Expositor: Rubén Saavedra Rodríguez

alfredoruben@esaavedra.com
 DEFINITIVA

PROCEDIMIENTO DE
PARCIAL PRESENCIAL
FISCALIZACIÓN

VERIFICACIÓN POR
PARCIAL ELECTRÓNICA
DEVOLUCIÓN

ACCIONES DE
CONTROL DE OBLIGACIONES
FISCALIZACIÓN FORMALES
DE LA SUNAT
CRUCES DE INFORMACIÓN

ACCIONES INDUCTIVAS CARTAS DE INVITACIÓN

EL PROCEDIMEINTO
DE FISCALIZACIÓN
 FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA
La determinación de la obligación tributaria efectuada por el
deudor tributario está sujeta a fiscalización o verificación por
la Administración Tributaria, la que podrá modificarla cuando
constate la omisión o inexactitud en la información
proporcionada, emitiendo:

Resolución de Resolución de
Orden de Pago
Determinación Multa (…)

La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria

se ejerce en forma discrecional, de acuerdo a lo establecido
en el último párrafo de la Norma IV del Título Preliminar

Base legal: Primer párrafo del Art. 61º del C.T.

 FACULTADES DE FISCALIZACIÓN
• Exhibición y/o presentación de información

• Revisión de información en medios informáticos.

• Comparecencia

• Tomas de inventario, arqueo de caja, control de ingresos

• Inmovilización

• Incautación

• Inspección

• Levantamiento de secreto bancario, etc.

• Otras
FISCALIZACIÓN FACULTAD DISCRECIONAL
• Selección de contribuyentes a fiscalizar.

• Tipo de actuación (Definitiva, parcial, inductiva, formales, etc.).

• Periodo y tributo.

• Plazo para presentar libros contables y documentación sustentatoria.

• Otorgamiento de prórrogas.

• Comparecencia, arqueo, toma de inventario, control de ingreso, etc.

• ¿Adopción de medidas cautelares?

• Otorgamiento de plazo del artículo 75º del Código Tributario.

• ¿Informe de presunción de delito de defraudación tributaria?

 PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

DEFINICIÓN Es un procedimiento administrativo a

través del cual la Administración
Tributaria verifica el correcto
cumplimiento de las obligaciones
tributarias a cargo de los
contribuyentes. Se encuentra regulado
a través del RPF – D.S 085-2007-EF y
normas modificatorias.
 PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN DE LA SUNAT
(PRESENCIAL)

ACCIONES PREVIAS 1. INICIO - Notificación de 2. Revisión de la

Requerimientos y Carta de Documentación Requerida
Selección de
Presentación
Contribuyentes

Solicitud de prórrogas

5. CONCLUSIÓN 3. Comunicación de
Notificación de Resolución 4. Presentación de descargos y Observaciones o Reparos
Evaluación de sustentos
de Determinación. Encontrados
BDN
 PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACION DEFINITIVO
• Es el procedimiento mediante el cual la SUNAT realiza una auditoría exhaustiva a los libros,
registros y documentación del contribuyente con la finalidad de determinar de manera
Alcances definitiva el monto de la obligación tributaria correspondiente a un determinado tributo y
periodo tributario.

Plazo • 12 meses de entrega de la información – Excepto Precios de Transferencia

Prórroga • Si (un año adicional). Fisca compleja, ocultamiento de ingresos, grupo empresarial

Ampliación • Es posible que SUNAT amplíe la fiscalización a otras ejercicios y tributos no prescritos.
 PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACION PARCIAL
• Comunicar al deudor tributario, al inicio del procedimiento, el carácter parcial de
Comunicación la fiscalización y los aspectos que serán materia de revisión.

Plazo • 06 meses

Prórroga • No

• Es posible que SUNAT amplíe la fiscalización a otras materias no comunicadas

Ampliación en un inicio pero, para ello, deberá comunicarlo al deudor tributario, siendo
inalterable el plazo de 6 meses, salvo que se realice una Fiscalización Definitiva.

Ampliación a • Se puede ampliar a una Fiscalización Definitiva en cuyo caso se aplicaría el

Fiscalización plazo de 1 año desde que el deudor tributario entregue la totalidad de la
Definitiva información solicitada en el primer requerimiento de la Fiscalización Definitiva.
 ÁMBITO DE APLICACIÓN

D. S. 085-2007-EF Reglamento del Procedimiento de Fiscalización

de la SUNAT.
 Determinación de la obligación tributaria incluso la aduanera
 Control del cumplimiento de obligaciones formales que se
detecten en el procedimiento
No incluye:
 Control de cumplimiento de obligaciones formales.
 Acciones inductivas (Rebaja en multa 178 – 1)
 Cruces de información.
 Control aduanera antes y durante el despacho de mercancías.
INICIO DEL PROCEDIMIENTO

El Procedimiento de Fiscalización se inicia

en la fecha en que surte efectos la
notificación al Sujeto Fiscalizado de la
Carta que presenta al Agente Fiscalizador
y el primer Requerimiento.
De notificarse en fechas distintas, se
considera el último documento notificado.
 PLAZO PARA PRESENTAR INFORMACION

EXIGIR LA EXHIBICIÓN Y/O PRESENTACIÓN

Información tributaria elaborada – causa

justificada. Mínimo2 d/h.
DEUDORES
TRIBUTARIOS
Elaboración de informes y análisis – 3
d/h

Informaciones y exhibición de su
TERCEROS información. 3 d/h.
 SOLICITUD DE PRÓRROGA
Requerimiento de exhibición y/o presentación de manera inmediata

a) Solicita prórroga y justifica la ampliación de un

plazo
• Se levanta acta consignando el sustento
• Se fija nueva fecha – no menor a 2 d/h
b) Solicita prórroga y NO justifica la ampliación de
un plazo
• Se deja constancia que solicitó prorroga y no
justificó (se debe fundamentar el motivo)
c) No solicita prórroga
• Se elabora resultado del requerimiento
 SOLICITUD DE PRÓRROGA
Requerimiento de
Requerimiento de
exhibición y/o
exhibición y/o
presentación dentro de
presentación en un
los 3 d/h de notificado el
plazo mayor a 3 d/h
requerimiento
• Se puede solicitar • Se puede solicitar
prórroga hasta el día prórroga dentro de un
hábil siguiente de plazo no menor a 3 d/h
realizada la notificación. de la fecha fijada.

• Mediante escrito • Mediante escrito

sustentando sus sustentando sus
razones razones.
 EXHIBICIÓN Y/O PRESENTACIÓN

SOLICITUD DE PRÓRROGA

SUNAT debe responder con carta hasta el día anterior

al vencimiento del plazo, si no responde opera silencio
positivo.

Si la solicitud de prórroga no se presenta dentro de los

plazos previstos se tienen por no presentadas, salvo
caso fortuito o fuerza mayor debidamente sustentada

Cuando alegue caso fortuito o fuerza mayor y no se

sustente también se tiene por no presentada.
¿QUÈ SUCEDE SI ADMINISTRACION NO CONTESTA
SOLICITUD DE PRÓRROGA?
Se conceden automáticamente los siguientes plazos:

Prórroga menor o igual a Dos (2) días

2 días hábiles ó no indicó hábiles
el plazo de prorroga

Prórroga de 3 hasta 5 días Plazo igual

hábiles al solicitado

Prórroga mayor a los

Cinco (5) días
5 días hábiles
hábiles
 VENCIMIENTO DEL PLAZO

El vencimiento del plazo establecido en el presente artículo

tiene como efecto que la Administración Tributaria no
podrá requerir al contribuyente mayor información de la
solicitada; sin perjuicio de que luego de transcurrido éste
pueda notificar las RD, RM u OP dentro del plazo de
prescripción para la determinación de la deuda.
 Art. 141º C.T.
No se admitirá como medio probatorio bajo
responsabilidad, el que habiendo sido
requerido por la Administración Tributaria
durante el proceso de verificación o
fiscalización no hubiera sido presentado
PRUEBAS y/o exhibido, salvo que el deudor tributario
pruebe que la omisión no se generó por su
EXTEMPORANEAS causa o acredite la cancelación del monto
reclamado vinculado a las pruebas
presentadas actualizado a la fecha de
pago, o presente carta fianza bancaria o
financiera por dicho monto, actualizada
hasta por seis (6) meses o nueve (9)
meses tratándose de la reclamación de
resoluciones emitidas como consecuencia
de la aplicación de las normas de precios
de transferencia, posteriores de la fecha
de la interposición de la reclamación.
 Previamente a la emisión de valores,
la Administración puede comunicar
las conclusiones de la fiscalización a
los contribuyentes, indicando
expresamente las observaciones
PLAZO ADICIONAL formuladas, siempre que la
complejidad del caso lo amerite.
SUSTENTACIÓN
ART. 75º C.T. Se otorga plazo mínimo de 3 días
hábiles para formular descargos,
debidamente sustentados y por
escrito.

La documentación presentada con

posterioridad al plazo otorgado no
será merituada.
CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTO

El procedimiento de Fiscalización
concluye con la notificación de las
resoluciones de determinación
y/o, en su caso, de las
resoluciones de multa.
 PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
PARCIAL ELECTÓNICA (PFPE)
SELECCIÓN DE CONTRIBUYENTES

PDT´s
Declaraciones del
Deudor
Análisis de
Información PARTE, UNO O ALGUNO
DAOT DE LOS ELEMENTOS
DE LA O. T.
SE COMPRUEBA QUE: NO SE DECLARÓ
Declaraciones de CORRECTAMENTE.
Terceros

Se inicia
SLE-PLE
Libros, registros, SLE-Portal
documentos Emisión electrónica de CP
SUNAT
Último párrafo del Art. 61° CT
 PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
PARCIAL ELECTRÓNICA

INICIO SUBSANACIÓN ANÁLISIS Y CONCLUSIÓN

O DESCARGOS EVALUACIÓN
Notificación Notificación
Electrónica Electrónica
10 días hábiles 20 días hábiles
Carta de RD / RM
Inicio y L.P.

30 días hábiles

Art. 62° - B del CT

 INICIO DEL PROCEDIMIENTO
Notificación al deudor tributario por sistemas de comunicación electrónicos (buzón electrónico):

Carta de inicio del PFPE

• Solicita subsanar observaciones (rectificatoria)
• Sustentación de observaciones (descargo).

Liquidación preliminar:
• Tributo e intereses a regularizar.
• Reparos que sustenta la omisión.
• Información de sustento de la determinación

Plazo para subsanar o sustentar: 10 d/h del día hábil siguiente de depósito.

Solicitud de Prorroga: no procede, salvo caso fortuito o fuerza mayor el último día del plazo
(prorroga al primer d/h siguiente al cese de las razones).
 SUSTENTO DE OBSERVACIONES

Mediante SOL
• Registrando un texto, y/o
• Archivo en PDF.
• Constancia de Información Registrada (CIR)

Los escritos físicos se consideran no presentados (derecho de defensa).

Solo se considera escritos presentados dentro del plazo (derecho de defensa).

Es posible sustituir, modificar, adicionar, o eliminar, dentro del plazo. Se considerar

válida la última CIR.
 CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTO

Notificación electrónica de Resolución de Determinación (R.D).

De ser el caso Resolución de Multa (Art. 178º – Num. 1 del C.T).

No hay multa 177º Num. 1.

La RD, además de contener los requisitos del Art. 77º del C.T,
debe contener una evaluación de los sustentos presentados.

En caso no sustenta observaciones se emite RD.

 Art. 131º del CT
Tratándose de procedimientos de verificación o
fiscalización, los deudores tributarios o sus
representantes o apoderados tendrán acceso
únicamente a los expedientes en los que son
ACCESO AL parte y se encuentren culminados, con
excepción de aquella información de terceros
EXPEDIENTE que se encuentra comprendida en la reserva
tributaria.

Excepción:
Acceso a la información de los terceros independientes
utilizados como comparables por la Administración
Tributaria como consecuencia de la aplicación de las
normas de precios de transferencia