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“Año del Fortalecimiento de la Soberanía

Nacional”

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA
INTEGRANTES: DEL PERU

 Diana Alejandra Delgado

Valencia FACULTAD DE DERECHO Y
 Ursula Antuane Carpio CIENCIAS POLITICAS
Mamani
 Monica HuaculloSanchez
 Lizeth Karol Apaza Nina
 Arnold Paolo Flores
 Luigy Daniel Inca Nina

DOCENTE

MARCO GIANFRANCO
BANDA VALDIVIA

2022
DERECHO
TRIBUTARIO
GENERAL
 DEFINICIÓN DE DERECHO TRIBUTARIO. DERECHO TRIBUTARIO Y
DERECHO FINANCIERO Y SU RELACIÓN CON OTRAS NORMAS
INTRODUCCIÓN

Como ya sabemos el Derecho tributario es una rama autónoma del Derecho

financiero, asimismo, es de conocimiento de todos que esto implica un conjunto
de normas jurídicas que regulan la creación, recaudación y demás aspectos
que tengan relación con los tributos, ya sean tasas, impuestos o contribuciones
especiales.

Cabe resaltar que el derecho tributario tiene dos tipos los cuales son el derecho
tributario material que abarca un conjunto de normas que regulan la relación
entre sujeto activo y sujeto pasivo y, por otro lado, su segundo tipo, el derecho
tributario formal el cual es un conjunto de normas jurídicas que regulan la
actividad administrativa para asegurar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias formales.

Asimismo, el derecho financiero es el conjunto de normas que regulan la

actividad financiera del Estado y también las demás administraciones públicas.
Esta regulación se basa en dos puntos, el primero es los ingresos y el segundo
son los gastos públicos. Además el derecho financiero tiene una serie de
principios los cuales son el de reserva de ley, redistribución de la riqueza y la
irretroactividad de las sanciones.

De tal manera, en el presente trabajo analizaremos sobre el derecho tributario y

el derecho financiero y la relación que tienen con otras normas. En primer
lugar, daremos una definición de derecho tributario basándonos en diversos
autores, de manera que tengamos diversas perspectivas sobre la definición del
mismo, tema que tocaremos a fondo más adelante.

En segundo lugar, veremos el derecho tributario y a su vez el derecho

financiero, donde se hablara sobre sus características, entre otros puntos
importantes los cuales profundizaremos en el desarrollo del presente trabajo.

Para finalizar se realizará un aporte sobre la relación que tienen tanto el

derecho tributario como financiero con otras normas o ramas del derecho,
como es el caso del derecho constitucional tributario, derecho internacional
privado, entre otros.
 DERECHO TRIBUTARIO
1. DEFINICION:
El Derecho Tributario es una rama que esta ubicada dentro del Derecho
Público y a su vez es una rama especifica del Derecho Financiero, el Derecho
Tributario regula las normas jurídicas las cuales estén referidas a la creación,
recaudación y todo aquello que este relacionado con los tributos.

Para Carrera (2015) el Derecho Tributario es muy importante dentro del

Derecho Financiero el cual se encargará de hacer entender los impuestos,
obligaciones que tienen los individuos mas conocidos como contribuyentes
dentro del Derecho Tributario. Así pues, se enlazan con la administración
tributaria, puede ser de Estado con particulares, particulares con particulares o
el mismo Estado con el Estado, de manera que solo así se podrá implantar las
obligaciones y derechos. Asimismo, se tendrá reverencia a las disposiciones
legales por el lado de la administración con los contribuyentes.

Por otro lado, Forero (2019) define que el Derecho Tributario es “ aquella parte
del derecho administrativo que expone los principios y las normas relativas a la
imposición y a la recaudación de los tributos y analiza las consiguientes
relaciones entre el Estado y los particulares en materia tributaria” (p.11).

Según Ruiz de Castilla (2017) señala que son los principios y reglas oficiales
que rigen el comportamiento de los estados y los individuos con respecto a los
impuestos. Por lo tanto, estas reglas restringen el poder político en su trabajo
para crear, diseñar y aplicar el tributo.

Arrioja (2003) para él, el Derecho Tributario, se trata de un conjunto de normas

jurídicas que rigen la determinación tributaria, entendida como la obligación
jurídica de los ciudadanos de obrar en favor del Estado.

Villegas (2001) define el Derecho Tributario como un conjunto de normas

jurídicas que involucran la tributación, regulándola desde diferentes aspectos.
Añade que en el contenido de la ley tributaria en general, se puede observar
que consta de dos partes: la primera o parte general, que incluye las normas
aplicables a cada tipo de tributos, y la parte especial, que contiene
disposiciones específicas para los distintos tipos de impuestos.
2. DERECHO TRIBUTARIO Y DERECHO FINANCIERO

Tanto el derecho tributario y el derecho financiero se encuentran dentro del

derecho público, donde el derecho tributario es una rama del derecho
financiero.

Es por ello encontramos diversos autores que dan conceptos sobre las ramas
del derecho tributario y financiero.

2.1 Derecho Financiero

A saber, el derecho financiero se encarga de estudiar y administrar

jurídicamente el ámbito financiero de nuestro país. Según Huamani (2012):

El Derecho Financiero es una rama del Derecho Público que se ocupa

de ordenar los ingresos y los gastos públicos, normalmente previstos en
el presupuesto general del Estado. El Derecho Financiero es una rama
del Derecho, que comprende las normas que regulan los ingresos
públicos y los gastos públicos. (pág. 20)

Esto indica, que el derecho financiero tiene dos puntos de enfoque que son los
ingresos públicos de los ciudadanos y los gastos públicos que tiene que
realizar el estado para mejorar nuestro país.

2.1.1 Ingreso Público

Primero mencionaremos a que se refiere con ingreso público, que viene a ser
ingreso monetario el cual llega al estado por diferentes maneras con el fin de
mejorar el derecho financiero. Los diferentes tipos de ingresos que llegan al
estado, según Huamani (2012):

Comprende los Tributos (impuestos, tasas y contribuciones especiales),

los ingresos procedentes de los bienes patrimoniales (como pueden ser
los bienes administrativos, bienes del dominio público y patrimoniales),
los productos de operaciones de la deuda pública (capitales tomados a
préstamo por los entes públicos), y los ingresos que proceden de
monopolios fiscales (actualmente lo son la lotería nacional y el tabaco).
(págs. 19-20)
Entendemos que hay tres tipos de ingresos; el primero y el más importante es
el tributo, porque todos los ciudadanos del país pagan tributos desde los mas
pequeño a lo mas complejo, y pagamos a cambio de que el estado mantenga
una buena administración pública y brinde los servicios públicos que
necesitamos. El segundo, son aquellos que derivan de la deuda pública, ya
que, el estado puede mantener deudas de manera interna y externa, nos
referimos a interna que pueden ser con los ciudadanos o empresas públicas, y
a externa que son con diferentes países. En tercer lugar, es el ingreso
patrimonial, o también bienes patrimoniales, que por medio del derecho privado
se encarga de utilizar los bienes patrimoniales del estado o administrativos, sin
embargo, es uno de los ingresos menos relevantes en el derecho financiero.
Por último, está el ingreso monopolístico, porque este genera ingresos
tributarios como ingresos patrimoniales dependiendo del caso, pero, con el
tiempo este ingreso ya no existe.

2.1.2 Gasto Público

En segundo enfoque hablaremos del gasto público. Según Collado, et al

(2013):

(…) estudiando, a partir de la exigencia constitucional de que el gasto

público realice una asignación equitativa de los recursos públicos y de
que su programación y ejecución responda a los principios de eficiencia
y economía, los procesos jurídicos mediante los que se adoptan,
ejecutan y controlan las decisiones relativas a la utilización de los
recursos económicos del Estado, procesos que se articulan en torno a
una institución básica: el presupuesto. (pág. 32)

Esto indica que el gasto público es el ingreso del estado a través de las
aportaciones de los ciudadanos, y con ello se debe de encargar de dividirlo
equitativamente en diferentes inversiones públicas para la mejora del país y
que lo haga de manera eficiente, es decir, más aportaciones más tiene el
estado para invertir.
2.2. Derecho Tributario

El derecho tributario es una de las ramas de derecho que regula las normas
jurídicas, principio, jurisprudencia y doctrina, que tienen por finalidad de crear y
regular la relación jurídica tributaria y con ello lo más importante que sería el
tributo. Según De la Garza (2020), “Actualmente, la palabra tributo se utiliza en
forma general para definir a las contribuciones o aportaciones económicas que
legalmente los ciudadanos se encuentran obligados a efectuar a favor del
estado.” (pág. 7). Por ello, entendemos que el tributo es una pieza fundamental
del derecho tributario, porque es el aporte de los ciudadanos hacia el estado,
dado que el estado tiene que regular esas aportaciones mediante sus
administradores tributarios. Además, la recaudación tributaria ayuda a cumplir
fines públicos para satisfacer las necesidades de las personas.

2.2.1 Tipos de Derecho Tributario

Dentro del derecho tributario se encuentran varios tipos, como el material y

formal. En primer lugar, tenemos al derecho tributario material que según
Huamani (2012), “Se encarga del estudio de las normas que regulan la relación
jurídica tributaria y los resultados de esta como es el caso de la obligación
tributaria, el domicilio fiscal, el hecho imponible, las exenciones tributarias, Etc.”
(pág. 47). Es por ello, que se entiende que, en el aspecto material, las
diferentes normas van a regular la relación jurídica entre el estado y las
personas naturales y jurídicas, las cuales van a ser partícipes a través de los
tributos.

En segundo lugar, tenemos al derecho tributario formal que son normas que
regularan el cómo se empleara el tributo, además, regulan la acción realizada
por la administración tributaria con la finalidad de su cumplimiento.

2.2.2 Tipos de Tributo

Llegamos a este punto, que mientras en el derecho financiero el tributo es un

ingreso importante, en el derecho tributario el tributo es una fuente. Tanto así
que es inevitable mencionar los tipos de tributos que son los impuestos, tasas y
contribuciones especiales.

Por un lado, el impuesto es un tributo que no genera contraprestación y es

dinero otorgado por la familia, las personas y empresas hacia el estado, donde
el estado pueden realizar sus actividades para el beneficio del país. Se ubican
importantes impuestos como el impuesto a la renta, impuesto predial e
impuesto general de las ventas como el IGV.

Por otra parte, es la contribución especial que se encuentra en el literal b de la

norma II del Título Preliminar del Código Tributario dispone lo siguiente: “La
contribución es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades
estatales” (pág. 56). De ello, se desprende que las contribuciones lo van a
realizar tanto entidades privadas como públicas, y algunos tipos de
contribuciones que se realiza son; ESSALUD, SENSICO, SENATI Y ONP.

Finalmente, encontramos las tasas que, según Collado, et al (2013):

Tasas son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización

privativa o el aprovechamiento especial del dominio público, la
prestación de servicios o la realización de actividades en régimen de
derecho público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular
al obligado tributario, cuando los servicios o actividades no sean de
solicitud o recepción voluntaria para los obligados tributarios o no se
presten o realicen por el sector privado. (pág. 30)

Esto nos indica que es una prestación segura por parte del estado, sin
embargo, que las personas debemos pagar por el uso privado del bien o de un
servicio que está en manos públicas. En la norma II del título preliminar del
código tributario encontramos que las tasas pueden ser arbitrio, derecho y
licencia.

Primero, está el arbitrio que vienen a ser las tasas que pagamos por la
prestación de servicio público que queremos o por el mantenimiento. En
segundo lugar, esta el derecho que es otro ingreso de tipo tasa y tanto como el
arbitrio forman parte de la prestación de un servicio publico o el uso de ello. Por
último, la licencia, gravan la elaboración de algunas autorizaciones para el
ejercicio de las acciones en el ámbito particular.

En concreto, en la rama tributaria la obligación nace cuando el hecho

generador calza perfectamente con la hipótesis de incidencia. Donde, se van a
presentar el vínculo obligacional que son dos sujetos, el sujeto pasivo y sujeto
activo, se puede decir que el sujeto activo va a ser el estado como un acreedor
tributario y el sujeto pasivo va a ser el deudor contribuyente o responsable
solidario.

Para que en materia tributaria se cumpla con las normas jurídicas y leyes, se
establecen diversos principios muy importantes como son; principio de
solidaridad, principio de reserva de ley, principio de capacidad contributiva,
principio de igualdad, principio de generalidad, principio de no confiscatoriedad
y el principio de respeto de los derechos fundamentales de la persona.

De lo descrito se entiende, que dentro del derecho financiero se encuentra el

derecho tributario, por un lado, el derecho financiero se va a encargar de la
actividad financiera tanto de los entes públicos y del estado y verificar los
gastos e ingresos. Por otro lado, el derecho tributario va a controlar y regular la
relación jurídica tributaria entre la administración y el contribuyente. Así mismo,
ambos son un conjunto de normas jurídicas, que tienen relación con otras
ramas, tienen las mismas fuentes con el fin es la progresividad del país,
además, de satisfacer las necesidades de los ciudadanos.
 2. RELACION CON OTRAS NORMAS

Derecho Financiero
Como trabajamos anteriormente el desarrollo del derecho tributario y el
derecho financiero entendemos que estos mismos guardan relación, sin
embargo, también tiene relación con otras normas o disciplinas jurídicas las
cuales serían:

 Con el derecho Constitucional

 Con el derecho Administrativo
 Con el derecho Internacional
 Con el Derecho Penal

Relación del derecho financiero con el derecho constitucional: Como bien

sabemos el derecho constitucional es como la cima de lo jurídico donde a partir
de tomar como base este mismo es que se formula el derecho financiero.

Asimilismo se evidencia diferentes artículos de la constitución que habla del

derecho financiero, donde se regulan conductas como: presupuestos, control
de gastos, los poderes tributarios, etc.

El Articulo 83 de la constitución nos menciona que: “La ley determina el sistema

monetario de la República. La emisión de billetes y monedas es facultad
exclusiva del Estado. La ejerce por intermedio del Banco Central de Reserva
del Perú. Artículo 84º El Banco Central es persona jurídica de derecho público”.
Es decir que el derecho financiero también tiene que ser regulado con este
articulo.

El articulo 84 de la constitución política del Perú también nos menciona que el

banco central es persona jurídica de derecho público. Es decir que tiene
autonomía dentro de su ley orgánica. Su finalidad es preservar la estabilidad
monetaria.
Con el Derecho administrativo: Como bien sabemos y ya hemos mencionado
es clara la vinculación y la profunda relación que tiene el derecho financiero
con el derecho administrativo. Donde diferentes autores mencionan que el
derecho financiero en si precedió en mucho tiempo al administrativo

Relación don el derecho Internacional: Debido a la globalización y al diferente

intercambio que se da desde ya hace muchos años es que se origina su
relación donde se ha internacionalizado diferentes normal financieras.
Asimismo, diversos problemas financieros a nivel mundial y donde se crean
normas supranacionales con el fin de regular las conductas, el cual crea y se
formulan congresos internacionales, conferencias, tratados bilaterales.

Relación con el derecho Penal: Es claro mencionar que el derecho financiero

se vincula con el derecho penal, esto surge cuando se realiza una violación a
las regulaciones y normas ya estipuladas en el derecho tributario. Donde se
accedería a este derecho cuando se necesite imponer o sancionar si fuera el
caso.

DERECHO TRIBUTARIO

Actualmente el Derecho Tributario goza de autonomía, sin embargo, esta rama

del derecho tiene importantes vínculos normativos con el derecho
administrativo, según Ruiz (2017) afirma:

En la medida que si en el campo del derecho tributario existe un vacío

legal, entonces se puede recurrir, en última instancia. A los principios del
derecho administrativo. Por ejemplo, en los artículos 103 y siguientes del
Código Tributario, se da a entender las reglas básicas para los
procedimientos Tributarios, sin embargo, no cuenta con una norma
sobre el particular, por ende, el derecho administrativo mediante el
articulo IV.1.7 de la ley 27444, se contempla el principio de veracidad.
(p.90)

En conclusión, podemos afirmar que existe un vínculo entre el derecho

tributario y administrativo en casos de vacíos legales y que sean en ultimas
instancias, asimismo, se podrán aplicar normas distintas a las tributarias
siempre que no que vallan en contra de ellas o las desnaturalice.
Por otro lado, en la constitución se predomina ciertos principios que ayudan en
el nacimiento de tributos, asimismo, también puede delimitar el contenido de
los tributos.

El artículo 74 de nuestra constitución contempla el principio de reserva

de ley, estableciendo una lista cerrada de órganos estatales que pueden
crear tributos. En este sentido, el gobierno nacional, puede crear
impuestos, a través del congreso o poder ejecutivo. En la delimitación,
en el articulo 74, se contempla el principio de igualdad, por ende, los
sujetos que poseen similar nivel de riqueza económica deben soportar el
mismo nivel de carga tributaria. (Ruiz, 2017, p. 69)

Con esta consigna, es claro que el derecho constitucional es la base para el

derecho tributario, mediate el cuándo se pueden producir tributos y, asimismo,
delimitar el contenido de los tributos a la ciudadanía.

El derecho tributario esta vinculado fuertemente con el derecho público, ya que,

en la medida que el estado goza de una serie de facultades con que no
cuentan los particulares, según Ruiz en su libro, Derecho Tributario: Temas
Básicos, señala lo siguiente:

El estado, en calidad de acreedor, cuenta con atribuciones especiales

que hacen efectivo el cumplimiento de la obligación tributaria, tal como
sucede con el procedimiento administrativo de cobranza coactiva. Esta
facultad tan especial no existe en cabeza de los particulares cuando son
acreedores en los negocios privados que celebran entre sí. (2017, p. 92)

En tal sentido, podemos afirmar la normativa del derecho publico regulan

relaciones de subordinación entre sujetos, sin embargo, el derecho privado
regula relaciones de coordinación entre sujetos.
 CONCLUSIONES

 Podemos definir que el Derecho Tributario no es algo reciente ya se

daba en la antigüedad como por ejemplo la ofrenda que se le daba a los
dioses que con el paso del tiempo fue cambiando, en la actualidad se
puede decir que es como un intercambio de prestaciones que se da con
el Estado, como los servicios de salud, educación, etc. Como se sabe el
Derecho tributario esta ubicado dentro del Derecho Publico y este
derecho da un marco regulador de su actividad por que el Estado no
puede hacer ni mas ni menos de las facultades que tiene, ya que si se
hace de más o menos puede incurrir en algún tipo de delito.
 El derecho financiero tiene como finalidad de gestionar los ingresos, los
gastos públicos y el presupuesto, y que con ello ayuda al país a manejar
mejor el dinero que ingresa tanto del interior como del exterior.
 El derecho tributario tiene como función principal regular la recaudación
de las tasas, contribuciones especiales e impuestos, además de
identificar el vínculo y la obligación tributaria, de esta forma ayuda a las
entidades administrativas.
  En la relación normativa, claramente se ve una relación entre los
diversos campos del derecho, asimismo, el derecho administrativo
puede intervenir en casos de vacíos legales en la normativa del derecho
tributario, por otro lado, el derecho constitucional, con el principio de
igualdad delimita ciertos aspectos.
 Podemos concluir, que el derecho financiero tiene una clara relación con
las diferentes ramas del derecho, donde la principal con la que se
relaciona con estas miamas seria que tanto como el derecho financiero y
las otras ramas se complementan o tambien sirven como base para
buscar una mejor regulación del derecho.

Bibliografía
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