USAC

CENTRO UNIVERSITARIO DE CHIMALTENANGO

-CUNDECH-
AUDITORÍA I
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA –NIA-

LIC. OSCAR LEOPOLDO OVANDO HERNÁNDEZ

 NIIF

NIC

NIIF PYMES NORMAS

INTERNACIONALES
NIA´s DE INFORMACIÓN
FINANCIERA.
- NIIF -
CINIIF - SIC
 NORMAS INTERNANCIONALES DE AUDITORÍA
-NIA-
Antecedentes
Las NIAs nacieron en los años 70 como fruto del esfuerzo de unificación y
estandarización de las metodologías de auditoría, entonces guiadas por los
estándares de auditoría generalmente aceptados (GAAS = Generally Accepted
Auditing Standards)*, principalmente en los Estados Unidos (US-GAAS) y en el
Reino Unido (US-GAAS).

*Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas

¿AUDITORÍA O ASEGURAMIENTO?

Históricamente se distinguen claramente tres esquemas de

auditoría:
Revisión (comprobación al 100%)

Atestación (muestreo selectivo)

Aseguramiento (administración de
riesgos).
 ¿Quién emite las NIAs?

Las NIA’s son emitidas por la International Auditing and

Assurance Standards Board (IAASB)*, una junta independiente
auspiciada por la International Federation of Accountants (IFAC).
* Junta de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento
La IAASB, fundada en 1978, anteriormente fue conocida como el International
Auditing Practices Committee (IAPC)*, sirve al interés público mediante:
1. Establecer, de manera independiente y por su propia autoridad,
estándares de alta calidad que se refieran a la auditoría, revisión, otro
aseguramiento, control de calidad y servicios relacionados; y
2. Facilitar la convergencia entre los estándares nacionales y los estándares
internacionales.
Esto contribuye a mejorar la calidad y la uniformidad de las prácticas en esas
áreas en todo el mundo, y fortalece la confianza del público en la información
financiera.

*Comité de Prácticas de Auditoría Internacional

ESTRUCTURA DE LOS
PRONUNCIAMIENTOS
EMITIDOS POR EL
CONSEJO NIA Y
ASEGURAMIENTO
Normas Internacionales de Control de Calidad – NICC -

Norma Internacional de Control de Calidad –NICC 1-

Esta Norma Internacional de Control de Calidad -NICC – trata de las

responsabilidades que tiene la firma de auditoría en relación con su
sistema de control de calidad de las auditorías y revisiones de estados
financieros, así como de otros encargos que proporcionan un grado de
seguridad y servicios relacionados . Esta NICC debe interpretarse
conjuntamente con los requerimientos de ética aplicables.
Normas Internacionales de Control de Calidad – NICC 1 -

Objetivo

El objetivo de la firma de auditoría es el establecimiento y el

mantenimiento de un sistema de control de calidad que le proporcione
una seguridad razonable de que:

• La firma y su personal cumplen las normas profesionales y los

requerimientos legales y reglamentarios aplicables, y

• Los informes emitidos por la firma o por los socios de los encargos
adecuados a las circunstancias.
Normas Internacionales de Control de Calidad – NICC 1 -

Elementos de un sistema de control de calidad

La firma de auditoría establecerá y mantendrá un sistema de control de
calidad que comprenda políticas y procedimientos que contemplen cada uno
de los siguientes elementos:
❖ Responsabilidad de liderazgo en la calidad dentro de la firma.
❖ Requerimientos de ética aplicables.
❖ Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes, y de encargos
específicos.
❖ Recursos humanos.
❖ Realización de los encargos.
❖ Seguimiento.
¿Cómo está estructurada cada NIA?

Introducción Trata de las responsabilidades globales que tiene el auditor independiente

Alcance cuando realiza una auditoría de estados financieros de conformidad con las NIA.

Objetivos Que el estándar señala el auditor (o el profesional en ejercicio, según el caso)

debe cumplir.

Definiciones Términos principales usados en el estándar. Generalmente también están

incluidos en el glosario de términos.

Requerimientos Señala que, en concreto, tiene que hacer el auditor (o el profesional en

ejercicio, según sea el caso) para lograr los objetivos propuestos por el
estándar.

Guía de aplicación y Presenta detalles de cada uno de los requerimientos y orientación para la
otras anotaciones implementación efectiva del estándar.
explicativas En algunos casos incluye apéndices los cuales, generalmente, ofrecen ejemplos
ilustrativos de los reportes del auditor (o del profesional en el ejercicio, según
el caso).
Normas Internacionales de Auditoría -NIA-

SECCIÓN TITULO

200 - 299 Principio Generales y Responsabilidades

300 - 499 Evaluación del Riesgo y Respuesta a los Riesgos Valorados

500 - 599 Evidencia de Auditoría

600 - 699 Utilización del Trabajo de Otros

700 - 799 Conclusiones e Informe de Auditoría

800 - 899 Áreas Especializadas

 PRINCIPIO GENERALES Y RESPONSABILIDADES
NIA
SECCIÓN 200 - 299

Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad

200
con las NIA.
210 Acuerdo de los términos del encargo de la auditoría.

220 Control de calidad de la auditoría de estados financieros.

230 Documentación de la auditoría.

240 Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude.

Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados

250
financieros.
260 Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad.
Comunicación de las deficiencias del control interno a los responsables del gobierno y a la
265
dirección de la entidad.
 EVALUACIÓN DEL RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS EVALUADOS
NIA
SECCIÓN 300 - 499

300 Planificación de la auditoría de estados financieros.

Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el

315
conocimiento de la entidad y de su entorno.
Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la
320
auditoría.
330 Respuestas del auditor a los riesgos valorados.
Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que utiliza una
402
organización de servicios.

Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de la

450
auditoría.
 EVIDENCIA DE AUDITORÍA
NIA
SECCIÓN 500 - 599

500 Evidencia de auditoría.

Evidencia de auditoría – Consideraciones específicas para

501
determinadas áreas.

505 Confirmaciones externas.

510 Encargos iniciales de auditoría – Saldos de apertura.

520 Procedimientos analíticos.

 EVIDENCIA DE AUDITORÍA
NIA
SECCIÓN 500 - 599

530 Muestreo de auditoría.

Auditoría de estimados contables, incluidas las de valor razonable, y la

540
información relacionada a revelar.

550 Partes vinculadas.

560 Hechos posteriores al cierre.

570 Empresa en funcionamiento.

580 Manifestaciones escritas.

 UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE OTROS
NIA
SECCIÓN 600 - 699

Consideraciones especiales – Auditorías de estados financieros de

600
grupos (incluido el trabajo de los auditores de los componentes).

610 Utilización del trabajo de los auditores internos.

620 Utilización del trabajo de un experto del auditor

 CONCLUSIONES E INFORME DE AUDITORÍA
NIA
SECCIÓN 700 - 799

Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre

700
los estados financieros.
Comunicación de las cuestiones clave de la auditoría en el informe
701
de auditoría emitido por un auditor independiente.
Opinión modificada en el informe emitido por un auditor
705
independiente.
706 Párrafos de énfasis y párrafos
 ÁREAS ESPECIALIZADAS
NIA
SECCIÓN 800 - 899
Consideraciones especiales – Auditorías de estados financieros
800
preparados de acuerdo con estructuras de propósito especial
Consideraciones especiales – Auditorías de estados financieros
805 individuales y de elementos, cuentas o partidas específicos de un
estado financiero
810 Compromisos para reportar sobre estados financieros resumidos
Muchas gracias…