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ISA/NIA
Estándares de Auditoría
y Aseguramiento de la
Información
edmundo.florez@blacolombia.com
Líder de Inves7gación de
Estándares Internacionales
Conferencista
Edmundo Alberto Flórez Sánchez
• Contador Público con Estudios en Maestría en Educación: Universidad Javeriana
• Conferencista y Líder de Inves7gación de Estándares Internacionales con más de 3.000 videos disponibles en youtube
• Conferencista Nacional e Internacional en temas de Estándares Internacionales (NIIF-IFRS), temas Financieros y temas
Tributarios para Agremiaciones, Asociaciones, Casas de SoSware, Colegio de Contadores Privados de Costa Rica, Cámaras de
Comercio y Universidades
• Consultor e Implementador de Estándares Internacionales (NIIF Plenas - NIIF para Pymes)
• Asesor Empresarial y Revisor Fiscal por mas de 25 años
• Miembro Asesor de Juntas Direc7vas
• Miembro del Subcomité Técnico del CTCP de las NIIF para el sector real del Valle del Cauca
Cargos Ocupados:
• Jefe de Fiduciaria y Valores e Informá7ca: Banco de la República
• Gerente de Operaciones Bursá7les: Bolsa de Occidente
• Gerente Banco de Colombia
• Gerente Business & Legal Advisories B.L.A. Ltda. (Fundador y Socio) www.blacolombia.com
Qué es la IFAC
• Es la Federación Internacional de Contadores (Interna8onal Federa8on of
Accountants – IFAC)
• Organización mundial Fundada en 1977
• Su misión es servir al interés público al con7nuar fortaleciendo la
profesión de la contabilidad a nivel mundial
• Establece y promueve la adherencia a normas profesionales de alta
calidad, ampliando la convergencia internacional de dichas normas
• Expresando temas de interés público donde se resalta la experiencia y
habilidades de la profesión
Cobertura de IFAC
• IFAC está formado por 159 miembros y asociados en 124 países en
el mundo, representando aproximadamente a 2.5 millones de
contadores en todos los sectores incluyendo la educación
• Su gobierno, personal y voluntarios del IFAC están comprome7dos
con los valores de integridad, transparencia, experiencia y
habilidades
• Desarrollar, promover y aplicar estándares son el medio para
asegurar la credibilidad de la información de la que dependen
inversionistas y otras partes interesadas
Consejos que conforman
IFAC
• Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento
(IAASB)
• Consejo de Normas Internacionales para la Educación Contable
(IAESB)
• Consejo de Normas Internacionales de É8ca para Contadores (IESBA),
• Consejo de Normas Internacionales para la Contabilidad en el Sector
Público (IPSASB)
Estándares que Emiten los
Consejos IFAC
• Código de É8ca para Contadores Profesionales
• Estándares Internacionales de Auditoría, Revisión, Otros Trabajos de
Aseguramientos y Servicios Relacionados
• Estándares Internacional del Control de Calidad
• Estándares Internacionales de Educación
• Estándares Internacionales de Contabilidad para el Sector Público
Vigilancia de los Consejos
IFAC
• Los consejos IAASB, IAESB e IESBA también están sujetos a vigilancia por
parte del Consejo de Vigilancia del Interés Público (Public Interest Oversight
Board – PIOB)
• El PIOB realiza una supervisión independiente a lo largo de todo el proceso de
establecimiento de normas ayuda a garan8zar que el desarrollo de
estándares responda plenamente a las necesidades de las partes
interesadas, responsables y transparentes
• Los inversores quieren saber que la información financiera en la que basan
sus decisiones de asignación de capital es creíble y confiable
Otros Consejos de IFAC
• Comité Contadores Profesionales en el Negocio: Desarrolla guías y otros
recursos para la buena prác7ca, y facilita el intercambio de conocimientos
entre las en7dades que lo conforman
• Comité de Firmas Pequeñas y Medianas: Proporciona información directa
para asegurar que las normas producidas sean aplicables a las SMP y SME
• Comité de Naciones en Desarrollo: Propende por el Mejoramiento de
Profesionales en éstos países
• Comité Transnacional de Auditores: Promueve el compromiso de la firmas
de auditoría para que contribuya a elevar los estándares de la prác7ca
internacional de auditoría
Estructura del Handbook
(Guías)
• Handbook of Interna8onal Quality Control, Audi8ng, Review, Other
Assurance, and Related Services Pronouncements - Manual de
Pronunciamientos Internacionales del Control de Calidad, Auditoría, Revisión,
Otros Aseguramientos y Servicios Relacionados
• Handbook of Interna8onal Educa8on Pronouncements - Manual de
Pronunciamientos Internacionales de Educación.
• Handbook of the Code of Ethics for Professional Accountants - Manual del
Código de É7ca para los Contadores Profesionales.
• Handbook of Interna8onal Public Sector Accoun8ng Pronouncements -
Manual de Pronunciamientos Internacionales Contables del Sector Público
Evolución de la Auditoría
Se dis7nguen claramente tres esquemas de auditoría:
• Revisión: Comprobación al 100%. Basadas en una relación de
confianza entre contratante y auditor
• Atestación: Muestreo Selec7vo Estadís7co y No Estadís7co
(vigente en los estándares), donde el auditor es garante a nombre
de y para el Estado
• Aseguramiento: Administración de Riesgos de negocio, basada en
la independencia del auditor frente al auditado, buscando el
interés público
Qué Buscan las NIA/ISA
• Reemplazar las NAGAS (Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas) Locales
por las NIA/ISA
• Los Países que adoptan las NIA/ISA en sus normas locales, a veces las
complementan con regulaciones
• El contexto del aseguramiento es de “Seguridad Razonable” relacionado con el
reconocimiento explícito de la existencia de limitaciones inherentes del Control
Interno
– interpretaciones erróneas de instrucciones, errores de juicio, descuido,
distracción y fa7ga
– segregación de funciones, colusión entre empleados (ponerse de acuerdo para
dañar a terceros)
– Limitaciones en costo que inciden en la protección del fraude y el desperdicio
Alcance Estándares
Auditoría
• Básico o Limitado: Hacen referencia únicamente a la auditoria de
estados financieros
• Alcance:
– Permite Aceptación de Estados Financieros si éstos están Auditados según
Estándares Internacionales de Auditoría
– Expansión de la Aplicación del Estándar Internacional de Auditoría
• Desconoce en buena parte su evolución posterior
• Sin embargo, logró la no aceptación de presentar Estados
Financieros si no están auditados bajo NIA/ISA
Alcance Estándares
Auditoría
Pleno o Amplio: cons7tuyen un sistema o conjunto amplio que
incluye:
• Fundamentos o respaldos (Prefacio, Estructura Conceptual,
Glosario, Código de É<ca). No son “Estándares de Auditoría”, pero
cons7tuyen la base para su implementación, interpretación y
explicación
• Estándares sobre Control de Calidad. Se privilegia la calidad y no
solo la norma. Se ha emi7do uno sobe la Calidad de las Firmas
(NICC1 - ISQC1) que desempeñan estos servicios profesionales
Alcance Estándares
Auditoría
• Pleno o Amplio: Con7nuación…
• Estándares de Auditoría: Se denominan ISA/NIA, referidos a
Información Financiera Histórica, clasificados en 6 grupos:
a) Principios y responsabilidades generales
b) Valoración del riesgo y respuesta a los riesgos valorados
c) Evidencia de auditoria
d) Uso del trabajo de otros
e) Conclusiones de auditoria y presentación de reportes
f) Áreas especializadas
Alcance Estándares
Auditoría
Pleno o Amplio: Con7nuación…
• Estándares referidos a las auditorías y revisiones de información
financiera histórica:
– Estándares sobre Compromisos de Revisión (ISRE / NITR)
• Estándares referidos a compromisos de aseguramiento diferentes
a las auditorías o revisiones de información financiera histórica:
– Estándares sobre compromisos de aseguramiento (ISAE)
• Estándares internacionales sobre servicios relacionados (ISRS/
NISR).
¿Quién es el Emisor de las
NIA/ISA?
• Las NIA/ISA son emi7dos por la “Interna8onal Audi8ng and
Assurance Standards Board – IAASB”, Junta independiente
auspiciada por la “Interna8onal Federa8on of Accountants – IFAC”
• El trabajo de IAASB está supervisado por la “Public Interest
Oversight Board – PIOB”
• Los miembros del IAASB son nombrados por el “Transna8onal
Auditors Commi^ee - TAC”, otras organizaciones y el público en
general
Campo de Aplicación
• Las Normas Internacionales de Auditoría (ISA) ser aplican en la auditoría de
información financiera histórica
• Las Normas Internacionales de Trabajos de Revisión (ISRE) se aplican en la revisión
de información financiera histórica
• Las Normas Internacionales para Trabajos de Ates8guar (ISAE) se aplican en
trabajos de aseguramiento que no sean auditorías o revisiones de información
financiera histórica
• Las Normas Internacionales de Servicios Relacionados (ISRS)
• ISA, ISRE, ISAE e ISRS son colec7vamente las Normas de Trabajos del IAASB
incluyendo el Código de É8ca
Criterio Profesional
4000-4699
Interna<onal Standards on Related Services
(ISRSs)
Norma Internacional de Servicios Relacionados
Norma Internacional de
Servicios Relacionados
• ISRS 4400 • NISR 4400
• Engagements to Perform Agreed- • E n c a r g o s p a r a R e a l i z a r
Upon Procedures Regarding Procedimientos Acordados sobre
Financial Informa7on (Previously Información Financiera
ISA 920)
• ISRS 4410 (revised) • NISR 4410 (revisada)
• Compila7on Engagements • Encargos de Compilación de
Estados Financieros
Áreas de cambio de los ISA
(NIA) Clarificados
Valoración del
Principios riesgo & Uso del Conclusiones
Evidencia Áreas
generales & respuesta a los trabajo de & reportes
de auditoría especializadas
responsabilidades riesgos otros de auditoría
valorados
ISA 200 ISA 300 ISA 500 ISA 600 ISA 700 ISA 800
ISA 210 ISA 315 ISA 501 ISA 610 ISA 705 ISA 805
ISA 220 ISA 320 ISA 505 ISA 620 ISA 706 ISA 810
ISA 230 ISA 330 ISA 510 ISA 710
ISA 240 ISA 402 ISA 520 ISA 720
ISA 250 ISA 450 ISA 530
ISA 260 ISA 540
ISA 265 ISA 550
ISA 560 Nuevo
ISA 570 Revisado y redactado de nuevo
Fuente: Deloitte ISA 580 Solo redactado
Cambios hasta 2014
Año Estándar Descripción
2013 ISA 315 (Revisado) Identificación y valoración de los riesgosde declaración equivocada material
mediante el entendimientode la entidad y su entorno.
2013 ISA 610 (Revisado) Uso del trabajo de los auditores internos.
2014 ISA 720 (Revisado) Las responsabilidades del auditor enrelación con otra información
2012 ISRE 2400 (Revisado) Compromisos para revisar estadosfinancieros históricos (Septiembre 2012)
2013 Compromisos de aseguramientodiferentes a las auditorías o revisiones de
ISAE 3000 (Revisado) informaciónfinanciera histórica (Diciembre 2013)
2012 ISAE 3410 Compromisos de aseguramiento sobre estadosrelacionados con el gas con
efecto invernadero (Junio 2012)
2011 ISAE 3420 Compromisos de aseguramiento para reportarsobre la compilación de
información financiera pro-formaincluida en un prospecto.
2012 ISRS 4410 (Revisado) Compromisos de compilación (Marzo 2012)
2011 IAPN 1000 Consideraciones especiales en la auditoría deinstrumentos financieros
2014 CE (Revisado) Código de Ética
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