“AUDITORÍA DE GESTIÓN A LOS PROCESOS DE CERTIFICACIÓN DE PERSONAS POR

PARTE DE LA CORPORACIÓN QUALITUR EN EL PROYECTO PROGRAMA PILOTO DE

APOYO PARA EL DESARROLLO Y CERTIFICACIÓN DE COMPETENCIAS LABORALES EN
EL SECTOR TURÍSTICO DE PICHINCHA,
DEL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013”

AUTORA: YASMÍN ALEXANDRA CAGUA CEVALLOS

Tesis de Grado Previa a la Obtención del Título de:

INGENIERA EN FINANZAS, CONTADORA PÚBLICA AUDITORA

DIRECTOR: DR. CPA. ANÍBAL ALTAMIRANO, MBA.

CODIRECTOR: DR. CPA. AMARO BERRONES

SANGOLQUÍ, NOVIEMBRE 2014

 RESUMEN EJECUTIVO
En los últimos años Ecuador ha
tenido un crecimiento en el
Sector Turístico.
Debido al actual crecimiento de
la Corporación Qualitur, se ha
considerado realizar una
Auditoría de Gestión al Proceso
de Evaluación y Certificación.
El presente trabajo detalla la
Auditoría de Gestión a
“Qualitur”, la misma que
consiste en la ejecución de seis
capítulos, los mismos que se
detallan:
Capítulo I.- Consta del conocimiento general de
la empresa; es decir, base legal, su estructura
orgánica, y funcional.
Capítulo II.-Realiza un análisis situacional interno y
externo del entorno en el que se desarrolla la
Corporación.
Capítulo III.- Trata del Direccionamiento Estratégico de
la Corporación, es decir, de la misión, visión, objetivos,
políticas, valores y principios.
Capítulo IV.- La metodología que se emplea para realizar
la Auditoría de Gestión, es decir la Planificación
Preliminar, Planificación Específica, Ejecución del Trabajo
Comunicación de Resultados y Seguimiento y Monitoreo
de recomendaciones.
Capítulo V.- Es el desarrollo de la Auditoría de Gestión a los
procesos de Evaluación y Certificación en Competencias
Laborales, orientado a conocer y evaluar si sus actividades se
desarrollan cumpliendo las exigencias de la Corporación.
Capítulo VI.- Contempla la elaboración de conclusiones y
recomendaciones dirigidas al trabajo realizado.
CAPITULO 1
ASPECTOS GENERALES
ESTATUTOS
INTERNA
BASE MANUAL DE FUNCIONES
LEGAL MANUAL DE FUNCIONAMIENTO DE COMITES

INSTRUCTIVOS

CODIGO DE TRABAJO
EXTERNA
LORTI

Norma ISO/IEC 17024

LEY SISTEMA ECUATORIANO DE

LA CALIDAD
CORPORACIÓN
QUALITUR
CAPITULO 2
ANÁLISIS SITUACIONAL
Procedimiento de
ANALISIS SITUACION

INTERNO
Evaluación y Certificación

Clientes

Proveedores
EXTERNO
Mercado

Competencia
CAPITULO 3
DIRECCIONAMIENTO
ESTRATÉGICO
QUALITUR

Principios y
Misión. Visión. Objetivos. Políticas.
Valores.

“Elevar la
Administrar y
calidad de los “Ser un
gestionar
servicios Organismo de
procesos de
turísticos y Certificación
certificación;
reconocer que se distinga
Apoyar el Ética,
formalmente la en el mercado aplicación de
mejoramiento imparcialidad,
competencia nacional e procesos en
de la calidad de equidad,
laboral de internacional, base a la norma
los productos y justicia,
personas, a por ofrecer un ISO /IEC 17024,
servicios del confidencialida
través de la servicio con Promoción
sector turístico; d, integridad
ejecución de calidad y
Impulsar la
actividades experiencia,
certificación de
como impulsando la
hombres y
investigación y calidad turística
mujeres;
análisis,.”
CAPITULO 4
AUDITORÍA DE GESTIÓN
Normativa que Regula
Auditoría de Gestión Metodología
la Auditoría

Planificación
Historia Código de Ética
Preliminar

Planificación
Definición NAGA
Específica

Ejecución del
Clasificación NIA
Trabajo

Comunicación de
NIAA
Resultados

Seguimiento y
Monitoreo
CAPITULO 4
AUDITORÍA DE GESTIÓN
Control
Interno
Indicadores
COSO ERM
de Auditoría

Hallazgos de Técnicas de
Auditoría Auditoría

HERRAMIENTAS DE
LA ADITORÍA DE
GESTIÓN

Evaluación
Evidencias
del Riesgo

Marcas de Pruebas de
Auditoría Auditoría
Papeles de
Trabajo
CAPITULO 4 - AUDITORÍA DE
GESTIÓN
HISTORIA
Historia de la Auditoría.- se practicaba tiempo atrás con la aparición de la
escritura, por la necesidad de cuidar la economía de las tribus. Fue reconocida
como profesión en el año 1862 bajo la Ley Británica de Sociedades Anónimas.

Definición de Auditoria de Gestión.- es el examen sistemático y profesional,

que tiene el propósito de evaluar la gestión operativa y sus resultados, así
como, la eficacia de la gestión de una entidad, programa, proyecto u
operación, en relación a sus objetivos y metas.

Importancia de la Auditoria de Gestión.- permite evaluar la forma de llevar la

empresa, la correcta toma de decisiones y en base a que son tomadas, se
puede tener una idea de cuan eficiente, eficaz, económica, ética, equitativa,
excelente y ecológicamente está siendo manejada.

Clasificación de la Auditoría.- En el enfoque profesional la auditoria de se

divide en Interna, Externa y Gubernamental, y por su actividad se divide en
Financiera, Administrativa, Informativa, de Gestión, Ambiental Forense,
Tributaria, entre otras.
 CAPITULO 4 - AUDITORÍA DE
GESTIÓN
Normativa que Regula la Auditoría
Código de Ética.- contiene los valores y principios que guía la labor
cotidiana de los auditores. Los principios fundamentales y reglas de
conducta para el auditor son:

• Integridad: desempeñan su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad y

respetan las leyes y divulgan lo que corresponda de acuerdo con la ley y la profesión.
• Objetividad: actúa con imparcialidad, no participa en actividades o relaciones que
puedan perjudicar su evaluación imparcial
• Confidencialidad: es prudente en el uso y protección de la información adquirida
• Competencia: participa sólo en aquellos servicios para los cuales tengan los
suficientes conocimientos, aptitudes y experiencia.

NAGA.- Las Normas de Auditoría son los requisitos mínimos de

calidad, relativas a la personalidad del auditor, al trabajo que
desempeña y a la información que rinde como resultado de este
trabajo.
CAPITULO 4 - AUDITORÍA DE
GESTIÓN
Normativa que Regula la Auditoría
NIAs.- brindan elementos técnicos uniformes y
necesarios para ofrecer servicios de alta calidad
para el interés público, deben ser aplicadas de
manera obligatoria en la auditoría de estados
financieros, y deben aplicarse también en las demás
auditorías, con la adaptación necesaria.

Normas Internacionales de Auditoría y

Aseguramiento (NIAA)Las NIAA son un conjunto de
procedimientos que debe aplicar el contador
publico que se dedica a labores de auditoria de
estados financieros, con la finalidad de evaluar de
una manera razonable y confiable la situación
financiera de la empresa. Estas normas tiene un
rango superior debido al contenido del
Aseguramiento que proporciona seguridad ya que
evalúa el riesgo de la auditoría.
CAPITULO 4 - AUDITORÍA DE
GESTIÓN
Metodología
• Planificación Preliminar.- se obtiene un conocimiento integral de la entidad. Visita las
instalaciones con el objetivo de observar las áreas a ser examinadas. Entrevista con la
Fase 1. alta administración, con el fin de identificar criterios de las áreas a ser examinadas.

• Planificación Especifica.- se determinará cuáles son las principales actividades y

procedimientos que deben desarrollarse, dentro de estas se encuentra la evaluación
Fase 2. del Sistema de Control Interno, el análisis y calificación de los riesgos, y la
formulación de los programas de auditoría.

• Ejecución del Trabajo.- En esta etapa, es donde se desarrolla la auditoría de gestión,

Fase 3. se desarrollan los hallazgos y se recopila la evidencia necesaria.

• Comunicación de Resultados.- es el informe en cual sirve de herramienta importante

Fase 4. a la administración, le permite crear valor y mejorar los procesos.

• Seguimiento y Monitoreo.- Verifica el cumplimiento de las recomendaciones.

Fase 5.
 CAPITULO 4 - AUDITORÍA DE
GESTIÓN
Herramientas para Evaluar el Control
Interno
Cuestionarios.- se plantean preguntas
relacionadas con los procesos que se
ejecutan en cada área de la entidad,
CONTROL INTERNO. estas preguntas tienen respuestas
cerradas (si o no),

Es la acción tomada por la gerencia Cedulas narrativas.- es la compilación

para determinar que los objetivos de información por medio de las
establecidos se estén cumpliendo, es entrevistas, en la cual se redacta la
primordial debido a que permite un descripción detallada de los
adecuado manejo de los recursos. procedimientos más importantes.

Flujogramas .- facilita la identificación

o ausencia de controles, mejora la
distribución de actividades de manera
lógica y secuencial.
CAPITULO 4 - AUDITORÍA DE
GESTIÓN
Herramientas para Evaluar el Control
Interno
• COSO ERM (Comitte of Sponsoring Organizations of the Treadway Comission –
Enterprise Risk Management

1. Ambiente Interno.-Define el conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de la

entidad desde la perspectiva del control interno.
2. Establecimiento de Objetivos. -Los objetivos deben existir antes de que la dirección pueda
identificar potenciales eventos que afecten su consecución.
3. Identificación de eventos.- Consiste en identificar eventos potenciales que puedan afectar
a la entidad, gestionar sus riesgos y asegurar el logro de los objetivos, es decir los eventos
internos y externos.
4. Evaluación de riesgos.-Los riesgos son evaluados bajo las perspectivas de probabilidad
(posibilidad de que ocurra un evento) e impacto (su efecto debido a su ocurrencia), con
base en datos pasados internos.
5. Respuesta al riesgo.- analiza el efecto en cuanto al impacto y la probabilidad, así como los
costos y beneficios, de igual forma selecciona las posibles respuestas.
6. Actividades de control.- está constituido por las políticas y procedimientos que se
establecen e implantan para ayudar a asegurar que las respuestas a los riesgos se llevan a
cabo efectivamente.
7. Información y comunicación.-Es necesario que la organización cuente con información
relevante y oportuna con el fin de orientar sus acciones, debe provenir de fuentes internas
y externas, en el plazo adecuado necesario para la toma de decisiones.
8. Supervisión.-La supervisión se lleva a cabo mediante actividades permanentes de la
dirección y el control periódico de las mismas.
CAPITULO 4 - AUDITORÍA DE
GESTIÓN
Técnicas de Auditoría
Verificación Ocular .-
verifica en forma
directa la manera en la
que los responsables
desarrollan los
procedimientos.

Verificación Física .- es Verificación Verbal .- se

el reconocimiento real obtiene información
Son los métodos oral mediante
sobre los hechos o prácticos de
situaciones dadas en averiguaciones sobre
investigación y prueba posibles puntos débiles
tiempo y espacio. del auditor que utiliza de los procesos.
para comprobar la
razonabilidad de la
información que le
permita emitir una
opinión profesional . Verificación Escrita .-
Verificación consiste en reflejar
Documental.- obtiene información
información escrita importante, para el
para soportar las trabajo del auditor,
afirmaciones. cálculo, tabulación,
confirmación.
CAPITULO 4 – AUDITORIA DE GESTIÓN
Evaluación Del Riesgo

Riesgo de Auditoría.- es la posibilidad que existe de que al examinar la información

disponible, se emita un informe de auditoría incorrecto. La fórmula para determinar el
riesgo de auditoría (RA) es: RA= RI * RC * RD

Riesgo de control (RC)

Riesgo de detección (RD)
Está determinado por la
Riesgo inherente (RI) probabilidad de que un
Definido por la
error que de hecho
posibilidad de que un
existe, no sea detectado,
Es un error propio de la error que de hecho
ni corregido por los
naturaleza del negocio existe no sea detectado
mecanismos o
por los procedimientos
actividades de Control
de auditoría
Interno de la
organización
CAPITULO 4 – AUDITORIA DE GESTIÓN
Pruebas de Auditoría
Luego de que el auditor conoce los procesos y actividades de la entidad,
debe cerciorarse de que los mismos están funcionando correctamente, está
verificación se la realiza a través de pruebas de auditoría.
Las pruebas que contribuyen a reunir la suficiente evidencia de auditoría son:
Pruebas de Cumplimiento.- tienden a confirmar el conocimiento que el auditor
tiene acerca de los sistemas de control de la entidad, obtenido en la evaluación
de Control Interno.
El auditor deberá obtener evidencia de auditoría mediante pruebas de
cumplimiento de:
Existencia: el control existe.
Efectividad: el control está funcionando con eficiencia.
Continuidad: el control ha estado funcionando durante todo el periodo.
El objetivo es quedar satisfecho de que una técnica de control estuvo operando
efectivamente durante todo el período de auditoría.
Pruebas Sustantivas.- proporcionan evidencia directa sobre la validez de las
transacciones y de los saldos de las cuentas de los estados financieros. La única
duda que el auditor debe resolver es de si el error hallado es suficientemente
importante como requerir ajuste.
CAPITULO 4 – AUDITORIA DE GESTIÓN
Papeles de Trabajo y Marcas de
Auditoría

Papeles de Trabajo.
Toda la evidencia
recopilada por el auditor Referencias Cruzada.
Marcas de Auditoría.
debe estar plasmada en Muestra al conexión entre
Son símbolos o señales
los papeles de trabajo, los cuentas, permite
que utiliza el auditor para
mismo que sirve como optimizar el manejo de
representar los
respaldo y evidencia de la recuperación de la
procedimientos de
auditoria de gestión. Es información ya que señala
auditoria, son obligatorias
necesario que estos en que papel de trabajo se
en los papeles de trabajo.
papeles de trabajo sean sustenta lo comentado
realizados de forma nítida
clara y sin enmendaduras.
 CAPITULO 4 – AUDITORÍA DE
GESTIÓN
Evidencia
EVIDENCIAS.- Suficiente.- se refiere a la cantidad de evidencia obtenida por el
Elementos de
Es la certeza la Evidencia. auditor por medio de las técnicas de auditoria.
razonable del
auditor y su Competente.- corresponde a la calidad de la evidencia adquirida
soporte de la por medio de las técnicas de auditoria.
información
expresada en el Relevante .-se mide por el grado de relación entre las evidencias
tiempo y obtenidas y los objetivos del auditor
contenida por
los hechos. Es la Pertinente.- se refiere a su razonabilidad, consiste en la
información que apreciación de la relación entre la evidencia y su uso
utiliza el auditor
para determinar
Clases de Documental.- externa, fuera de la presa como factura, interna ,
si la información dentro de la empresa como registros contables.
cuantitativa o Evidencia
cualitativa que
Física.- esta evidencia puede presentarse en forma de
se está documentos, fotografías, gráficos, cuadros, mapas o muestras
auditando, se materiales.
presenta de
Analítica.- se obtiene al analizar o verificar la información,
acuerdo al puede originarse de los resultados de, Cálculos aritméticos
criterio ,Comparaciones de información.
establecido. Testimonial.- es la información obtenida de otros a través de
cartas o declaraciones recibidas en respuesta a indagaciones o por
medio de entrevistas
 CAPITULO 4 – AUDITORÍA DE
GESTIÓN
Hallazgos e Indicadores de Auditoría
de G.
Hallazgos de Auditoría.-
se refiere a cualquier situación
deficiente y relevante que se
determine por medio de los
procedimientos de auditoria en las Indicadores de
áreas examinadas. Atributos.
Auditoría de
Gestión, son
• Condición. (lo que es) son las medidas utilizadas
situaciones deficientes encontradas para determinar el
• Criterio. (lo que debe ser) son las éxito de un
normas con las cuales el auditor proyecto, miden el
mide la condición
grado de eficiencia y
• Causa. (por que sucede) es la razón
eficacia.
fundamental por las cuales se
presenta la condición
• Efecto. (la consecuencia) son los
resultados que obtiene al comparar
la condición y el criterio respectivo.
CAPITULO 5

CASO PRACTICO
CAPITULO 6
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES
• CONCLUSIONES

• El propósito de esta Auditoría de Gestión logró que la Corporación Qualitur,

obtenga un asesoramiento significativo para optimizar y afianzar sus procesos
con el fin de obtener un nivel adecuado de eficiencia y eficacia en los procesos del
Organismo. No obstante la Corporación no cuenta con políticas internas para
procesos significativos.

• La estructura orgánica ha sido elaborada sin estudios previos, no se ha considerado

las necesidades y el crecimiento que ha mantenido la empresa desde su creación así
como las autoridades no han prestado la atención necesaria a fin de contar con un
esquema organizacional formalmente emitido para el desarrollo de las actividades
diarias.

• La falta de aplicación de indicadores de gestión en los Procesos Administrativos

del Organismo, obstaculiza la evaluación de desempeño de los procesos realizados
por los funcionarios.

• Se considera que la Ejecución de esta Auditoría es un aporte significativo

para la Dirección y Administración de la Corporación Qualitur
CAPITULO 6
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES
Recomendaciones
• La Corporación Qualitur, debe elaborar y aplicar un manual de
procedimientos y una normativa que esté de acuerdo a las actividades
que se realizan, pidiendo asesoría para su realización y comunicando
formalmente las resoluciones a cada uno de sus colaboradores.

• Las autoridades deberán analizar la estructura orgánica propuesta por el

auditor y emitirla formalmente, en caso de estar de acuerdo

• Implementar los indicadores identificados para evaluar la gestión

realizada por la Corporación y que, de esta manera contribuyan como una
herramienta de apoyo para el cumplimiento de las diversas funciones que
se desenvuelven.

• La Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE, debe promover y apoyar la

ejecución de Auditorías de Gestión con el propósito de cumplir con sus
estrategias de vinculación a la colectividad.