ANÁLISIS DE LOS ELEMENTOS CONTABLES Y FINANCIEROS

DE UNA EMPRESA.

Presentado por:
Sandra Patiño Vargas

Docente
Francisco Javier Moreno Diaz

Fundación Universitaria del Área Andina

Facultad de Ciencias Administrativas, Económicas y Financieras.
Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoria Forense
Auditoria Financiera
Enero 2022
 Contenido
Contenido ................................................................................................................................. 2
Introducción ............................................................................................................................. 3
Desarrollo................................................................................................................................. 4
1. Cuadro comparativo de Hallazgos .................................................................................... 4
2. Informe de Auditoría - Revisoría Fiscal .......................................................................... 6
a. Cómo ha sido la planeación del proceso de auditoría. ........................................... 6
b. Cuáles son los posibles incumplimientos en la forma como se ejecuta la
revisoría fiscal en la empresa. ........................................................................................... 7
c. Cuáles son los hallazgos financieros más representativos en dicha empresa. ..... 7
Conclusión ............................................................................................................................... 9
 Introducción

Dado que para llegar a dictaminar sobre la razonabilidad de los Estados Financieros y
opinar sobre la gestión, la aplicabilidad de las normas, la calidad del control interno en una
compañía se requiere de una alta capacidad profesional y sobre todo de un conocimiento
integral de la organización.

No es fácil presentar un informe de auditoría y mucho menos cuando los destinatarios

son directivos con alto nivel de conocimientos, dueños de los procesos y expertos en la
misión de la entidad, a quien en muchas ocasiones hay que convencer sobre los errores y
desviaciones que su entidad presenta y la causa – efecto que se generan de los hallazgos.

La finalidad de este trabajo es establecer las reglas, principios, técnicas y métodos,

para lograr estructurar y soportar de manera eficiente, eficaz y confiable los hallazgos en un
informe de auditoría financiera, permitiendo a los directivos evidenciar y establecer las
medidas de control pertinentes para subsanar dichos hallazgos.
 Desarrollo

1. Proceso financiero evaluado: Proceso de Nomina

Los Estados Financieros que serán objeto de revisión corresponden a la compañía de

servicios de salud, Buen Vivir con corte 31 de diciembre de 2020, cuyo componente que
presenta riesgo de error inmaterial es el Ciclo de Nomina puesto que no reflejan de forma
razonable la situación financiera de la Entidad.

a. Cuadro comparativo de Hallazgos

HALLAZGO DE CONTRASTACIÓN ARGUMENTACIÓN

AUDITORÍA
(establecer un nombre del
hallazgo y una explicación
del mismo)
Descuentos de Nómina
Al realizar la revisión de
las deducciones
salariales sin
autorización escrita del
empleado
(argumenta contra qué
elemento normativo se
compara y el cual su
incumplimiento le constituye
en hallazgo)
ART 149 COD
SUSTANTIVO DE
TRABAJO “El
empleador no puede
deducir, retener o
compensar suma alguna
del salario, sin orden
suscrita por el trabajador,
para cada caso, o sin
mandamiento judicial….
(posible plan de mejora para subsanar este
error.)
Generando revisión de las nóminas
líquidas se evidencia descuentos de
nómina que no son debidamente
soportadas por autorización escrita del
empleado de igual forma no se entabla
un procedimiento de autorización tanto
de empleado como jefe inmediato para
este descuento, como plan de mejora se
establece conducto regular y forma de
autorización de descuento
Impuestos por pagar Incumplimiento de la Control Interno debe solicitar a talento
La Entidad está obligación que se tiene humano dar claridad a lo sucedido con
aplicando a algunos como agente de retención las diferencias en las retenciones no
funcionarios retenciones de efectuar, declarar y practicadas a los funcionarios, y
en la fuente diferentes, pagar la retención en la proceder a realizar las declaraciones de
como resultado de la no fuente derivada de la corrección a que haya lugar, así mismo,
verificación y falta de correcta aplicación de losreitera la importancia de diseñar e
control a los cálculos procedimientos implementar controles adecuados para
realizados en los tributarios, conforme lo los cálculos efectuados en los
procedimientos de establecido en el artículoprocedimientos de retención en la
retención en la fuente. 370 del Estatuto fuente a funcionarios, ya que no
Tributario Nacional solamente se incumple con el deber
legal de realizarla, si no que la omisión
de estos valores en las declaraciones
puede acarrear a la entidad sanciones
por inexactitud del 160% del valor no
declarado, conforme lo preceptúa en el
artículo 647 del Estatuto Tributario
Nacional
Aportes sobre la ART 128 CÓDIGO Generando revisión a las planillas de
nómina SUSTANTIVO DE pagos soportes de las nóminas se
Se observan pagos TRABAJO ” Pagos que evidencias pagos de carácter frecuentes
discriminados bajo el no constituyen salarios y constante a los empleados por
concepto de "auxilio" No constituyen salario las concepto de auxilio de alimentación y
con una periodicidad sumas que rodamientos los cuales no han sido base
constante, los cuales no ocasionalmente y por para seguridad social, pero de igual
se toman como base del mera liberalidad recibe el forma no se evidencia un otrosí al
IBC para los pagos de trabajador del empleador, contrato del empleado donde se
seguridad social y como primas, visualice este concepto por lo cual se
parafiscales, en los bonificaciones o genera la observación de actualización
expedientes de los gratificaciones de los contratos laborales y una planilla
empleados no se ocasionales…” control para el vencimiento de los
evidencio ningún otro si, mismos.
ni mención de dichos
pagos en sus contratos.
Nomina por pagar ART 128 CÓDIGO Se evidencia varios periodos de pagos
Se evidencia saldos SUSTANTIVO DE acumulados pendientes de pago por lo
acumulados de TRABAJO “PERIODOS cual se solicita establecer cronograma
obligaciones pendientes DE PAGO” de pagos y estatus de estos, de igual
de pagos forma el correcto reconocimiento de los
intereses de los pagos pendientes

Se puede concluir de manera general en los planes de mejora, el cambio y actualización de

los sistemas de información, considerando que representan, hoy en día, la herramienta de
control y seguimiento más efectiva, para el manejo de la información de toda Organización.
Establecer mejoras en los procesos internos, donde se especifique de manera clara los
responsables de autorizar y supervisar, todo lo relacionado con las novedades y los pagos de
nómina.

2. Informe de Auditoría - Revisoría Fiscal

En el proceso de planeación de la Auditoría se evaluaron los siguientes puntos,

determinando que el proceso de nómina es uno de los más relevantes:
● Transacciones significativas y los procesos que las inician, procesan y registran
● Riesgos de negocio que tienen implicaciones significativas en los estados
financieros
● Riesgos de fraude

La evaluación del proceso de nómina se efectuó con sujeción a las siguientes normas de
Auditoría:
● NIA 315 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material
mediante el conocimiento de la entidad y su entorno
● NIA 330 Respuesta del Auditor a los riesgos valorados
● NIA 500 Evidencia de Auditoría
● NIA 501 Evidencia de Auditoría: consideraciones específicas para partidas
seleccionadas

a. Cómo ha sido la planeación del proceso de auditoría.

Para el Análisis del proceso se consideró el desarrollo de las siguientes actividades:
 Entendimiento del proceso
 Identificación de riesgos Asociados
 Identificación de los controles del proceso
 Selección de los controles relevantes a los que se le realizarán las pruebas
 Evaluación de los controles
 Diseño de las pruebas de auditoría relativas a la eficacia operativa de controles.
b. Cuáles son los posibles incumplimientos en la forma como se ejecuta la revisoría
fiscal en la empresa.

El revisor fiscal viene incumpliendo sus obligaciones al no informar oportunamente

sobre estos hallazgos a los directivos de la compañía ni a las entidades de control,
dado que dichos hallazgos tienen una vigencia mayor a un año y no se evidencio
pronunciamiento alguno con anterioridad.

Se evidencia falta de conocimiento en lo relacionado con la normativa específica

del sector salud, que le permita realizar su trabajo de manera profesional.

En la compañía el Revisor fiscal es un profesional independiente, se presenta un

solo día a la semana y desarrolla su trabajo solo, debido al poco tiempo dedicado a la
revisión y ejecución de su trabajo, considero que, se quedan muchos aspectos
importantes sin revisar, lo que limita su opinión en los informes y dictámenes.

c. Cuáles son los hallazgos financieros más representativos en dicha empresa.

En la indagación realizada, se concluyo que los hallazgos más reiterativos y

representativos en la compañía, hacen referencia a el área de compras, ingresos e
inventarios.

Compras:
 Se cuenta con un gran número de familias de productos: medicamentos,
materiales, equipo médico e instrumental, activos fijos, perecederos, entre otros.
 Se tienen métodos particulares de compra: compras “a vistas” (materiales que se
compran hasta después de que el médico los seleccionó y utilizó en la cirugía con
la asistencia del proveedor), compras de materiales y medicamentos que no están
dentro del stock definido y se hacen a solicitud del médico tratante, alto volumen
 de compras de emergencia, generando un sin número de glosas, por facturas de
medicamentos no contratados.

Ingresos:
 Complejidad en la administración de las cuentas por cobrar a los pacientes por las
diversas fuentes de información para el cargo de los materiales, medicamentos,
estudios clínicos y servicios proporcionados, lo que ha generado una disminución
representativa en los ingresos del periodo.

Inventarios:
 Alto volumen de operaciones registradas por salidas con cargo a (los pacientes-
costo o cargo al departamento-gasto) y transferencias entre almacenes internos o
centros de distribución, incrementando los costos de la compañía por consumos
de inventario.
 Conclusión

Es notorio la inexistencia de procesos automatizados (software, matrices de control, etc) que

exponen significativamente a la entidad a cometer posibles fraudes o pagos errados, por falta
de conocimiento o capacitación al personal a la hora de hacer una conciliación entre áreas
(nómina-contabilidad) y al creer en la información sin realizar la respectiva trazabilidad de la
misma, poniendo en evidencia la falta de políticas contables dentro de la entidad para
asegurar que la información sea confiable. En este caso, la oficina de control interno y de
gestión deberá revisar y fortalecer los procesos en el área de talento humano.

De manera general, el sector público presenta grandes falencias en la implementación,

procedimientos y herramientas de control; el Modelo Integrado de Planeación y Gestión -
MIPG; herramienta técnica que facilita la implementación de la política de Talento Humano
que, a su vez, hace parte de la dimensión “Talento humano”. La capacitación adecuada y
continua les permitirá a las entidades públicas desarrollar sus procesos de gestión estratégica
con calidad e integridad para generar valor público.