“Implicancias tributarias en los Bonos de Producción o Bonos de Productividad”

“Diplomado de Especialización Derecho Laboral en Gestión Pública y Empresarial”

Alumno: Carlos Julián Dávila

Por parte del empleador determine el año donde pagar un bono de productividad. los cuales se vienen incrementando por el pago de beneficios laborales. generalidad. pues generan un cálculo para los beneficios laborales. este hecho nos lleva a proveer los costos laborales que tienen incidencia en las corporaciones. Si eso se cumple tendrá derecho a un bono.. razonabilidad. periodicidad y al principio de la devengación y sobre el pago a los trabajadores antes de su deducción de la declaración jurada anual del impuesto a la Renta. tales como las compensación por tiempo de servicio. vacaciones.Introducción Uno de los factores determinantes en la rentabilidad de las empresas es el relacionado con los costos laborales. se establecen las condiciones para el año calendario pactado. Este trabajo tiene por objeto analizar los requisitos y también los límites que debe cumplir el pago de bonos de productividad para ser considerados gastos .I. Esto nos lleva a que el pago de remuneraciones representa un gasto deducible para determinar la renta neta de las empresa. Cada entidad busca realizar un planeamiento respecto a su estructura salarial de sus colaboradores o empleados. Señalar que los bonos de productividad no son computables para el cálculo de los beneficios sociales. pero sí lo serán para ser imponibles a nivel tributario en la renta de quinta categoría que corresponde al trabajador. el referido gasto se encuentra sujeto a los límites de la causalidad. proporcionalidad. las que tienen que ver con los resultados o el desempeño que logre el trabajadores. Los bonos de productividad son los pagos que el empleador hace al trabajador en forma voluntaria y en reconocimiento al cumplimiento de metas determinadas. La composición del salario y cómo los pagos de bonos de productividad. AFP y pago de utilidades. que se pagará pero no creará precedente para años posteriores. sustento documentario. Essalud.

Pues su uso irregular de estos conceptos puede generar contingencias tributarias.deducibles para determinar la renta de las empresas. .

pero como aplicación pragmática se entiende como pagos que realiza la organización a favor del trabajador en forma voluntaria. utilidad. que deben obedecer a su real naturaleza. fallecimiento. bonos de productividad.Bono De Productividad No existen normativas que definan a los bonos de productividad. horario nocturno. por movilidad. cumpleaños. Otras asignaciones y gratificaciones permanentes: se refiere a las asignaciones familiares. la cual incluye el descanso semanal y días feriados. entre otros. refrigerio. vacaciones trabadas.. El Bono de productividad es un pago no permanente que realiza la empresa a sus trabajadores. escolaridad. Deberemos señalar los requisitos que deben reunirse para que dicho pago sea considerado remuneración para efectos de deducibles para declarar la renta de la empresa. seguridad ene le trabajo.. III. Entonces. Otros pagos no permanentes: Comprende los pagos por vacaciones. en reconocimiento de sus metas . Remuneración complementaria: Implica el pago por comisiones y horas extras. en el caso de los bonos.II. reintegros. es importante determinar si es una liberalidad o el pago por un servicio. para evitar reparos por tributos laborales omitidos. La remuneración Básica: Es la remuneración pagada por el periodo de tiempo efectivamente trabajado. gratificaciones. como sucede con las condiciones de trabajo. especialidad. que no son pagos sino bienes o sumas de dinero que se entregan para desarrollar con efectividad una labor.Estructura Salarial La planificación de las estructuras salariales de los trabajadores se deberá manejar compuestos bajo los siguientes conceptos remunerativos y no remunerativos.

Así se da el reconocimiento a la contribución del trabajador para aumentar la productividad y optimizar mediante el trabajo los recursos de la empresa. De lo antes expuesto. Se efectuarán de acuerdo a los parámetros de productividad. están dispuestas a considerar la evaluación del desempeño. tendrá que ser utilizado en el cálculo de los descuentos por beneficios . a nivel verbal o escrito. se concluye que la empresa asigna un valor a cada objetivo y la suma de todos establece el porcentaje que se pagará en calidad de bono de productividad ya que su pago no está afecto al pago de cálculo de los descuentos por beneficios laborales y para el cálculo de utilidades.. Esto es muy importante. estos deberán ser señalados por el empleador y el empleado. Se establecen las condiciones para el año calendario pactado. Toda la afectación de este Bono será en el año calendario considerado y pactado. La exigibilidad está en la demostración del trabajador de haber llegado a los niveles de productividad acordados. si la empresa no puede pagar el bono esto puede afrontarse a nivel judicial. esto hace que este no sea considerado un concepto una liberalidad. III. El pago realizado sin que existan elementos probatorios que acrediten el cumplimiento de las metas u objetivos estipulados será considerado remuneración y en cuyo caso deberá ser considerado para el cálculo de los descuentos de beneficios laborales y aportes de seguridad social. este no crea precedentes para años posteriores. Si eso se cumple tendrá derecho a un bono. por ende sólo tienen el deber de pagar si se llegan a los objetivos. surge un problema cuando se tiene que definir si tienen naturaleza de remuneración. que se pagará pero no creará precedente para años posteriores. las que tienen que ver con los resultados o el desempeño que logre el trabajador.acordadas y cumplidas. porque si el bono es considerado una remuneración.Límites para la deducción de gastos por Bonos de Productividad Al ser analizada la naturaleza de los bonos de productividad.

. debe ser la relación del bono de productividad y los ingresos de la empresa. los gastos por concepto de aguinaldos. el devengo y otros criterios complementarios como la proporcionalidad. se encuentran los desembolsos vinculados al personal que laboran para ellas.laborales. se constituirán gasto deducible. Pero este se encuentra sujeto a límites tales como el cumplimiento de requisitos sustantivos y formales. entre la empresa y el trabajador. Entre los diferentes gastos en que incurren las empresas operan. Sería objetable que una empresa cuyos ingresos son ínfimos incurra en gastos debe guardar cierta relación con los ingresos. así como otro concepto que se haga en virtud del vínculo laboral existente. 1) Requisitos para la deducción de Bonos de Productividad Estos al ser pagados en virtud de un acuerdo de productividad. Si no es remuneración. no es computable para beneficios laborales ni aportes a la seguridad social. El inciso I) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta establece que. en tal sentido para la deducción de dicho pago como gasto para la empresa. vacaciones. deberán evaluarse el cumplimiento de los siguientes requisitos que obedecen a l objetivo pactado con cada trabajador. Dentro de los requisitos sustantivos se encuentra el principio de causalidad del gasto. Debe existir un criterio de razonabilidad entre el gasto o costo y los ingresos. AFP. generalidad y razonabilidad del gasto. como CTS. En ese sentido. y también en el cálculo para el pago de utilidades. gratificaciones y retribuciones que se acuerden al personal. a) Razonabilidad del gasto: El monto debe ser normal para la actividad que genera la renta.

cuarta y quinta categoría en el ejercicio que correspondan cuando hayan sido pagadas antes del vencimiento para la prestación de la declaración jurada anual a dicho ejercicio. terceros adquieren derecho de la prestación que los origina. por lo que no será deducible el pago extraordinario realizado a comisionistas o trabajadores independientes. En virtud a lo expuesto. Los Bonos de productividad serán deducibles en el ejercicio en que se devengan. Referida norma no establece qué se debe entender por el criterio de lo Devengado. su deducción para la empresa pagadora de dicho concepto se condiciona a que esta obligación se haya cumplido antes del plazo de prestación o declaración anual de renta. . d) Pago o retención del impuesto antes de la declaración anual del impuesto a la Renta: De acuerdo con el inciso v) del artículo 37 de la Ley dl Impuesto a la Renta. c) Principio de lo Devengado: El artículo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta señala que los ingresos y gastos para determinar las rentas de tercera categoría se imputan con base en el criterio de lo devengado. así que se recurre a la definición contable a efectos de definir que debe entenderse por tal concepto. los bonos de productividad forman parte de rentas de quinta categoría del trabajador. es decir cuando se causan hechos en función de los cuales.b) Existencia de vínculo Laboral: Debe acreditarse una vinculación laboral vigente con el sujeto que recibe el pago. podrán deducirse los gastos que constituyan para sus perceptores rentas de segunda.

IV.. Las gratificaciones legales y las ordinarias serían consideradas como conceptos remunerativos.Base Legal  Ley Nº 27735 y su reglamento (Decreto Supremo Nº 005 – 2002 – TR) A) Gratificaciones Legales. C) Gratificaciones extraordinarias: Son las que tienen carácter de gratificación (Liberalidad). Se reconoce además el derecho a percibir la gratificación trunca. no siendo obligatoria su entrega.. Su monto es equivalente a una remuneración que perciba el trabajador. Por jurisprudencia mayoritariamente se les reconoce como las dadas por el mismo motivo dos años consecutivos.Son aquellas que se han originado en una liberalidad.. debiendo por tanto ser consideradas para el cálculo de conceptos como las gratificaciones ordinarias. pero dada la frecuencia con que se han otorgado han adquirido el carácter de obligatorias.Son todas aquellas que se encuentren sujetas y obligatoriamente a los trabajadores sujetos en un régimen laboral de la actividad privada por motivo de fiestas patrias o navidad. . la compensación por tiempo de servicios. remuneración vacacional y los aportes a los sistemas de salud y pensiones. en aquellos casos donde la relación laboral culmina antes de la oportunidad en que el beneficio deba ser pagado. B) Gratificaciones Ordinarias.

en tal sentido para la deducción de dicho pago como gasto para la empresa. . entre la empresa y el trabajador. al principio de devengado y pago a los trabajadores antes de su deducción en la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta 3. Enero. segunda quincena.Bibliografía  Contadores y Empresas. 2012 – Lima.Conclusión 1. Razonabilidad y vínculo laboral existente acreditado con sustento documentario.V. sí lo serán respecto al cálculo del importe de la retención de quinta categoría de Impuesto a la Renta que corresponde al trabajador. 2.. deberá evaluarse el cumplimiento de los requisitos señalados pues el bono de productividad obedecerá a la meta u objetivo específicamente pactado con cada trabajador VI. Los Bonos de productividad son pagados a virtud de un acuerdo de Productividad. El pago de Bonos de Productividad se encuentra sujeto a los límites de la causalidad. Los bonos de productividad no son computables para el cálculo de beneficios sociales.. Año 9 – Número 176.