Nombre: Fernando Andrés Ramos Hernández

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PRUEBA CONTADOR

Conceptos tributarios

1. ¿Cuáles son los impuestos vigentes a nivel nacional y distrital?

Nacionales.

 Impuesto al Valor Agregado (IVA) Es un impuesto indirecto sobre la prestación de

servicios y venta e importación de bienes.
Tarifa general: 19% Tarifas especiales: 0% y 5%

 Renta Grava las utilidades derivadas de las operaciones ordinarias de la empresa.

A las empresas o usuarios que operan en las zonas francas del país se les aplica
una tarifa preferencial. 31% para 2021 Impuesto a la renta para usuarios (no
comerciales) de zona franca: 20%

 Tributación de dividendos Grava las utilidades que tributadas a nivel de la

sociedad o establecimiento permanente 10%

 Ganancia ocasional Grava las ganancias derivadas de actividades no

contempladas en las operaciones ordinarias de las empresas. 10%

 Gravamen a los Movimientos Financieros, Grava las transacciones destinadas a

retirar fondos de cuentas corrientes, ahorros y cheques de gerencia. 0,4% por
operación

 Impuesto al consumoEs un impuesto indirecto que grava los sectores de

vehículos, telecomunicaciones, comidas y bebidas. Tarifas: 2%, 4%, 8% y 16%

Impuestos Distritales:

El impuesto de Industria y Comercio

Grava el desarrollo de actividades industriales, comerciales y de servicios dentro del

distrito capital. Se toman los Ingresos y se multiplica por la tarifa de acuerdo a la actividad
económica que desarrolla la empresa.
Retención de ICA:

Tiene la misma periodicidad bimestral que el Impuesto anterior ICA y los mismos
vencimientos.

Es el anticipo del impuesto de industria y comercio efectuado por el vendedor y

descontado por el comprador en el momento de causar, pagar o abonar en cuenta, las
facturas o cuentas de cobro. La empresa le aplica la Retención de ICA a personas
naturales por concepto de actividades comerciales y de servicios.

El formulario se debe diligenciar en el portal de la Secretaria de Hacienda, se imprime, y

firma el representante legal y se paga en bancos, al igual que el de Industria y Comercio.

Información Exógena Distrital:

Es una obligación formal que tienen las empresas con el Distrito capital, consiste en
reportar los terceros con los que tuvo operaciones el año anterior.

Impuesto predial

Grava anualmente el derecho de propiedad, usufructo o posesión de un bien inmueble. Es

administrado por la municipalidad o distrito donde se ubica el inmueble. Entre 0,5% y
1,6%

Impuesto de registro

Grava los actos, documentos o contratos que deben registrarse ante la Cámara de
Comercio y las oficinas de instrumentos públicos. Del 0,1% al 1%

2. ¿Cuáles son los requisitos mínimos de un gasto para que sea deducible en la
declaración de renta?

Requisito de causalidad.
El requisito de causalidad tiene dos aristas que se deben observar.

En el primer caso, el gasto o la deducción debe corresponder al mismo periodo gravables

en que se generaron los ingresos, puesto que no se puede declarar una deducción que
corresponde a ingresos de otros periodos.

En el segundo caso, es precisamente que el gasto esté relacionado directa o

indirectamente con el ingreso, pero más que con el ingreso, es con la actividad
generadora de renta del contribuyente.

Requisito de necesidad.

El requisito de la necesidad hace referencia al gasto o deducción que es necesario para

poder general el ingreso.
Si el ingreso se puede generar sin una determinada deducción, esta se considera como
no necesaria. Por ejemplo, para vender mercancías en Bogotá no hace falta pagarle al
gerente un tour por Europa, por tanto, esos gastos no pueden ser deducibles.

Requisito de la proporcionalidad.

Entre el monto del gasto y el monto del ingreso debe existir una proporcionalidad; por
ejemplo. no se puede incurrir en un gasto de $100 para obtener un ingreso de $50.

Este requisito busca que el contribuyente no incluya gastos que lucen exagerados
respecto al beneficio que brindan.

¿Es proporcional el sueldo del gerente si esta representa la mitad de los ingresos de la
empresa? Sin duda se trata de un gasto necesario y que tiene relación de causalidad,
pero es desproporcionado.

3. ¿Qué tipos de contratos exigen pago de seguridad social por parte del
proveedor?

Los pagos que el contribuyente realice a personas naturales son deducibles del impuesto
a la renta siempre que se acredite o se verifique que han pagado la seguridad social
respectiva, pero no a todas las personas naturales se les debe exigir tal acreditación.

4. Defina que es retención en la fuente y agente retenedor.

La retención en la fuente es el mecanismo mediante el cual el Estado pretende recaudar

gradualmente ciertos impuestos

El agente de retención es la persona natural o jurídica que ha sido designada para que
efectúe la retención en la fuente cuando haga un pago que esté sometido a retención.

5. Enumere 3 características del impuesto a las ventas.

Indirecto: recae sobre el consumo en cualquier ámbito empresarial o profesional.

Real: el impuesto sobre el valor añadido no tiene en cuenta la renta de las personas,
grava el producto o servicio en sí.
General: se aplica en todos los sectores económicos, aunque es cierto que existen
exenciones.

6. Cuáles son las actividades que grava el impuesto de industria y comercio.

Las actividades de producción, ex tracción, fabricación, manufactura, confección,

preparación, reparación, ensamblaje de cualquier clase de materia les y bienes, y en
general, cualquier proceso de transformación por elemental que éste sea.

7. En donde se entiende prestado un servicio para ICA.

El impuesto de industria y comercio –ICA– deberá pagarse en el municipio en donde se

ejerce la actividad gravada, de acuerdo con lo establecido en el artículo 195 del Decreto
Ley 1333 de 1986
 8. Que es el IVA implícito.

El Iva implícito es aquel Iva que no se factura y por tanto no se puede identificar a priori,
pero está incluido dentro del precio de venta del producto

9. A Que hace referencia el régimen de tributación simple, enumere 3 beneficios.

La ley 1943 de 2018 eliminó el monotributo y en su lugar instituyó el llamado Impuesto

unificado bajo el régimen simple de tributación SIMPLE, que es opcional y a él pueden
pertenecer tanto personas naturales como jurídicas que cumplan los requisitos señalados
por la ley, y que fue modificado por la ley 2010 de 2019.

Quien se inscriba en el SIMPLE no estarán sometidos al régimen ordinario, y deberán

permanecer en el SIMPLE por el año gravable completo, es decir, de enero a diciembre,
así se hayan inscrito el último día de febrero.

El periodo gravable de régimen SIMPLE es anual, es decir, se declara anualmente, pero

cada bimestre se debe pagar un anticipo.

El régimen simple de tributación comprende o cobija varios impuestos, pues el objetivo es

agrupar y simplificar la recaudación de distintos tributos

10. Cuando hablamos de impuesto diferido, cual es la diferencia entre: Diferencia

temporaria y diferencia permanente. Cite dos ejemplos de cada una.

Los términos diferencias temporales y diferencias permanentes suelen ser muy similares
entre sí, pero en la realidad cada uno es sutilmente distinto a los otros, siendo su
entendimiento la base fundamental para contabilizar el impuesto diferido.

Conceptos contables

1. Cuál es la diferencia entre propiedad de inversión y propiedad planta y

equipo y cite un ejemplo.

Las propiedades de inversión y las propiedades, planta y equipo son dos categorías
diferentes dentro del activo

En este sentido, la propiedad, planta y equipo es una categoría que abarca una
cantidad más amplia de activos que la propiedad de inversión, pues deben incluirse en
ella todos los activos tangibles que la entidad utiliza para el desarrollo de su objeto social,
es decir, que emplea en su proceso de producción o en el área administrativa y los que ha
destinado para arrendar, y que espera usar durante más de un período.

Ejemplos de activos que se incluyen en esta categoría son la maquinaria, el equipo de

oficina, los vehículos utilizados para transportar las mercancías o para uso administrativo,
las instalaciones de la oficina o la planta de producción, entre otros.

Por su parte, la propiedad de inversión es una categoría más reducida de activos, que
se limita a los bienes inmuebles (terrenos y edificaciones), pero únicamente si estos se
tienen para generar renta, plus valías o ambas.
En esta clasificación tienen lugar los terrenos, oficinas, consultorios, bodegas, casas,
apartamentos, entre otros, que la entidad tiene en arrendamiento o para generar una
plusvalía.

2. Defina que se entiende por un activo y pasivo financiero y cite un ejemplo.

Un activo financiero es un instrumento financiero que otorga a su comprador el derecho a

recibir ingresos futuros por parte del vendedor. Es decir, es un derecho sobre los activos
reales del emisor y el efectivo que generen.

Un pasivo financiero es toda obligación, deuda o compromiso de pago en un plazo

exigible determinado, que puede ser en el corto, medio y largo plazo.

3. El impuesto a las ganancias se considera o no un instrumento financiero,

explique su respuesta.

a los impuestos a las ganancias reconocidos directamente en el patrimonio, se incluirá en

el importe total de los impuestos a las ganancias, corrientes diferidos, que se acreditan o
cargan al patrimonio, de los que debe informarse según la NIC 12

4. Qué se entiende por pasivo estimado. cite un ejemplo

Obligación o deuda que existe con certeza, pero cuya cuantía requiere una estimación.
Por ejemplo, los impuestos estimados a pagar.

5. Cuál es la diferencia entre un gasto y un costo.

Definición de costo.
El costo hace referencia al conjunto de erogaciones en que se incurre para producir un
bien o servicio, como es la materia prima, insumos, mano de obra energía para mover
máquinas, etc.

El costo incluye todo elemento y erogación que terminan haciendo parte del producto final
o servicio prestado de forma directa.

Definición de gasto.
Por gasto se entiende el conjunto de erogaciones destinadas a la distribución o venta del
producto, y a la administración e incluso al mantenimiento de la planta física de la
empresa.

En el gasto se pueden clasificar aquellas erogaciones que no se pueden identificar de

forma directa en el producto final porque no participó en su construcción.

6. Cuando hablamos de partes relacionadas a que hace referencia.

Definición de partes relacionadas: Cuando se encuentran presentes vínculos, relaciones o
condiciones que ocasionan de forma directa o indirecta de manera significativa en la toma
de decisiones en la operación, administración o en la consecuencia de sus intereses u
objetivos.

Ejemplo

Una empresa y sus filiales o subsidiarias; asociadas, accionistas gerencias, propietarios

principales y miembros familiares inmediatos de accionistas y ejecutivos

Empresa que tiene uno o varios accionistas o propietarios principales comunes.

Empresas que registran su inversión por el método de participación patrimonial, sabiendo

que dicho método se refiere a que en su aplicación el valor en libros de la inversión es
aumentado o disminuido con la participación en las utilidades o pérdidas netas de la Cía.

7. Cuáles son los estados financieros básicos de ley.

• Balance general.
• Estado de resultados.
• Estado de cambios en el patrimonio.
• Estado de cambios en la situación financiera.
• Estado de flujos de efectivo.

8. Que se entiende por EBITDA.

El EBITDA es un indicador financiero (acrónimo de los términos en inglés Earnings Before

Interest Taxes Depreciation and Amortization) que muestra el beneficio de tu empresa
antes de restar los intereses que tienes que pagar por la deuda contraída, los impuestos
propios de tu negocio, las depreciaciones por deterioro de este, y la amortización de las
inversiones realizadas. El propósito del EBITDA es obtener una imagen fiel de lo que la
empresa está ganando o perdiendo en el núcleo del negocio.

A pesar de que no forma parte del estado de resultados de las compañías, el EBITDA es
una ratio que te permite saber de una manera rápida y sencilla si tu negocio es rentable o
no, ya que representa el beneficio bruto de explotación calculado antes de la deducibilidad
de los gastos financieros.

9. Cuál es la diferencia entre un gasto pagado por anticipado y un activo

diferido.

Los pagos anticipados se contabilizan como activos en los libros de cuentas y luego se
consumen en intervalos iguales hasta que se agotan. En las entradas de la contabilidad
del ejercicio, una cantidad de gasto pagado por anticipado se registra como abono en la
cuenta de pagos anticipados y se clasifica como un activo corriente. El abono se
contabiliza en la cuenta de cuentas por pagar. Las cuotas para los cargos mensuales para
el gasto pagado por adelantado entonces se contabilizan como débitos en la cuenta de
efectivo y como asientos de crédito en la cuenta del proveedor específico.

10. Enumere tres objetivos de la contabilidad.

Proporcionar oportunamente información en términos de unidades monetarias, referidas a
la situación de las cuentas que hayan tenido movimiento hasta la fecha de emisión.

Suministrar información requerida para las operaciones de planeación, evaluación y

control, salvaguardar los activos de la institución y comunicarse con las partes interesadas
y ajenas a la empresa.

Participar en la toma de decisiones estratégicas, tácticas y operacionales, y ayudar a

coordinar los efectos en toda la organización

Cuál es la base y la tarifa aplicable para los siguientes conceptos: 2021

 Retención compra vehículos.

Base mínima en UVT 0

Base mínima en pesos 100%
Porcentajes de retención 1%

 Retención compras declarantes.

Base mínima en UVT 27

Base mínima en pesos 980,000
Porcentajes de retención 2,5%

 Retención compras no declarantes.

Base mínima en UVT 27
Base mínima en pesos 980,000
Porcentajes de retención 3,5%

 Retención arrendamiento bienes inmuebles.

Base mínima en UVT 27

Base mínima en pesos 980,000
Porcentajes de retención 3,5%

 Retención arrendamiento bienes muebles.

Base mínima en UVT 0

Base mínima en pesos 100%
Porcentajes de retención 4%

 Retención compra de combustibles derivados del petróleo.

Base mínima en UVT 0

Base mínima en pesos 100%
Porcentajes de retención 0,10%

 Retención Servicios de aseo y vigilancia.

Base mínima en UVT 4
Base mínima en pesos 100%
Porcentajes de retención 0,10%

 Servicios de hoteles, restaurante y hospedaje.

Base mínima en UVT 4

Base mínima en pesos 145,000
Porcentajes de retención 3,50%

 Retención por honorarios y comisiones no declarantes

Base mínima en UVT 0

Base mínima en pesos 100%
Porcentajes de retención 10%

 Servicios temporales de empleo.

Base mínima en UVT 4

Base mínima en pesos 145,000
Porcentajes de retención 1%

Ejercicios practico 1

Realizar los registros contables para las siguientes transacciones considerando una tarifa
de retención ICA del 7 * 1.000 (Contemplar las mismas bases de retención en la fuente
tanto para renta como para ICA):

1. La empresa ZZZ Responsable de IVA emite factura por concepto de

arrendamiento de local a empresa YYY Gran contribuyente por valor de
$1.100.000 (IVA Incluido). Realizar registro para las empresas ZZZ y YYY.
2. La empresa AAA perteneciente al régimen de tributación simple compra mercancía
por valor de $1.250.000 (IVA Incluido) a empresa ZZZ responsable de IVA.
Realizar registro para las empresas YYY y ZZZ.
 3. Persona natural Declarante No responsable de IVA, emite cuenta de cobro por
concepto de honorarios a empresa YYY Responsable de IVA Autorretenedor por
valor de $1.000.000. Realizar registro para la empresa YYY.

4. La empresa YYY Responsable de IVA adquiere póliza anual por concepto de

prima de vehículos a empresa Gran contribuyente Autorretenedor por valor de
$120.000.000 (IVA Incluido). Realizar registro para la empresa YYY. En caso de
que aplique, realice el registro contable que dé lugar al siguiente mes.

5. La empresa YYY adquiere obligación financiera por valor de $240.000.000 a 5

años de plazo, con un interés del 24% anual pagadero mes vencido. Realizar
registro de desembolso para la empresa YYY. En caso de que aplique, realice el
registro contable que dé lugar al siguiente mes.

Ejercicios practico 2

A continuación, encontrará una serie de situaciones que deberán ser registradas, le

recomendamos primero leer todo el contenido del ejercicio y segundo hacer las
transacciones en cuenta T (todo el ejercicio en unas mismas cuentas T), para facilitar el
manejo.

Se pide
 Liquidar los impuestos a pagar 2019.
 Elaborar Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados.
Datos generales

 Inicia operaciones el primero de enero de 2019.

 Compañía Grande S.A., comercializadora, responsable de IVA, gran
contribuyente, actividad gravada con 19% IVA, Autorrenta tarifa 1.60%.
 Tarifas a aplicar Retención a Titulo de Ica: Comercial 11.04 – Servicios y
Honorarios 9.66.
 Del leasing se cancelan las dos primeras cuotas.

a) Realizar el registro de la constitución de la sociedad de acuerdo con los siguientes

datos:

Capitalización:
Aportes de Socios:
Maquinaria y equipo por $45 millones,
efectivo $10 Millones,
Marca comercial $15 Millones
En cámara y comercio figura:
Capital Autorizado: $110 Millones
Capital X Suscribir: $ 40 Millones
Capital Pagado: $ 70 Millones

b) Adquiere a crédito mercancía para la venta por valor de $ 100 millones antes de
IVA a la compañía RC S.A autorretenedor en renta. Factura con 5% de descuento.
c) Incurre en leasing financiero para la adquisición de vehículos por valor de $100
millones IVA incluido, operaciones estableció una vida útil de 15 años y un valor
residual el 13%. este contrato se pacta a 3 años. Tasa 12% anual.
(Adicionalmente al registro contable determine la depreciación del primer
mes)
d) Se incurre en gastos de servicios de mantenimiento de vehículos proveedor Diana
Sánchez no responsable de IVA por valor de $3 millones.
e) Se incurre en pago de arrendamiento de local comercial a no responsable de IVA
por valor de $ 6.000.000 valor mensual $ 2.000.000.
f) Se realizan ventas a responsable de IVA gran contribuyente por valor de $ 90
millones antes de IVA, el cliente cancelo 50% de contado y el restante a crédito.
g) Se realizan ventas por valor de $ 20 millones antes de IVA a responsable de IVA,
se ofrece un descuento por pronto pago por valor de $ 1 millón de pesos. (El
cliente accedió a dicho beneficio).
h) Se incurre en gastos de servicios de aseo y mantenimiento mensuales de El Super
S.A. perteneciente al régimen de tributación simple por valor de $9 millones antes
de IVA. Este precio incluye descuento en la factura del 5%. por pago a 60 días, sin
embargo, el pago se hace a 90 días.
i) La compañía vende un activo fijo el cual poseía por más de dos años por valor de
$ 50.000.000 millones, = Costo $ 40.000.000 millones depreciación acumulada
fiscal $ 32.000.000 millones, valor neto en libros $ 8.000.000 millones.
Se pide realizar el registro contable de la baja y de la venta y determinar el
impuesto a pagar por renta y ganancia ocasional.