“Implicancias tributarias en los Bonos de Producción o Bonos de Productividad”

“Diplomado de Especialización Derecho Laboral en Gestión Pública y Empresarial”

Alumno: Carlos Julián Dávila

los cuales se vienen incrementando por el pago de beneficios laborales. Essalud.I. vacaciones.. La composición del salario y cómo los pagos de bonos de productividad. razonabilidad. sustento documentario. Si eso se cumple tendrá derecho a un bono. proporcionalidad. se establecen las condiciones para el año calendario pactado.Introducción Uno de los factores determinantes en la rentabilidad de las empresas es el relacionado con los costos laborales. pues generan un cálculo para los beneficios laborales. Este trabajo tiene por objeto analizar los requisitos y también los límites que debe cumplir el pago de bonos de productividad para ser considerados gastos . generalidad. pero sí lo serán para ser imponibles a nivel tributario en la renta de quinta categoría que corresponde al trabajador. este hecho nos lleva a proveer los costos laborales que tienen incidencia en las corporaciones. Los bonos de productividad son los pagos que el empleador hace al trabajador en forma voluntaria y en reconocimiento al cumplimiento de metas determinadas. tales como las compensación por tiempo de servicio. las que tienen que ver con los resultados o el desempeño que logre el trabajadores. Cada entidad busca realizar un planeamiento respecto a su estructura salarial de sus colaboradores o empleados. Esto nos lleva a que el pago de remuneraciones representa un gasto deducible para determinar la renta neta de las empresa. periodicidad y al principio de la devengación y sobre el pago a los trabajadores antes de su deducción de la declaración jurada anual del impuesto a la Renta. que se pagará pero no creará precedente para años posteriores. el referido gasto se encuentra sujeto a los límites de la causalidad. Por parte del empleador determine el año donde pagar un bono de productividad. AFP y pago de utilidades. Señalar que los bonos de productividad no son computables para el cálculo de los beneficios sociales.

deducibles para determinar la renta de las empresas. . Pues su uso irregular de estos conceptos puede generar contingencias tributarias.

por movilidad.. El Bono de productividad es un pago no permanente que realiza la empresa a sus trabajadores. como sucede con las condiciones de trabajo. III. especialidad. Entonces. vacaciones trabadas. refrigerio. utilidad. la cual incluye el descanso semanal y días feriados. entre otros.II. para evitar reparos por tributos laborales omitidos.Bono De Productividad No existen normativas que definan a los bonos de productividad. gratificaciones. que deben obedecer a su real naturaleza. fallecimiento. La remuneración Básica: Es la remuneración pagada por el periodo de tiempo efectivamente trabajado. bonos de productividad. que no son pagos sino bienes o sumas de dinero que se entregan para desarrollar con efectividad una labor. Otros pagos no permanentes: Comprende los pagos por vacaciones. seguridad ene le trabajo. escolaridad. en reconocimiento de sus metas . Otras asignaciones y gratificaciones permanentes: se refiere a las asignaciones familiares. reintegros. Deberemos señalar los requisitos que deben reunirse para que dicho pago sea considerado remuneración para efectos de deducibles para declarar la renta de la empresa. Remuneración complementaria: Implica el pago por comisiones y horas extras. es importante determinar si es una liberalidad o el pago por un servicio. cumpleaños. en el caso de los bonos. pero como aplicación pragmática se entiende como pagos que realiza la organización a favor del trabajador en forma voluntaria.Estructura Salarial La planificación de las estructuras salariales de los trabajadores se deberá manejar compuestos bajo los siguientes conceptos remunerativos y no remunerativos. horario nocturno..

tendrá que ser utilizado en el cálculo de los descuentos por beneficios . por ende sólo tienen el deber de pagar si se llegan a los objetivos. De lo antes expuesto. si la empresa no puede pagar el bono esto puede afrontarse a nivel judicial. Toda la afectación de este Bono será en el año calendario considerado y pactado. surge un problema cuando se tiene que definir si tienen naturaleza de remuneración.. este no crea precedentes para años posteriores. que se pagará pero no creará precedente para años posteriores. Se efectuarán de acuerdo a los parámetros de productividad. se concluye que la empresa asigna un valor a cada objetivo y la suma de todos establece el porcentaje que se pagará en calidad de bono de productividad ya que su pago no está afecto al pago de cálculo de los descuentos por beneficios laborales y para el cálculo de utilidades. a nivel verbal o escrito. están dispuestas a considerar la evaluación del desempeño. estos deberán ser señalados por el empleador y el empleado. El pago realizado sin que existan elementos probatorios que acrediten el cumplimiento de las metas u objetivos estipulados será considerado remuneración y en cuyo caso deberá ser considerado para el cálculo de los descuentos de beneficios laborales y aportes de seguridad social. III. Si eso se cumple tendrá derecho a un bono. las que tienen que ver con los resultados o el desempeño que logre el trabajador. Esto es muy importante. porque si el bono es considerado una remuneración.acordadas y cumplidas. Así se da el reconocimiento a la contribución del trabajador para aumentar la productividad y optimizar mediante el trabajo los recursos de la empresa. La exigibilidad está en la demostración del trabajador de haber llegado a los niveles de productividad acordados.Límites para la deducción de gastos por Bonos de Productividad Al ser analizada la naturaleza de los bonos de productividad. esto hace que este no sea considerado un concepto una liberalidad. Se establecen las condiciones para el año calendario pactado.

el devengo y otros criterios complementarios como la proporcionalidad. Si no es remuneración. AFP. Sería objetable que una empresa cuyos ingresos son ínfimos incurra en gastos debe guardar cierta relación con los ingresos. a) Razonabilidad del gasto: El monto debe ser normal para la actividad que genera la renta. entre la empresa y el trabajador. se encuentran los desembolsos vinculados al personal que laboran para ellas. como CTS.laborales. Entre los diferentes gastos en que incurren las empresas operan. Debe existir un criterio de razonabilidad entre el gasto o costo y los ingresos. en tal sentido para la deducción de dicho pago como gasto para la empresa. deberán evaluarse el cumplimiento de los siguientes requisitos que obedecen a l objetivo pactado con cada trabajador. gratificaciones y retribuciones que se acuerden al personal. . y también en el cálculo para el pago de utilidades. Pero este se encuentra sujeto a límites tales como el cumplimiento de requisitos sustantivos y formales. los gastos por concepto de aguinaldos. no es computable para beneficios laborales ni aportes a la seguridad social. así como otro concepto que se haga en virtud del vínculo laboral existente. vacaciones. debe ser la relación del bono de productividad y los ingresos de la empresa. El inciso I) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta establece que. generalidad y razonabilidad del gasto. 1) Requisitos para la deducción de Bonos de Productividad Estos al ser pagados en virtud de un acuerdo de productividad. En ese sentido. se constituirán gasto deducible. Dentro de los requisitos sustantivos se encuentra el principio de causalidad del gasto.

d) Pago o retención del impuesto antes de la declaración anual del impuesto a la Renta: De acuerdo con el inciso v) del artículo 37 de la Ley dl Impuesto a la Renta. es decir cuando se causan hechos en función de los cuales. terceros adquieren derecho de la prestación que los origina. los bonos de productividad forman parte de rentas de quinta categoría del trabajador. por lo que no será deducible el pago extraordinario realizado a comisionistas o trabajadores independientes. Los Bonos de productividad serán deducibles en el ejercicio en que se devengan. c) Principio de lo Devengado: El artículo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta señala que los ingresos y gastos para determinar las rentas de tercera categoría se imputan con base en el criterio de lo devengado. su deducción para la empresa pagadora de dicho concepto se condiciona a que esta obligación se haya cumplido antes del plazo de prestación o declaración anual de renta. En virtud a lo expuesto. así que se recurre a la definición contable a efectos de definir que debe entenderse por tal concepto. cuarta y quinta categoría en el ejercicio que correspondan cuando hayan sido pagadas antes del vencimiento para la prestación de la declaración jurada anual a dicho ejercicio.b) Existencia de vínculo Laboral: Debe acreditarse una vinculación laboral vigente con el sujeto que recibe el pago. podrán deducirse los gastos que constituyan para sus perceptores rentas de segunda. . Referida norma no establece qué se debe entender por el criterio de lo Devengado.

Por jurisprudencia mayoritariamente se les reconoce como las dadas por el mismo motivo dos años consecutivos.Son todas aquellas que se encuentren sujetas y obligatoriamente a los trabajadores sujetos en un régimen laboral de la actividad privada por motivo de fiestas patrias o navidad. la compensación por tiempo de servicios..IV. C) Gratificaciones extraordinarias: Son las que tienen carácter de gratificación (Liberalidad).. debiendo por tanto ser consideradas para el cálculo de conceptos como las gratificaciones ordinarias. remuneración vacacional y los aportes a los sistemas de salud y pensiones. Su monto es equivalente a una remuneración que perciba el trabajador. Se reconoce además el derecho a percibir la gratificación trunca. B) Gratificaciones Ordinarias.Base Legal  Ley Nº 27735 y su reglamento (Decreto Supremo Nº 005 – 2002 – TR) A) Gratificaciones Legales.Son aquellas que se han originado en una liberalidad.. Las gratificaciones legales y las ordinarias serían consideradas como conceptos remunerativos. . pero dada la frecuencia con que se han otorgado han adquirido el carácter de obligatorias. en aquellos casos donde la relación laboral culmina antes de la oportunidad en que el beneficio deba ser pagado. no siendo obligatoria su entrega.

sí lo serán respecto al cálculo del importe de la retención de quinta categoría de Impuesto a la Renta que corresponde al trabajador. al principio de devengado y pago a los trabajadores antes de su deducción en la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta 3.V. en tal sentido para la deducción de dicho pago como gasto para la empresa. entre la empresa y el trabajador. 2. . Los Bonos de productividad son pagados a virtud de un acuerdo de Productividad. Enero. segunda quincena.. Año 9 – Número 176. Los bonos de productividad no son computables para el cálculo de beneficios sociales.Bibliografía  Contadores y Empresas. 2012 – Lima.. Razonabilidad y vínculo laboral existente acreditado con sustento documentario. deberá evaluarse el cumplimiento de los requisitos señalados pues el bono de productividad obedecerá a la meta u objetivo específicamente pactado con cada trabajador VI. El pago de Bonos de Productividad se encuentra sujeto a los límites de la causalidad.Conclusión 1.

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