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Resumen
La primera partida que se presenta en el balance general de
cualquier organización económica es la de efectivo e inver-
siones temporales, puesto que se clasifican según el grado
de facilidad para convertirse en efectivo. Dicha partida
corres- ponde a la clasificación de activo circulante.
El efectivo que poseen los negocios está integrado por
caja chica y bancos. La caja chica es un fondo que se tie-
ne para realizar pagos de montos pequeños; mientras que
los bancos están conformados por el efectivo disponible en
cuentas de cheques de instituciones bancarias.
Las inversiones temporales o inversiones disponibles a
la vista son los excedentes de efectivo que se presentan en
una organización, de los cuales se desea obtener un rendi-
miento mayor que el que ofrecen las instituciones bancarias.
Dichas inversiones se pueden efectuar en la gama de instru-
mentos financieros de corto plazo que existan en el mercado.
Se debe mantener un control adecuado del manejo de
efectivo para evitar robos y mal uso de fondos. Un buen sis-
tema de control debe asignar a diversas personas el registro,
desembolso y depósito del efectivo.
Es importante considerar que el efectivo y las inversio-
nes temporales no son afectados directamente por la infla-
ción debido a que son partidas monetarias; por tal razón, di-
chas partidas deberán presentarse a su valor nominal en los
estados financieros.

Cuestionario
1. ¿Cuál es la diferencia entre los términos efectivo y
6. Cuando se produce un faltante de efectivo en el fondo
caja chica, de acuerdo con el empleo que se les da en de caja chica, ¿a qué cuenta debe hacerse el cargo?
los negocios? 7. Enumera dos causas por las que el saldo de efectivo del
2. Menciona y explica dos objetivos del control de efec- estado de cuenta bancario puede ser distinto al saldo en
tivo. los libros de la compañía.
3. ¿Por qué las empresas deben establecer un fondo de 8. ¿Por qué motivos incluye el banco una nota de cargo
caja chica? junto con el estado de cuenta?
4. ¿Qué cuenta debe acreditarse cuando se efectúa el 9. Explica cómo afecta la inflación al efectivo y a las in-
reem- bolso del fondo de caja chica? versiones temporales.
5. ¿Cómo debe valuarse el efectivo en moneda 10. ¿Cómo operan las sociedades de inversión?
extranjera?

Relaciona
1. Depósitos que fueron realizados demasiado tarde por la empresa Pago de documentos (7)
para incluirlos en el estado del banco.
2. Cargar o abonar una cuenta con un cheque de otra com- pañía. Cheques pendientes (10)
3. Cargos no conocidos por la compañía hasta que se
reci- be el estado de cuenta.
4. Cheques que se cargan a la cuenta propia por Errores del banco (2)
comproba- ción de su incobrabilidad.
5. Sociedades de inversión también conocidas como Inversiones en renta fija (9)
socie- dades de inversión común.
6. La obtención del pago de un documento que hace el
Depósitos en tránsito (1)
banco al actuar como cobrador en representación de su
cliente.
7. Autorización de la compañía al banco para que pague Cargos por servicios bancarios (3)
un documento pendiente de pago a su vencimiento,
jun- to con los intereses que pudieran existir. Cheques sin fondos (4)
8. Error por parte de la empresa al registrar un pago o una
recepción de efectivo.
Inversiones en renta variable (5)
9. Sociedades de inversión también conocidas como
socie- dades de inversión en instrumentos de deuda.
10. Cheques extendidos que no son presentados al banco Cobro de documentos (6)
durante el periodo que cubre el estado.
Errores en libros (8)
256 Capítulo 7 Efectivo e inversiones temporales

¿Verdadero o falso?

Responde si es verdadero o falso, y si es falso explica por
qué:
1. El efectivo disponible está compuesto por el efectivo
en caja y bancos, y las inversiones temporales.
2. Las cuentas de cheques tradicionales no generan
intere- ses, al igual que la cuenta maestra.
3. El efectivo aumenta por ventas efectuadas al contado o
por el pago de compras de mercancía efectuadas a cré-
dito.
4. Uno de los propósitos de los mecanismos de control in-
10. Si la razón circulante es menor a 1.0, significa que la
terno de las empresas es salvaguardar los recursos con-
tra el desperdicio, los fraudes y las insuficiencias.
5. En una venta de acciones la ganancia se registra en el
momento de la compra de las acciones.
6. Las sociedades de inversión en instrumentos de deuda
son comúnmente llamadas de renta variable.
7. Los Cetes son un instrumento de renta fija.
8. Las inversiones en valores se valúan al precio de mer-
cado.
9. Tanto al efectivo como a las inversiones temporales
debe aplicarse el factor de inflación para su correcta
presen- tación en los estados financieros.
entidad probablemente no cuenta con recursos líquidos
para sus obligaciones a corto plazo.

Opción múltiple
Selecciona la respuesta correcta: c ) Gastos pagados por anticipado.
1. Representa una adición al saldo en libros de la empresa d) Deudores diversos.
en el momento de hacer la conciliación bancaria. 7. Los cheques posfechados deben ser clasificados como:
a) Pago de documentos. a) Gastos pagados por anticipado.
b) Cobro de documentos. b) Deudores diversos.
c ) Depósitos en tránsito. c ) Efectivo.
d) Cheques pendientes. d) Cuentas por cobrar.
2. Representa una deducción al saldo en libros de la em- 8. Es un propósito del establecimiento de mecanismos de
presa en el momento de hacer la conciliación bancaria. control interno en las empresas:
a) Cobro de documentos. a) Medir el cumplimiento de las políticas de la
b) Cheques sin fondos (SF). empresa.
c ) Cheques pendientes. b) Promover la contabilización adecuada de los datos.
d) Depósitos en tránsito. c ) Salvaguardar los recursos contra el desperdicio, los
fraudes y las insuficiencias.
3. Representa una adición al estado de cuenta del banco
d) Todas las anteriores.
en el momento de hacer la conciliación bancaria.
e) ) Solamente los incisos b) y c).
a) Cheques pendientes.
9. Las inversiones temporales deben valuarse a:
b) Depósitos en tránsito.
c ) Cargos por servicios bancarios. a) Valor de mercado.
d) Cobro de documentos. b) Valor neto de realización.
4. Representa una deducción al estado de cuenta del c ) Precio de venta menos gastos necesarios para su
venta.
banco en el momento de hacer la conciliación bancaria.
d) Solamente el inciso a).
a) Cobro de documentos.
e) ) Los incisos b) y c).
b) Depósitos en tránsito.
c ) Cheques pendientes. 10. Los metales amonedados, para su presentación en los
estados financieros, deben valuarse a:
d) Cheques sin fondos (SF). a) Valor de cotización a la fecha de los estados financie-
5. Los vales de caja deben ser clasificados como: ros.
a) Efectivo. b) Valor a la fecha de compra.
b) Cuentas por cobrar. c ) Precio de venta menos gastos necesarios para su
c ) Deudores diversos. venta.
d) Gastos pagados por anticipado. d) En dólares.
6. Los timbres postales son clasificados como: e) ) Los incisos b) y c)
a) Efectivo.
b) Cuentas por pagar.