagar el bono esto puede afrontarse a nivel judicial. Se establecen las condiciones para el año calendario pactado. las que tienen que ver con los resultados o el desempeño que logre el trabajador. El pago realizado sin que existan elementos probatorios que acrediten el cumplimiento de las metas u objetivos estipulados será considerado remuneración y en cuyo caso deberá ser considerado para el cálculo de los descuentos de beneficios laborales y aportes de seguridad social.

entre la empresa y el trabajador. se constituirán gasto deducible. vacaciones. el devengo y otros criterios complementarios como la proporcionalidad. Entre los diferentes gastos en que incurren las empresas operan. 1) Requisitos para la deducción de Bonos de Productividad Estos al ser pagados en virtud de un acuerdo de productividad. Debe existir un criterio de razonabilidad entre el gasto o costo y los ingresos. en tal sentido para la deducción de dicho pago como gasto para la empresa. debe ser la relación del bono de productividad y los ingresos de la empresa. AFP. deberán evaluarse el cumplimiento de los siguientes requisitos que obedecen a l objetivo pactado con cada trabajador. Sería objetable que una empresa cuyos ingresos son ínfimos incurra en gastos debe guardar cierta relación con los ingresos. a) Razonabilidad del gasto: El monto debe ser normal para la actividad que genera la renta.laborales. Pero este se encuentra sujeto a límites tales como el cumplimiento de requisitos sustantivos y formales. El inciso I) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta establece que. no es computable para beneficios laborales ni aportes a la seguridad social. Si no es remuneración. así como otro concepto que se haga en virtud del vínculo laboral existente. como CTS. Dentro de los requisitos sustantivos se encuentra el principio de causalidad del gasto. En ese sentido. . se encuentran los desembolsos vinculados al personal que laboran para ellas. los gastos por concepto de aguinaldos. generalidad y razonabilidad del gasto. gratificaciones y retribuciones que se acuerden al personal. y también en el cálculo para el pago de utilidades.

Referida norma no establece qué se debe entender por el criterio de lo Devengado. cuarta y quinta categoría en el ejercicio que correspondan cuando hayan sido pagadas antes del vencimiento para la prestación de la declaración jurada anual a dicho ejercicio. así que se recurre a la definición contable a efectos de definir que debe entenderse por tal concepto. Los Bonos de productividad serán deducibles en el ejercicio en que se devengan. podrán deducirse los gastos que constituyan para sus perceptores rentas de segunda. c) Principio de lo Devengado: El artículo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta señala que los ingresos y gastos para determinar las rentas de tercera categoría se imputan con base en el criterio de lo devengado. por lo que no será deducible el pago extraordinario realizado a comisionistas o trabajadores independientes. terceros adquieren derecho de la prestación que los origina. los bonos de productividad forman parte de rentas de quinta categoría del trabajador. En virtud a lo expuesto. su deducción para la empresa pagadora de dicho concepto se condiciona a que esta obligación se haya cumplido antes del plazo de prestación o declaración anual de renta.b) Existencia de vínculo Laboral: Debe acreditarse una vinculación laboral vigente con el sujeto que recibe el pago. . d) Pago o retención del impuesto antes de la declaración anual del impuesto a la Renta: De acuerdo con el inciso v) del artículo 37 de la Ley dl Impuesto a la Renta. es decir cuando se causan hechos en función de los cuales.

Se reconoce además el derecho a percibir la gratificación trunca.. pero dada la frecuencia con que se han otorgado han adquirido el carácter de obligatorias. remuneración vacacional y los aportes a los sistemas de salud y pensiones.Son todas aquellas que se encuentren sujetas y obligatoriamente a los trabajadores sujetos en un régimen laboral de la actividad privada por motivo de fiestas patrias o navidad. Su monto es equivalente a una remuneración que perciba el trabajador.IV. en aquellos casos donde la relación laboral culmina antes de la oportunidad en que el beneficio deba ser pagado. .. C) Gratificaciones extraordinarias: Son las que tienen carácter de gratificación (Liberalidad). no siendo obligatoria su entrega.Base Legal  Ley Nº 27735 y su reglamento (Decreto Supremo Nº 005 – 2002 – TR) A) Gratificaciones Legales. debiendo por tanto ser consideradas para el cálculo de conceptos como las gratificaciones ordinarias. la compensación por tiempo de servicios. Por jurisprudencia mayoritariamente se les reconoce como las dadas por el mismo motivo dos años consecutivos.. Las gratificaciones legales y las ordinarias serían consideradas como conceptos remunerativos.Son aquellas que se han originado en una liberalidad. B) Gratificaciones Ordinarias.

Conclusión 1. deberá evaluarse el cumplimiento de los requisitos señalados pues el bono de productividad obedecerá a la meta u objetivo específicamente pactado con cada trabajador VI.V. Año 9 – Número 176. en tal sentido para la deducción de dicho pago como gasto para la empresa. Los Bonos de productividad son pagados a virtud de un acuerdo de Productividad. Razonabilidad y vínculo laboral existente acreditado con sustento documentario. El pago de Bonos de Productividad se encuentra sujeto a los límites de la causalidad. Los bonos de productividad no son computables para el cálculo de beneficios sociales. 2. sí lo serán respecto al cálculo del importe de la retención de quinta categoría de Impuesto a la Renta que corresponde al trabajador. .Bibliografía  Contadores y Empresas. segunda quincena. 2012 – Lima. al principio de devengado y pago a los trabajadores antes de su deducción en la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta 3. entre la empresa y el trabajador... Enero.

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