BIENES DE CAMBIO

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Subcomponentes

- Existencias
Bienes de cambio: - Costo de Ventas
- Costo de Producción
COSTO DE VENTAS

Existencia Producción / Compras del ejercicio Existencia

Inicial Final

COSTO DE PRODUCCION
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Ciclo de negocio

Mano Horas de
de obra máquinas
COSTOS ACTIVOS
Materias Primas LABORALES FIJOS
y Materiales
COMPRAS Y Productos terminados
CUENTAS POR Despacho
PAGAR Proceso de producción VENTAS Y
CUENTAS POR
COBRAR

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Ciclo de negocio

Ingreso de MP Almacen de Monitoreo de Almacen de

y materiales MP y mat. producción Prod. Terminados

Detección de Control de Sector Empaque

necesidad calidad productivo Ctrol calidad

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RIESGOS INHERENTES

Ejemplo:

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RIESGOS INHERENTES

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RIESGOS INHERENTES

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RIESGOS INHERENTES

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CARATERISTICAS Y RIESGOS
CARACTERISTICAS RIESGOS ASOCIADOS

Alta rotación de inventarios Faltante de mercadería

Productos de alto valor / fácil movilidad Susceptible de robo
Productos perecederos Vencimiento / Valor recuperable
Productos teconólogicos Obsolescencia / Valor recuperable
Garantías otorgadas Incremento del costo de producción
Proceso de producción Complejo / mayores costos
Sujeto a aprobación de organismos No aprobación / Valor recuperable

Otras características
duración del proceso productivo, automatización del proceso, pruebas de calidad,
mermas, subproductos, actividades de investigación y desarrollo.
Almacenamiento, transporte, distribución.

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VALUACION

CRITERIO GENERAL ACTUAL: VALORES CORRIENTES

Qué dice la RT17?

Bienes de cambio fungibles con mercado transparente:

VALOR DE MERCADO

Bienes de cambio con anticipos recibidos que fijan precio:

VNR

Bienes de cambio con proceso de producción prolongado:

VNR / Reposición

Bienes de cambio en general:

Costo de reposición Universidad de Buenos Aires - FCE -
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VALUACION

A FECHA DE CIERRE

Valor de Costo No pueden superar

Costo de adquisición o producción
Reexpresado reexpresado
Valor Recuperable

El mayor entre
De entrada = Reposición V.U.E. o V.N.R.
Valor de
Mercado
De Salida = V.N.R. En Bienes de Cambio V.N.R.

Deflacionado A FECHA DE INFORME

Si V.N.R. < a Valuación

Previsión (si es previa al cierre) Pérdida Nota a los EECC (si es posterior)

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 BIENES DE CAMBIO
VALUACION

DETERMINACIÓN DEL COSTO DE VENTAS COMO SACRIFICIO

ECONOMICO

CMV = EI + COMPRAS – EF

COMPARADO CONTRA

COSTO A VALORES DE REPOSICION

RESULTADOS POR TENENCIA

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 BIENES DE CAMBIO
VALUACION
Determinación de resultados por tenencia

COSTO HISTÓRICO COSTO DE REPOSICION

U. $/U Total Venta $/U Total
Enero EI 100 10 1000
Abril 11 100 11 1100
Julio Compras 300 12 3600
Octubre 13 150 13 1950
Diciembre EF -150 14 -2100
Costo 250 2500 250 3050

Resultado por Tenencia Total 550

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 BIENES DE CAMBIO El verdadero
sacrificio
VALUACION económico de lo
que vendí
Resultado por Tenencia Total 550
Resultado por tenencia de la EF Resultado por tenencia del costo

U. $/U Total U. $/U Total

EF 150 14 2100 EI 100 10 1000

Compras 150 12 1800
Compra 150 12 1800 Costo 250 2800
Costo a reposición 3050
300 250

RxT a exponer CMV a exponer

550
en el EERR en el EERR
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EXPOSICION
ESTADO DE RESULTADOS

Costo Costo a
Histórico Reposición
Ventas 8000 8000
Costo de Ventas -2500 -3050
Margen Bruto 5500 4950

Gastos de Administración -2000 -2000

Resultado operativo 3500 2950

Resultados financieros y por tenencia 0 550

Resultado del ejercicio 3500 3500

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EXPOSICION

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EXPOSICION

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EXPOSICION

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EXPOSICION

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EXPOSICION

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EXPOSICION

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EXPOSICION

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AFIRMACIONES DE LOS ESTADOS CONTABLES

AFIRMACIONES COSTO DE PRODUCCION COSTO DE VENTAS EXISTENCIAS

VERACIDAD MP, MP y CF utilizados en Los bienes fueron Existen y son

el proceso están bien despachados y propiedad del
calculados transferidos ente

INTEGRIDAD Fueron todos incorporados Registrado en el mismo integramente

en el período adecuado período del ingreso contabilizados
por la venta

VALUACION Monto apropiado Monto apropiado VNR,

De acuerdo con normas De acuerdo con normas Recuperabilidad
contables de V y E contables de V y E

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CONTROLES

AMBIENTE DE CONTROL Políticas generales referidas a los inventarios y costos

CONTROLES GENERALES Separación de funciones

Plan de producción ≠ Registración de costos

Custodia de existencias ≠ Mayor general
Supervisión de recuentos ≠ Aprobación de ajustes

CONTROLES DIRECTOS Gerenciales : Presupuestos

Independientes: recuentos físicos

de Procesamiento

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RIESGOS INHERENTES Y DE CONTROL

RIESGOS INHERENTES

CONSIDERAR CARACTERISTICAS DEL COMPONENTE

RIESGOS DE CONTROL

EVALUACION DEL AMBIENTE DE CONTROL / CONTROLES

DIRECTOS Y GENERALES + RELEVAMIENTO DEL CICLO DE
NEGOCIO

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

ENFOQUE DE AUDITORIA

En general:

Transacciones (costo de ventas): de cumplimiento (si hay controles)

Saldos (Existencias): sustantivos de detalle

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS:

Revisión de presupuestos
Comparaciones con períodos / ejercicios anteriores
Análisis de variaciones
Análisis de ratios / rotación del inventario

PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO:

Seguimiento de transacciones
Evaluación de los sistemas de información
Prueba y observación de los controles

PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS:

Confirmación externas
Recuento físico de las existencias
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

RECUENTO FISICO DE LAS EXISTENCIAS

- Objetivo / Instructivo
- Locaciones / Acceso
- Participantes / Equipos de conteo / Encargados
- Movimientos / Corte de operaciones
- Marbetes
- Método de conteo (pesar, medir, etc.)
- Observación de vencidos / mal estado
- Documentación del recuento
- Papeles de trabajo / firmas
- Tratamiento de diferencias
- Proceso de ajustes y conciliación

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 Preguntas?

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