UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN CRISTÓBAL DE HUAMANGA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y

CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

DOCENTE: GOMEZ MENDEZ JULIO

ASIGNATURA: AUDITORIA FIANCIERA I (CO-543)
TEMA: PRINCIPIOS Y RESPONSABILIDADES DE ACUERDO A LAS NIAs
INTEGRANTES:
• AGUADO ENCISO, HEBER JHONATAN
• ARANGO BEJAR,ROSSYSELA HEVELIN
• CUBA FERNANDEZ, ANA BELY
• GARAGUNDO QUISPE, ROYER RICARDO
• GUTIERREZ LLANTOY, RAQUEL
 PRINCIPIOS Y
RESPONSABILIDADES
DE ACUERDO A LAS
NIAs
 COMO SURGE LAS NIAs
NIAs
IFAC NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA
INTERNATIONAL IASSB
FEDERATION OF ISAE
INTERNATIONAL
ACCOUNTANTAS ESTANDARES INTERNACIONALES
AUDITING AND
PARA TRABAJOS DE
ASSURANCE
ASEGURAMIENTO
STANDARDS
BOARD
ISQC
CONTROL DE CALIDAD

1977 ISRS
SERVICIOS RELACIONADOS
2001
IAPS
DECLARACIONES O PRÁCTICAS
¿Qué son las NIAs?
Las normas internacionales de auditoria (NIAS), se deben
aplicar a las auditorias en los estados financieros, permite
disponer de elementos necesarios, tales como principios y
procedimientos que son esenciales al desarrollo de la
profesión contable.

Objetivos
Mejorar la credibilidad de la información Financiera y
garantizar la calidad de los servicios, Por medio del
desarrollo contable del Auditor; quien va a tener a su
disposición elementos técnicos, confiables y garantizados
para brindar información evidente al público.
 IMPORTANCIA DE
LAS NIAs
∙ Rigen el trabajo del auditor.
∙ Indican los procedimientos que debe
seguir el auditor en el desarrollo de su
trabajo.
∙ Ayudan a la evaluación del control
interno al momento de la auditoría.
∙ Brindan conceptos y aspectos
relacionados a la evaluación de cualquier
riesgo que se pueda presentar, así como
la solución a ellos.
∙ Nos brinda un criterio de orden para
desarrollar los procedimientos.
∙ Mediante estas normas el profesional
auditor ejecutará eficazmente su trabajo y
la preparación del informe.
NIAs EN LA
ACTUALIDAD
según Aguilera y Ortiz
La importancia de las NIA’s radica
en que buscan internacionalizar la
contabilidad, así como permitirle al
auditor expresar una opinión sobre si
los estados financieros están
preparados en base a todos los
aspectos contables preestablecidos y
de acuerdo con una estructura
conceptual identificada de
presentación de reportes financieros.
 CLASIFICACIÓN DE LAS NIAs

Principios Determinación Usando el

Conclusiones y Áreas
Generales y de Riesgos y Evidencia Trabajo de
Dictamen Especializadas
Responsabilidades Respuestas Otros

NIA 200 NIA 300 NIA 500 NIA 501 NIA 600 NIA 700 NIA 800

NIA 210 NIA 315 NIA 610 NIA 705 NIA 805
NIA 505 NIA 510
NIA 220 NIA 320 NIA 810
NIA 520 NIA 530 NIA 620 NIA 706
NIA 230 NIA 330
NIA 540 NIA 550 NIA 710
NIA 240
NIA 402
NIA 560 NIA 720
NIA 250 NIA 570
NIA 450
NIA 260 NIA 580
NIA 265
NIA 200 OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Y CONDUCCIÓN DE UNA AUDITORÍA, DE ACUERDO CON LAS
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA.

ALCANCE Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA 200), expone las responsabilidades
generales que tiene el auditor independiente al realizar una auditoria de
estados financieros tomando como base las normas internacionales como las
NIAs.

Asimismo expone el conjunto de objetivos generales del auditor Independiente

y se explica la naturaleza y el alcance de una auditoria para el cumplimiento de
esos objetivos.

Al momento que el auditor acepta el trabajo de auditoría, está aceptando la

responsabilidad de actuar a favor del interés público, cumpliendo no solo las
necesidades de su cliente, sino acogiéndose a los requisitos establecidos en el
Código de Ética para contadores profesionales. (AUDITOOL)
 NIA 200 OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y
CONDUCCIÓN DE UNA AUDITORÍA, DE ACUERDO CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORÍA.

El objetivo del auditor es expresar su opinión sobre los estados financieros;

OBJETIVOS como base para la opinión del auditor, las normas requieren que el auditor
obtenga una seguridad razonable con un alto nivel de seguridad y suficiente
evidencia para reducir el riesgo de auditoria. (AUDITOOL)

Las normas internacionales de auditoría requieren que el auditor:

Ejerza su juicio Identifique y Obtenga suficiente Establezca una Dictamine sobre

profesional y evalúe riesgos evidencia opinión sobre los los estados
mantenga un de apropiada de estados financieros y
escepticismo representación auditoría sobre si financieros comunique de
profesional errónea de las basándose en acuerdo con los
durante la importancia representaciones conclusiones resultados
planeación y relativa. erróneas de obtenidas de la obtenidos
desarrollo de la importancia evidencia de la
auditoría. relativa existen. auditoría.
 NIA 200 OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y
CONDUCCIÓN DE UNA AUDITORÍA, DE ACUERDO CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORÍA.

El auditor debe cumplir con los requisitos establecidos por las normas
REQUISITOS
internacionales de auditoría relevantes al momento de planear y desempeñar una
auditoría, estos requisitos soportan cada objetivo del auditor. (AUDITOOL)

LOS REQUISITOS SON:

Requisitos éticos
relacionados a una Escepticismo Suficiente evidencia Conducción de una
auditoría de estados profesional Juicio profesional apropiada de auditoría auditoría de acuerdo
financieros y riesgo de auditoría a las Normas
El auditor debe El auditor debe
Internacionales de
El auditor está mantener una actitud aplicar los Una parte importante
Auditoría para
sujeto a requisitos de escepticismo conocimientos del trabajo del auditor
alcanzar los
éticos relevantes y profesional durante técnicos y es obtener y evaluar
objetivos
pertinentes a toda la auditoría, experiencia evidencia de auditoría,
propuestos, y
independencia, teniendo una relevantes para lo que le permite
cumplir con los
relacionados a posición crítica y seleccionar soportar su opinión y
requisitos.
auditorías de evaluativa sobre la posibles cursos de dictamen de la
estados financieros. evidencia de la acción dentro de la auditoría.
auditoría. auditoría.
NIA 210 ACUERDO EN LAS CONDICIONES EN LOS COMPROMISOS
DE AUDITORÍA.

Esta norma trata de las responsabilidades del auditor para acordar los
ALCANCE lineamientos y términos del trabajo de auditoria con la administración,
o quienes estén encargados del gobierno corporativo. (AUDITOOL)

El objetivo del auditor es aceptar o continuar el trabajo de auditoría

una vez se hayan establecido las precondiciones para la auditoría, y
OBJETIVOS confirmar que exista un entendimiento común entre el auditor y la
administración sobre los términos del trabajo a desarrollar. (AUDITOOL)
NIA 210 ACUERDO EN LAS CONDICIONES EN LOS COMPROMISOS DE
AUDITORÍA.

El auditor debe establecer si están presentes las condiciones

Precondiciones para la auditoría, debe determinar que el marco de referencia
REQUISITOS de información financiera aplicable usado para la elaboración
para la auditoría
de los estados financieros es aceptable.

Organizaciones autorizadas para determinar la aceptabilidad del marco de

Los marcos de referencia el auditor :
referencia de
información financiera Normas internacionales de información financiera (NIIF) promulgadas por
aceptables presentan el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad.
relevancia, integridad,
confiabilidad, Normas Internacionales de Contabilidad del sector público (IPSAS)
neutralidad, y promulgadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
comprensibilidad del sector público.

Principios de Contabilidad promulgados por una organización autorizada.

NIA 210 ACUERDO EN LAS CONDICIONES EN LOS COMPROMISOS DE
AUDITORÍA.

Preparación de los estados

financieros de acuerdo al El marco de referencia proporciona los criterios que el auditor
marco de referencia de usa para auditar los estados financieros.
información financiera
aplicable. La administración llevará a cabo el control interno que
determine necesario para la preparación de los estados
Control financieros libres de representación errónea por fraude o error,
De esta manera, el interno control que le da una seguridad razonable a la entidad.
auditor debe obtener
un acuerdo de la
administración donde Proporcionar al auditor acceso a la información relevante para la
reconoce sus preparación de los estados financieros, como registros y documentos,
responsabilidades. información adicional que pueda ser necesaria durante la auditoria así
mismo el acceso al personal de la entidad que el auditor determine para
obtener evidencia de auditoría.
NIA 210 ACUERDO EN LAS CONDICIONES EN LOS COMPROMISOS DE
AUDITORÍA.

El auditor deberá acordar los términos de trabajo de auditoría con la

Acuerdos sobre los administración, los cuales deben ser registrados en una carta de
términos del trabajo compromiso de auditoría u otra forma de acuerdo escrito, que incluya el
de auditoria objetivo y alcance de la auditoría de estados financieros, las
responsabilidades del auditor y la administración.

El auditor debe evaluar si las circunstancias requieren que se revisen los

Auditorias recurrentes términos del trabajo de auditoría y si es necesario recordar a la entidad los
términos existentes y cualquier cambio realizado para el trabajo de auditoría.

Aceptación de un
cambio en los Cuando se requiere un cambio en los términos de trabajo sin justificación
términos del trabajo razonable, el auditor no deberá estar de acuerdo.
de auditoría

Consideraciones Si la ley o regulación suplementan las normas de información financiera

establecidas por organizaciones autorizadas, el auditor debe determinar si
adicionales en la
existe algún conflicto entre las normas de información financiera y requisitos
aceptación del trabajo adicionales.
NIA 220 – CONTROL
DE CALIDAD DE LA
AUDITORIA DE
ESTADOS
FINANCIEROS
 La NIA 220 entra en vigor a partir
VIGENCIA del 15 de diciembre del 2009

Establecer reglas y guías de procedimiento

para el control de la calidad del trabajo de
auditoría.

PROPÓSITO Las políticas y procedimientos de calidad

deben ser implementadas tanto al nivel de la
firma de auditoria como respecto de un
trabajo de auditoria en particular.
LA NIA 220 DEBE CUMPLIR CON LOS
PRINCIPIOS ETICOS

. Integridad
. Objetividad
. Competencia y debido cuidado
. Confidencialidad
. Conducta profesional
 SISTEMA DE CONTROL DE GESTION DE LA CALIDAD
Y FUNCIÓN DE LOS EQUIPOS DE ENCARGO
Los sistemas de control de Los equipos de trabajo
calidad, políticas y procedimiento tienen la Los quipos de trabajo
son responsabilidad de la firma de responsabilidad de tienen derecho a
auditoría, la firma tiene la implementar depender del sistema
obligación de establecer y procedimientos de de control de calidad
mantener un sistema de control control de calidad que de la firma a menos
de calidad que le brinde seguridad sean aplicables al que la información
razonable de que: trabajo de auditoria y proporcionada por la
promover ala firma la firma u otros partes
información relevante. siguiera lo contrario.

La firma y su Los dictámenes

personal emitidos por la
cumplan con las firma o los socios
normas del trabajo
 Esta norma internacional de auditoria trata de las
responsabilidades del auditor respecto a los
ALCANCE
procedimientos de control de calidad para una
auditoria de estados financieros.

EL objetivo del auditor es implementar

procedimientos de control de calidad a nivel del
OBJETIVO
trabajo que proporcionen al auditor seguridad
razonable de que:

La auditoria cumple con las

normas profesionales , los El dictamen del auditor
requisitos legales y de emitido es apropiado en las
regulación aplicables. circunstancias.
 DEFINICIONES
SOCIO DE TRABAJO Es el socio u otra persona de la firma que es responsable del trabajo de auditoría.

REVISION DE CONTROL DE Es un proceso diseñado para proporcionar una evaluación objetiva, en o antes de
la fecha del dictamen del auditor.
CALIDAD DEL ENCARGO
Un socio, otra persona de la firma , persona externa con calificaciones
REVISOR DE CONTROL DE adecuadas, o un equipo compuesto por estas personas, con experiencia y
CALIDAD DEL TRABAJO autoridad suficiente.

Todos los socios y personal de asistente que desempeña el trabajo y cualquier

EQUIPO DEL ENCARGO persona contratada por la firma.

Un profesionista independiente, sociedad o corporación u otra entidad de

FIRMA contadores profesionales
 NIA 230 –
DOCUMENTACION DE
AUDITORIA
NIA 230 – DOCUMENTACION DE AUDITORIA

Esta Norma Internacional

de Auditoría(NIA) se ocupa La norma que se comenta
de la responsabilidad del trata sobre la forma y
auditor para preparar la contenido de los papeles de
documentación de auditoría trabajo; su confidencialidad;
para una auditoría de la custodia segura de tales
estados financieros. El papeles; la retención de
apéndice de esta norma ellos por parte del auditor y,
contiene requisitos finalmente ,la propiedad de
específicos de los papeles reconocida al
documentación y auditor
orientación.
VIGENCI Esta NIA entra en vigencia desde el
15 de diciembre del 2009
A
El objetivo el auditor es obtener la
documentación que dispone lo
siguiente:
OBJETIVO a) Suficiente y apropiada que sirve
de base para el informe del auditor.
b) Evidencia de que la auditoría fue
planeada y realizada de acuerdo con
las
NIA y los requisitos legales
y regulatorios aplicables.
 REQUERIMIENTOS

Compilación
del archivo
Preparación final de
oportuna de la auditoría
documentación
de auditoria
Documentación de
los procedimientos
realizados durante
la auditoria y
evidencia obtenida
 ESTRUCTURA, CONTENIDO Y EXTENCION
DE LA DOCUMENTACION DE AUDITORIA
Estructura, contenido y extensión de la documentación de auditoria dependerá de
tales factores como :

La naturaleza La La naturaleza y
La dimensión Los riesgos significatividad
de lo extensión de
y la identificados de de la evidencia
procedimientos las excepciones
complejidad incorrección de auditoria
de auditoria a identificadas
de la entidad material obtenida
aplicar
 NIA 240

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN RELACIÓN CON

EL FRAUDE EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS
 Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de
ALCANCE las responsabilidades del auditor con relación al
fraude en una auditoría de estados financieros.

Identificar y evaluar los riesgos de errores de importancia

relativa de los estados financieros debidos a fraudes.

Obtener evidencia suficiente y apropiada para diseñar e

OBJETIVOS implementar los procedimientos necesarios frente al
fraude.

Responder de manera apropiada al fraude o sospecha de

fraude identificados durante la auditoría.
 REQUISITOS

Un cuestionamiento continuo del auditor de

ESCEPTICISMO la información y evidencia obtenida,
PROFESIONAL reconociendo la posibilidad de la existencia
de errores de importancia relativa, aunque
tenga en cuenta la experiencia con la entidad.

DISCUSIÓN ENTRE El equipo de trabajo debe llevar a cabo discusiones

EL EQUIPO DEL que abordan la posibilidad de que los estados
TRABAJO financieros de la entidad puedan presentar errores
de importancia relativa debidos a fraude.
 REQUISITOS

PROCEDIMIENTOS DE El auditor debe obtener un entendimiento de la entidad, conocer

EVALUACIÓN DEL su entorno y control interno, y también como supervisan los
RIESGO Y procesos de administración para identificar y responder a los
ACTIVIDADES riesgos de fraude; lo que le permite al auditor desarrollar
RELACIONADAS procedimientos para obtener información del riesgo de errores de
importancia relativa debido a fraude

IDENTIFICACIÒN Y Por eso se deberá

EVALUACIÓN DE El auditor debe identificar y evaluar qué tipos de
RIESGOS DE ERRORES evaluar los riesgos de errores ingreso, transacciones
DE IMPORTANCIA de importancia relativa de ingresos, hacen
RELATIVA DEBIDO A debido a fraudes Con base en un supuesto que surjan estos
FRAUDES de que hay riesgo de riesgos.
fraude en el
reconocimiento de
ingresos, transacciones.
 REQUISITOS

RESPUESTAS A LOS RIESGOS
EVALUADOS DE ERROR DE
IMPORTANCIA RELATIVA
DEBIDO A FRAUDE
El auditor debe determinar
respuestas generales para
manejar los riesgos
evaluados de errores
debido a fraudes.
Considerar la asignación y
supervisión de personal para la
evaluación de riesgos.
Considerar las políticas contables
usadas por la entidad.

Al momento de hacer una

opinión general sobre los estados
EVALUACIÓN DE El auditor debe examinar este riesgo en
financieros, el auditor debe
EVIDENCIA DE determinar si los procedimientos
relación a la auditoría, y establecer si la
AUDITORÍA administración está involucrada, lo que
aplicados indican algún riesgo
pone en duda su credibilidad y la de la
relacionado a fraude.
información presentada en los estados
financieros.
 REQUISITOS

INCAPACIDAD DEL AUDITOR

PARA CONTINUAR EL TRABAJO

Si como resultado de un error
resultante de fraude o sospecha de
fraude, el auditor encuentra
circunstancias excepcionales que traen
a cuestionamiento la capacidad del
auditor para continuar desempeñando
la auditoría.
El auditor
deberá
Discutir con el nivel apropiado de
administración y con los encargados del
gobierno corporativo el retiro del auditor y
las razones para el retiro.
 COMUNICACIÓN A LA ADMINISTRACIÓN Y A
LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO
CORPORATIVO

Si el auditor ha identificado un fraude o ha obtenido

información que indique que pueda existir un
fraude, el auditor deberá comunicar estos asuntos
de manera oportuna al nivel apropiado de
administración.

COMUNICACIONES A AUTORIDADES
REGULADORAS Y EJECUTORAS
Si el auditor ha identificado o sospecha un
fraude, el auditor deberá determinar si hay una
responsabilidad de reportar la ocurrencia o
sospecha a una parte fuera de la entidad.
 DOCUMENTACIÒN

El auditor deberá incluir lo siguiente

en la documentación de auditoría:

Las decisiones importantes que se

alcanzaron durante la discusión Los riesgos identificados y evaluados de
entre el equipo del trabajo errores de importancia relativa debidos a
respecto de la susceptibilidad de fraudes a nivel de estado financiero.
los estados financieros a errores
de importancia relativa.

El auditor deberá incluir en la documentación

de auditoría, comunicaciones sobre fraude
hecho a la administración, a los encargados
del gobierno corporativo, reguladores y otros.
 NIA 250

CONSIDERACIÓN DE LEYES Y REGULACIONES EN

UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
 Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de considerar las
ALCANCE disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de
estados financieros.

Obtener suficiente evidencia del

cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias
Aplicar procedimientos de auditoria que ayuden a
OBJETIVOS identificar casos de incumplimiento de otras
disposiciones legales y reglamentarias.

Responder de manera apropiada a un incumplimiento

de las disposiciones legales y reglamentarias
identificados durante la realización de la auditoría.

CONSIDERACIÓN DEL AUDITOR DEL
CUMPLIMIENTO CON LEYES Y
REGULACIONES
Cuando el auditor lleva a cabo el
proceso de auditoría, debe obtener
un entendimiento de la entidad y
su entorno, para así conocer el
marco de referencia legal y de
regulación al que se debe sujetar la
entidad.
REQUISITOS
El auditor puede establecer si la
entidad está cumpliendo a cabalidad
con las leyes y regulaciones aplicables
que pueden afectar directamente la
Con esta información información presentada en los estados
financieros.
 REQUISITOS

Tiene conocimiento de un caso de

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Si el auditor incumplimiento o indicios de un
CUANDO SE IDENTIFICA O SOSPECHA incumplimiento de las disposiciones
INCUMPLIMIENTO legales y reglamentarias, obtendrá:

Conocimiento de la Información adicional

naturaleza del acto y de para evaluar el posible
las circunstancias en las efecto sobre los estados
que se ha producido. financieros.
Los asuntos relacionados al
REPORTE DE A los encargados del incumplimientos de las
INCUMPLIMIENTO gobierno corporativo disposiciones legales y
IDENTIFICADO O El auditor reglamentarias que se hayan
SOSPECHA comunicara llegado a su conocimiento en el
transcurso de la auditoria.
 DOCUMENTACIÓN

Las leyes o regulaciones

El auditor hará constar en
encontrados durante el
la documentación de
proceso de la auditoría.
auditoría los
incumplimientos
identificados, o los De las
indicios de
incumplimiento La evidencia recolectada y
comunicaciones a la administración o
entes encargados dentro de la
entidad, y las acciones y decisiones
que se tomaron.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA (NIA) – 260
COMUNICACIÓN CON LOS ENCARGADOS DEL
GOBIERNO CORPORATIVO
Relaciona la responsabilidad del auditor de
mantener una comunicación con los encargados
del gobierno corporativo de la entidad, y presenta
un marco de referencia para el alcance de la
comunicación identificando algunos asuntos
específicos que el auditor debe comunicar.
 El auditor debe comunicar oportuna
y claramente sus responsabilidades
durante el desarrollo de la auditoría,
OBJETIVOS y la planeación y programación de
la auditoría a los encargados del
gobierno corporativo de la entidad.

∙ Encargados del gobierno corporativo: La

persona o personas, u organizaciones que se
DEFINICIONES encarga de supervisar la dirección estratégica
de la entidad y las obligaciones relacionadas
con la rendición de cuentas de las misma.
 ∙ Administrar: La persona o personas que
tienen la responsabilidad ejecutiva de la
DEFINICIONES conducción de las operaciones de la
entidad.

Los encargados del gobierno

REQUERIMIENTOS corporativa: La estructura del
gobierno corporativo, que puede
variar de acuerdo a la entidad.
 ✔ Asuntos que se deben comunicar: El
auditor debe comunicar sus
REQUERIMIENTOS
responsabilidades en el desarrollo de la
auditoria de acuerdo con las NIA.
∙ Los asuntos que se deben comunicar
son:
∙ Tratamiento de errores materiales por
fraude o error.
∙ Elementos de importancia relativa dentro
del desarrollo de la auditoría.
∙ Manejo de la auditoría cuando la entidad
tiene una función de auditoría interna.
∙ Aspectos que puedan influir en el
desarrollo de la auditoría.
 ✔ El proceso de comunicación: El auditor
debe establecer la forma, oportunidad y
REQUERIMIENTOS contenido general de las comunicaciones
al gobierno corporativo.

✔ Documentación: El auditor debe incluir en

la documentación los asuntos que se
comuniquen, de manera verbal o escrita, a
los encargados del gobierno corporativo.
 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA (NIA) – 265
COMUNICACIÓN DE DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS
ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO Y A LA ADMINISTRACIÓN

ALCANCE
Presenta la responsabilidad
del auditor de comunicar
oportuna y apropiadamente
a los encargados del
gobierno corporativo y
administración las
deficiencias encontradas en
el control interno durante el
desarrollo de la auditoría de
estados financieros.
OBJETIVOS
Comunicar apropiadamente
las deficiencias
encontradas del control
interno de la entidad
durante la auditoria a los
encargados del gobierno
corporativo y
administración.
 ✔ Deficiencia en el control interno: Son las
fallas en el diseño e implementación de los
sistemas de control.

DEFINICIONES
✔ Deficiencia significativa en el control interno:
Falla en el control interno de importancia
significativa que requiere de la atención de
los encargados del gobierno corporativo.
 Comunicación de deficiencias: El auditor
REQUISITOS deberá determinar si se han presentado
una o más deficiencias en el control
interno durante el desarrollo de la
auditoria, analizando así su importancia e
influencia en los estados financieros.
 CONCLUSIONES

• La responsabilidad del auditor al momento de elaborar la auditoria en todo momento

debe reflejarse en su actuar, en la forma en que se afrontara cada decisión y revelación
que se indagara no importando la posición que cada persona tenga en una entidad,
deber tener una actitud basada en escepticismo, considerando el fraude como supuesto
principal. La comunicación deberá ser directa con el gobierno corporativo para evitar
situaciones ajenas.
• Las NIAS son importantes porque regula las responsabilidades del auditor, establece y
brinda pautas sobre el control de calidad en el personal y procedimientos.
• Las NIAS originan impacto para los profesionales que se desempeñan como auditores,
por la internacionalización de la profesión y porque al auditar estados financieros se
debe conocer y aplicar las NIAS, se debe estar calificado y conocer textualmente todas
las NIAS.
 RECOMENDACIONES

• Considerar tomar siempre una actitud de escepticismo ante cualquier ente o situación
al momento de realizar una auditoría al evaluar los estados financieros.
• El auditor debe ser conocedor de los objetivos, propósitos y desarrollo de las NIAS, que
aplicará en su labor profesional para así determinar la calidad y cuantitividad de la
evidencia que debe recopilar para la realización de su informe.
• El auditor aplicará en sus auditorías constantemente las NIAS 200 sobre los
requerimientos, pautas y preceptos para desarrollar la auditoria y la debida ejecución
del principio de planeación para darle a su opinión y dictamen seguridad. Además de
los principios y habilidades de las que debe ser poseedor para aplicar de forma diligente
y eficaz la auditoria.
 GLOSARIO
NIAs: Normas Internacionales de Auditoría, las cuales nacieron como fruto del esfuerzo de la
unión y estandarización de las metodologías de la auditoría.
IFAC: Federación Internacional de Contadores, es la organización mundial de defensa de la profesión
contable; principalmente para las profesiones de contabilidad financiera y auditoría.
IASSB: Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento, es un organismo de
normas independiente que emite normas, como las Normas Internacionales de Auditoría, directrices
de control de calidad y otros servicios, para respaldar la auditoría internacional de estados financieros

ISAE: Norma Internacional de Compromisos de Aseguramiento

ISQC: Norma Internacional de Control de Calidad

ISRS: Norma Internacional sobre Servicios Relacionados

IAPS: Declaraciones Internacionales de Prácticas de Auditoría

 GLOSARIO
Precondiciones de una auditoría: Hace referencia al uso de la administración de una entidad de
un Marco de referencia de información financiera aplicable al momento de elaborar los estados
financieros, y la premisa sobre la que se desarrolla la auditoría.

Escepticismo profesional: una actitud que incluye una mente inquisitiva, estar alerta a las
condiciones que pueden indicar una posible representación errónea debido a un error o fraude, y una
evaluación crítica de la evidencia. (IAESB, 2019, p. 22)

Seguridad Razonable: Alto nivel de seguridad, no absoluta, que permite al auditor tener una base
sólida para dictaminar sobre los estados financieros.

Premisa: Está relacionada a las responsabilidades de la administración, o de quienes estén a cargo,

sobre la cual se conduce una auditoría.
 GLOSARIO
Precondiciones de una auditoría: Hace referencia al uso de la administración de una entidad de
un Marco de referencia de información financiera aplicable al momento de elaborar los estados
financieros, y la premisa sobre la que se desarrolla la auditoría.

Escepticismo profesional: una actitud que incluye una mente inquisitiva, estar alerta a las
condiciones que pueden indicar una posible representación errónea debido a un error o fraude, y una
evaluación crítica de la evidencia. (IAESB, 2019, p. 22)

Seguridad Razonable: Alto nivel de seguridad, no absoluta, que permite al auditor tener una base
sólida para dictaminar sobre los estados financieros.

Premisa: Está relacionada a las responsabilidades de la administración, o de quienes estén a cargo,

sobre la cual se conduce una auditoría.
GRACIAS