PLANEACIÓN, OBJETIVOS Y

PROGRAMAS DE AUDITORIAS EN
CUENTAS POR COBRAR Y
DOCUMENTOS POR COBRAR

Kimberly
Robert Camacho Edgar Guillin
Abel Arámublo Ordóñez
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA DE LA
CUENTA CAJA Y CUENTA BANCOS.
Planificación de auditoria: El auditor debe obtener un entendimiento de la entidad y su
entorno, incluyendo sus sistemas de información financiera y control interno.
Evaluación de riesgos: El auditor debe ser evaluada los riesgos de incorrección material
en la cuenta por cobrar y documentos por cobrar.
Obtención de evidencia de auditoria: En donde el auditor recopilara evidencia suficiente
y adecuada para respaldar su opinión sobre la cuenta por cobrar y documentos por
cobrar.
Pruebas de control: El auditor realizará pruebas para evaluar la eficacia de los controles
internos relacionados con la cuenta por cobrar y documentos por cobrar.
Pruebas sustantivas: El auditor llevará a cabo pruebas sustantivas para obtener
evidencia sobre la exactitud y completitud de los saldos de la cuenta por cobrar y
documentos por cobrar.
Evaluación y conclusiones: Una vez que el auditor tiene la información, evaluara cada
uno de ellos y elabora su opinión sobre la razonabilidad de las cuentas por cobrar y
documentos por cobrar.
Informe de auditoría: Aquí el auditor presentara sus conclusiones y opiniones en un
informe de auditoría
 PROCEDIMIENTOS PARA REVISAR LA
CUENTA CAJA.
1. Recopilación de documentación: Reúne todos los registros financieros relacionados con
las cuentas de caja, como recibos, facturas, extractos bancarios, comprobantes de gastos,
entre otros.
2. Conciliación bancaria: Compara los extractos bancarios con los registros internos de la
empresa para asegurarte de que todas las transacciones estén correctamente registradas
y conciliadas.
3. Revisión de entradas y salidas de efectivo: Examina detenidamente los registros de las
transacciones de efectivo, verificando si están respaldados por la documentación
correspondiente.
4. Revisión de entradas y salidas de efectivo: Examina detenidamente los registros de las
transacciones de efectivo, verificando si están respaldados por la documentación
correspondiente.
5. Evaluación de posibles irregularidades: Busca cualquier signo de fraude o irregularidades
en las transacciones de efectivo, como discrepancias inexplicables o patrones inusuales.
6. Emisión de informes: Documenta los resultados de la revisión de las cuentas de caja en un
informe detallado.
 PROCEDIMIENTOS PARA REVISAR LAS
CONCILIACIONES BANCARIAS.
PRUEBA DE EXISTENCIA: CONSISTE EN VERIFICAR FÍSICAMENTE LA EXISTENCIA DE
LOS INVENTARIOS REGISTRADOS EN LOS LIBROS CONTABLES.
PRUEBA DE VALUACIÓN: SE EVALÚA SI LOS INVENTARIOS ESTÁN SIENDO VALUADOS
DE ACUERDO CON LAS POLÍTICAS CONTABLES Y LOS PRINCIPIOS CONTABLES
APLICABLES, COMO EL MÉTODO DE COSTO O EL VALOR NETO REALIZABLE.
PRUEBA DE ASIGNACIÓN DE COSTOS: SE VERIFICA SI LOS COSTOS DIRECTOS E
INDIRECTOS ASOCIADOS CON LA ADQUISICIÓN O PRODUCCIÓN DE LOS INVENTARIOS
SE ESTÁN ASIGNANDO CORRECTAMENTE.
PRUEBA DE OBSOLESCENCIA: SE EVALÚA SI SE HAN IDENTIFICADO Y VALUADO
ADECUADAMENTE LOS INVENTARIOS OBSOLETOS O DE LENTA ROTACIÓN.
PRUEBA DE REGISTROS Y DOCUMENTACIÓN: SE REVISA LA DOCUMENTACIÓN DE
RESPALDO, COMO FACTURAS DE COMPRA, ÓRDENES DE COMPRA, ÓRDENES DE
PRODUCCIÓN Y OTROS REGISTROS RELACIONADOS CON LOS INVENTARIOS.
PRUEBA DE PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN: SE VERIFICA SI LOS INVENTARIOS SE
PRESENTAN Y REVELAN ADECUADAMENTE EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE
ACUERDO CON LOS REQUERIMIENTOS CONTABLES Y LAS NORMAS APLICABLES.
 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS DE LA
CUENTA CAJA Y CUENTA BANCOS
ANÁLISIS DE
CONFIRMACIÓN DE VERIFICACIÓN DE INSPECCIÓN FÍSICA
CONCILIACIONES BANCARIAS: MOVIMIENTOS
SALDOS: TRANSACCIONES: DE EFECTIVO:
INUSUALES:

Se puede solicitar
Si la empresa
confirmación
mantiene efectivo en Se deben revisar y
directamente a los
caja, se puede llevar analizar los
bancos donde la
Se deben revisar y verificar las Se deben a cabo una movimientos
empresa tiene
conciliaciones bancarias seleccionar inspección física del inusuales o
cuentas bancarias, a
preparadas por la empresa muestras de efectivo en caja para significativos en las
fin de obtener una
para asegurarse de que se han transacciones de verificar su cuentas de caja y
confirmación
reconciliado adecuadamente caja y bancos y existencia y bancos para
independiente del
los saldos de las cuentas verificar su asegurarse de que el identificar cualquier
saldo de cada
bancarias. existencia y validez. saldo registrado en actividad
cuenta bancaria al
los libros contables sospechosa o
cierre del período
sea correcto. fraudulenta.
contable.
 REVISIÓN DE
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS

EVALUACIÓN DE
PRUEBAS DE VERIFICACIÓN DE SEGREGACIÓN
CONTROLES
CUMPLIMIENTO DE LA INTERNOS SOBRE EL
DE FUNCIONES:
EFECTIVO:
CUENTA CAJA Y CUENTA
BANCOS

REVISIÓN DE
CONCILIACIONES PRUEBA DE
BANCARIAS: AUTORIZACIÓN:
 ERRORES E IRREGULARIDADES QUE
NORMALMENTE SE ENCUENTRAN EN LA
CUENTA CAJA Y BANCOS

1. Errores en la conciliación bancaria: Puede haber errores en la conciliación bancaria, como la

omisión de registrar transacciones en los libros contables, errores en la fecha o el monto de
las transacciones,
2. Depósitos o pagos no registrados: Puede haber casos en los que los depósitos o pagos en
efectivo no se registren adecuadamente en los libros contables.
3. Transacciones no autorizadas: Puede haber casos en los que se realicen transacciones no
autorizadas en la cuenta de caja y bancos.
4. Fraude en la manipulación de efectivo: Puede haber situaciones en las que los empleados
manipulen el efectivo de la empresa para su beneficio personal.
5. Errores en el registro contable: Puede haber errores en el registro contable de las
transacciones relacionadas con la cuenta de caja y bancos.
6. Diferencias en los saldos de caja: Pueden existir diferencias entre los saldos registrados en el
libro de caja y los saldos físicos contados durante una verificación física.
PROGRAMA DE AUDITORIA DE LA CUENTA POR
COBRAR Y DOCUMENTOS POR COBRAR
ELABORACIÓN DE LA SUMARIA DE LA CUENTA
POR COBRAR Y DOCUMENTOS POR COBRAR

REUNIR LA
INFORMACIÓN

PREPARAR EL
RESUMEN CLASIFICAR LOS
DOCUMENTOS

ANALIZAR LA
CARTERA DE
CUENTAS POR
COBRAR REVISAR LA
DOCUMENTACIÓN

CALCULAR EL REGISTRAR LA
SALDO TOTAL INFORMACIÓN
 PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE LA CUENTA CAJA Y
BANCOS

Conciliación Control de cheques:

Registro detallado de Arqueo de caja:
bancaria: Realiza Separación de Establece un
transacciones: Lleva Realiza arqueos
conciliaciones funciones: Divide las procedimiento para
un registro detallado periódicos de la caja
periódicas entre los responsabilidades la emisión y control
de todas las física para verificar
registros contables entre diferentes de cheques. Asigna
transacciones que el saldo
de la empresa y los personas para evitar números de cheque
relacionadas con la registrado coincida
estados de cuenta posibles fraudes o secuenciales y lleva
cuenta de caja y con el efectivo
proporcionados por errores. un registro de los
bancos. disponible.
el banco. cheques emitidos.

Control de autorizaciones: Establece políticas claras sobre quién puede autorizar transacciones
relacionadas con la cuenta de caja y bancos.

Resguardo de documentos: Almacena de manera segura todos los documentos relacionados con las
transacciones de caja y bancos, como recibos, estados de cuenta, comprobantes de depósito, cheques,
entre otros.
 REALIZACIÓN DE LA PRUEBA DE
INGRESOS Y REALIZACIÓN DE
LA PRUEBA DE EGRESOS
PRESENTACIÓN
EN CUENTAS
LEGITIMIDAD DE ANUALES
LOS SALDOS Presentación y
desglose
Existencia
Periodificación de
Derechos y Obligaciones operaciones
Acaecimiento
Integridad

VALORACIÓN
DISPONIBILIDAD
Valoración
Medición No existen restricciones a la disponibilidad de los activos de la
empresa, y si éstas existen están adecuadamente reveladas en la
Memoria.
La falta de suficiente nivel de evidencia o incorrecciones no
corregidas sobre Un hecho importante en el contexto de los datos
que se examinan, obliga al auditor a expresar las salvedades que
correspondan
 PREVENCIÓN DE
LAVADO DE ACTIVOS

Contar con políticas, Diseñar estructuras

Llevar a cabo una
objetivos organizacionales bien
capacitación y
Contar con institucionales y definidas para Instrumentar los
concienciación
estructuras legales y procedimientos a los instrumentar y controles y
continua a los
regulatorias que se comprometen mantener dichas procedimientos
niveles adecuados,
establecidas por la los sujetos obligados políticas y analíticos correctos
para las
autoridad y otras instituciones procedimientos al para la revisión de
organizaciones,
gubernamental. afines al proceso en interior de los operaciones.
especialmente en los
materia de anti sujetos obligados y
sujetos obligados.
lavado. otras instituciones.

Mantener procesos de auditoría, inteligencia preventiva y una función de cumplimiento interno

eficaz en todas las entidades que son consideradas como sujetos obligados.

CASO PRÁCTICO
CASO PRÁCTICO
 CONCLUSIÓN
En el desarrollo de la auditoria a las cuentas de caja y bancos, se
identifica la importancia de la elaboración del programa de trabajo para
definir la ejecución de la auditoria.
La compilación de evidencias al ejecutar la auditoria y la elaboración
de los papeles de trabajo deben reflejar las suficientes pruebas
adecuadas que requiere el auditor para soportar su informe final.
Por medio del informe de auditoría se expresa si el saldo de las
cuentas de caja y bancos cumplen con el marco de imagen fiel de
conformidad con las NIIF para Pymes, en base a las evidencias y
hallazgos encontrados, la opinión queda sometida a decisión del
cliente si acoge o no los ajustes propuestos.