EL PROCEDIMIENTO DE

FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

Clase #4
Mg. Nataly Patricia Montesinos León
 PROPÓSITO DE LA CLASE

• Revisaremos la regulación del procedimiento de fiscalización

en materia tributaria, los objetivos, tipos de procedimiento,
plazos y el cierre.
¿QUÉ SE DICE EN LA PRENSA?
¿QUÉ SE DICE EN LA PRENSA?
 FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
• Poder legal que habilita a las Administraciones Tributaria para verificar la
correcta determinación de la obligación tributaria efectuada por el
contribuyente .

• También permite verificar el cumplimiento de las obligaciones formales

relacionadas con la deuda tributaria.

• RTF 1010-2-2000 y 0512-4-2002

“... La Facultad de Fiscalización es el poder que
goza la Administración tributaria según ley, con la finalidad de comprobar el
cumplimiento de las obligaciones y la procedencia de beneficios tributarios (...)
supone la existencia del deber de los deudores tributarios y terceros de realizar
las prestaciones establecidas legalmente para hacer posible esa
comprobación.”
 OBJETIVOS
• Generar riesgo
• Ampliar la base tributaria
• Rendimiento económico
• Reducir las brechas
de incumplimiento
tributario.
BRECHAS DE INCUMPLIMIENTO
TRIBUTARIO
 DISCRECIONALIDAD DE LA AT EN LA
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
• Seleccionar a contribuyentes para fiscalizarlos
• Definir los tributos y periodos que serán materia de revisión
• Determinar los puntos críticos a revisar
• Fijar el tipo de actuación que llevará a cabo (fiscalización parcial, definitiva,
verificación, etc).
• Decidir la documentación a solicitar de acuerdo al caso en concreto
• Establecer los plazos para exhibir la información
• Conceder solicitudes de prorroga
• Exhibir información en las oficinas fiscales
• Establecer los horarios de las actuaciones
• Planificar la fiscalización
 DISCRECIONALIDAD DE LA AT EN LA
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
Discrecionalidad NO implica:
• Actuar en forma ARBITARIA
• RESTRINGIR los derechos y garantías con que
cuentan los contribuyentes
Ejemplo:
• Vulnerar el derecho a la intimidad (arbitrariedad)
Exp. N° 4168-2006 PA/TC de fecha 16.04.2006
• Vulnerar el derecho de defensa.
• Emitir un requerimiento desproporcionado
 PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

Es el procedimiento mediante el cual se comprueba la correcta

determinación de la obligación tributaria o de parte, uno o algunos de
los elementos de ésta, incluyendo la obligación tributaria aduanera
así como el cumplimiento de las obligaciones formales relacionadas a
ellas.

.
 INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN
El Procedimiento de Fiscalización se inicia en la fecha en que surte
efectos la notificación al Sujeto Fiscalizado de la Carta que presenta al
Agente Fiscalizador y el primer Requerimiento. De notificarse los
referidos documentos en fechas distintas, el procedimiento se
considerará iniciado en la fecha en que surte efectos la notificación del
último documento.
El agente fiscalizador, cuando corresponda, se identificará exhibiendo,
ante el sujeto fiscalizado, su documento de identificación institucional o,
en su defecto, su documento nacional de identidad.
El Sujeto Fiscalizado podrá acceder a la página web de la SUNAT y/o
comunicarse con ésta vía telefónica para comprobar la identidad del
Agente Fiscalizador
 FINALIZACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN

El Procedimiento de Fiscalización concluye con la notificación de las

resoluciones de determinación y/o, en su caso, de las resoluciones de
multa, las cuales podrán tener anexos.
 RECURSOS CONTRA LAS ACTUACIONES EN EL
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
En tanto no se notifique la Resolución de Determinación y/o de Multa,
contra las actuaciones en el Procedimiento de Fiscalización procede
interponer el recurso de queja previsto en el artículo 155 del Código
Tributario.
RTF – OO N° RTF N° 01918-Q-2016 estableciendo los siguientes criterios:
“No procede que el Tribunal Fiscal se pronuncie en la vía de la queja
sobre las infracciones al procedimiento que se produzca durante el
procedimiento de fiscalización o de verificación, las que deberán ser
alegadas en el procedimiento contencioso tributario. Corresponde
inaplicar el artículo 11° del Reglamento del Procedimiento de
Fiscalización de la SUNAT aprobado por Decreto Supremo N° 085-2007-
EF, por contravenir el inciso c) de la Norma IV del Título Preliminar del
Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto
Supremo N° 133-2013- EF”.
 TIPOS DE FISCALIZACIÓN

- Fiscalización definitiva.
- Fiscalización parcial.
- Fiscalización parcial electrónica.
 FISCALIZACIÓN DEFINITIVA
Abarca todos los elementos y aspectos de un Impuesto.
• PLAZO: 01 año.
• INICIO DEL CÓMPUTO: A partir de la fecha en que el deudor tributario
entregue la totalidad de la información y/o documentación que fuera
solicitada por la Administración Tributaria, en el primer requerimiento
notificado en ejercicio de su facultad de fiscalización.
• PRÓRROGA: 01 año adicional.
• Los plazos se rigen por el artículo 62-A del C.T.
 FISCALIZACIÓN PARCIAL
En el procedimiento de fiscalización parcial se comunica al
deudor tributario, al inicio del procedimiento, el carácter
parcial de la fiscalización y los aspectos que serán materia de
revisión.

Se aplicará lo dispuesto en el artículo 62-A del C.T., pero

considerando:
PLAZO: seis (6) meses.
PRÓRROGA: No
 FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRÓNICA
El procedimiento de fiscalización electrónica es aquel que se inicia producto del análisis de la
información proveniente de las declaraciones del propio deudor o de terceros o de los libros,
registros o documentos que la SUNAT almacena, archiva y conserva en sus sistemas.

PLAZO: 30 días hábiles contados a partir del día en que surte efectos la notificación del inicio del
procedimiento de fiscalización.

PRÓRROGA: NO
Al procedimiento de fiscalización parcial electrónica no se le aplicará las disposiciones del artículo
62º-A”.

No interrumpe la prescripción.
No cierra el periodo verificado.
Permite más de una auditoría parcial
 ¿QUÉ NOS DICE EL 62°-A DEL C.T.?

• Plazo e inicio del cómputo

• Prórroga
• Excepciones al plazo
• Efectos del plazo
• Vencimiento del plazo
• Suspensión del plazo
 DOCUMENTOS EMITIDOS EN UNA
FISCALIZACIÓN
• Cartas
• Requerimientos
• Resultado de Requerimientos
• Actas
 DESARROLLO DE LA FISCALIZACIÓN
Fija nueva fecha
para entregar
SI información
Carta / ¿prórroga?
Requerimiento
NO
Meritúa la
información
entregada
¿mayor información?
SI NO

Culmina fiscalización,
Requerimientos
comunica los reparos y
adicionales
solicita descargos

Resolución de
Determinación/Multa
Emite Req. 75

¿descargos?

SI NO

Evalúa descargos Cierra Req.

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y comunica
resultados
 OBJETIVO DE LA EXHIBICIÓN Y
PRESENTACIÓN DE LIBROS DE DOCUMENTOS
 ¿QUÉ APRENDIMOS HOY?
 La facultad de fiscalización es el poder legal que habilita a las Administraciones Tributaria
para verificar la correcta determinación de la obligación tributaria efectuada por el
contribuyente.

 Los objetivos de la fiscalización tributaria son: Generar riesgo, ampliar la base tributaria,
rendimiento económico y reducir las brechas de incumplimiento tributario.

 Actualmente se encuentran regulados tres tipos de procedimientos de fiscalización:

Fiscalización definitiva, Fiscalización parcial y Fiscalización parcial electrónica.

 Los documentos que se emiten dentro del procedimiento de fiscalización son:

Cartas, Requerimientos, Resultado de Requerimientos y Actas
 ACTIVIDAD

¿Qué es el procedimiento de Fiscalización Tributaria ?

https://www.youtube.com/watch?v=-b5hxIQCsOo