FACULTAD DE CONTADURIA PUBLICA Y ADMINISTRACION

UNIVERSIDAD AUTONOMA DE NUEVO LEON

ESTRATEGIAS
FISCALES

NORMAS DE INFORMACION
FINANCIERA Y SUS EFECTOS
FISCALES

Equipo 3
Integrantes de
Grupo: 9N Equipo
Aldape Melendez Brayan Esau 1869773
Profesora: Irma Hinojosa
Alvarado Escudero Rosaliunda 1904271
Elizondo
Balboa Mendez Ricardo Daniel 1902101
Dueñaz Ipiña Denilson Ronaldo 1848374
Gómez Martínez Carlos 1931363
Morales Barbosa Yaneth Abigail 1859667

Rodriguez Hernandez Odalys Karolina 1894546

 Normas de Informacion Financiera y sus efectos fiscales

Las NIF interactúan con las operaciones contables de las entidades;

desde el estudio de sus antecedentes, hasta el efecto en su
presentación y revelación en los estados financieros básicos.

Se ha demostrado que la falta de un registro contable preciso y analítico puede

causar la imposición de una multa por parte de la autoridad, siendo este el primer
efecto fiscal que podemos determinar; por lo que en este capítulo se pretende
precisar que, al no seguir los lineamientos de forma correcta, como lo establece
el marco normativo contable en su reconocimiento y valuación de las operaciones
con base al mismo, y al no vincularlo con el marco normativo fiscal, puede
generar una importante carga impositiva de forma errónea.

Un sistema de información contable establecido con políticas y protocolos

en sus operaciones, con un marco normativo contable consistente y
enfocado a cumplir con el marco normativo fiscal, fortalece la asociación
entre los estándares, dando como resultado una información veraz y
oportuna para la toma de decisiones.
El efecto en referencia al registro contable de ingresos se debe vincular
con la NIF D-1, la cual establece que dicho reconocimiento sea conforme
se traspase el control al cliente, es decir, el grado de cumplimiento de
las obligaciones pactadas según el contrato.
 Compras
Se refiere a la adquisición de activos de capital, mano de obra, servicios y
materiales, a cambio de efectivo. En este aspecto cabe señalar que el marco
fiscal es altamente restrictivo y debemos analizar y establecer las premisas
clave que nos permitan tener una asociación clara con lo normativo contable.
Dentro de este ciclo, para que los registros y transacciones puedan fluir en
función de la razón de negocios, sustancia económica, entidad económica y
negocio en marcha debemos determinar dos conceptos clave, que son
"estrictamente" e "indispensable".
 Estrictamente
Concepto jurídico
indespensable
indeterminado establecido como requisito para deducir
conforme a la ley del impuesto sobre la renta.- El articulo 24, fracción 1, de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, establece que las deducciones deben ser
estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente.
 Deducciones Estructurales y No
Son de vital importancia en el marcoEstructurales
normativo fiscal y son razones que pueden justificar su
incorporación en el diseno normativo del calculo del impuesto sobre la renta.

Estructurales: identificadas como figuras sustractivas o minorativas que tienen como

funciones. entre otras. subjetivizar el gravamen adecuandolo a las circunstancias
personales del contribuvente frenar o corregir los excesos de progresividad; coadyuvar a
la discriminación cualitativa de rentas o bien rectiticar situaciones peculares derivadas de
transferencias de recursos que son un signo de capacidad contributiva.
 Deducciones Estructurales y No
Estructurales
No estructurales las cuales son figuras sustractivas que tambien auxilan en la
configuración de las modalidades de la base imponible del impuesto sobre la renta
pero que, a diferencia de las estructurales. tienen como objetivo conferir o generar
posiciones preferenciales, o bien, pretender obtener alguna finalidad especifica, ya
sea propia de la política fiscal del Estado o de carácter extrafiscal.
Estas deducciones son producto de una sanción positiva prevista por una norma
tipicamente promocional y pueden suscribirse entre los denominados "gastos
fiscales".
Marco normativo contable se da:

NIF A-1 Esta Norma de Información Financiera (NIF) tiene por objeto definir y establecer el Marco Conceptual que da
“Estructura de las Normas de Informacion sustento racional a las NIF particulares y a la solución de los problemas que surgen en el reconocimiento
financiera” contable de las transacciones y otros eventos que afectan económicamente a la entidad.

NIF C-4 Tiene como objetivo establecer las normas de valuación, presentación y revelación para el reconocimiento
“Inventarios” inicial y posterior de los inventarios en el estado de posición financiera de una entidad económica.

En la Nif c-4
Para la valuación de inventarios, menciona que los inventarios deben valuarse a su costo o valor neto de
realización, el costo de los inventarios debe comprender todo los costos de compra y producción. . El
costo de producción incluye los costos relacionados directamente con las unidades producidas, tales
como materia prima y/o materiales directos y mano de obra directa.

En el caso de la Mano de obra: todo el costo laboral atribuible a la generación de inventarios, es decir
los sueldos, prestaciones y demás conceptos atribuibles a la nómina que forman parte para la
determinación de un inventario.
 En otros términos, los pasivos contingentes son obligaciones que tienen su origen en hechos
NIF C-9 específicos e independientes del pasado que en el futuro pueden ocurrir o no y, de acuerdo con lo
“Provisiones, Contingencias y
que acontezca, desaparecen o se convierten en pasivos reales por ejemplo, juicios, garantías,
Compromisos”
avales, costos de planes de pensiones, jubilaciones, etc.

Una entidad debe reconocer un pasivo por beneficios a los empleados si se reúne el total de los criterios siguientes:

Los pasivos laborales son aquellos

otorgados al personal de una entidad,
los cuales incluyen toda clase de
remuneraciones que se devengan a
a) existe una obligación presente, formal (legal o contractual) o informal (asumida), de efectuar pagos por
favor del empleado y/o sus beneficios a los empleados, en el futuro como consecuencia de sucesos ocurridos en el pasado;
beneficiarios a cambio de los
servicios recibidos del empleado o b) la obligación de la entidad surge cuando los derechos de los empleados están devengados por ser atribuibles a
por el término de la relación laboral. servicios ya prestados o la ocurrencia de un evento;

c) es probable el pago de los beneficios; у

d) el monto de los beneficios puede ser cuantificado de manera confiable.


Beneficios directos
a corto plazo
b). Ausencias compensadas
a). Sueldos, a corto plazo (tales como,
salarios y vacaciones, prima vacacional
aportaciones a o ausencias por enfermedad,
instituciones de
seguridad
inclusive por matrimonio,
permisos para apoyo a
social; familiares por nacimientos,
enfermedades o
fallecimientos, etc.);
Beneficios a largo
CLASIFICACION plazo
a). Ausencias C). Subsidios
d).PTU dif erida
NIF D-3 compensadas (tales b). Bonos o p o r i n va l i d e z o
y
como, años sabáticos, incentivos por i n c a p a c id a d
antigüedad y compensacion
becas o estudios temporal que se
otros beneficios es y otros
prolongados en el país pudieran
por largo tiempo beneficios
o en el extranjero o presentar en el
de servicio diferidos
vacaciones especiales largo
tras largos periodos de p l a zo ;
vida laboral activa);
d). Beneficios en especie o
c). Participación de en servicios a los empleados
en activo (tales como,
los trabajadores en
atención médica, utilización
la utilidad (PTU)
causada, bonos e
de casas y automóviles, Beneficios por terminacion
entrega de despensas,
incentivos; y
vestido, educación, becas, Los beneficios por terminación del contrato corresponden a las
bienes y servicios no remuneraciones que deben pagarse al término de la relación laboral, cuando
onerosos o parcialmente ésta ocurra antes de que el empleado llegue a su edad de jubilación o
subvencionados). condición de elegibilidad y no existan condiciones preexistentes para
pagarlos que los haga acumulativos.
Los beneficios por terminación se generan, por ejemplo, cuando existe una
decisión de la entidad para finalizar el empleo sin que existan requerimientos
de retiro obligatorios (separación involuntaria sin requerimientos) o ante una
decisión de un empleado de aceptar una oferta de la entidad a cambio de la
finalización del contrato de empleo (separación voluntaria con oferta); es
decir, sin que exista una condición preexistente.
•
Artículo 25. Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones siguientes:
VI. Las cuotas a cargo de
los patrones pagadas al
Instituto Mexicano del
Seguro Social, incluidas
las previstas en la Ley
del Seguro de
Desempleoo
El monto de la
deducción a que se refiere esta
fracción no excederá en ningún
caso a la cantidad que resulte
de aplicar el factor de 0.47 al
monto de la aportación realizada
en el ejercicio de que se trate.
X. Las aportaciones efectuadas
para la creación o incremento de
reservas para fondos de pensiones
o jubilaciones del personal,
complementarias a las que
establece la Ley del Seguro Social, y
de primas de antigüedad
El factor será del 0.53 cuando
constituidas en los términos de
las prestaciones otorgadas por
esta Ley.
los
contribuyentes a favor de sus
trabajadores que a su vez sean
ingresos exentos para dichos
trabajadores, en el ejercicio de
que se trate, no disminuyan
respecto de las otorgadas en el
ejercicio fiscal inmediato
anterior.
 Articulo 27
Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes requisitos:

V.
Cumplir con las obligaciones establecidas en esta
Ley y las demás disposiciones fiscales en
materia de retención y entero de impuestos a
cargo de terceros o que, en su caso, se recabe
de éstos copia de los documentos en que conste
el pago de dichos impuestos. Tratándose de
IX
Tratándose de honorarios o gratificaciones a
administradores, comisarios, directores, gerentes
generales o miembros del consejo directivo, de
vigilancia, consultivos o de cualquiera otra índole, Estos
se determinen, en cuanto a monto total y percepción
mensual o por asistencia, afectando en la misma forma
los resultados del contribuyente y satisfagan los
supuestos siguientes:
XVI.
Que tratándose de remuneraciones a
empleados o a terceros, que estén
condicionadas al cobro de los abonos en las
enajenaciones a plazos o en los contratos de
arrendamiento financiero en los que hayan
intervenido, éstos se deduzcan en el ejercicio en
el que dichos abonos o ingresos se cobren,
siempre que se satisfagan los demás requisitos
de esta Ley

pagos al extranjero, éstos sólo se podrán deducir
siempre que el contribuyente proporcione
lainformación a que esté obligado en los términos
del artículo 76 de esta Ley
a). Que el importe anual
establecido para cada
persona no sea superior al
sueldo anual devengado
por el funcionario de mayor
jerarquía de la sociedad.
devengados por el personal
XIX.
c). Que no excedan del
10% del monto total de
las otras deducciones
del ejercicio
b). Que el importe total de
los honorarios o . Que tratándose de pagos efectuados por
gratificaciones concepto de salarios y en general por la
establecidos, no sea prestación de un servicio personal subordinado
superior al monto de los a trabajadores que tengan derecho al subsidio
sueldos y salarios anuales para el empleo, efectivamente se entreguen las
cantidades que por dicho subsidio les
del contribuyente
correspondan a sus trabajadores y se dé
cumplimiento a los requisitos a que se refieren
los preceptos que lo regulan.
 Comprende el manejo de los fondos de la empresa comienza con el
reconocimiento de los ingresos, incluye la distribución del efectivo en las
operaciones corrientes y otros usos, y termina con el retorno de este a los
inversionistas y acreedores.
Este ciclo es medular dado que vincula de manera clara el postulado de
Negocio en Marcha.
Existen empresas que no cumplen con los postulados básicos de las NI en sus
registros contables, sobre todo en los que captan su esencia económica y su
continuidad. A estas figuras se les conoce como EFOS (Empresas que Facturan
Operaciones Simuladas), que son las empresas que lucran con la emisión de
comprobantes fiscales digitales, ya que facturan operaciones, compras o
servicios que en realidad nunca llevaron a cabo el vinculo normativo fiscal que se
encuentra en el artículo 69-B de la CFF.

Si se llegara a ejercer el efecto de distribución de efectivo en alguna operación hacia

este tipo de empresas EFOS, por ende tendriamos otro efecto de vinculación fiscal, el
cual se denomina EDO (empresas que deducen operaciones simuladas), que como
empresas simulan un aumento en sus gastos de operación, compras o servicios que en
realidad nunca se llevaron a cabo.
Por lo tanto, es importante tener en claro que se debe recurrir a la validación de la razón de negocios en conjunto con la
sustancia económica y la entidad económica de nuestros clientes (NIF C-3) y proveedores (NIF C-9), por lo que en este
ciclo se recomienda llevar a cabo ciertas actividades de revisión, las cuales son:

Solicitud de opinión de Referencia

Solicitud de documentos
cumplimiento
legales comerciales y bancarias.
SAT.
constitutivos.

Solicitud de Solicitar un visita al

documentos legales de proveedor para su
representación. reconocimiento.
 •

•
•

•

Billetes y monedas, es dinero de
curso legal, creado por el banco
central para garantizar el orden
monetario. A este tipo de dinero
se le denomina dinero público y
se le clasifica como dinero fiat,
que, a diferencia del dinero
fiduciario, no tiene un respaldo
en metales preciosos, ni ningún
tipo de activo, sino simplemente
la garantía del banco central de
que puede ser convertible por
billetes o monedas de menor
denominación.
Es dinero digital emitido en forma
privada como alternativa al
efectivo. Este dinero es totalmente
convertible a dinero público de
curso legal de acuerdo a su valor
nominal (facial) y el emisor debe
tener los medios suficientes para
respaldarlo. Los activos de reserva
solo pueden ser altamente seguros
y líquidos por lo que el emisor debe
tener suficiente capital.
En la actualidad los bancos
centrales están estudiando la
posibilidad de generar monedas
digitales de banco central
(CBDC), que es una forma de
dinero equivalente al dinero físico,
con valor a la par y
completamente convertible a
otras formas de dinero de banco
central.
La primera moneda digital
lanzada por un banco central fue
en octubre de 2020 en las
Bahamas, denominada Sand
Dollar y es utilizada por todo
público (minorista).
 UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE NUEVO LEÓN
FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA Y ADMINISTRACIÓN

LIVA
INTEGRANTES: SEMESTRE: 9no.
Balderas Beltrán Jesús 1918070 GRUPO: N
Calderón Carranza Marycarmen 1880574
Elizondo Lozano Jorge Luis 1921509
López Romero Abel Alan 1911758
Rodríguez Mejía María Guadalupe 1682220
Sánchez Mendoza Airam Sheccid 1918633
DOCENTE: Irma Hinojosa Elizondo
 ACTOS O ACTIVIDADES LIVA
El impuesto se calculará aplicando la tasa del 0% a los valores a que se refiere esta Ley, cuando se realicen
los actos o actividades siguientes:
a).- Animales y vegetales que no estén industrializados, salvo el hule, perros, gatos y pequeñas especies,
utilizadas como mascotas en el hogar.
Para estos efectos, se considera que la madera en trozo o descortezada no está industrializada.
b).- Medicinas de patente y productos destinados a la alimentación humana y animal, a excepción de:
1. Bebidas distintas de la leche, inclusive cuando las mismas tengan la naturaleza de alimentos. Quedan
comprendidos en este numeral los jugos, los néctares y los concentrados de frutas o de verduras,
cualquiera que sea su presentación, densidad o el peso del contenido de estas materias.
ENAJENACION 2. Jarabes o concentrados para preparar refrescos que se expendan en envases abiertos utilizando
aparatos eléctricos o mecánicos, así como los concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de
sabores que al diluirse permitan obtener refrescos.
3. Caviar, salmón ahumado y angulas.
4. Saborizantes, micro encapsulados y aditivos alimenticios.
5. Chicles o gomas de mascar.
6. Alimentos procesados para perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas como mascotas en el hogar.
c).- Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando en este último caso, su presentación sea en
envases menores de diez litros.
d).- Ixtle, palma y lechuguilla.
 ACTOS O ACTIVIDADES LIVA
e).- Tractores para accionar implementos agrícolas, a excepción de los de oruga, así como llantas para dichos tractores;
motocultores para superficies reducidas; arados; rastras para desterronar la tierra arada; cultivadoras para esparcir y
desyerbar; cosechadoras; aspersores y espolvoreado ras para rociar o esparcir fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y
fungicidas; equipo mecánico, eléctrico o hidráulico para riego agrícola; sembradoras; ensiladoras, cortadoras y empacadoras
de forraje; desgranadoras; abonadoras y fertilizadoras de terrenos de cultivo; aviones fumigadores; motosierras manuales de
cadena, así como embarcaciones para pesca comercial, siempre que se reúnan los requisitos y condiciones que señale el
Reglamento.
A la enajenación de la maquinaria y del equipo a que se refiere este inciso, se les aplicara la tasa señalada en este artículo,
sólo que se enajenen completos.
f).- Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas, siempre que estén destinados para ser utilizados en la agricultura o
ganadería.
g).- Invernaderos hidropónicos y equipos integrados a ellos para producir temperatura y humedad controladas o para
proteger los cultivos de elementos naturales, así como equipos de irrigación.
h).- Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes, cuyo contenido mínimo de dicho material sea del
80%, siempre que su enajenación no se efectúe en ventas al menudeo con el público en general.
i).- Libros, periódicos y revistas, que editen los propios contribuyentes. Para los efectos de esta Ley, se considera libro toda
publicación, unitaria, no periódica, impresa en cualquier soporte, cuya edición se haga en un volumen o en varios
volúmenes.
j).- Toallas sanitarias, tampones y copas, para la gestión menstrual.
Se aplicará la tasa del 16% a la enajenación de los alimentos a que se refiere el presente artículo preparados para su
consumo en el lugar o establecimiento en que se enajenen, inclusive cuando no cuenten con instalaciones para ser
consumidos en los mismos, cuando sean para llevar o para entrega a domicilio.
 ACTOS O ACTIVIDADES LIVA
a).- Los prestados directamente a los agricultores y ganaderos, siempre que sean destinados para
actividades agropecuarias, por concepto de perforaciones de pozos, alumbramiento y formación de retenes
de agua; suministro de energía eléctrica para usos agrícolas aplicados al bombeo de agua para riego;
desmontes y caminos en el interior de las fincas agropecuarias; preparación de terrenos; riego y
fumigación agrícolas; erradicación de plagas; cosecha y recolección; vacunación, desinfección e
inseminación de ganado, así como los de captura y extracción de especies marinas y de agua dulce.
b).- Los de molienda o trituración de maíz o de trigo.
c).- Los de pasteurización de leche.
PRESTACION DE d).- Los prestados en invernaderos hidropónicos.
SERVICIOS
INDEPENDIENTES
e).- Los de despepite de algodón en rama.
f).- Los de sacrificio de ganado y aves de corral.
g).- Los de reaseguro.
h).- Los de suministro de agua para uso doméstico.
III.- El uso o goce temporal de la maquinaria y equipo a que se refieren los incisos e) y g) de la fracción I
de este artículo.
IV.- La exportación de bienes o servicios, en los términos del artículo 29 de esta Ley.
Los actos o actividades a los que se les aplica la tasa del 0%, producirán los mismos efectos legales que
aquellos por los que se deba pagar el impuesto conforme a esta Ley.
 TASAS LIVA
Tasa del 16% de IVA
Esta tasa se aplica a la generalidad de las actividades económicas gravadas. Por mencionar algunos casos en cuyo
rubro toda persona física o moral se encuentra obligada a hacer el pago del 16% de IVA, esto implica:
➢ Prestaciones de servicios independientes.
➢ Otorgamientos de uso o goce temporal de bienes.
➢ Importación de bienes o servicios.
Tasa del 0% del IVA
Son actos a los que no se incrementa el importe total a cubrir, pues la tasa de impuesto tiene un valor de cero. No
obstante, al ser gravados por la LIVA tendrán los mismos derechos de acreditamiento que los actos gravados a 16%.
EXENTOS DE IVA
Por definición legal, se trata de actos afectos a la LIVA a los que se otorga el beneficio de la exención, aunque
perdiendo el derecho de acreditar el impuesto trasladado por las erogaciones identificadas con esos actos. La Ley
del IVA establece como productos o servicios exentos del IVA:
➢ Venta de casa-habitación.
➢ El suelo.
➢ Transporte público terrestre de personas.
➢ Servicios de enseñanza.
➢ Arrendamiento de inmuebles destinados o utilizados para casa-habitación.
 EXENCIONES LIVA
Las actividades exentas de IVA son aquellas entregas de bienes y prestaciones de servicios que,
resultan un hecho imponible y originan la obligación de aplicar el IVA.
Hay dos tipos de exenciones del Impuesto sobre el Valor Agregado: las exenciones limitadas de
IVA y las exenciones plenas:
• Exenciones plenas: son las exenciones en las que la empresa o el profesional no repercute el
IVA (no lo cobra al cliente), pero puede deducir el IVA que ha pagado en las compras
relacionadas con la actividad exenta. Siempre que cumpla con los requisitos para tal
deducción
⚬ Las actividades con exención plena están relacionadas con las operaciones de comercio
exterior. Por ejemplo: las exportaciones.
• Exenciones limitadas: No se le permite a la empresa o autónomo deducir el IVA soportado de
las compras relacionadas al servicio o producto exento del gravamen.
⚬ Se relacionan con operaciones de comercio interno.
 EXENCIONES LIVA
Si se trata de una operación sujeta al Impuesto sobre el Valor Agregado, pero se le aplica la
exención de dicho impuesto, debes elaborar la factura exenta de IVA, especificando la razón de
dicha exención.
· En las actividades no sujetas a IVA no existe obligación tributaria por parte del ciudadano, es
decir no tiene obligación de pagar. Porque son las actividades que legalmente se encuentran
fuera de la aplicación del Impuesto sobre el Valor Agregado.
Ejemplo: la venta de un coche de 2da mano, siempre que sea entre personas físicas.
· En las operaciones exentas de IVA nace la obligación tributaria, pero la propia ley exime del
pago de dicho impuesto. Son operaciones que sí se encuentran dentro del ámbito de aplicación
del IVA, pero atendiendo a razones sociales o culturales la ley ha determinado no aplicarlo.
Ejemplo: los sellos de correos y el alquiler de vivienda.
 EXENCIONES LIVA
Actividades exentas
· La asistencia social: Los servicios enfocados en la ayuda social a personas con escasos recursos
son considerados como actividades exentas de IVA. Independientemente de que la ayuda provenga
de una institución pública o privada.
· La asistencia sanitaria: Son actividades exentas de IVA las llevadas a cabo por los profesionales de
la medicina. También están exentos los servicios relacionados a la prevención, el diagnóstico y
tratamiento de enfermedades, incluyendo la hospitalización. Se exceptúa la cirugía estética y otros
servicios no enmarcados oficialmente dentro del servicio médico, como la mesoterapia o la
acupuntura. Tampoco se considera la entrega de medicamentos para el consumo fuera del centro
hospitalario, el servicio de atención para el acompañante, ni los servicios veterinarios.
· Los servicios educativos: Tanto a los ofrecidos en centros públicos como en los privados, sean a
nivel escolar, universitario o de postgrado. Entre estos servicios: la enseñanza docente, la atención
de los pequeños en el comedor o guarderías, la enseñanza de idiomas, etc. También se consideran
los servicios particulares de la docencia, siempre que impartan las materias que establecen los
planes de estudio.
 EXENCIONES LIVA
· Las operaciones de entidades financieras y de seguros: Son operaciones exentas de IVA las
asociadas con la contratación de seguros y con todas las actividades implicadas en la
prestación del servicio de la aseguradora.
· Las operaciones financieras: Los depósitos en efectivo (en cuenta corriente o de ahorro), la
concesión o transmisión de créditos, las transferencias, y los servicios asociados a cheques,
tarjetas de crédito, los servicios de cobro de letras de cambio, recibos o créditos, entre otros.
· Los servicios inmobiliarios: Los arrendamientos de terrenos y de los edificios o partes de éstos
cuando sean destinados a uso residencial. Además, la entrega de edificios después de ser
rehabilitados y de terrenos no edificables destinados a zonas públicas. Se exceptúan los
terrenos que tengan por objeto el estacionamiento de vehículos, el depósito de mercancías o la
publicidad. Así como los edificios, apartamentos o viviendas cuando implique el
subarrendamiento o el arrendador preste servicios relacionados con el sector hotelero.
· Las exportaciones: Se consideran operaciones exentas de IVA las exportaciones que incluyen
la entrega de bienes fuera del territorio de la Comunidad Europea.
 NO OBJETO LIVA
Para los efectos de esta Ley, se entiende por actos o actividades no objeto del impuesto, aquéllos
que el contribuyente no realiza en territorio nacional conforme a lo establecido en los artículos 10,
16 y 21
Los artículos 10, 16 y 21 de la LIVA, establecen el elemento de “territorialidad” para efectos de los
actos de enajenación de bienes (la enajenación se efectúa en territorio nacional, si en él se
encuentra el bien al efectuarse el envío al adquirente y cuando, no habiendo envío, en el país se
realiza la entrega material del bien por el enajenante), prestación de servicios (se entiende que se
presta el servicio en territorio nacional cuando en el mismo se lleva a cabo, total o parcialmente,
por un residente en el país) y uso o goce de bienes (se entiende que se concede el uso o goce
temporal de un bien tangible en territorio nacional, cuando en éste se realiza su uso o goce, con
independencia del lugar de su entrega material o de la celebración del acto jurídico que le dé
origen)
 Momento de causación y acreditamiento LIVA

Los contribuyentes causarán el IVA “cuando

el precio o contraprestación pactados por la
enajenación de bienes, la prestación de
servicios o el otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes se pague mediante
cheque, se considera que el valor de la
operación, así como el impuesto al valor
agregado trasladado correspondiente,
fueron efectivamente pagados en la fecha
de cobro del mismo o cuando los
contribuyentes transmitan los cheques a un
tercero, excepto cuando dicha transmisión
sea en procuración.” art 1o.-B
 Momento de causación y acreditamiento LIVA
El acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable, de la cantidad que resulte de aplicar a
los valores señalados en esta Ley la tasa que corresponda según sea el caso.
Para los efectos del párrafo anterior, se entiende por impuesto acreditable el impuesto al valor
agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto que él hubiese pagado con
motivo de la importación de bienes o servicios, en el mes de que se trate.
Art. 5o.- Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado deberán reunirse los sig. requisitos:
I. Que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes, servicios o al uso o goce temporal de bienes, por las
que se deba pagar el impuesto establecido en esta Ley o a las que se les aplique la tasa de 0%. Para los efectos
de esta Ley, se consideran estrictamente indispensables las erogaciones efectuadas por el contribuyente que
sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta. Tratándose de erogaciones parcialmente deducibles
para los fines del impuesto sobre la renta, únicamente se considerará para los efectos del acreditamiento a que
se refiere esta Ley, el monto equivalente al impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente
y el propio impuesto al valor agregado que haya pagado con motivo de la importación, en la proporción en la que
dichas erogaciones sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta.
 Momento de causación y acreditamiento LIVA
II. Que el impuesto al valor agregado haya sido trasladado expresamente al contribuyente y que conste por
separado en los comprobantes fiscales a que se refiere la fracción III del artículo 32 de esta Ley. Tratándose de
importación de mercancías, el pedimento deberá estar a nombre del contribuyente y constar en éste el pago del
impuesto al valor agregado correspondiente.
III. Que el impuesto al valor agregado trasladado al contribuyente haya sido efectivamente pagado en el mes de
que se trate;
IV. Que tratándose del impuesto al valor agregado trasladado que se hubiese retenido conforme a los artículos
1o.-A y 18-J, fracción II, inciso a) de esta Ley, dicha retención se entere en los términos y plazos establecidos en
la misma. El impuesto retenido y enterado, podrá ser acreditado en la declaración de pago mensual siguiente a la
declaración en la que se haya efectuado el entero de la retención;
V. Cuando se esté obligado al pago del impuesto al valor agregado o cuando sea aplicable la tasa de 0%, sólo por
una parte de las actividades que realice el contribuyente.
VI. Tratándose de gastos e inversiones en periodos preoperativos el impuesto al valor agregado trasladado y el
pagado en la importación que corresponda a las actividades por las que se vaya a estar obligado al pago del
impuesto que establece esta Ley o a las que se vaya a aplicar la tasa de 0%, será acreditable en la proporción y en
los términos establecidos en esta Ley,
 UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE NUEVO LEÓN
FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA Y ADMINISTRACIÓN

ESTRATEGIAS FISCALES
LISR: PERSONAS FÍSICAS: INGRESOS, DEDUCCIONES, DEDUCCIONES PERSONALES,
EXCENCIONES, PÉRDIDAS FISCALES, ESTÍMULOS FISCALES Y REGÍMENES ESPECIALES
Resolución Miscelánea: Criterios Normativos y Criterios No Vinculativos
Esquemas Reportables
Facilidades Adiministativas
Integrantes: Matrículas:
Carlos Oswaldo Ramírez Obregón 1862744
Josue Giovanny Trejo Luna 1921167
Michelle Monserrat Venecia López 1900908
Hernández Hernández Florentina 1993504
Montoya Alvarado Dana Carolina 1896112
Olvera Gutiérrez Alejandro 1901808
Rivera Rocha Isela Deyanira 1902175
Docente: Irma Hinojosa Elizondo
Grupo: 9N
San Nicolás de los Garza, Nuevo León, 6 de octubre del 2023
 PERSONAS FISICAS
Una persona Física es un individuo que puede tener derechos y obligaciones.

El Articulo 90 de la LIRS nos menciona que para efectos de esta ley son personas físicas
residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, devengado cuando en
los términos de este Título señale, en crédito, en servicios en los casos que señale esta Ley,
o de cualquier otro tipo. Personas físicas residentes en el extranjero que realicen
actividades empresariales o presten servicios personales independientes, en el país, a
través de un establecimiento permanente, por los ingresos atribuibles a éste.
 INGRESOS
Se consideran ingresos obtenidos por las personas físicas, los que les correspondan
conforme al Título III de esta Ley, así como las cantidades que perciban para efectuar
gastos por cuenta de terceros, salvo que dichos gastos sean respaldados con comprobantes
fiscales a nombre de aquél por cuenta de quien se efectúa el gasto.

Ingresos por actividades empresariales, los provenientes de la realización de actividades

comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, pesca o silvícolas.

Serán ingresos por la prestación de un servicio personal a voluntad de otro, los salarios y
demás prestaciones que sean asemejados a una relación de trabajo incluyendo la
participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa y las percepciones que
tiene como derecho el trabajador al terminar la relación laboral con la empresa.
 ARTICULO 101
INGRESOS ACUMULABLES
Se consideran ingresos acumulables por la realización de actividades empresariales o por la
prestación de servicios profesionales, los siguientes:

Condonaciones, quitas o remisiones

Enajenación de cuentas y documentos por cobrar
Cantidades recuperadas por seguros, fianzas
Cantidades para efectuar gastos por cuentas de terceros
Enajenación de obras de arte
Agentes de instituciones de crédito, seguros, fianzas o valores
Explotación de una patente aduanal
Explotación de derechos de autor
Intereses cobrados
Devoluciones
Ganancia derivada de la enajenación de activos
 ARTICULO 102
INGRESOS ACUMULABLES
Los ingresos se consideran acumulables en el momento que sean efectivamente percibidos.
Los ingresos se consideran efectivamente percibidos cuando:

Efectivo
Cheques, cuando se cobren o se transmitan a un tercero, excepto en procuración
Bienes
Servicios
Anticipos
Depósitos
Cuando reciba títulos de crédito emitidos por una persona distinta de quien efectúa el
pago
 DEDUCCIONES PERSONALES
Las deducciones personales son los gastos que como contribuyente tiene derecho a
disminuir de tus ingresos acumulables en la Declaración Anual del ejercicio adicionales a las
deducciones autorizadas en cada capítulo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).​
Existen otras deducciones consideradas como estímulos fiscales, las cuales son adicionales
a los límites establecidos en la LISR del 15% del total de los ingresos del contribuyente o
bien, de 5 UMAS elevadas al año.
 ARTICULO 103 LEY DE ISR
DEDUCCIONES PERSONAS FÍSICAS
Para las personas físicas que obtiene ingresos por actividades empresariales y
profesionales.​

I. Devoluciones, descuentos o bonificaciones: Estos conceptos son deducibles cuando se

hubiese acumulado el ingreso correspondiente de la enajenación de mercancías, es decir,
porque ya se pagó impuesto sobre el ingreso ahora la devolución, descuento o bonificación
es una deducción. ​

II. Adquisiciones de mercancías: Entiéndase adquisición o compra de materias primas,

productos semi terminados o terminados que se utilicen para prestar servicios, para fabricar
bienes o para enajenarlos, pudiendo ser nacionales o extranjeros. ​

En el caso de adquisición de mercancías de importación se debe de comprobar que se

reúnen y cumplen los requisitos legales para su importación, siendo así se podrá considerar
el monto de dicha adquisición el declarado con motivo de importación.
 ARTÍCULO 105
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES.​
​ as deducciones autorizadas en esta Sección, además de cumplir con los requisitos
L
establecidos en otras disposiciones fiscales, deberán reunir los siguientes:​

I. Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate. Se consideran

efectivamente erogadas cuando el pago haya sido realizado en efectivo, mediante traspasos
de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa, en servicios o en otros bienes que
no sean títulos de crédito. Tratándose de pagos con cheque, se considerará efectivamente
erogado en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado o cuando los contribuyentes
transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración.
Igualmente, se consideran efectivamente erogadas cuando el contribuyente entregue títulos
de crédito suscritos por una persona distinta. También se entiende que es efectivamente
erogado cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de
extinción de las obligaciones.​

II. Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos por los que se
está obligado al pago de este impuesto en los términos de esta Sección.​
 ARTÍCULO 105
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES.​
IV. Que se resten una sola vez, aun cuando estén relacionadas con la obtención de diversos
ingresos. ​

V. Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las leyes de la materia
y correspondan a conceptos que esta Ley señala como deducibles o que en otras leyes se
establezca la obligación de contratarlos y siempre que, tratándose de seguros, durante la
vigencia de la póliza no se otorguen préstamos por parte de la aseguradora, a persona alguna,
con garantía de las sumas aseguradas, de las primas pagadas o de las reservas matemáticas. ​

VI. Cuando el pago se realice a plazos, la deducción procederá por el monto de las
parcialidades efectivamente pagadas en el mes o en el ejercicio que corresponda.

VII. Que tratándose de las inversiones no se les dé efectos fiscales a su revaluación.​

VIII. Que al realizar las operaciones correspondientes o a más tardar el último día del ejercicio,
se reúnan los requisitos que para cada deducción en particular establece esta Ley. Tratándose
únicamente de los comprobantes fiscales.
 ARTÍCULO 151
DEDUCCIONES PERSONALES.​
las personas físicas residentes en el país que obtengan ingresos de los señalados en este
Título, podrán hacer, además de las deducciones autorizadas en cada Capítulo de esta Ley que
les correspondan, las siguientes deducciones personales:​

I. Los pagos por honorarios médicos, dentales y por servicios profesionales en materia de
psicología y nutrición prestados por personas con título profesional legalmente expedido y
registrado por las autoridades educativas competentes, así como los gastos hospitalarios,
efectuados por el contribuyente para sí, para su cónyuge o para la persona con quien viva en
concubinato y para sus ascendientes o descendientes en línea recta, siempre que dichas
personas no perciban durante el año de calendario ingresos en cantidad igual o superior a la
que resulte de calcular el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado
al año, y se efectúen mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencias
electrónicas de fondos, desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que
componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de
México o mediante tarjeta de crédito, de débito, o de servicios.​
 ARTÍCULO 151
DEDUCCIONES PERSONALES.​
II. Los gastos de funerales en la parte en que no excedan del salario mínimo general del área
geográfica del contribuyente elevado al año.
III. Los donativos no onerosos ni remunerativos, que satisfagan los requisitos previstos en esta
Ley y en las reglas generales que para el efecto establezca el SAT​.
IV. Los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por créditos hipotecarios
destinados a la adquisición de su casa habitación contratados con las instituciones integrantes
del sistema financiero, siempre que el monto total de los créditos otorgados por dicho inmueble
no exceda de setecientas cincuenta mil unidades de inversión. ​
V. Aportaciones complementarias de retiro realizadas directamente en la subcuenta de
aportaciones complementarias de retiro, en los términos de la Ley de los Sistemas de Ahorro
para el Retiro o a las cuentas de planes personales de retiro, así como las aportaciones
voluntarias realizadas a la subcuenta de aportaciones voluntarias, siempre que en este último
caso dichas aportaciones cumplan con los requisitos de permanencia establecidos para los
planes de retiro conforme al segundo párrafo de esta fracción. El monto de la deducción a que
se refiere esta fracción será de hasta el 10% de los ingresos acumulables del contribuyente en
el ejercicio, sin que dichas aportaciones excedan del equivalente a cinco salarios mínimos
generales del área geográfica del contribuyente elevados al año.
 ARTÍCULO 151
DEDUCCIONES PERSONALES.​
VI. Las primas por seguros de gastos médicos, complementarios o independientes de los
servicios de salud proporcionados por instituciones públicas de seguridad social, siempre que
el beneficiario sea el propio contribuyente, su cónyuge o la persona con quien vive en
concubinato, o sus ascendientes o descendientes, en línea recta.​
VII. Los gastos destinados a la transportación escolar de los descendientes en línea recta
cuando ésta sea obligatoria en los términos de las disposiciones jurídicas del área donde la
escuela se encuentre ubicada o cuando para todos los alumnos se incluya dicho gasto en la
colegiatura. Para estos efectos, se deberá separar en el comprobante el monto que
corresponda por concepto de transportación escolar y se efectúen mediante cheque
nominativo del contribuyente, transferencias electrónicas de fondos, desde cuentas abiertas a
nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades
que para tal efecto autorice el Banco de México o mediante tarjeta de crédito, de débito, o de
servicios.​
VIII. Los pagos efectuados por concepto del impuesto local sobre ingresos por salarios y en
general por la prestación de un servicio personal subordinado, siempre que la tasa de dicho
impuesto no exceda del 5%.
EXENCIONES
Una exención fiscal es algo que está libre de pagar un impuesto. Esto se puede decir que es
un privilegio conforme a lo establecido por el Gobierno o la Ley ya que te permite no pagar
un impuesto. Una exención fiscal es algo que está libre de pagar un impuesto.

Según el art. 93 LISR, los ingresos exentos de ISR deben originarse de:

-Participación de los trabajadores en las utilidades (PTU) -Horas extras dobles -Prima
dominical -Prima vacacional -Prima por antigüedad, separación y retiro -Previsión social
(becas, ayuda de funeral, útiles escolares) -Indemnizaciones por riesgos de trabajo o
enfermedades -Seguro de retiro -Reembolso de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de
funeral -Jubilaciones y pensiones -Cajas y fondos de ahorro -Viáticos-Herencias o donativos
-Premios obtenidos con motivo de un concurso científico, artístico o literario
EXENCIONES
Aunque se mencione que las personas físicas tienen derecho a no pasar ISR por estos
ingresos, cabe aclarar que para esto existe un límite por el cual quedan exentos y sobre el
excedente es por el cual se debe hacer el calculo de el impuesto como lo marca la LISR

Actualmente, esas cantidades límite o exenciones se miden en UMAS, (Unidad de Medida y

Actualización), cuyo valor en 2023 es de $103.74

En el caso de aguinaldos, por ejemplo, el exento es de 30 UMAS, por lo que, si percibes una
cantidad mayor, el ISR debe ser calculado sobre el excedente.
PERDIDAS FISCALES
Una pérdida fiscal se refiere a una situación en la que una empresa o individuo tiene más gastos
que ingresos en un determinado período fiscal, lo que resulta en un saldo negativo. En términos
más simples, significa que los gastos superan los ingresos, lo que resulta en una pérdida financiera.

Artículo 57 Concepto de pérdida fiscal.

La pérdida fiscal se obtendrá de la diferencia entre los ingresos acumulables del ejercicio y las
deducciones autorizadas por esta Ley, cuando el monto de estas últimas sea mayor que los ingresos.
El resultado obtenido se incrementará, en su caso, con la participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas pagada en el ejercicio en los términos del artículo 123 de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos.

La pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio podrá disminuirse de la utilidad fiscal de los diez ejercicios
siguientes hasta agotarla.
Cuando el contribuyente no disminuya en un ejercicio la pérdida fiscal de ejercicios anteriores,
pudiendo haberlo hecho conforme a este artículo, perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios
posteriores y hasta por la cantidad en la que pudo haberlo efectuado.
REGÍMENES ESPECIALES
Para fines fiscales, es necesario definir si un contribuyente realizará sus actividades económicas como
persona física o como persona moral. En cada caso tiene requisitos y un trato fiscal distinto.

El régimen fiscal es un conjunto de derechos y obligaciones a los que se hace acreedor un ciudadano a
partir de desempeñar una actividad económica específica. Según tus actividades y los ingresos que
percibas en determinado tiempo, puedes ubicarte en uno de los siguientes regímenes:

Régimen Simplificado de Confianza Régimen de Arrendamiento

Sueldos y salarios e ingresos asimilados a salarios Intereses
Régimen de Actividades Empresariales y Obtención de premios
Profesionales Dividendos
Régimen de Incorporación Fiscal Demás ingresos
Enajenación de bienes
Régimen de Actividades Empresariales con
ingresos a través de Plataformas Tecnológicas
RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA
Pueden inscribirse aquellas personas físicas que realicen únicamente actividades empresariales,
profesionales u otorguen el uso o goce temporal de bienes, siempre que la totalidad de sus
ingresos propios de la actividad o las actividades, obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no
excedan de la cantidad de tres millones quinientos mil pesos.
Las personas físicas que pueden entrar en este régimen son las que tributen en cualquiera de 3
regímenes fiscales:

·Actividades empresariales y servicios profesionales

·Uso o goce temporal de bienes (arrendamiento)
·Actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas

Además, el RESICO solo puede convivir con dos regímenes: régimen de sueldos y salarios e
intereses. No puedes tributar aquí si estás dentro del régimen de plataformas digitales o en el de
asimilados a salarios.
 RÉGIMEN DE SUELDOS Y SALARIOS E
INGRESOS ASIMILADOS A SALARIOS
El Régimen de Sueldos y Salarios e Ingresos Asimilados a Salarios es el régimen fiscal al que
pertenecen las personas físicas que generan ingresos mediante la prestación de sus servicios
profesionales a empresas o a otras personas físicas.
Ejemplos del Régimen de Sueldos y Salarios e Ingresos Asimilados a Salarios
·Obreros y técnicos. ·Miembros de Sociedades Cooperativas de
·Profesionistas y oficinistas. Producción que reciben rendimientos y anticipos.
·Asistentes y secretarias. ·Miembro de Sociedades y Asociaciones Civiles que
·Cajeros y empleados de mostrador. reciben anticipos
·Funcionarios y trabajadores del ·Quienes prestan servicios a un prestatario en sus
Gobierno en niveles federal, estatal o instalaciones.
municipal. ·Quienes trabajan para personas físicas o morales
·Miembros de las fuerzas armadas siendo comisionista o comerciante.
 RÉGIMEN DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PROFESIONALES
Pueden tributar aquellas personas físicas que obtienen ingresos por actividades comerciales (restaurantes,
cafeterías, escuelas, farmacias, etc.), industriales (minería, textil y calzado, farmacéutica, construcción),
enajenación de bienes, de autotransporte, sin importar el monto de los ingresos que perciban. Así como
aquellas personas físicas que presten servicios profesionales (médicos, abogados, contadores, dentistas, etc.)
Las actividades comerciales son aquéllas que incluyen todas las adquisiciones, enajenaciones y alquileres
verificados con propósito de especulación comercial, de mantenimientos, artículos, muebles o mercaderías,
sea en estado natural o después de trabajados.
Las actividades de pesca son aquellas que incluyen
Las actividades ganaderas son las consistentes en la cría, cultivo, fomento y cuidado de la
la cría y engorda de ganado, aves de corral y reproducción de toda clase de especies marinas y
animales, así como la primera enajenación de sus de agua dulce.
productos, Las actividades silvícolas son aquellas actividades
Se consideran actividades industriales a la que consisten en el cultivo de los bosques o
extracción, conservación o transformación de montes, así como la cría, conservación,
materias primas y acabado de productos. restauración, fomento y aprovechamiento de la
vegetación de los mismos.
 RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
En este régimen se encuentran registrados aquellos contribuyentes que tienen tiendas de abarrotes,
carnicerías, papelerías, o bien son tianguistas, locatarios de mercados, vendedores sin local fijo,
taxistas, plomeros, herreros, carpinteros, peluqueros, entre otros.
El Régimen de Incorporación Fiscal es para aquellas personas físicas con actividades empresariales
que obtengan ingresos de hasta dos millones de pesos anuales y que presenten el aviso de
actualización de actividades económicas y obligaciones ante el SAT a más tardar el 31 de enero de
2023, manifestando que optan por continuar tributando en el RIF.
Adicionalmente, se pueden obtener ingresos por:
·Sueldos o salarios.
·Asimilados a salarios.
·Arrendamiento de casa habitación o local
comercial.
·Intereses.
·Plataformas tecnológicas.

Lo anterior, siempre que el total de tus ingresos en su conjunto no excedan de dos millones de pesos
al año.
 RÉGIMEN DE ENAJENACIÓN DE BIENES
Es aquel en el cual las Personas Físicas obtienen ingresos derivados de toda transmisión de propiedad de bienes
ya sea a través de una venta o permuta. Si realizaste una permuta o vendiste algún bien inmueble, o un automóvil,
entre otros bienes, estás en este régimen.
Hay dos formas principales de clasificar la enajenación de bienes inmuebles: según el tipo de operación que la
genera y según la voluntad de realizarla. Así, tenemos que se pueden clasificar en enajenación a título oneroso y
enajenación a título gratuito o en enajenación voluntaria u obligatoria, respectivamente. Tipos de enajenación de
bienes inmuebles:
Según el tipo de operación Según la voluntad
·A título oneroso: estas son las enajenaciones que ·Voluntaria: estas son las enajenaciones donde ambas partes
involucran un pago por la transferencia de la están de acuerdo con la operación que se realiza. Abarca la
propiedad. El ejemplo más evidente de este tipo de mayoría de operaciones, pues para casi todas es necesario un
enajenación de bienes inmuebles es la contrato donde se establezca la voluntad expresa de las partes.
compraventa, aunque también incluye otras como ·Obligatoria: en este tipo de enajenación de bienes inmuebles,
las subastas y remates. es un juez el que dictamina la ejecución de la operación. El
·A título gratuito: aquí se comprenden todas ejemplo más claro de este caso en el sector inmobiliario se da
aquellas operaciones donde la transferencia de la en los embargos, que es cuando una entidad financiera se
propiedad no genera una obligación de pago. En apropia de un bien inmueble dejado en garantía de, por
este se incluyen las donaciones, herencias y ejemplo, un crédito hipotecario.
cesiones.
RÉGIMEN DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON INGRESOS A
TRAVÉS DE PLATAFORMAS TECNOLÓGICAS.
Este esquema facilita y simplifica el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, al contar con la opción de que las
plataformas tecnológicas les retengan el ISR e IVA de forma definitiva y los paguen directamente al SAT, de esta
forma ya no realizarán las declaraciones mensuales, en virtud de que las retenciones que les efectúe la
plataforma tecnológica tienen el carácter de pago definitivo.
Para que puedan optar por considerar la retención de impuestos que realice la plataforma tecnológica como
pago definitivo, sus ingresos en el ejercicio no deben exceder de 300 mil pesos (incluyendo salarios e intereses).
Estas son algunas de las actividades que entran en este régimen:

·Servicio de transporte terrestre de pasajeros a ·Comercio de bienes a través de internet,

través de internet, aplicaciones informáticas y
similares.
·Servicio de entrega de alimentos preparados a
través de internet, aplicaciones informáticas y
similares
·Prestación de servicios de hospedaje a través de
internet, aplicaciones informáticas y similares.
aplicaciones informáticas y similares.
·Prestación de servicios contratados a través de
internet, aplicaciones informáticas y similares.
·Servicio de entrega de bienes a través de internet,
aplicaciones informáticas y similares.
 RÉGIMEN DE ARRENDAMIENTO
Las personas físicas que son dueñas de un bien inmueble como una casa, edificio, departamento, local
comercial, terreno o bodega y autorizan a otras personas para que lo utilicen por un tiempo y fines
establecidos, a cambio de una cantidad periódica de dinero (renta).
El Régimen de Arrendamiento pertenece a temas fiscales que tiene la facultad de que las personas
físicas o morales puedan obtener ingresos por la renta o alquiler de bienes inmuebles, por ejemplo,
puede ser casa habitación, departamentos habitacionales, locales comerciales y bodegas, etc. Siempre
y cuando sean propietarios.

De acuerdo a lo establecido en el Código Civil Federal, se da el arrendamiento cuando las partes

participantes se obligan de forma recíproca: una parte concede el uso temporal de un bien, y la otra
parte se compromete a pagar un precio por ese uso.
 RESOLUCIÓN MISCELÁNEA
Criterios Normativos

Los criterios normativos son una muestra de la falta de claridad en la redacción de algunas
disposiciones fiscales; lo que genera, en algunos casos, más de una interpretación en su aplicación,
misma que puede ser indebidamente favorable para cualquiera de las partes, las autoridades fiscales o
los contribuyentes.

Los Criterios Normativos publicados por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) son los criterios
de carácter interno que emiten las autoridades fiscales a través de los cuales los funcionarios fiscales
facultados para ello dan a conocer a las diversas dependencias dependientes del SAT y de la
Secretaria de Hacienda y Crédito Público el criterio que deben de seguir en cuanto a la aplicación de
las disposiciones fiscales; sin que por ello nazcan obligaciones para los particulares y únicamente
derivan derechos de los mismos cuando se publiquen en el Diario Oficial de la Federación (DOF), su
fundamento legal se encuentra en el artículo 35 del Código Fiscal de la Federación (CFF).
 RESOLUCIÓN MISCELÁNEA
Criterios No Vinculativos

El criterio no vinculativo se refiere a la obligación de que te expidan la factura en el momento en que

realizas la transacción cuando proporcionas tus datos para generarla. Recibes entonces el archivo
electrónico de tu factura y, si lo solicitas, también la representación impresa. Existen algunos
contribuyentes que en lugar de enviar al SAT o al proveedor de certificación tu factura para que sea
sellada, solicitan ingresar a sitios electrónicos para que captures tus datos de identificación y
posteriormente se genere la factura y puedas descargarla; esta práctica es indebida, quien la realiza no
cumple con la obligación de expedir la factura en el momento en que se da la transacción con los
clientes.
 ESQUEMAS REPORTABLES
Un esquema reportable es cualquier procedimiento o proyecto que materialice una serie de actos
jurídicos que puedan generar, directa o indirectamente, un beneficio fiscal en México,
independientemente del lugar de residencia fiscal del contribuyente.

Los esquemas reportables deben cumplir por lo menos una de las siguientes condiciones, conforme
consta en el artículo 199 del Código Fiscal de la Federación.
Que evite el intercambio de información financiera o fiscal con las autoridades, sean extranjeras o
mexicanas.
Que evite la aplicación del artículo 4-B o del Capítulo I, del Título VI de la Ley del Impuesto sobre la
Renta.
Que consista en actos jurídicos que permitan transmitir pérdidas fiscales pendientes de disminuir
de utilidades fiscales, a otras personas que no fueron quienes las generaron.
Que una serie de pagos u operaciones le retornen, integralmente o en parte, el monto del primero
de esos pagos a la persona que lo efectuó o a alguien vinculado.
 ESQUEMAS REPORTABLES
Que involucre a un residente en el extranjero que aplique un convenio para evitar la doble
imposición en lo que se refiere a ingresos que no estén gravados en el país o jurisdicción de
residencia fiscal del contribuyente. Asimismo, cuando los ingresos se encuentren gravados con una
tasa inferior al compararse con la tasa corporativa en la jurisdicción de residencia fiscal del
contribuyente.
Que involucre la interpretación de las disposiciones fiscales que produzcan efectos similares a los
previstos en los criterios no vinculativos del SAT.
Que implique la transmisión de un activo depreciado, ya sea total o parcialmente, facilitando su
depreciación también por la otra parte.
Que involucre un mecanismo híbrido conforme la fracción XXIII del artículo 28 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
Que impida la identificación del beneficiario efectivo de ingresos o activos.
Que ocasione pérdidas fiscales cuyo plazo para realizar su disminución de la utilidad fiscal esté
finalizando y se efectúen operaciones para obtener utilidades fiscales a las que se les disminuyan
dichas pérdidas fiscales.
 FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
Las Facilidades Administrativas a las que hace referencia la RFA son beneficios fiscales que, en este
caso aplica a contribuyentes del sector primario: agricultura, ganadería, pesca y silvicultura; así como
para quienes se dedican al transporte terrestre de personas y bienes.

Un beneficio fiscal es, en términos generales, una reducción de los impuestos recaudados por la
autoridad fiscal. Los beneficios fiscales de la RFA se relacionan al pago del Impuesto Sobre la Renta
(ISR). Entre los cuales están:
. Personas físicas
1. Aquellos cuyos ingresos no rebasen el monto de 900 mil pesos en el ejercicio de que se trate,
podrán optar por no presentar declaraciones mensuales ni la anual correspondiente. Para ello les
recordamos que deben emitir facturas electrónicas por sus operaciones.
2. Quienes reciben ingresos por jubilaciones o pensiones y que además se dedican exclusivamente a
las actividades del sector primario pueden tributar en el Régimen Simplificado de Confianza para
personas físicas por los ingresos de dichas actividades y aplicar el beneficio de la exención de pago
de impuesto sobre la renta (ISR).
 FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
Personas morales:

1. Podrán presentar semestralmente los pagos provisionales y mensuales de ISR e impuesto al valor
agregado (IVA).
2. Podrán deducir gastos de pago de mano de obra de trabajadores eventuales del campo (por
ejemplo, jornaleros), alimento para ganado y gastos menores, hasta el 10 % del total de los ingresos,
sin exceder 800 mil pesos. En el caso de los gastos menores, estos no podrán exceder los cinco mil
pesos.
3. No están obligados a presentar las declaraciones provisionales y anual de ISR, así como las
correspondientes del IVA, tratándose de personas morales de derecho agrario cuando sus ingresos
no excedan anualmente de 702 mil 021 pesos para 2022 por cada uno de sus integrantes. No
deben exceder en su conjunto 7 millones 020 mil 216 pesos anuales para este año. Este límite de
ingresos no aplica para ejidos y comunidades.
 FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
Personas físicas y morales:

1. Se podrán deducir los gastos por combustible hechos por cualquier medio distinto a cheque
nominativo de la cuenta del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios o monederos
electrónicos autorizados por el SAT, siempre y cuando no excedan del 15 % del total de pagos
hechos por consumo de combustible.
2. Se podrá enterar el 4 % que retengan por concepto de mano de obra, siempre que los pagos
efectuados a cada trabajador no excedan al día de 521 pesos en la zona libre de la frontera norte y
de 346 pesos en el resto del país.