Tributario Practica Unidad 2

FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA
MARCO NORMATIVO
▪ Facultad de Fiscalización:
Art. 62 Código Tributario.
▪ Plazo de Fiscalización:
Art. 62-A Código Tributario.
▪ Procedimiento de Fiscalización:
D.S. N° 88-2007-EF - Reglamento del Procedimiento
de Fiscalización de la SUNAT.
Dra. Libertad M. Terceros 2

LA POTESTAD DE FISCALIZACIÓN
▪ ARTÍCULO 62°. FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se

ejerce en forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en
el último párrafo de la Norma IV del Título Preliminar. El
ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección,
investigación y el control del cumplimiento de obligaciones
tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de
inafectación, exoneración o beneficios tributarios.

LA POTESTAD FISCALIZADORA
▪ Facultades de la Administración en el procedimiento de fiscalización:
- Exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o presentación de
información contable y demás documentos con relevancia tributaria.
- Solicitar información a terceros.
- Cuando presuma la existencia de evasión tributaria, podrá
inmovilizar o incautar los libros, archivos, documentos, registros en
general y bienes, de cualquier naturaleza.
- Practicar inspecciones en los locales ocupados por los deudores
tributarios, así como en los medios de transporte.

LA POTESTAD FISCALIZADORA
- Solicitar información a las Empresas del Sistema Financiero.
- Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias,

asegurando los medios de prueba e identificando al infractor.
- Colocar sellos, carteles y letreros oficiales, precintos, cintas y

señales con motivo de la ejecución o aplicación de las sanciones.
- Supervisar el cumplimiento de las obligaciones tributarias

realizadas por los deudores tributarios en lugares públicos a través
de grabaciones de video.
PLAZO DE LA FISCALIZACIÓN
- Art. 62-A del C.T.

El procedimiento de fiscalización que lleve a cabo la
Administración Tributaria debe efectuarse en un plazo
de un (1) año, computado a partir de la fecha en que el
deudor tributario entregue la totalidad de la
información y/o documentación que fuera solicitada
por la Administración Tributaria, en el primer
requerimiento notificado en ejercicio de su facultad de
fiscalización. De presentarse la información y/o
documentación solicitada parcialmente no se tendrá
por entregada hasta que se complete la misma.
PLAZO DE FISCALIZACIÓN
- Art. 62- A, Num. 2

Excepcionalmente se prorroga por un 1 año más,
siempre que:
a) Fiscalización compleja: por operaciones voluminosas,
dispersión geográfica de actividades, complejo
proceso productivo, y otras circunstancias;
b) Ocultamiento de ingresos que determinen indicios
de evasión fiscal;
c) Exista un grupo empresarial de por medio.

PLAZO DE FISCALIZACIÓN
- Art. 62-A, Num. 5

El vencimiento del plazo establecido tiene como efecto
que la Administración Tributaria no podrá requerir al
contribuyente mayor información que la solicitada en el
plazo a que se refiere el presente artículo; sin perjuicio
de que luego de transcurrido éste pueda notificar los
actos a que se refiere el primer párrafo del artículo 75,
dentro del plazo de prescripción para la determinación
de la deuda.

SUSPENSIÓN DEL PLAZO
➢ Durante la tramitación de las pericias.

➢ Durante el lapso que transcurra desde que la Administración Tributaria solicite
información a autoridades de otros países hasta que dicha información se remita.
➢ Durante el plazo en que por causas de fuerza mayor la Administración Tributaria
interrumpa sus actividades.
➢ Durante el lapso en que el deudor tributario incumpla con la entrega de la información
solicitada por la Administración Tributaria.
➢ Durante el plazo de las prórrogas solicitadas por el deudor tributario.
➢ Durante el plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en él se resuelva resulta
indispensable para la determinación de la obligación tributaria o la prosecución del
procedimiento de fiscalización, o cuando ordena la suspensión de la fiscalización.
➢ Durante el plazo en que otras entidades de la Administración Pública o privada no
proporcionen la información vinculada al procedimiento de fiscalización que solicite la
Administración Tributaria.

LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS EN LA FISCALIZACIÓN
▪ Artículos del 3 al 6 del D.S. 88-2007-EF:
- Las Cartas.
- Las Actas.
- Los Requerimientos

LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS EN LA FISCALIZACIÓN
- D.S. 88-2007-EF
Artículo 4.- Del Requerimiento
Mediante el Requerimiento se solicita al Sujeto Fiscalizado, la exhibición y/o
presentación de informes, análisis, libros de actas, registros y libros contables y
demás documentos y/o información, relacionados con hechos susceptibles de
generar obligaciones tributarias o para fiscalizar inafectaciones, exoneraciones o
beneficios tributarios
Artículo 6.- Del resultado del Requerimiento
Es el documento mediante el cual se comunica al Sujeto Fiscalizado el
cumplimiento o incumplimiento de lo solicitado en el Requerimiento. También
puede utilizarse para notificarle los resultados de la evaluación efectuada a los
descargos que hubiera presentado respecto de las observaciones formuladas e
infracciones imputadas durante el transcurso del Procedimiento de Fiscalización.

CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN
Artículo 75º C.T. RESULTADOS DE LA FISCALIZACION O

VERIFICACION
Concluido el proceso de fiscalización o verificación, la Administración Tributaria

emitirá la correspondiente Resolución de Determinación, Resolución de Multa u
Orden de Pago, si fuera el caso.

JURISPRUDENCIA
Tribunal Constitucional
STCE Nº 110/1984:
“(…) parece inútil recordar que en el mundo actual la amplitud y la
complejidad de las funciones que asume el Estado hace que los gastos
públicos sean tan cuantiosos que el deber de una aportación equitativa
para su sostenimiento resulta especialmente apremiante. De otra forma
se produciría una distribución injusta en la carga fiscal, ya que lo que
unos no paguen debiendo pagar, lo tendrán que pagar otros con más
espíritu cívico o con menos posibilidades de defraudar. De ahí la
necesidad de una actividad inspectora especialmente vigilante y eficaz
aunque pueda resultar a veces incómoda y molesta”.

JURISPRUDENCIA
- Tribunal Fiscal
RTF Nº 9340-4-2007:
“No resulta procedente el argumento según el cual el
contribuyente no pudo presentar las pruebas correspondientes
para hacer uso de su derecho de defensa en la etapa de
fiscalización y reclamación, por mantenerse la documentación
en poder de la Administración Tributaria, cuando del
expediente no se desprende que hubiera efectuado las
gestiones necesarias a fin de solicitar la documentación
requerida ni tampoco la negativa de esta institución de acceder
a dicha solicitud.”

JURISPRUDENCIA
RTF. NºN° 07308-2-2019
“se concluye que si en el curso de un procedimiento de
fiscalización, la Administración Tributaria ha efectuado
observaciones que han sido recogidas por el deudor tributario
mediante la presentación de una declaración jurada rectificatoria
que ha surtido efectos conforme con el articulo 88 del Código
Tributario y posteriormente, la Administración notifica, como
producto de dicha fiscalización, una resolución de determinación
considerando lo determinado en dicha declaración jurada
rectificatoria, tales observaciones no constituyen reparos
efectuados por la Administración y por tanto, no son susceptibles
de controversia."
.”
Jurisprudencia
“Si en el curso de un procedimiento de fiscalización, la Administración

Tributaria ha efectuado observaciones que han sido recogidas por e/ deudor
tributario mediante la presentación de una declaración jurada rectificatoria
que ha surtido efectos conforme con e/ artículo 88 del Código Tributario y
posteriormente, la Admistración notifica, como producto de dicha
fiscalización, una resolución de determinación considerando lo determinado
en dicha declaración jurada rectificatoria, tales observaciones no
constituyen reparos efectuar/os por la Administración y por tanto, no son
susceptibles de controversia.”

INFORME SUNAT
- INFORME Nº 129-2006-SUNAT/2B0000
“El hecho de que el período tributario en que se haya
configurado la infracción tipificada en el numeral 5 del
artículo 175° del TUO del Código Tributario no se
encuentre comprendido dentro de los períodos materia
del procedimiento de verificación o fiscalización no
constituye impedimento para la aplicación de la sanción
correspondiente a dicha infracción”.

EL PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO
TRIBUTARIO
Docente: Abog. CPC. Libertad M.Terceros
Conjunto de actos y diligencias tramitados por los

administrados en la administraciones tributarias que
tienen por objeto obtener la emisión de un acto
administrativo de parte de los órganos con
competencia resolutoria, sin que exista previamente
una controversia.
“El Derecho Tributario Procesal está constituido por el conjunto de

normas que regulan las múltiples controversias que surgen entre
el fisco y los particulares ya sea en relación con la existencia
misma de la obligación tributaria sustancial, a la forma arbitraria o
no en que el fisco desea efectivizarla, a la validez constitucional de
los preceptos normativos que rigen tal obligación, a los pasos que
debe seguir el fisco para ejecutar forzadamente su crédito, a las
infracciones que atribuye y a las sanciones que en consecuencia
aplica; e incluso en relación a los procedimientos (administrativos y
jurisdiccionales) que el sujeto pasivo debe emplear para reclamar
la restitución de las cantidades indebidamente pagadas al fisco.”
VILLEGAS
PROCEDIMIENTO
Docente: Abog. CPC. Libertad M.Terceros NO CONTENCIOSO TRIBUTARIO (Art. 162 CT)
Vinculadas a la determinación de la obligación tributaria
45 días
impugnación
De devolución 45 días
De compensación
Solicitud De presripción
De declaración de inafectación
Inscripc Reg Entidades Exoneradas
Aplazam y fracción.
Baja de tributos
reclamación
Características
La A.T. obligada a dar No existe conflicto de

respuesta a lo solicitado intereses entre la
No hay discusión en un determinado Administración y el deudor
sobre un acto plazo., no producida la tributario. Sin embargo, si la
administrativo, sino respuesta en el plazo, se respuesta fuere negativa a lo
que se origina aplica el silencio solicitado, dicho acto puede
mediante una administrativo positivo o ser objeto de discusión vía el
petición ante la negativo, conforme lo procedimiento contencioso
Administración regulen las disposiciones tributario
pertinentes
Las solicitudes no contenciosas, no vinculadas a la determinación
de la obligación tributarias se aplica lo dispuesto en la Ley 27444 ,
a excepción de aquellos aspectos del procedimiento regulados en
el CT y normas tributarias
Contra las Resoluciones que resuelven solicitudes no

contenciosas, no vinculadas a la determinación de la obligación
tributaria se podrá aplicar los recursos regulados en la Ley N°
27444 dispuesto en la Ley 27444, salvo aquellos aspectos
regulados en el CT
NO VINCULADAS A LA DETERMINACIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
NO VINCULADAS A LA
DETERMINACIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
EN EL CÓDIGO
TRIBUTARIO
Docente:Abog. CPC. Libertad M. Terceros

El Procedimiento de Cobranza Coactiva,
permite a la Administración Tributaria realizar
las acciones de cobranza de las deudas
tributarias, en ejercicio de su facultad
coercitiva, de acuerdo a lo establecido en el
Código Tributario y su reglamento.

CARACTERÍSTICAS
➢ Procedimiento administrativo.
➢ Sirve para asegurar el objetivo de la recaudación.
➢ Requiere de la existencia de una deuda exigible.
➢ Carácter ejecutivo, en el que no cabe discutir la procedencia de la

deuda.
➢ Sólo se discute la procedencia del procedimiento y los vicios o

defectos del mismo.

DEUDA EXIGIBLE COACTIVAMENTE
(ARTÍCULO 115° CT.)
NOTIFICACIÓN
OP
RM
NOTIFICACIÓN
RD
RI
Si NO fueron
REC
impugnadas
dentro del plazo
legal Inicio del Procedimiento de
Excepción Cobranza Coactiva
ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
1 Notificación 2 Medidas 3
Remate
de la REC Cautelares
Según lo dispuesto en el
Artículo 117º del Código, Embargos:
el Procedimiento es
iniciado por el Ejecutor a.En Forma de intervención Venta Pública y
mediante la notificación al b.En forma de depósito: forzada de bienes y
Deudor de la Resolución c.En forma de inscripción.
derechos del deudas
de Ejecución Coactiva d.En forma de retención.
que contiene un mandato
de cancelación

INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
Se inicia con la notificación de la REC al deudor tributario, dicho

documento contiene un mandato de cancelación de valores
en cobranza en un plazo máximo de 07 días, bajo
apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la
ejecución forzada de las misma en caso que estas ya se
hubiesen dictado (Medidas Cautelares Previas).

NOTIFICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN COACTIVA POR
BUZON ELECTRÓNICO
Resolución de Superintendencia
N° 221-2015/SUNAT
A efecto de optimizar el proceso de

notificación se incorpora en el anexo de Inciso b) del
la RS N° 014-2008/SUNAT, como nuevo artículo 104
acto administrativo que puede ser del CT:
notificado al deudor tributario a través Notificación
de Notificaciones SOL, a la Resolución por medios
de Ejecución Coactiva a que se refiere electrónicos
el artículo 117 del Código Tributario.
ADOPCIÓN DE MEDIDAS CAUTELARES
Buscan asegurar la recuperación de la deuda en cobranza cuando vencido el plazo

concedido por la REC el deudor tributario no ha cancelado la deuda tributaria
7 DÍAS
Art. 117° TUO C.T.

Art. 13° Reglamento de Cobranza Coactiva -RS N° 216-2004/SUNAT.
• La notificación de las RC emitidas por el ejecutor se realizará de acuerdo al art. 104 del CT.
• De acuerdo
Docente:Abog. al M.
CPC. Libertad ultimo
Terceros párrafo del artículo 106° del CT, las RC que ordenan trabar medidas cautelares surtirán
efectos al momento de su recepción.

DEUDA EXIGIBLE Y DEUDA EXIGIBLE COACTIVAMENTE
Deuda tributaria exigible
día siguiente al vencimiento del plazo + intereses

moratorios.
Deuda exigible coactivamente
cuando se presenta alguna de las circunstancias

establecidas en el artículo 115° del TUO del Código
Tributario

FORMAS DE EMBARGO
(ART. ART. 118º DEL C.T. Y ART. 14º
R.P.C.C )
a. En forma de Intervención
Embargos b. En forma de depósito
c. En forma de inscripción
d. En forma de retención

EJECUCIÓN FORZADA
Última etapa del procedimiento de cobranza coactiva, en la cual

debe hacerse efectivo el cobro de la deuda tributaria imputando el
dinero obtenido como producto de un embargo en forma de
retención o del remate público de los bienes embargados.

SUSPENSIÓN Y CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA
Artículo 119°CT
El Ejecutor Coactivo suspenderá temporalmente el Procedimiento de Cobranza Coactiva, en los

casos siguientes:
1. Cuando en un proceso constitucional de amparo se hubiera dictado una medida cautelar que
ordene la suspensión de la cobranza conforme a lo dispuesto en el Código Procesal
Constitucional.
2. Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente.
3. Excepcionalmente, tratándose de Órdenes de pago, y cuando medien otras circunstancias que

evidencien que la cobranza podría ser improcedente y siempre que la reclamación se hubiera
interpuesto dentro del plazo de veinte (20) días hábiles de notificada la Orden de Pago. En este
caso, la Administración deberá admitir y resolver la reclamación dentro del plazo de noventa (90)
días hábiles, bajo responsabilidad del órgano competente. La suspensión deberá mantenerse
hastaDocente:Abog.
que laCPC. deuda
Libertad M.sea
Tercerosexigible de conformidad con lo establecido en el artículo 115º.
CONCLUSIÓN DEL PCC (ART. 119)
▪ Se presentó oportunamente reclamación o apelación contra la Resolución
de Determinación o Resolución de Multa que contenga la deuda tributaria
puesta en cobranza, o contra la Resolución que declara la pérdida de
fraccionamiento, siempre que se continúe pagando las cuotas de
fraccionamiento.
▪ La deuda tributaria ha quedado extinguida por cualquiera de los medios
señalados en el Artículo 27 del Código Tributario, por ejemplo, con el pago.
▪ Se declara la prescripción de la deuda puesta en cobranza.
▪ Existe una resolución concediendo aplazamiento y/o fraccionamiento de
pago.
▪ La Órden de Pago o resolución materia de cobranza hayan sido declaradas
nulas, revocadas o sustituidas después de la notificación de la Resolución
de Ejecución Coactiva.
▪ La Docente:Abog.
persona obligada es declarada en quiebra.
CPC. Libertad M. Terceros
▪ Una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente.

APELACIÓN EN EL PCC
(ART. 122 CT.)
➢Sólo después de terminado el PCC el ejecutado podrá apelar ante

el Poder Judicial dentro del plazo de 20 días hábiles.
➢El Poder Judicial únicamente podrá examinar si se ha cumplido el

PCC conforme a ley sin que pueda entrar al análisis del fondo del
asunto o de la procedencia de la cobranza.

MEDIOS DE DEFENSA DENTRO DEL PCC
•Articulo 155 del CT: La queja se presenta cuando

existan actuaciones o procedimientos que afecten
La queja directamente o infrinjan los establecido en el CT, en
la LGA, su reglamento
Intervención • Art. 120 del CT: El tercero que sea propietario de

bienes embargados podrá interponer IEP ante el
excluyente de Ejecutor Coactivo en cualquier momento antes
propiedad que se inicie el remate del bien
Nulidad del •Art. 31 de la RS N° 216‐2004/SUNAT.

remate

JURISPRUDENCIA
SENTENCIA DEL 4 DE JUNIO DE 2015 RECAÍDA EN EL EXPEDIENTE N°
00645-2013- PA/TC (CONTINUACIÓN)
En tal sentido, sin perjuicio que disponga las normas

tributarias y laborarles sobre la diferencia entre
conceptos de remuneración y honorarios, a efectos de
la interpretación y aplicación del artículo 648, inciso 6,
del Código Procesal Civil, debe entenderse el termino
remuneración en el sentido amplio del Código Civil, de
manera que no embargables la remuneraciones de los
deudores, estas sean producto de un contrato de
naturaleza laboral o de un contrato de prestación de
servicios regido por el Código Civil, salvo las
limitaciones en la referida norma”.
JURISPRUDENCIA
Medidas Cautelares
STC. N.° 00005‐2010‐PA/TC
(…) cabe precisar que la Administración se encuentra obligada a
demostrar que el monto embargado guarda absoluta relación con
la suma adeudada; esto es, se considera, en principio,
desproporcionado que el monto embargado triplique o
cuadruplique al monto adeudado, a menos que de lo actuado se
advierta alguna otra circunstancia. También es oportuno expresar
que es obligación de los organismos recaudadores, en este caso de
la SUNAT, el mantener un cálculo vigente de lo adeudado,
incluyendo todos los conceptos que ordene la ley.
Debe tenerse en cuenta además que la SUNAT no puede
mantener activas tres distintas medidas cautelares en contra del
contribuyente, más aún si con alguna de ellas ya estaría asegurada
la suma adeudada (…)
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
TRIBUTARIO
Titulo III y IV
Docente: Abog. CPC. Libertad M. Terceros

PRADO ARTURO
“conjunto de actos administrativos que

conducen a la solución de una
controversia entre la Administración
Tributaria y el deudor tributario”

Etapas del Procedimiento Contencioso Tributario (Art. 124º)
RECLAMACION
ETAPAS
PCT
APELACION
DEMANDA
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA
Órganos que intervienen para resolver (art. 133º)
ORGANOS
PODER
JUDICIAL
TRIBUNAL
FISCAL
GOBIERNOS
SUNAT LOCALES
OTROS

Medios
La Prueba
Probatorios
oportu utili pertinen

legali
nidad dad cia
dad

Reglas generales aplicables al Procedimiento Contencioso Tributario (Art. 125º, 126º, 127º, 129º y 130º
1. Los únicos medios probatorios que pueden actuarse en la vía

administrativa son los documentos, la pericia y la inspección, los cuales
serán valorados por dicho órgano, conjuntamente con las
manifestaciones obtenidas por la Administración Tributaria
2. El plazo para ofrecer las pruebas y actuar las mismas será de treinta (30)
días hábiles. En el caso de las resoluciones que establezcan sanciones de
Reglas
comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre temporal
generales
de establecimiento u oficina de profesionales independientes, así como
las resoluciones que las sustituyan, el plazo para ofrecer y actuar las
pruebas será de cinco (5) días hábiles. En la aplicación de las normas de
precios de transferencia, el plazo para ofrecer y actuar las pruebas será
de 45 días hábiles
3. Pruebas de oficio e informes
4. Facultad de reexamen
5. Contenido de las resoluciones (fundamentos de hecho y de derecho)
6. Desistimiento de recursos (firma legalizada del contribuyente o
representante legal )

Actos reclamables (Art. 132º y 135º)
■ Resolución de Determinación
■ Orden de Pago
■ Resolución de Multa
■ Resolución que determina la Pérdida de Fraccionamiento
■ Resolución que resuelve una solicitud de devolución
■ Resolución que establece la sanción de Comiso de Bienes
■ Resolución que establece la sanción de Internamiento Temporal de Vehículos
■ Resolución que establece la sanción de Cierre Temporal de Establecimiento
■ Resolución Denegatoria Ficta sobre un recurso no contencioso.
■ Otros actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria.
El Recurso de Reclamación puede ser presentado por los deudores tributarios

directamente afectados por los Actos de la Administración Tributaria

12 meses
09 meses
02 meses
20 días háb.
45 d.
5 d.
20 días háb.
05 días háb
Etapas del Procedimiento

Docente: Abog. Contencioso Tributario
CPC. Libertad M. Terceros (Art. 124º)
Actos apelables (Art. 143º y 145º)
■ La Apelación ante el Tribunal Fiscal es la segunda y última etapa del Procedimiento

Contencioso Tributario, y procede contra los siguientes actos:
– Resolución de Intendencia que resuelve el Recurso de Reclamación.
– Resolución Ficta que desestima el Recurso de Reclamación.
■ Este recurso se tramita ante la Administración Tributaria, quien lo eleva al Tribunal

Fiscal, que es el órgano encargado de resolverlo.
■ La RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL que resuelve el Recurso de Apelación pone fin
a la vía Administrativa del Procedimiento Contencioso Tributario.
El Recurso de Apelación puede ser presentado por los deudores tributarios que no estén de
acuerdo con lo resuelto por la Administración Tributaria en la primera instancia administrativa.

Requisitos, condiciones y pruebas (Art. 146º, 147º, 148º y 152º)
■ Se deberá interponer a través de un escrito fundamentado

■ Otros documentos necesarios.
■ Plazo:La apelación de la resolución ante el Tribunal Fiscal deberá formularse dentro de los quince
(15) días hábiles siguientes a aquél en que se efectuó su notificación. Tratándose de la apelación de
resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de
transferencia, el plazo para apelar será de treinta (30) días hábiles siguientes a aquél en que se
efectuó su notificación certificada. Las resoluciones que resuelvan las reclamaciones contra aquéllas
que establezcan sanciones de internamiento temporal de vehículos, comiso de bienes y cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, así como las resoluciones
que las sustituyan, podrán ser apeladas ante el Tribunal Fiscal dentro de los cinco (5) días hábiles
siguientes a los de su notificación.
■ Aspectos inapelables: No se podrán discutir en la apelación aspectos que no se impugnaron al
reclamar, salvo que, no figurando en la Orden de Pago o Resolución de la Administración Tributaria,
éstos hubieran sido incorporados por la Administración al resolver la reclamación.
■ Pruebas: No se admitirá como medio probatorio ante el Tribunal Fiscal la documentación que
habiendo sido requerida en primera instancia no hubiera sido presentada y/o exhibida por el deudor
tributario. Sin embargo, dicho órgano resolutor deberá admitir y actuar aquellas pruebas en las que
el deudor tributario demuestre que la omisión de su presentación no se generó por su causa.

18 meses
12 meses
Etapas
Docente: Abog. CPC. del Procedimiento
Libertad M. Terceros Contencioso Tributario (Art. 124º)
USO DE LA PALABRA
El apelante puede solicitar el uso de la

palabra únicamente al interponer el recurso
de apelación. En el caso de la
Administración Tributaria, solamente puede
hacerlo en el documento mediante el cual
eleva el expediente de apelación, debiendo
el Tribunal Fiscal señalar una misma fecha y
hora para el informe de ambas partes.

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FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

Dra. Libertad M. Terceros 2

La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se

Dra. Libertad M. Terceros 3

Dra. Libertad M. Terceros 4

- Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias,

- Colocar sellos, carteles y letreros oficiales, precintos, cintas y

- Supervisar el cumplimiento de las obligaciones tributarias

- Art. 62-A del C.T.

- Art. 62- A, Num. 2

Dra. Libertad M. Terceros 7

- Art. 62-A, Num. 5

Dra. Libertad M. Terceros 8

➢ Durante la tramitación de las pericias.

Dra. Libertad M. Terceros 9

Dra. Libertad M. Terceros 10

Dra. Libertad M. Terceros 11

Artículo 75º C.T. RESULTADOS DE LA FISCALIZACION O

Concluido el proceso de fiscalización o verificación, la Administración Tributaria

Dra. Libertad M. Terceros 12

Dra. Libertad M. Terceros 13

Dra. Libertad M. Terceros 14

“Si en el curso de un procedimiento de fiscalización, la Administración

Dra. Libertad M. Terceros 16

Dra. Libertad M. Terceros 17

Conjunto de actos y diligencias tramitados por los

“El Derecho Tributario Procesal está constituido por el conjunto de

Vinculadas a la determinación de la obligación tributaria

La A.T. obligada a dar No existe conflicto de

Contra las Resoluciones que resuelven solicitudes no

Docente:Abog. CPC. Libertad M. Terceros

Docente:Abog. CPC. Libertad M. Terceros

➢ Sirve para asegurar el objetivo de la recaudación.

➢ Requiere de la existencia de una deuda exigible.

➢ Carácter ejecutivo, en el que no cabe discutir la procedencia de la

➢ Sólo se discute la procedencia del procedimiento y los vicios o

Docente:Abog. CPC. Libertad M. Terceros

Docente:Abog. CPC. Libertad M. Terceros

Se inicia con la notificación de la REC al deudor tributario, dicho

Docente:Abog. CPC. Libertad M. Terceros

A efecto de optimizar el proceso de

Buscan asegurar la recuperación de la deuda en cobranza cuando vencido el plazo

Art. 117° TUO C.T.

efectos al momento de su recepción.

Deuda tributaria exigible

día siguiente al vencimiento del plazo + intereses

Deuda exigible coactivamente

cuando se presenta alguna de las circunstancias

Docente:Abog. CPC. Libertad M. Terceros

Embargos b. En forma de depósito

Docente:Abog. CPC. Libertad M. Terceros

Última etapa del procedimiento de cobranza coactiva, en la cual

Docente:Abog. CPC. Libertad M. Terceros

El Ejecutor Coactivo suspenderá temporalmente el Procedimiento de Cobranza Coactiva, en los

2. Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente.

3. Excepcionalmente, tratándose de Órdenes de pago, y cuando medien otras circunstancias que

▪ Una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente.

➢Sólo después de terminado el PCC el ejecutado podrá apelar ante

➢El Poder Judicial únicamente podrá examinar si se ha cumplido el

Docente:Abog. CPC. Libertad M. Terceros

•Articulo 155 del CT: La queja se presenta cuando

Intervención • Art. 120 del CT: El tercero que sea propietario de

Nulidad del •Art. 31 de la RS N° 216‐2004/SUNAT.