Elementos del impuesto

como toda obligación tiene dos sujetos por un lado el estado qué es el acreedor
y por el otro el particular que es el deudor
Sujeto activo: es el estado que puede cobrar de forma directa o a través de
intermediarios cómo los agentes de retención, un ejemplo de esto es la
recaudación realizada a través de los impuestos que cobran las aerolíneas por
los viajes
sujeto pasivo: es quién configura el hecho imponible
hecho imponible: es el que hace a la definición del impuesto es el hecho
económico al cual la ley le otorga consecuencias jurídicas por ser ese hecho
demostrativo de capacidad contributiva
ejemplo: inmobiliario o automotor (la posesión de estás propiedades determina
el poder adquisitivo)
No grabado y exento
En los impuestos exentos si se configura el hecho imponible pero por algún
motivo se exime del pago, mientras que en los no gravados no se configura el
hecho imponible
existen dos tipos de obligaciones hacia el estado, la material: significa el pago
y la formal: es aquella en la cual no se exige un pago, pero sí otra
contraprestación del sujeto pasivo como por ejemplo el de declarar los bienes
cuando un impuesto es exento es solo de la obligación material
las excepciones son por la calidad del sujeto (subjetivo) o por la calidad del
objeto (objetivo), un ejemplo del primero podría ser qué, los veteranos de la
guerra de Malvinas están exentos de pagar algún impuesto por su calidad
personal, mientras que un ejemplo de un impuesto exento objetivo podrían
configurar aquellos en los cuales no se pagan impuestos inmobiliarios sí esos
terrenos son utilizados para la forestación
temas importantes para el parcial
que integra el tesoro de la nación?
demás contribuciones- tributos
elementos del impuesto
hecho imponible diferencia entre no gravados y exentos
base imponible y alícuota
la base imponible es la expresión numérica a la cual aplicada la alícuota
determinará el impuesto a ingresar
ingreso bruto Es el ejercicio de una actividad de carácter oneroso dentro de
una provincia
 Taza 2-6
es la obligación dineraria del particular con el estado por una contraprestación
por ejemplo el alumbrado barrido y limpieza
se puede optar por no pagar una tasa porque no quiero el servicio? NO,
jurisprudencia nobleza picardo laboratorios raffo
carga probatoria 2 corrientes la primera sostiene qué quién alega debe probar,
mientras que la otra invierte la carga probatoria debido al poder que tiene el
Estado respecto a una persona
fondos los fondos de las tazas también tienen dos opiniones doctrinarias
distintas la primera dice qué los dineros recaudados deben ser exclusivos para
el servicio por el cual fue recaudado mientras que la segunda opinión sostiene
que el estado tiene la facultad de recaudar y después puede disponer del
dinero de la manera qué mejor crea conveniente para el bien general del
estado

Contribución especial
es la obligación dineraria del particular con el estado debido a que el estado
lleva adelante una obra o servicio que beneficiará a dicho particular, un ejemplo
de esto es el asfaltado de una calle, por la cual, los dueños de las casas de esa
calle obtendrán un incremento valorativo de su propiedad

Coparticipación
antes de comenzar con la coparticipación se debe tener en cuenta dos
clasificaciones de los impuestos la primera de ellas los divide en progresivos y
regresivos. Los progresivos son aquellos qué dependiendo de lo que genere o
ingrese a su patrimonio la persona, será el porcentaje que deban aportar, un
ejemplo de esto es el impuesto a las ganancias, que está escalonado en
diferentes grados de ingresos para las personas, mientras que los impuestos
regresivos son aquellos en los cuales el porcentaje imponible es igual para
todas las personas el ejemplo más claro, es el impuesto al valor agregado, qué
pagan todas las personas.
Los impuestos también se pueden dividir en directos o indirectos los directos
gravan una manifestación inmediata de riqueza, mientras que los indirectos
graban la manifestación mediata de la riqueza, por ende, los directos son
aquellos que gravan la renta de la persona, por ejemplo, el impuesto a las
ganancias, mientras que los indirectos son los que graban lo que hace la
persona con la riqueza o ganancia que obtuvo
artículos 121 y 126 de la Constitución nacional Estudiar porque van al
examen

Artículo 75 inciso 2 coparticipación y ley de la coparticipación 23548 del año

1988 era por 2 años pero aún se sigue utilizando

Nación: derechos aduaneros artículo 4 Constitución nacional

Indirectos: concurrentes entre nación y provincias
Directos: originarios de las provincias sin embargo el estado puede imponer
los por un tiempo determinado y además debe existir una emergencia o una
amenaza al bienestar general
Está clasificación surge de los artículos 75 inciso 1 y 75 inciso 2 dela
Constitución nacional
Sí bien el impuesto a las ganancias es un impuesto directo y por ende debería
ser cobrado por las provincias, este impuesto es recaudado por la nación
desde el año 1935 y por ello se habilitó el régimen de coparticipación
régimen de coparticipación
para hablar del régimen de coparticipación primero se tiene que definir cuál es
la masa coparticipable, por ende, lo primero que se debe hacer es excluir
aquellos impuestos que no entrarán dentro de esta masa por ejemplo, los
derechos aduaneros o los que tengan una asignación específica (estas dos
exclusiones surgen del artículo 75 inciso 2) mientras que la ley 23548 en su
Artículo 2 excluye a los derechos aduaneros- cuando los impuestos están
destinados a una afectación específica (qué debe ser por tiempo limitado se dio
el ejemplo de un impuesto por el cual la nación comenzó a recaudar cuando el
Anses era deficitario y luego cuando regularizo su economía lo siguió cobrando
y las provincia de Córdoba y San Luis reclamaron la devolución del dinero).
también menciona la ley el régimen de coparticipación especial y a los
impuestos para la realización de inversiones de obras o servicios puntuales
distribución de la coparticipación
Distribución primaria: es la que se realiza entre la nación y el conjunto de
provincias coma por ejemplo para la primera va el 42,34 por ciento mientras
que para los demás estados va el 54,66
Distribución secundaria: es la que se da con el 56% restante, qué es dividido
entre las provincias a través de porcentajes fijos que están establecidos en la
ley 23548, estos porcentajes pueden ser revisados o cambiados con el acuerdo
de las provincias
la remisión de la coparticipación Federal es diaria automática y es gratuita
sí bien lo ateniente a los tributos de la nación tienen como cámara de origen a
la Camara de diputados la coparticipación tiene como cámara de origen la
cámara de senadores

Tributo: obligación dineraria del particular con el estado teniendo en cuenta la

capacidad contributiva del mismo
tipos de tributo impuesto-taza-contribución especial
impuesto
Es la obligación dineraria del particular con el estado qué nace de la propia ley,
el estado no debe una con contraprestación directa, pero el que aporta
indirectamente se beneficia del carácter público de las obras realizadas por esa
contribución
artículo 4 de la Constitución nacional
tesoro nación: está compuestos por derechos de importación y exportación,
venta o alquiler de terrenos fiscales, renta de correos, demás contribuciones
equitativas dictadas por el congreso, empréstitos tomados por el congreso de
forma excepcional
que integra el tesoro de la nación?
demás contribuciones- tributos
elementos del impuesto
hecho imponible diferencia entre no gravados y exentos
base imponible y alícuota
la base imponible es la expresión numérica a la cual aplicada la alícuota
determinará el impuesto a ingresar
ingreso bruto Es el ejercicio de una actividad de carácter oneroso dentro de
una provincia