Introducción a las Normas Internacionales de Auditoría

Antecedentes y Contexto de las Normas Internacionales de

Auditoría de Aseguramiento (NIAs)

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Contenido Antecedentes y Contexto las Normas Internacionales de
Auditoría y Aseguramiento (NIAs)
1. Contexto
2. Introducción
3. Conceptos Claves (Glosario)
4. Inicia la Auditoría a Alter Constructores
5. Definición de Normas Internacionales de Auditoría
y Aseguramiento.
6. Entidades emisoras de Normas Internacionales de
Auditoría y Aseguramiento.
7. Proyecto Claridad.
8. Contexto de las Normas Internacionales de
Auditoría en Colombia.
9. Contexto de las Normas Internacionales de
Auditoría en Latinoamérica y el Mundo.
10. Taller de Aplicación.

Objetivos  Conocer la definición de Normas Internacionales

de Auditoría y Aseguramiento así como los
organismos encargados de su emisión y
divulgación.

 Identificar de forma clara y concisa el origen de las

NIAs y el Proyecto Claridad.

 Comprender el contexto de las Normas

Internacionales de Auditoría en Latinoamérica,
Colombia y el mundo.

1
1. Contexto

Con el propósito de garantizar la calidad y veracidad de la información

financiera se hace indispensable que las entidades ejecuten procesos de
auditoría tanto de forma interna como lo ejecutado por auditores
independientes.

De esta forma, surge la necesidad de que los profesionales de la contabilidad y

áreas afines que se desempeñan como auditores, conozcan y ejecuten su
trabajo de acuerdo a los planteamientos de las Normas Internacionales de
Auditoría – NIAs emitidas por la Junta de Normas Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento – IAASB de la Federación Internacional de Contadores (IFAC).

Cabe anotar, que lo anterior se fundamenta en la necesidad de un desarrollo

sostenido de la profesión contable al disponer de elementos técnicos uniformes
y necesarios para brindar servicios de alta calidad para el interés público.

Entonces, las NIAs se pueden definir como el conjunto de principios y

procedimientos básicos y esenciales para la auditoría de estados financieros; y
desde el 15 de diciembre de 2009, están vigentes 36 normas de auditoría y la
norma de calidad (ISQC) que fueron modificadas en el Proyecto Claridad del
IAASB el cual, introdujo un mayor entendimiento y claridad las normas, para
hacerlas de fácil aplicación e interpretación a nivel internacional.

2
2. Introducción

Con la Ley 1314 de 2009 se reglamentó en Colombia la convergencia de las

normas contables, de información financiera y aseguramiento locales hacia
estándares internacionales.

Posteriormente, con el Decreto 302 de 2015, se reglamentó en el país el Marco

Técnico normativo de las Normas de Aseguramiento de la información
indicando que contiene:

 Las Normas internacionales de Auditoría (NlA).

 Las Normas Internacionales de Control de Calidad (NICC).
 Las Normas Internacionales de Trabajos de Revisión (NITR).
 Las Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar (ISAE por sus
siglas en inglés).
 Las Normas Internacionales de Servicios Relacionados (NISR) y
 El Código de Ética para Profesionales de la Contaduría.

De esta forma, se hace necesario aprender todo lo relacionado con las Normas
Internacionales de Auditoría (NIAs) pues son de obligatorio cumplimiento en el
país y permiten al contador público que se desempeña como auditor
independiente realizar un trabajo de calidad al disponer de elementos técnicos
uniformes a nivel mundial.

A continuación, se presentan los antecedentes, contexto nacional e

internacional de las Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento así
como los conceptos básicos y entidades emisoras de las mismas.
 3. Definición de Estándares Internacionales de Auditoría y Aseguramiento

Las Normas Internacionales de Auditoría se pueden definir como el conjunto de

principios y procedimientos básicos esenciales para la auditoría de estados
financieros. Dichas normas son emitidas por la Junta de Normas Internacionales
de Auditoría y Aseguramiento - IAASB (International Auditing and Assurance
Standards Board) de la Federación Internacional de Contadores - IFAC
(International Federation of Accounts) y su objetivo principal es que la profesión
contable disponga de elementos técnicos uniformes para brindar servicios de
auditoría de alta calidad para el interés público.

De esta forma, las Normas Internacionales de Auditoría (que resultaron del

Proyecto Claridad), están vigentes desde el 15 diciembre de 2009 y comprende
36 normas de auditoría y la norma de calidad (ISQC) y su estructura básica es la
siguiente:

1. Introducción (Alcance y fecha de entrada en vigor).

2. Objetivo.
3. Definiciones.
4. Requerimientos.
5. Material de aplicación y otro material explicativo.

A continuación, se presenta el listado de las Normas Internacionales de

Auditoría que serán objeto de estudio durante el diplomado:

NICC 1: Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de información financiera histórica
y otros compromisos de seguridad y servicios relacionados.
PRINCIPIOS Y Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una
NIA 200
RESPONSABILIDADES auditoría, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría.
NIA 210 Acuerdo de los términos de los trabajos de Auditoría.
NIA 220 Control de calidad para una auditoría de Estados financieros.
GLOBALES NIA 230 Documentación de auditoría.
Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una auditoría de
NIA 240
estados financieros.
 Consideración de leyes y regulaciones en una auditoría de estados
NIA 250
financieros.
NIA 260 Comunicación con los encargados del gobierno corporativo.
Comunicación de deficiencias en el control interno a los encargados del
NIA 265
gobierno corporativo y a la administración.
NIA 300 Planeación de una auditoría de estados financieros.
Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante el
NIA 315
entendimiento de la entidad y su entorno.
PLANIFICACION, NIA 320 Importancia relativa en la planeación y realización de una auditoría.
RIESGOS Y NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.
RESPUESTAS Consideraciones de auditorías relativas a una entidad que usa una
NIA 402
organización de servicios.
Evaluación de las representaciones erróneas identificadas durante la
NIA 450
auditoría.
NIA 500 Evidencia de auditoría.
Evidencia de auditoría: consideraciones específicas para partidas
NIA 501
seleccionadas.
NIA 505 Confirmaciones externas.
NIA 510 Trabajos iniciales de auditoría – Saldos iniciales.
NIA 520 Procedimientos analíticos.
EVIDENCIA DE
NIA 530 Muestreo de auditoría.
AUDITORÍA
Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables
NIA 540
del valor razonables y revelaciones relacionadas.
NIA 550 Partes relacionadas.
NIA 560 Hechos posteriores.
NIA 570 Negocio en marcha.
NIA 580 Declaraciones escritas.
Consideraciones especiales: Auditorías de estados financieros de grupo
UTILIZACION DEL NIA 600
(incluido el trabajo de los auditores de los componentes).
TRABAJO REALIZADO
NIA 610 Uso del trabajo de auditores internos.
POR OTROS
NIA 620 Uso del trabajo de un experto.
CONCLUSIONES E NIA 700 Formación de una opinión e informe sobre estados financieros.
INFORME DE NIA 705 Modificaciones a la opinión en el informe .del auditor independiente.

5
AUDITORÍA Párrafos de énfasis sobre asuntos y párrafos de "otros asuntos" en el
NIA 706
informe del auditor independiente.
Información comparativa. Cifras correspondientes y estados financieros
NIA 710
comparativos.
La responsabilidad del auditor en relación a otra información en
NIA 720
documentos que contienen estados financieros auditados.
Consideraciones especiales: Auditoría de estados financieros preparados
NIA 800
de acuerdo con un marco para propósitos especiales.
CONSIDERACIONES
Consideraciones especiales: Auditoría de un estado financiero individual y
ESPECIALES NIA 805
elementos específicos, cuentas o partidas de un estado financiero.
NIA 810 Compromisos para informar sobre estados financieros resumidos.

En resumen, se puede establecer que los Estándares Internacionales de

Auditoría y Aseguramiento son un sistema o conjunto amplio que incluye:

 Los fundamentos (estructura conceptual y glosario).

 El Código de Ética.
 Estándares internacionales de control de calidad (ISQC).
 Estándares internacionales de Auditoría (ISA).
 Declaraciones internacionales sobre la práctica de la auditoría (IAPS).
 Estándares internacionales y compromisos de revisión de información
financiera histórica (ISRE).
 Estándares internacionales, compromisos de aseguramiento y diferentes
tipos de información financiera histórica (ISAE).
 Estándares internacionales sobre servicios relacionados (ISRS).

6
4. Entidades Emisoras de Normas Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento

La Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento son emitidas por las

siguientes entidades:

Professional
NACIONES EN
Accountants in
DESARROLLO
Business

A continuación, se detallan las principales funciones de cada una de estas

entidades emisoras:

IFAC - Federación Internacional de Contadores

La Federación Internacional Contadores - IFAC por sus iniciales en inglés

(International Federation of Accountants), es la organización mundial para la
profesión de contador. Esta entidad, fundada en 1977, contribuye al desarrollo
de economías internacionales estableciendo y promoviendo estándares
profesionales de alta calidad, además de impulsar la convergencia internacional
de estos estándares. La IFAC está compuesta por 179 miembros y asociados en
130 países en todo el mundo y representa cerca de 2,5 millones de contadores
públicos.

Objetivos del IFAC

Facilitar la relación entre Establecer de manera independiente

normas nacionales e normas de alto desempeño sobre
internacionales. auditoría, revisión, otros servicios de
aseguramiento, control de calidad y
servicios relacionados.
De esta forma, las principales funciones del IFAC son:

 Desarrollar, promover y mantener normas profesionales globales y un

Código de Ética para Contadores Profesionales de una alta calidad
uniforme.
 Alentar de forma activa la convergencia de normas profesionales,
particularmente, normas de auditoría, de trabajos para atestiguar ética,
educación e información financiera de los sectores público y privado.
 Buscar mejoras continuas en la calidad de la auditoría y en la
administración financiera.
 Promover los valores de la profesión contable para asegurar que atraiga
continuamente candidatos de alto nivel.
 Promover el cumplimiento de las obligaciones de la membrecía.
 Asistir a las economías en desarrollo y emergentes, en cooperación con
organismos contables regionales y otros, para establecer y mantener una
profesión comprometida con un desempeño de calidad y de servicio al
interés público.

El IFAC creó la Junta de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento -

IAASB por sus iniciales en inglés (Internacional Auditing and Assurance
Standards Board) con el propósito de crear uniformidad en las prácticas de
auditoría y servicios relacionados a través de la emisión de pronunciamientos en
una variedad de funciones de auditoría y aseguramiento.

De esta forma, el IASSB emite las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs o

ISA en inglés), utilizado para reportar acerca de la confiabilidad de información
preparada bajo normas de contabilidad (normalmente información histórica),
también emite Estándares Internacionales para trabajos de aseguramiento
1
(ISAE), Control de Calidad (ISQC), y servicios relacionados (ISRS).

1
http://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/1094-nias-normas-internacionales-de-auditoria-y-aseguramiento
 Para no olvidar…

IFAC ha establecido varios consejos y comités para desarrollar guías y normas internacionales con
objeto de centrarse en sectores específicos de la profesión:

Consejo/Comité y Fecha de creación

 Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (anteriormente, Comité

de Prácticas Internacionales de Auditoría) - Octubre de 1977.
 Consejo de Normas Internacionales de Formación en Contaduría (anteriormente, Comité de
Formación) - Octubre de 1977.
 Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores (anteriormente, Comité de
Ética) - Octubre de 1977.
 Comité de Profesionales de la Contabilidad en Empresas (anteriormente, Comité de
Contabilidad Financiera y Administrativa, originalmente creado como Comité de
Contabilidad Administrativa) - Octubre de 1977.
 Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (anteriormente,
Comité para el Sector Público) - Mayo de 1986.
 Comité de Auditores Transnacionales - Mayo de 2000.
 Panel Asesor de Cumplimiento - Noviembre de 2003.
 Comité de Desarrollo de las Organizaciones Profesionales de Contabilidad (anteriormente,
Comité de las Naciones en Desarrollo) - Noviembre de 2005.
 Comité de Firmas Pequeñas y Medianas - Noviembre de 2005.

PAIB - Comité de Contadores Profesionales en Negocios

El Comité de Contadores Profesionales en Negocios, PAIB por sus iniciales en

inglés (Professional Accountants in Business) desarrolla lineamientos de mejores
prácticas y otros recursos, y facilita el intercambio de conocimientos entre sus
organismos miembros. Cubre una amplia gama de temas profesionales,
estimula el desempeño de alta calidad de los Contadores profesionales en
negocios y crea conciencia y comprensión pública sobre las funciones que
desempeñan estas personas en sus organizaciones.

SMP - Pequeñas y medianas firmas profesionales

Proporciona información directa desde una perspectiva SMP/SME en el trabajo

de quienes establecen las normas internacionales con el objetivo de ayudarlos a
conformar la agenda de trabajo y asegurar que las normas producidas son
aplicables a SMP y SME (pequeñas y medianas entidades).
Naciones en Desarrollo

El Comité de Naciones en Desarrollo de IFAC apoya el desarrollo de la profesión

contable en todas las regiones del mundo al representar y ocuparse de los
intereses de las naciones en desarrollo y al dar lineamientos para fortalecer la
profesión contable en el mundo. El comité también busca recursos y ayuda para
el desarrollo de la comunidad de donantes y de miembros de IFAC en su
nombre. Además, celebra foros anuales que tratan de las necesidades de las
naciones en desarrollo.

Fuente: Manual de Normas Internacionales de Auditoría y Control de calidad,

2009.

Otras entidades que participan en la regulación de la auditoría y contabilidad a

nivel mundial

PIOB: Public Interest Oversight International Board.

IESB: International Ethics Standards Board for Accountants.
IAESB: International Accounting Education Standards Board.
WTO: World Trade Organization.

En resúmen,

IFAC- Código de ética

IAASB- Pronunciamientos o Normas
ISQC- Normas sobre control de calidad
Auditoría y revisión de la información Otras acciones de Servicios
financiera histórica RIFH auditoría y RIFH relacionados
Normas
Normas Normas
Normas Internacionales
Internacionales Internacionales
Internacionales de sobre otros trabajos
sobre revisiones sobre Servicios
Auditoría (NIAs) que ofrecen
ISRE- IAPS relacionados ISRS
seguridad ISAE
Fuente: Deloitte Touche Tohmatsu (2010). Comités de auditoría
efectivos, Bogotá: Editorial Planeta.
 5. Proyecto Claridad

En marzo del año 1978 el IFAC fundó la Junta de Normas Internacionales de

Auditoría y Aseguramiento (IAASB). Anteriormente, esta se conocía como el
Comité de Prácticas Internacionales de Auditoría (IAPC). La labor del IAPC se
centraba en tres áreas: objetivo y alcance de las auditorías de estados
financieros, letras de encargos y guías generales de auditoría.

Entonces, en 1991 las guías del IAPC se volvieron a elaborar como Normas
Internacionales de Auditoría (NIAs) y posteriormente, en 2001, se llevó a cabo
una revisión completa de las mismas.

En el año 2003, IFAC aprobó una serie de reformas diseñadas para seguir
fortaleciendo sus procesos de emisión de normas, incluidos los del IAASB, a fin
de que puedan actuar de manera más eficaz para el interés público, fue así
cuando en el año 2004, el IAASB comenzó el Proyecto Claridad para mejorar la
compresión de las NIAs.

De esta forma, el Proyecto Claridad es un programa que nació con el objetivo

de que las Normas Internacionales de Auditoría se presenten en un formato
entendible para ser utilizado por profesionales de todo el mundo con un alto
grado de consistencia.

Así que el 9 de marzo del año 2009, la IAASB anuncia la conclusión de su

programa de 18 meses en la revisión de las NIAs de manera integral, para
mejorar su redacción y comprensión. Como resultado positivo de este Proyecto,
los auditores del mundo accederán a 36 NIAs actualizadas que entraron en
vigencia para auditorías de estados financieros que comenzaron después del 15
de diciembre de 2009.

Entonces, en diciembre de 2009 la IFAC publicó su No olvidemos que…

Manual de Normas Internacionales de auditoría, El proyecto claridad se expide
control de calidad, revisión, aseguramiento y servicios con el objetivo de realizar una
revisión de las normas, para
relacionados, actualizado en el 2010 (Décima edición). facilitar la implementación
Si quiere conocerlo haga clic aquí en diferentes países.
Objetivos del Proyecto Claridad
Para tener en cuenta…

El IAASB no emitirá ninguna

Los objetivos del proyecto claridad son los otra norma adicional que
siguientes: tuviera vigencia en los
próximos años por
requerimiento de los
 Unificar la estructura en la redacción de auditores reguladores para
dedicarse a la
cada NIA. implementación y
capacitación de este Manual.
 Revisar y reformular aproximadamente
la mitad de las NIAs.
 Señalar las obligaciones del auditor.
 Mejorar la comprensión frente a las normas.

 Enfatizar el carácter obligatorio de su cumplimiento.

Conceptos clave del Proyecto Claridad

Auditoría: Opinión del auditor sobre si los estados financieros están

preparados, respecto de todo lo sustancial, de acuerdo con un marco
conceptual para informes financieros identificados. Dicho concepto
enriquece la credibilidad de los E.E.F.F. al proporcionar un alto, pero no
absoluto, nivel de certeza. La absoluta certeza en auditoría no es obtenible
como un resultado de factores como la necesidad de ejercer juicio, el uso de
pruebas, las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad
y de control interno.

Servicios relacionados: Los servicios relacionados se refieren a trabajos

realizados por los auditores o sociedades de auditoría que comprenden
revisiones, procedimientos acordados y recopilación de información
estratégica para la toma de decisiones. La auditoría y las revisiones son
diseñadas para hacer posible que el auditor proporcione informes con
niveles altos y moderados de certeza, respectivamente.

Revisión: Las revisiones comprenden investigaciones y desarrollo de

procedimientos analíticos diseñados para verificar la confiabilidad de una o
varias aseveraciones contables e información estratégica.
Una revisión no implica una evaluación de los sistemas de contabilidad y
control interno, ni somete a pruebas de registros y respuestas ni proporciona
hallazgos de auditoría o aplica procedimientos sustantivos de confirmación y
conteo, que son acciones ordinariamente llevadas a cabo durante un
proceso de auditoría. El objetivo de la revisión de estados financieros es
hacer posible que un auditor declare si, sobre la base de procedimientos que
no proporcionan toda la evidencia que sería requerida en una auditoría, un
objetivo similar aplica a la revisión de información financiera o de otro tipo
preparada de acuerdo con criterios apropiados.

Procedimientos convenidos: Para realizar procedimientos convenidos en un

trabajo, el auditor es contratado para llevar acabo dichos procedimientos,
sobre los que éste y la entidad y cualesquiera terceras partes apropiadas han
convenido informar sobre los resultados actuales. Los destinatarios deben
formarse sus propias conclusiones a partir del informe del auditor.

Fuente: Bernal Pisfil, F (2010). Normas Internacionales de Auditoría (NIAs) y el

Proyecto Claridad (Parte I). En: Actualidad Empresarial, Nº 218 – Noviembre.
 6. Contexto de las Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento en
Latinoamérica y el mundo

El proceso de globalización del mundo de los negocios, en sus aspectos

positivos y negativos, generó un incremento de las relaciones comerciales entre
usuarios de la información financiera de distintos países. En dicho proceso, se
dio la necesidad de contar con cuerpos normativos homogéneos, tanto para la
preparación de los estados financieros, como para su revisión por los auditores
externos. Estas normativas fueron elaboradas por los organismos contables
profesionales internacionales y adoptadas por algunos países para armonizarlas
con las normas Internacionales.

Si hablamos de ellas a nivel internacional, podemos La adopción significa la

incorporación de normas
decir que los organismos miembros de la IFAC de internacionales en las
Francia, Alemania, Irlanda, Italia, Holanda y Reino normas nacionales o la
nacionalización de esas
Unido, países miembros del Common Content, normas, a través de un
proceso nacional que puede
muestran con claridad su apoyo a las NIAs, así como incluir adiciones que no estén
al desarrollo de habilidades del auditor. Reino Unido en conflicto con las normas
internacionales.
participa de manera muy activa en el IAESB.

La adaptación supone una

Concretamente, en Irlanda se valora el desarrollo modificación importante a través
de una nueva redacción. La IFAC
de la habilidad relacionada con la tecnología de la considera que el enfoque de
información. Japón y EEUU han incorporado en sus reescritura de las normas no
permite que se obtengan los
normativas estas reglas. Por lo que se refiere a mayores beneficios de la
convergencia, a saber, la
España, el ICJCE apunta que va a alentar al ICAC para posibilidad de afirmar que se han
aplicado normas internacionales.
su adopción. En esta línea, Canadá y China son
también favorables a implantar las IES; concretamente

Canadá ya sigue la relativa a la valoración de capacidades y competencias

profesionales. En todo debate sobre convergencia mundial, suele plantearse la
cuestión de si las normas internacionales deben adoptarse o adaptarse.

Tal fue la conclusión a la que llegó Reino Unido, por ejemplo, cuando decidió
adoptar las NIAs para todas las auditorías de los estados financieros
correspondientes a los ejercicios iniciados a partir del 15 de diciembre de 2004.

14
La introducción de modificaciones en las normas internacionales, debido a
razones o circunstancias legales particulares, debe ser una excepción y no la
regla. Sería relativamente conveniente adoptar las normas internacionales en su
totalidad y luego hacer las excepciones que se considere necesario.

En general, esto resulta mucho más eficiente y permite conservar una gran parte
de la ventaja de aplicar normas internacionales, debido a la facilidad de conciliar
las normas nacionales e internacionales. Por tal razón, la IFAC promueve la
adopción de las NIAs, más que su adaptación.

La última encuesta realizada por la IFAC en 2000 revela que más de 100 países o
jurisdicciones usan normas de auditoría que son NIA, ya sea adoptadas tal cual
o con cambios jurisdiccionales esenciales, o normas nacionales cotejadas con las
NIA para eliminar las diferencias. Entre esos países o jurisdicciones se
encuentran los siguientes:

 NIA adoptadas tal cual: Barbados, Chile, Hong Kong (China), Jamaica,
Kenya, Luxemburgo, Malasia, Namibia, República Dominicana, Trinidad y
Tabago, Uganda y Zambia.
 NIA adoptadas como normas nacionales pero con cambios
jurisdiccionales esenciales para resolver conflictos legales o regulatorios:
Alemania, Australia, Bangladesh, Dinamarca, Finlandia, Francia, Haití,
Israel, Italia, Nueva Zelandia, Noruega, Países Bajos, Reino Unido,
República Checa, República de Corea, Sudáfrica, Sri Lanka, Suecia y Suiza.
 Normas nacionales cotejadas con las NIA para eliminar diferencias:
Arabia Saudita, Japón, México y Portugal.

En el plano nacional o jurisdiccional, la convergencia con las NIA se está

produciendo rápidamente en muchas partes del mundo. Entre los
acontecimientos recientes se encuentran, por ejemplo:

a) La directiva relativa a la auditoría legal de la Unión Europea específica

que las NIA serán aplicadas por todos los auditores en todos los Estados
miembros. La Comisión Europea está considerando actualmente la
posibilidad de refrendar las NIA como normas internacionales.

15
 b) La Junta Canadiense de Normas de Auditoría y Aseguramiento, tras
cuidadosa consulta, ha decidido adoptar las NIA. Éstas entrarán en vigor
en Canadá junto con el Proyecto Claridad de la IAASB y se aplicarán a las
auditorías de los estados financieros.
c) La Junta de Normas de Auditoría del Instituto Norteamericano de
Contadores Públicos ha anunciado un plan oficial de convergencia con
las NIA para las auditorías de entidades no pertenecientes al sector
público de los Estados Unidos. La Junta ha afirmado su convicción de que
el esfuerzo de claridad de la IAASB proporcionará una excelente base
para mejorar las normas generalmente aceptadas en los Estados Unidos
para las auditorías de no emisores (sociedades que no cotizan en bolsa).
d) Los grandes países emergentes BRIC (Brasil, Rusia (Federación de), India y
China) han establecido políticas de convergencia para lograr una mayor
similitud entre sus normas nacionales de auditoría y las NIA. Por ejemplo,
el Brasil y la India han elaborado planes de acción para lograr la
convergencia para 2010.

¿Y qué pasa en Latinoamérica?

En cuanto al contexto latinoamericano, puedes consultar las siguientes fichas,

en las que hallarás la información más relevante de la situación de cada uno de
estos países en la IFAC respecto a sus planes de acción frente a las NIAs:

Bolivia
La página institucional es: http://www.auditorescontadoresbolivia.org/

Miembro del IFAC: Colegio de Auditores o Contadores Públicos de Bolivia

(CAUB) Plan presentado en Febrero de 2010 actualizado a Abril de 2011.

Tema del Plan de Acción: SMO 3. Normas internacionales de auditoría y

aseguramiento.

Objetivo del Plan de Acción: El proceso para desarrollar la convergencia. En

Bolivia, la entidad del gobierno nacional autorizado por la Ley de 2495 para
aprobar las normas de contabilidad y auditoría es la Autoridad de Control Fiscal

16
y Social de las Empresas (AEMP). La AEMP ha delegado en el CAUB a través
Acuerdo la facultad de elaborar las normas de contabilidad y auditoría.

La aprobación final legal y la emisión de la normas se realiza por la AEMP. El

CAUB ha ejecutado, con fondos del Proyecto FOMIN, un proyecto de
convergencia a Normas Internacionales de Auditoría (NIA). En el marco de este
proyecto, se han elabora- do y aprobado 32 normas de auditoría convergentes
y un marco de referencia. El proyecto concluyó en 2010 con el desarrollo del
100% de las Normas de Auditoría de Bolivia a la convergencia de NIA (El
CAUB está utilizando la última traducción al español de las NIA por el
Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) en 2007 y parte de
2008, de la adaptación IAASB. El CAUB solo agrega un glosario de
términos que son utilizados en Bolivia para dar cuenta pública de las
diferencias dialectales regionales en el lenguaje. En 2009, CAUB se unió al
grupo de revisión de traducción del Manual de 2009 IAASB, que incluye
las traducciones de la Normas del IAASB realizado por el Instituto de Censo-
res Jurados de Cuentas de España (España) en colaboración con el Instituto de
Contabilidad y Auditoría de Cuentas y revisado por un Comité de Revisión
dirigido por la FACPCE y compuesto por representantes de los organismos
miembros de IFAC en Bolivia, Chile, Colombia, Costa Rica, Panamá, Paraguay y
Uruguay.

Brasil
La página institucional es: http://www.cfc.org.br

Miembro del IFAC: Consejo Federal de Contabilidad Plan presentado en Octubre

de 2005, actualizado a Julio de 2012.

Tema del Plan de Acción: SMO 3. Normas internacionales de auditoría y

aseguramiento.

Objetivo del Plan de Acción: Asegurar la convergencia continua con las NIA y
otras declaraciones del IAASB.

17
CFC e IBRACON acordaron en 2007 alinear las normas de auditoría brasileñas a
las Normas Internacionales de auditoría, aseguramiento, revisión y servicios
relacionados emitidas por el IAASB.

Esta decisión es coherente con la decisión anterior del Banco Central de Brasil
que los Estados contables de las instituciones financieras sean preparados, en
2010, con arreglo a las NIIF y auditados según los NIA.

Esta adopción se implementó para los períodos que comiencen después del 01
de enero de 2010 en el ámbito de la auditoría de entidades de interés público.
Con relación a empresas pequeñas y medianas la utilización de las normas se
definió a partir del 1 de Enero de 2012 y se permitió la adopción voluntaria
anticipada.

Chile
La página institucional es: http://www.chilecont.cl/

Miembro del IFAC: Colegio de Contadores de Chile (CCCH).

Plan presentado en agosto de 2011, sin actualizaciones.

Tema del Plan de Acción: SMO 3. Normas internacionales de auditoría y

aseguramiento.
Objetivo del Plan de Acción: Apoyar la adopción e implementación de las
normas del IAASB. El CCCH ha traducido y promulgado durante el 2009 todas
las normas profesionales emitidas hasta esa fecha por el ASB y el ARSC del
AICPA, que en términos generales no tienen diferencias significativas con las
normas internacionales emitidas por el IAASB de la IFAC. La Comisión de
Auditoría tiene la responsabilidad específica de proponer pronunciamientos
técnicos y normas profesionales como las Normas de Control de Calidad (NCC),
Normas de Auditoría (AU), Normas de atestiguación (AT) y Normas de Revisión
y compilación (CR) para aprobación y promulgación por el Consejo Nacional del
CCCH. Como históricamente las normas en Chile se han elaborado con base en
las normas emitidas por el AICPA, como un primer paso se ha determinado
completar este proceso mediante la traducción y promulgación de sus normas,

18
desde el 2010. En un segundo paso se hará la convergencia con las normas
internacionales, coincidiendo con el “Clarity Project” del AICPA, hasta diciembre
de 2012. Las diferencias significativas remanentes resultantes de este proceso
serán anunciadas a los miembros y a terceros interesados en una Circular de
Auditoría.

México
Las normas de auditorías mexicanas son desarrolladas por la Comisión de
Normas de Auditoría del IMCP y Aseguramiento que se estableció por primera
vez en 1955.

SMO 3 - Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento de Normas

pronunciamientos del IAASB y las NIA, en particular, se comparan con NAGA
mexicanos para eliminar las diferencias. IMCP sigue el programa de trabajo de
IAASB y su debido proceso incluye la revisión del proyecto y la revisión de los
pronunciamientos del IAASB.

El Manual IAASB está traducido por IMCP al español, de acuerdo con la política
de traducción de la IFAC y se publica anualmente. IMCP distribuyó un plan de
convergencia y las conclusiones de los capítulos locales del IMCP en abril de
2009 y de otras partes de México, incluyendo la Bolsa Mexicana de Valores y
otras autoridades reguladoras, y el comercio mexicano y las organizaciones
empresariales. Las acciones están en curso de acuerdo al plan. IMCP se
encuentra en proceso de recibir la retroalimentación de los actores mexicanos.
Además, las normas mexicanas nuevas y revisadas de auditoría se ajustan con el
proyecto de la claridad y se están emitiendo en consecuencia.

Panamá
La página institucional es: http://www.colegiocpapanama.org

Miembro del IFAC: Colegio de Contadores Públicos Autorizados de Panamá

(CCPAP).

Plan presentado en Marzo de 2005, actualizado a Enero de 2012.

Tema del Plan de Acción: SMO 2. Normas internacionales de educación. El
CCPAP tiene en estudio los requisitos de experiencia práctica y un programa de
evaluación que podrían ser requeridos a los profesionales en el futuro. El CCPAP
declara haber estado trabajando en forma eficaz con el Gobierno de Panamá a
fin de que en el nuevo cuerpo legal a ser desarrollado en la nación se
consideren los requisitos de educación y formación establecidos en el CEI.
También informan haber mantenido conversaciones con otros miembros
regionales de la IFAC y como consecuencia de ello sugerir a las autoridades
gubernamentales la consideración de las políticas de educación y formación
implementadas en Puerto Rico.

Las NIAs fueron adoptadas en Panamá, ya que se incorporan por la República

de Panamá como un requisito legal nacional a través de la aplicación de la Ley 6
de 2 de febrero de 2005, que principalmente estipula que las NIAs adoptadas
serán la versión más reciente a partir de esa fecha, así como cualquier cambio o
modificación ulterior que pueda ocurrir en el futuro.

Perú
El propio Consejo de Presidentes de los Consejos de Contadores Públicos del
Perú (JDCCPP / Junta de decanos de los Colegios de Contadores Públicos de
Perú) está formado por 23 de los 25 consejos regionales de Contadores
Públicos (Colegios de Contadores Públicos) que tienen la autoridad para regular
la profesión contable en sus respectivas jurisdicciones.

SMO 3 - Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento. Ley 28.708 es

la ley general del Sistema de Contabilidad Nacional, y en él se establece la
Dirección Nacional de Contabilidad Pública y la Junta de Normas de
Contabilidad como las entidades autorizadas para aprobar las normas de
contabilidad, tanto para los sectores público y privado, respectivamente. En
cuanto a las Normas de Auditoría, el JDCCPP es la organización responsable de
aprobar las normas de auditoría. Un Comité Técnico Nacional de la JDCCPP
existe y es responsable de la revisión y traducción de las normas emitidas por la
Junta de Normas de Auditoría (IAASB). En el Perú, se han aprobado todas las
Normas Internacionales de Auditoría (NIA) de la versión 2005 del Manual de
IAASB, editado en 2006.
Uruguay
La página institucional es http://www.ccea.com.uy

Miembro del IFAC: Colegio de Contadores, Economistas y Administradores del

Uruguay (CCEAU).

Aprobado por el Consejo Administrativo: Consejo Directivo CCEAU.

Fecha de aprobación: Abril 2011. Fecha de Publicación: Mayo 2011.

Tema del Plan de Acción: SMO 3. Pronunciamientos del Consejo de Normas

Internacionales. Objetivo del Plan de Acción: Desarrollo del Proceso de
Convergencia. La AIN (Auditoría Interna de la Nación) es el organismo oficial
emisor de normas de auditoría y tiene la facultad de adoptar y aplicar las
normas de auditoría y seguridad en el Uruguay. Estas normas se aplican a las
entidades estatales y empresas de interés público. Si bien la AIN tiene la
autoridad para adoptar las normas, el único requisito es que las empresas
estatales y de interés público presentar estados financieros auditados los cuales
están disponibles al público, sin embargo, la AIN no especifica las normas de
auditoría que se utilizará. En el año 2007, la AIN adoptó los pronunciamientos
del IAASB tal como estaban redactados, sin modificaciones y cambios en sus
nombres. Todos los pronunciamientos fueron adoptados con la excepción de la
ISQC 1. La AIN no tuvo ningún proceso para revisar las normas o las nuevas
normas emitidas por el IAASB hasta antes del año 2010, cuando mediante la
Resolución 18 se adoptan a los pronunciamientos del IAASB, incluyendo ISQC 1,
así como el Código de Ética de IFAC emitidos por el IESBA.

Fuente: Español G et al (2012). Adopción de normas internacionales de auditoría

(NIA) en América (fase de recopilación de antecedentes), Argentina: Instituto de
Investigaciones Teóricas y Aplicadas, Escuela de Contabilidad.
7. Taller
Aplicativo

Los accionistas de “Seremos los Mejores S.A” desean conocer si usted posee los
conocimientos básicos acerca de los antecedentes y contexto de las Normas
Internacionales de Auditoría y Aseguramiento. Por lo anterior, se requiere
que sean resueltas las siguientes inquietudes:

1. Defina que son las Normas Internacionales de Auditoría y cuál es

su estructura básica.
2. ¿Qué es el IAASB, cuando fue creado y cuál es su principal función?
3. ¿Cuál fue el objetivo del Proyecto Claridad?
4. ¿Cuáles son las leyes colombianas que exigen la utilización de las Normas
Internacionales de Auditoría?
5. Describa alguno de los aspectos más relevantes de la adopción de
NIAs en Colombia.

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