NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

NIAs - ISA
QUIEN NOS ASEGURARA QUE LAS EMPRESAS IMPLEMENTEN
LAS NIC-NIIF?

LAS AUDITORIAS!!.

QUE CUALIDADES DEBEN TENER LOS AUDITORES Y LAS FIRMAS

QUE EJERCEN ESTA PROFESION?

TODOS LOS PROFESIONALES QUE AUDITAN ESTARAN

PREPARADOS PARA OPINAR DE ACUERDO CON ESTA BASE
INTERNACIONAL?

UN AUDITOR QUE SEA UNA PERSONA NATURAL PODRA DAR

TRANQUILIDAD AL ENTE AUDITADO, DE QUE MANTIENE LA
CALIDAD DEBIDA?
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AUDITORIA
NIAs - ISA
NO ES SUFICIENTE QUE UNA COMPAÑÍA DIGA
QUE CUMPLE CON LAS NIIF. ES IMPERATIVO
QUE UN AUDITOR DÉ LA CREDIBILIDAD
NECESARIA. ENTONCES, LA LÓGICA NOS DICE
QUE DEBERÍA EXISTIR “LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORIA” PARA
TODOS LOS PROFESIONALES CUYA MISION
SEA ATESTIGUAR.
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AUDITORIA NIAs- ISA
IFAC - Internacional Federation of Accountants (fundada en
1977), organización que reúne a los Contadores Públicos de
todo el Mundo y cuyos objetivos son los de proteger el interés
publico a través de la exigencia de altas prácticas de calidad.

El IFAC creo un Comité denominado IAASB (Internacional

Auditing and Assurance Standards Board), (antes denominado
Internacional Auditing Practicas Committe IAPC) con el fin de
implantar la uniformidad de las prácticas de auditoria y servicios
relacionados a través de la emisión de pronunciamientos en una
variedad de funciones de auditoria y aseguramiento.
 IFAC
Federación Internacional de contadores

NIIF
IAASB
Internacional Auditing and Assurance
Standards Board

NIAS ISAE ISQC ISRS IAPSs

1 2 3 4 5

1. Normas internacionales de Auditoria

2. Estándares Internacionales para trabajos de aseguramiento
3. Control de calidad
4. Servicios relacionados
5. Declaraciones prácticas 
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NORMAS INTERNACIONALES  Son una plataforma
DE AUDITORIA (NIAs) técnica para la adecuada
Son un conjunto de obtención de evidencias
normas expedidas por la en el proceso de
Federación Internacional auditoría y el posterior
de Contadores (IFAC) las informe sobre la
cuales le permiten al razonabilidad de los
Revisor Fiscal estados financieros.
o Auditor desarrollar un
trabajo profesional con
herramientas de alta
calidad reconocidas a
nivel mundial.
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NORMA INTERNACIONAL DE  LA ISAE 3400; la ISAE 3402
SERVICIOS DE ; la ISAE 3410 y la ISAE
ASEGURAMIENTO (ISAE) 3420 las cuales fueron
 Son un grupo de emitidas por IAASB en el
normas que están 2013. 
compuestas por: la ISAE  Si se dice que el Revisor
3000 que es la norma Fiscal aplicará las Normas
general sobre los Internacionales sobre
trabajos de Trabajos para Atestiguar –
aseguramiento sobre ISAE, debe puntualizarse
asuntos distintos de que debe ser sólo la ISAE
auditoría o revisión de 3000 que es la norma
Información financiera general.
histórica
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NORMA INTERNACIONAL DE ATESTIGUAR
CONTROL DE CALIDAD
(ISQC) Tradicionalmente los
servicios de los
Se refiere a la Contadores estaban
responsabilidad y limitados a expresar una
aplicación de las firmas opinión sobre los Estados
de contadores Financieros, sin embargo
profesionales sobre su en los últimos años,
sistema de control de hemos sido requeridos
calidad para auditorías y para proporcionar
revisiones de estados seguridad sobre
financieros y otros afirmaciones o
trabajos para atestiguar aseveraciones que hace
y de servicios la administración de una
relacionados empresa.
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NORMA INTERNACIONAL OBJETIVOS DE UN ENCARGO
SOBRE SERVICIOS DE PROCEDIMIENTOS
RELACIONADOS (ISRS) ACORDADOS
Establece normas y El auditor aplique los
suministrar criterios sobre procedimientos de auditoría
la responsabilidad que haya acordado con el
profesional del auditor cliente e informe sobre los
cuando se ejecuta un hechos concretos
encargo de realización de detectados.
procedimientos acordados
El auditor no expresa
sobre información
ningún tipo de opinión se
financiera y en relación con
limita a INFORMAR
la forma y contenido del
HALLAZGOS
informe que emite el
auditor como resultado de
dicho encargo.
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Las ISRS van de la 2000-2699 Normas Internacionales de Trabajos

de Revisión
- NICR 2400. Compromisos de revisión de estados contables
Las ISAE 3000-3699 Normas Internacionales de Trabajos para
Atestiguar
- NICS 3000. Compromisos de seguridad.
- NICS 3400. El examen de información contable prospectiva (ICP)
Las ISRS 4000-4699 Normas Internacionales de Servicios
Relacionados
- 4000 – 4699. Normas internacionales sobre servicios
relacionados (NISR)
- NISR 4400. Compromisos para ejecutar procedimientos
acordados sobre información contable
- NISR 4410. Compromisos de compilación de información 
Todas estas normas tienen como fundamento el cumplimiento del
código de ética del IFAC emitido por el IESBA
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NORMA INTERNACIONAL
DE PRÁCTICAS DE  DIPA 1000 DIPA 1008
AUDITORIA (IAPS) DIPAS
EN INGLÉS
 DIPA 1002 DIPA 1009
 DIPA 1003 DIPA 1010

Son guías de
 DIPA 1004 DIPA 1012
cumplimiento para  DIPA 1005 DIPA 1014
efectuar la auditoría  DIPA 1006
mediante sistemas
integrados de cómputo
para evaluar y aplicar las
técnicas necesarias
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INSTRUMENTOS
DIPA 1012 FINANCIEROS DERIVADOS
Término genérico
usado para englobar
Proporciona lineamientos al una amplia variedad de
auditor para planear y instrumentos
desempeñar procedimientos de financieros cuyo valor
auditoría para las aseveraciones “depende de” o se
de los estados financieros “deriva de” una tasa o
relacionadas con instrumentos precio subyacente o
financieros derivados.  fundamental, tales
como tasas de interés,
tasas de cambio,
precios de capital, o
precios de mercancías.
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PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDAD
200-299

NIA 200. Objetivos y principios que gobiernan una auditoría

NIA 210. Acuerdo sobre los términos del trabajo de auditoría

NIA 220. Normas sobre control de calidad

NIA 230. Documentación del trabajo (papeles de trabajo)

NIA 240. Fraude y error en los estados contables

NIA 250. Responsabilidad del auditor frente a las leyes y reglament

os en la auditoría de estados contables
NIA 260. Comunicación de los hallazgos de auditoría a los
encargados del gobierno del ente
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EVALUACIÓN DE RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS
EVALUADOS 300-499

- NIA 300. Planeamiento del trabajo

- NIA 310. Conocimiento del negocio
- NIA 315. Comprensión del ente y su ambiente y evaluación del
riesgo de errores significativos
- NIA 320. Significación relativa
- NIA 330. Procedimientos de auditoría para responder a los
riesgos evaluados
- NIA 400. Evaluaciones del riesgo y control interno -
NIA 401. Auditoría en un ambiente computadorizado
-
NIA 402. Consideraciones de auditoría relativas a organizaciones
que usan servicios de terceros
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EVIDENCIA DE AUDITORIA 500-599

- NIA 500. Elementos de juicio en la auditoría

-
NIA 501. Elementos de juicio en la auditoría Consideraciones pa
ra ítems específicos
- NIA 505. Confirmaciones externas
- NIA 510. Primera auditoría. Saldos iniciales
- NIA 520. Procedimientos analíticos
- NIA 530. Muestreo de auditoría y otras pruebas selectivas -
NIA 540. Auditoría de las estimaciones contables
- NIA 545. Auditoria de las mediciones a valores corrientes y su
exposición
- NIA 550. Partes relacionadas
- NIA 560. Hechos posteriores
- NIA 570. Empresa en marcha
- NIA 580. Representaciones de la dirección o gerencia 
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USO DEL TRABAJO DE OTROS

600-699

-NIA 600. Uso del trabajo de otro auditor

- NIA 610. Consideración del trabajo de la auditoría interna

- NIA 620. Uso del trabajo de un experto 

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CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE AUDITORIA

700-799

-NIA 700. El informe del auditor sobre los estados contables

- NIA 710. Comparativos
- NIA 720. Otra información en documentos que contienen estados
contables auditados

ÁREAS ESPECIALIZADAS
800-899

- NIA 800. El informe del auditor en compromisos de auditorías de

propósitos especiales
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NIA 300
PLANEACION

CONTENIDO
Introducción
Planeación del trabajo
El plan global de auditoría
El programa de auditoría
Cambios al plan global de auditoría y al programa
de auditoría
QUE ES PLANEACION ?

PLANEACION
Una planeación en términos generales consiste en
definir las siguientes interrogantes:

Qué vamos a hacer?

Qué personas lo harán?

Cómo vamos a ejecutarlo?

Cuándo vamos a realizarlo?

Para qué lo vamos a efectuar? Y

Qué producto se obtendrá?

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PLANEACION
INTRODUCCIÓN

1. El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es

establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la planeación de
una auditoría de estados financieros. Esta NIA tiene como marco de
referencia el contexto de las auditorías recurrentes. En una primera
auditoría, el auditor puede necesitar extender el proceso de planeación
más allá de los asuntos que aquí se discuten.

2. El auditor deberá planear el trabajo de auditoría de modo que la

auditoría sea desempeñada en una manera efectiva.

3. "Planeación" significa desarrollar una estrategia general y un

enfoque detallado para la naturaleza (tipos de prueba), oportunidad y
alcance esperados de la auditoría. El auditor planea desempeñar la
auditoría en manera eficiente y oportuna.
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PLANEACION

PLANEACIÓN DEL TRABAJO

4. La planeación adecuada del trabajo de auditoría ayuda a

asegurar que se presta atención adecuada a áreas importantes de
la auditoría, que los problemas potenciales son identificados y que
el trabajo es completado en forma expedita. La planeación también
ayuda para la apropiada asignación de trabajo a los auxiliares y
para la coordinación del trabajo hecho por otros auditores y
expertos.

5. El grado de planeación variará de acuerdo con el tamaño de la

entidad, la complejidad de la auditoría y la experiencia del auditor
con la entidad y conocimiento del negocio.
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PLANEACION

PLANEACIÓN DEL TRABAJO

6. Adquirir conocimiento del negocio es una parte importante de la
planeación del trabajo. El conocimiento del negocio por el auditor
ayuda en la identificación de eventos, transacciones y prácticas que
puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros.

7. El auditor puede desear discutir elementos del plan global de

auditoría y ciertos procedimientos de auditoría con el comité de
auditoría, administración y personal de la entidad, para mejorar la
efectividad y eficiencia de la auditoría y para coordinar los
procedimientos de la auditoría con el trabajo de los empleados de la
entidad. El plan global de auditoría y el programa de auditoría, sin
embargo, permanecen como responsabilidad del auditor.
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PLANEACION

EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA

8. El auditor debería desarrollar y documentar un plan global de

auditoría describiendo el alcance y conducción esperados de la
auditoría. Mientras que el registro del plan global de auditoría
necesitará estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del
programa de auditoría, su forma y contenido precisos variarán de
acuerdo al tamaño de la entidad, a la complejidad de la auditoría y a la
metodología y tecnología específicas usada por el auditor.

9. Los asuntos que tendrá que considerar el auditor al desarrollar el

plan global de auditoría incluyen:
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PLANEACION

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

• Factores económicos generales y condiciones de la industria

que afectan al negocio de la entidad.

• Características importantes de la entidad, su negocio, su

desempeño financiero y sus requerimientos para informar
incluyendo cambios desde la fecha de la anterior auditoría.

• El nivel general de competencia de la administración

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PLANEACION

COMPRENSIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y DE

CONTROL INTERNO

• Las políticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en

esas políticas.

• El efecto de pronunciamientos nuevos de contabilidad y auditoría.

• El conocimiento acumulable del auditor sobre los sistemas de

contabilidad y de control interno y el relativo énfasis que se espera
se ponga en las pruebas de procedimientos de control y otros
procedimientos sustantivos.
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PLANEACION
RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA

• Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de

control y la identificación de áreas de auditoria importantes.

• El establecimiento de niveles de importancia relativa para

propósitos de auditoría.

• La posibilidad de representaciones erróneas, incluyendo la

experiencia de periodos pasados, o de fraude.

• La identificación de áreas de contabilidad complejas incluyendo

las que implican estimaciones contables.
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PLANEACION

NATURALEZA, TIEMPOS, Y ALCANCE DE LOS

PROCEDIMIENTOS

• Posible cambio de énfasis sobre áreas específicas de auditoría.

• El efecto de la tecnología de información sobre la auditoría.

• El trabajo de auditoría interna y su esperado efecto sobre los

procedimientos de auditoría externa.
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PLANEACION

COORDINACIÓN, DIRECCIÓN, SUPERVISIÓN Y REVISIÓN

• El involucramiento de otros auditores en la auditoría de

componentes, por ejemplo, subsidiarias, sucursales y divisiones.

• El involucramiento de expertos.

• El número de locaciones.

• Requerimientos de personal
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PLANEACION
OTROS ASUNTOS

• La posibilidad de que el supuesto de negocio en marcha pueda ser

cuestionado.

• Condiciones que requieren atención especial, como la existencia de

partes relacionadas.

• Los términos del trabajo y cualesquiera responsabilidades

estatutarias.

• La naturaleza y oportunidad de los informes u otra comunicación

con la entidad que se esperan bajo términos del trabajo.
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PLANEACION

EL PROGRAMA DE AUDITORIA

10. El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de auditoría

que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoría planeados que se requieren para
implementar el plan de auditoría global. El programa de auditoría sirve
como un conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados en la
auditoría y como un medio para el control y registro de la ejecución
apropiada del trabajo. El programa de auditoría puede también contener
los objetivos de la auditoría para cada área y un presupuesto de
tiempos en el que son presupuestadas las horas para las diversas áreas
o procedimientos de auditoría.
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NIA 300
PLANEACION

EL PROGRAMA DE AUDITORIA

11. Al preparar el programa de auditoría, el auditor debería considerar

las evaluaciones específicas de los riesgos inherentes y de control y
el nivel requerido de certeza que tendrán que proporcionar los
procedimientos sustantivos. El auditor debería también considerar
los tiempos para pruebas de controles y de procedimientos
sustantivos, la coordinación de cualquier ayuda esperada de la
entidad, la disponibilidad de los auxiliares y el involucramiento de
otros auditores o expertos. Los otros asuntos anotados en el párrafo
9 pueden necesitar ser considerados en más detalle durante el
desarrollo del programa de auditoría.
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PLANEACION

CAMBIOS AL PLAN GLOBAL DE AUDITORIA Y AL PROGRAMA

DE AUDITORIA.

12. El plan global de auditoría y el programa de auditoría

deberían revisarse según sea necesario durante el curso de la
auditoría. La planeación es continua a lo largo del trabajo a
causa de cambios en las condiciones o resultados inesperados
de los procedimientos de auditoría. Deberán registrarse las
razones para cambios importantes.