Guia Laboratorio Gestion

NOMBRE DEL DOCUMENTO:
CÓDIGO: PAA-03-F-018
ELABORACIÓN DE GUÍA DE ESTUDIOS PARA EDUCACIÓN EN LÍNEA
PROCEDIMIENTO: ELABORACIÓN, MEJORAMIENTO Y SEGUIMIENTO DEL REVISIÓN: 1

SÍLABO Página 1 de 25
DATOS GENERALES:
CONTABILIDAD CONTABILIDAD
FACULTAD: CARRERA:
Y AUDITORÍA Y AUDITORÍA
LABORATORIO
NÚMERO
ASIGNATURA: DE AUDITORÍA 80
DE HORAS:
DE GESTIÓN
ING. NANCY
PERIODO
2022 (I) DOCENTE: PINARGOTE
ACADÉMICO:
VÁSQUEZ
ÍNDICE:
No. Contenido Pág.

1 Presentación 2
2 Orientación para el uso de la guía 2
3 Información general de la unidad 3
4 Desarrollo de la unidad (de acuerdo con la planificación en el 4
sílabo)
5 Evaluación 18
6 Bibliografía 20
Laboratorio de Auditoría de Gestión 1


1. Presentación
Me da mucho gusto darles la bienvenida a este nuevo Semestre en la Facultad de

Contabilidad y Auditoría, para la mayoría de ustedes será el último tramo de su carrera
universitaria que está a punto de concluir, por lo que se inicia un recorrido exigente que
supondrá su mayor esfuerzo. Espero que con la asignatura a impartir encuentren
herramientas para su formación como auditores, así como también experiencias y
aprendizajes que les sean útiles en su carrera profesional.
Estimado estudiante, Laboratorio de Auditoría de Gestión, constituye la puesta en

práctica de esos conocimientos teóricos sobre Auditoría de Gestión cuya finalidad es
examinar, evaluar en una organización el grado de eficiencia y eficacia con que se
manejan los recursos disponibles y se logran los objetivos previstos por la empresa,
complementa el conocimiento teórico de la Norma ISO 9001-2015 recibida en el Noveno
Semestre, con la práctica desarrolla en el alumno capacidad de realizar in situ, una
Auditoria en base a la Normativa, en un entorno empresarial.
Evalúa las actividades de las empresas, instituciones y organizaciones en general;

planificando, ejecutando e informando los resultados de su aplicación, y da seguimiento
a sus recomendaciones.
Por lo antes expuesto, y en definitiva, la importancia de esta asignatura es enorme para

su formación profesional y personal, por lo que les invita a recorrer una experiencia
productiva que fortalecerá sus conocimientos.
Una vez concluido con esta asignatura, ustedes estarán en la capacidad de realizar una
Auditoría de Gestión de la Calidad, donde apliquen técnicas, herramientas y demás que
garanticen un trabajo exitoso.
2. Orientación para el uso de la guía
Se requiere un conocimiento profundo de la Norma ISO 19011:2018 Directrices para la

Auditoría de Sistemas de Gestión, el cual proporciona orientación sobre los principios
de auditoría, gestión de programas de auditoría, realización de auditorías de sistemas
de gestión, así como orientación sobre la competencia de los responsables en el proceso
de auditoría, incluida de aquellos que gestionan el programa de auditoría y demás.
Es conveniente que el estudiante disponga de un criterio suficiente para la aplicación de

la Norma antes mencionada, así como la Norma ISO 9001:2015. Solo la experiencia de
la aplicación de las normas le dará dominio del tema, sin embargo, con los ejemplos y
trabajos que ejecutará, podrá tener conocimiento del contexto real.


Por lo antes expuesto, usted, estimado estudiante, va a tener al principio como es lógico,
ciertas dificultades de criterio al aplicar normas auditando un Proceso o un Sistema de
Gestión de la Calidad, para lo cual se requiere que, sin dudarlo, haga las consultas
pertinentes, estando siempre presta a absolverlas.
Para garantizar el éxito del aprendizaje del estudiante mediante el uso de esta guía,
sugerimos las siguientes actividades:
1. Localizar las fuentes bibliográficas indicadas y organizarlas en las unidades de

estudio.
2. Interpretar cuidadosamente las directrices de cada actividad y realizar lo que se
le indica en los tiempos previstos para evitar la acumulación de las tareas.
3. Investigar en otras fuentes y elaborar las actividades de ampliación para
consolidar y mejorar sus conocimientos y habilidades.
4. Realizar las tareas de acuerdo con la modalidad que el docente le solicite.
5. Comprobar lo aprendido, realizando las actividades de evaluación en cada
unidad.
6. Desarrollar las actividades de retroalimentación para que complete el logro de
aprendizaje y/o rectifique informaciones.
7. Al finalizar todas las unidades comprobar el logro de los objetivos generales de
la guía, con la ejecución de la evaluación integradora.
3. Información general de la unidad
Unidad 1
La Planificación especifica de la auditoria de gestión, en base a la normativa ISO
19011:2018
Logros del Aprendizaje

 Recuerda términos y definiciones de las Normativas ISO 9000:2015.
 Realiza un Programa de Auditoría de Gestión, cumpliendo con el protocolo
metodológico, en base a la normativa ISO 19011:2018
 Planea y aplica métodos adecuados para la recolección de información en la
realización de Auditoría
Contenido
1.1 Fundamentos y Vocabulario Norma ISO 9000:2015.
1.2 Directrices para la Auditoría de Sistema de Gestión Norma 19011-2018.
1.3 Administración de un Programa de Auditoría.
1.4 Establecer los objetivos, el programa, la implementación, el monitoreo la
revisión, y mejora del Programa de Auditoría.
1.5 Aplicación de Métodos de Auditoría. Revisión documental, Muestreo,
preparación de documentos de trabajo, selección de fuentes de


información, guías sobre visitas a instalaciones del auditado, realización de

entrevistas.
Actividades recomendadas.
Fuentes
Secretaria Central de ISO en Ginebra, Suiza. www.iso.org, Norma Internacional ISO
9000:2015 Traducción Oficial.
ISO, web: www.iso.org.Norma Internacional ISO 19011 Segunda Edición 2018.
Tiempo Modo de entrega del producto Fecha y hora de Aporta a la

estimado tutoría sincrónica calificación
del curso
1 HORA En formato de Word, contestar JUEVES
y entregar cuestionarios y
SI
tareas.
nancy.pinargote@uleam.edu.ec
4. Desarrollo de la unidad (de acuerdo con la planificación en el sílabo)
1.1 Fundamentos y Vocabulario Norma ISO 9000:2015
La Norma Internacional 9000:2015, describe los conceptos y los principios

fundamentales de la gestión de la calidad que son universalmente aplicables a aquellas
organizaciones que buscan el éxito sostenido por medio de la implementación de un
Sistema de Calidad. Comenzaremos por recordar varios conceptos:
¿Qué es Calidad?
Toda organización orientada a la Calidad promueve una cultura que da como resultado
comportamientos, actitudes, actividades y procesos para proporcionar valor mediante
el cumplimiento de las necesidades y expectativas de los clientes y otras partes
interesadas pertinentes.
La calidad de los productos y servicios de una organización está determinada por la

capacidad para satisfacer a los clientes, y por el impacto previsto y el no previsto sobre
las partes interesadas pertinentes.
La calidad de los productos y servicios incluye no solo su función y desempeño previstos,

sino también su valor percibido y el beneficio para el cliente


Revisemos otros conceptos:
Tema Conceptos fundamentales

Sistemas de gestión Comprende actividades mediante las que la
de la calidad organización identifica sus objetivos y determina los
procesos y recursos requeridos para lograr los
resultados deseados.
Contexto de la Conocer el contexto de la organización es un proceso.
organización Este proceso determina los factores que influyen en
el propósito, objetivos y sostenibilidad de la
organización. Considera factores internos tales como
los valores, cultura, conocimiento y desempeño de la
organización
Partes Interesadas Se extiende más allá del enfoque únicamente al
cliente. Es importante considerar todas las partes
interesadas pertinentes. Las partes interesadas
pertinentes son aquellas que generan riesgo
significativo para la sostenibilidad de la organización
si sus necesidades y expectativas no se cumplen.
Apoyo El apoyo de la alta dirección al SGC y al compromiso
de las personas, permite la provisión de los recursos
humanos y otros recursos adecuados, el seguimiento
de los procesos y resultados, la determinación y
evaluación de los riesgos y las oportunidades y la
implementación de acciones apropiadas.
RECUERDA:
Los conceptos y los principios de la gestión de la calidad descritos
en la Norma Internacional proporcionan a la organización la
capacidad de cumplir los retos presentados por un entorno que es
profundamente diferente al de décadas recientes. El impacto de la
calidad se extiende más allá de la satisfacción del cliente puede
tener además un impacto directo en la reputación de la
organización.
¿Cuáles son los principios de la Gestión de la Calidad?
De acuerdo a la Norma ISO 9000:2015 los principios de la Gestión de la Calidad son:


1. Enfoque al Cliente Lo principal de la gestión de la calidad es cumplir con

los requisitos del cliente y tratar de exceder las
expectativas, buscando:
- El incremento del valor para el cliente
- Incremento de la satisfacción del cliente
- Mejora de la fidelización del cliente, etc.
2. Liderazgo Los líderes en todos los niveles establecen la unidad de
propósito y la dirección y crean condiciones en las que
las personas se implican en el logro de los objetivos de
la calidad de la organización. Los beneficios son:
- Aumento de la eficacia y eficiencia al
cumplir los objetivos de la calidad de la
organización.
- Mejora en la coordinación de los procesos
de la organización, entre otros.
3. Compromiso de las Las personas competentes, empoderadas y
personas comprometidas en toda la organización son esenciales
para aumentar la capacidad de la organización para
generar y proporcionar valor. Mejora de la
comprensión de los objetivos de la calidad de la
organización por parte de las personas de la
organización y aumento de la motivación para
lograrlos.
4. Enfoque a Procesos Se alcanzan resultados coherentes y previsibles de
manera más eficaz y eficiente cuando las actividades se
entienden y gestionan como procesos
interrelacionados que funcionan como un sistema
coherente.
5. Mejora Las organizaciones con éxito tienen un enfoque
continuo hacia la mejora. Buscando:
- Mejora del desempeño del proceso, de las
capacitaciones de la organización y de la
satisfacción del cliente, etc.
6. Toma de Las decisiones basadas en el análisis y la evaluación de
decisiones basada datos e información tienen mayor probabilidad de
en la evidencia producir los resultados deseados. Beneficios:
- Mejora de los procesos de toma de
decisiones
- Mejora de la evaluación del desempeño del
proceso y de la capacidad de lograr los
objetivos.
7. Gestión de las Para el éxito sostenido, las organizaciones gestionan
relaciones sus relaciones con las partes interesadas pertinentes,
tales como los proveedores.


RECUERDA:
La NORMA ISO 9000:2015 proporciona los conceptos fundamentales, los
principios y el vocabulario para los Sistemas de Gestión de Calidad y
proporciona la base para otras normas de SGC.
1.2 Directrices para la Auditoría de Sistema de Gestión Norma 19011-2018.
¿Qué estudia la Norma ISO 19011:2018?
Son directrices para la Auditoría de Sistemas de Gestión, esta norma no establece

requisitos, sino que provee una guía sobre el manejo de un programa de auditoria, sobre
la planeación y realización de una auditoría a un sistema de gestión, así como la
competencia y evaluación de un auditor que pertenezca al equipo auditor.
Esta Norma proporciona una guía para todos los tamaños y tipos de organizaciones y
auditorías de diferentes alcances y escalas, incluidas aquellas realizadas por grandes
equipos de auditoría, generalmente de organizaciones más grandes, y aquellas
realizadas por auditores individuales, ya sea en organizaciones grandes o pequeñas. Esta
orientación debería adaptarse según corresponda al alcance, la complejidad y la escala
del programa de auditoría.
Según la NORMA ISO 19011:2018 la Auditoria es:
Proceso sistemático, independiente y documentado para obtener

evidencia objetiva y evaluarla objetivamente para determinar en qué
medida se cumplen los criterios de auditoría.
¿Cuándo es una Auditoría de Primera, Segunda y Tercera Parte?
Una Auditoría de Primera Parte, son las Auditorías Internas, las de Segunda parte son
aquellas realizadas por organizaciones sobre sus proveedores externos y otras partes
interesadas externas, la de tercera parte son auditorias de certificación y/o acreditación.
Dentro de la Normativa se describen varios términos que deben ser recordados por el
estudiante, a continuación, se detallan varios de ellos:


Auditoría Combinada Auditoría llevada a cabo conjuntamente en

un único auditado para dos o más sistemas de
gestión. Cuando se integran dos o más
sistemas de gestión específicos de la
disciplina en un único sistema de gestión,
esto se conoce como un sistema integrado de
gestión (SIG).
Auditoría Conjunta Auditoría llevada a cabo en un auditado único
por dos o más organizaciones de auditoría.
Programa de auditoria Arreglos para un conjunto de una o más
auditorías planificadas para un marco de
tiempo específico y dirigidas hacia un
propósito específico.
Alcance de auditoría Alcance y límites de una auditoría
Nota 1: El alcance de la auditoría
generalmente incluye una descripción de las
ubicaciones físicas y virtuales, funciones,
unidades organizativas, actividades y
procesos, así como el período de tiempo
cubierto.
Nota 2: una ubicación virtual es cuando una
organización realiza un trabajo o proporciona
un servicio usando un entorno en línea que
permite a las personas, independientemente
de las ubicaciones físicas, ejecutar procesos.
Plan de auditoria Descripción de las actividades y los arreglos
para una auditoría.
Criterios de auditoría Conjunto de requisitos utilizados como
referencia con respecto a los cuales se
compara la evidencia objetiva.
Nota 1: Si los criterios de auditoría son legales
(incluidos los requisitos legales o
reglamentarios), las palabras “cumplimiento”
o “incumplimiento” a menudo se utilizan en
una conclusión de auditoría.
Nota 2: los requisitos pueden incluir
políticas, procedimientos, instrucciones de
trabajo, requisitos legales, obligaciones
contractuales, etc.
Experto técnico Persona que proporciona conocimientos o
experiencia específicos al equipo de
auditoría.
Nota 1: El conocimiento específico o
experiencia se relaciona con la organización,
la actividad, el proceso, el producto, el
servicio, la disciplina que se auditará, el
idioma o la cultura.


Nota 2: Un experto técnico del equipo de

auditoría no actúa como auditor.
Observador Individuo que acompaña al equipo de
auditoría pero que no actúa como auditor.
¿Cuáles son los Principios de Auditoría?
De acuerdo a la NORMA ISO 19011:2018, la auditoría se caracteriza por la dependencia

de una serie de principios. Estos principios deberían ayudar a que la auditoría sea una
herramienta efectiva y confiable en apoyo de las políticas y controles de gestión,
proporcionando información sobre la cual una organización puede actuar para mejorar
su desempeño. El cumplimiento de estos principios es un requisito previo para
proporcionar conclusiones de auditoría que sean relevantes y suficientes, y para
permitir a los auditores, trabajando independientemente unos de otros, llegar a
conclusiones similares en circunstancias similares.
Integridad:
la base del
profesionalismo
Enfoque
basado en
el riesgo: un Presentación
enfoque de justa: la obligación
auditoría que de informar veraz y
exactamente
considera riesgos
y oportunidades
Enfoque
basado en la Debido
evidencia: el cuidado
método racional para
llegar a conclusiones de
profesional:
auditoría fiables y la aplicación de la
reproducibles en un diligencia y el juicio en
proceso de auditoría la auditoría
sistemático
Independen
cia: la base para la Confidencia
imparcialidad de la
auditoría y la
lidad: seguridad de
la información
objetividad de las
conclusiones de la
auditoría


1.3 Administración de un Programa de Auditoría.
De acuerdo a la NORMA ISO 19011 se debería establecer un programa de auditoría que

pueda incluir auditorías que aborden uno o más estándares del sistema de gestión u
otros requisitos, realizados por separado o en combinación (auditoría combinada).
RECUERDA:
El alcance de un programa de auditoría debería basarse en el

tamaño y la naturaleza del auditado, así como en la naturaleza,
funcionalidad, complejidad, el tipo de riesgos y oportunidades, y el
nivel de madurez de los sistemas de gestión a ser auditados.
Para comprender el contexto del auditado, el programa de auditoría debería, del

auditado; tener en cuenta:
- objetivos organizacionales;
- cuestiones externas e internas relevantes;
- las necesidades y expectativas de las partes interesadas pertinentes;
- requisitos de confidencialidad y seguridad de la información.
El programa de auditoría debería incluir información e identificar recursos para permitir

que las auditorías se realicen de manera efectiva y eficiente dentro de los plazos
especificados. La información debería incluir:
a. objetivos para el programa de auditoría;

b. riesgos y oportunidades asociados con el programa de auditoría y las acciones
para abordarlos;
c. alcance (extensión, límites, ubicaciones) de cada auditoría dentro del
programa de auditoría;
d. cronograma (número/duración/frecuencia) de las auditorías;
e. tipos de auditoría, como interna o externa;
f. criterios de auditoría;
g. métodos de auditoría a ser empleados;
h. criterios para seleccionar miembros del equipo de auditoría;
i. información documentada relevante.
La implementación del programa de auditoría debería ser monitoreada y medida en

forma continua para asegurar que se han logrado sus objetivos. El programa de auditoría
debería ser revisado para identificar las necesidades de cambios y posibles
oportunidades de mejora.


A continuación, se ilustra el flujo del proceso para la gestión de un programa de

auditoría.
NOTA 1 Esta figura ilustra la aplicación del ciclo Planear – Hacer – Verificar – Actuar, en este documento. .
Figura 1 - Flujo de proceso para la gestión de un programa de auditoría
El programa de auditoría es una herramienta importante dentro del proceso de la

auditoria de gestión, la cual está definida en la norma ISO 19011:2018 y es elaborada
por la persona o las personas que tienen la responsabilidad y competencia para su
elaboración.
El programa de auditoría según la definición de la ISO 9000:2015 es: Detalles acordados

para un conjunto de una o más auditorías planificadas para un periodo de tiempo
determinado y dirigidas hacia un propósito específico.


1.4 Establecer los objetivos, el programa, la implementación, el monitoreo la revisión, y

Mejora del Programa de Auditoría.
Objetivos.
Cuando se define el objetivo de un programa de auditoría no podemos caer en el mismo

error de siempre colocar como objetivo “eterno”: “evaluar la conformidad del sistema
de gestión de calidad con base en ISO 9001” o la norma de sistema de gestión que sea o
colocar un (1) solo objetivo, recuerda que se puede colocar varios y diferentes objetivos
y diferentes criterios de sistemas de gestión. El programa de auditoría debe dar
respuesta a las necesidades del cliente de la auditoría (que por lo regular es la alta
dirección o gerencia).
Alcance.
El alcance se define para cada auditoría no es para todo el programa de auditoría. El

alcance está relacionado con las actividades, procesos, sedes y límites de la auditoría. El
equipo auditor debe tener en cuenta este alcance como los límites para realizar su
auditoría, sus preguntas, revisiones y evaluaciones, no pueden superar este alcance.
Tipos de Auditoría:
Las auditorías pueden ser Internas o externas. Entre esas están auditorías internas, a
proveedores o de clientes, gubernamentales o del organismo de certificación.
Criterios de Auditoría: Un criterio es el documento normativo que contiene las

especificaciones o requisitos a auditar. Ejemplo: norma: ISO 9001 o requisito legal o
procedimiento interno, etc.
Recuerden que se pueden auditar diferentes criterios a la vez y así mismo deberá ser la
competencia del equipo auditor. Se pueden hacer auditorías combinadas entre ISO 9001
(Calidad) e ISO 14001 (Ambiental), entre otros, de acuerdo a las necesidades de la
empresa.
1.5 Aplicación de Métodos de Auditoría. Revisión documental, Muestreo, preparación de

documentos de trabajo, selección de fuentes de información, guías sobre visitas a
instalaciones del auditado, realización de entrevistas.
Métodos de Auditoría: Entre los métodos de auditoría a aplicar la norma ISO

19011:2018 en su Anexo A define varios ejemplos de métodos presenciales y virtuales
que requieren o se pueden hacer bajo interacción con o sin el personal auditado, tales
como:


Participación del Ubicación del auditor

auditor y el auditado Presencial Virtual
Entrevistas A través de herramientas de comunicación:
Aplicación de listas de Entrevistas
Interacción con los chequeo y cuestionarios Observación del trabajo realizado
auditados Revisión documental Aplicar listas de chequeo y cuestionarios
Muestreo Revisión documental
Revisión documental Revisión documental.
Observación Observación del trabajo.
Sin interacción con Visita a las instalaciones Análisis de la información.
los auditados Aplicación de listas de
chequeo
Muestreo a verificación de
productos
Los métodos definidos por la organización para sus auditorías internas pueden estar en
su procedimiento de auditorías internas o definidos dependiendo del tipo de auditoría
a realizar en el programa de auditorías.
SELECCIÓN Y DETERMINACIÓN DE MÉTODOS DE AUDITORÍA
• La o las personas que gestionan el programa de auditoría, seleccionarán y determinarán

los métodos para llevar a cabo una auditoría, dependiendo de los objetivos, alcance y
criterio de auditoría definidos, así como la duración y ubicación.
• Las auditorías pueden realizarse en el sitio, de forma remota o como una combinación.
• El uso de estos métodos debería estar adecuadamente equilibrados, en función de,

entre otros, la consideración de los riesgos y oportunidades asociados.
• Cuando dos o más organizaciones auditoras lleven a cabo una auditoría conjunta del
mismo auditado, los administradores de los programas de auditoría acordarán los
métodos de auditoría, considerando factores como provisión de recursos y la
planificación de la auditoría.
• Si un auditado opera dos o más sistemas de gestión de diferentes disciplinas, se pueden

incluir auditorías combinadas en el programa de auditoría.
• También se debería considerar la competencia del auditor disponible y cualquier

incertidumbre que surja de la aplicación de métodos de auditoría.
• La aplicación de una variedad y combinación de diferentes métodos de auditoría puede

optimizar la eficiencia y la efectividad del proceso de auditoría y su resultado.
Se puede realizar una auditoría utilizando una variedad de métodos de auditoría, entre las
que tenemos:


• Observación (Visitas en el sitio)
• Entrevistas
• Listas de Verificación (Check list)
• Revisión de documentos
• Muestreo
OBSERVACIÓN VISITAS EN SITIO
• a) Planificación de la visita:
- Garantizar el permiso y el acceso a las partes de la ubicación del auditado, que se

visitarán de acuerdo con el alcance de la auditoría;
- Proporcionar información adecuada a los auditores sobre cuestiones de seguridad,

salud (por ejemplo, cuarentena), salud y seguridad ocupacional y normas culturales y
horas de trabajo para la visita, incluida la vacunación y las autorizaciones solicitadas y
recomendadas, si corresponde;
- Confirmar con el auditado que cualquier equipo de protección personal (EPP) requerido
estará disponible para el equipo de auditoría, si corresponde;
- Confirmar los arreglos con el auditado con respecto al uso de dispositivos móviles y
cámaras, incluida la grabación de información
) Actividades en el sitio:
- Evitar cualquier perturbación innecesaria de los procesos operativos;
- Asegurarse de que el equipo de auditoría usa el EPP de manera adecuada (si

corresponde);
- Garantizar que se comuniquen los procedimientos de emergencia (por ejemplo, salidas

de emergencia, puntos de reunión);
- Programar la comunicación para minimizar las interrupciones;
- Adaptar el tamaño del equipo de auditoría y el número de guías y observadores de

acuerdo con el alcance de la auditoría, a fin de evitar la interferencia con los procesos
operativos en la medida de lo posible;
- No tocar ni manipular ningún equipo, a menos que esté explícitamente permitido,

incluso cuando sea competente o tenga licencia;
- Sí ocurre un incidente durante la visita en sitio, el líder del equipo de auditoría debería
revisar la situación con el auditado y, si es necesario, con el cliente de auditoría y llegar
a un acuerdo sobre si la auditoría debería interrumpirse, reprogramarse o continuar;


- Si toma copias de documentos en cualquier medio, pida permiso con anticipación y

considere asuntos de confidencialidad y seguridad;
- Al tomar notas, evite recopilar información personal a menos que así lo exijan los
objetivos de auditoría o los criterios de auditoría.
• c) Actividades de auditoría virtual:
- Asegurarse de que el equipo de auditoría esté utilizando los protocolos de acceso

remoto acordados, incluidos los dispositivos, el software, etc. solicitados;
- Si toma copias de pantalla de documentos de cualquier tipo, pida permiso con

anticipación y considere asuntos de confidencialidad y seguridad, y evite registrar
personas sin su permiso;
- Sí ocurre un incidente durante el acceso remoto, el líder del equipo de auditoría debería
revisar la situación con el auditado y, si es necesario, con el cliente de auditoría y llegar
a un acuerdo sobre si la auditoría debería interrumpirse, reprogramarse o continuar;
- Utilizar planos/diagramas de la ubicación remota para referencia;
- Respetar la privacidad durante los descansos de auditoría como fotografías de

ubicaciones y equipos, copias de pantalla o fotocopias de documentos, videos de
actividades y entrevistas, teniendo en cuenta cuestiones de seguridad y
confidencialidad;
- Excepto para las auditorías adecuadas no programadas, garantizar que se informe al

personal visitado sobre los objetivos y el alcance de la auditoría.
Realización de entrevistas
Las entrevistas son un medio importante de recopilar información y deberían llevarse a

cabo de manera adaptada a la situación y al individuo entrevistado, ya sea cara a cara o
por otros medios de comunicación.
El auditor debería considerar lo siguiente:
a) Se deberían realizar entrevistas con personas de los niveles y funciones apropiados que
realizan actividades o tareas dentro del alcance de la auditoría;
b) Las entrevistas normalmente deberían realizarse durante el horario normal de trabajo

y, cuando sea práctico, en el lugar de trabajo normal de la persona entrevistada;
c) Se deberían realizar intentos para relajar a la persona entrevistada antes y durante la

entrevista;
d) Se debería explicar el motivo de la entrevista y cualquier toma de notas;
e) Las entrevistas pueden iniciarse solicitando a las personas que describan su trabajo;


f) El tipo de pregunta utilizada debería seleccionarse cuidadosamente (por ejemplo,

preguntas abiertas, cerradas, iniciales, preguntas de agradecimiento);
g) Conocimiento de la comunicación no verbal limitada en entornos virtuales; en su lugar,

el enfoque debería estar en el tipo de preguntas para usar en la búsqueda de evidencia
objetiva;
h) Los resultados de la entrevista deberían resumirse y revisarse con el entrevistado;
i) Se debería agradecer a las personas entrevistadas por su participación y cooperación.
CHECK LIST
• Cuando un auditor comienza a preparar el proceso de la auditoría al Sistema de Gestión

de una organización, lo primero que debe hacer es revisar los requisitos de la normativa
en la que se basa, así como los procesos documentados por la misma.
• Para tal preparación de la auditoría, una buena herramienta de apoyo para el auditor
será el uso de las check lists. Estas check lists en ningún caso pueden ser genéricas, sino
todo lo contrario, es decir, deben estar adaptadas a los procesos de cada organización
en concreto.
MUESTREO
Tiene lugar cuando no es práctico ni rentable examinar toda la información disponible

durante una auditoría, por ejemplo; los registros son demasiado numerosos o
demasiado dispersos geográficamente para justificar el examen de cada elemento de la
población.
El muestreo de auditoría de una gran población es el proceso de seleccionar menos del

100% de los elementos dentro del conjunto de datos disponibles totales (población)
para obtener y evaluar evidencia sobre alguna característica de esa población, con el fin
de llegar a una conclusión sobre la población.
Criterios para seleccionar a los miembros del equipo auditor.
Para seleccionar al equipo auditor se debe tener en cuenta ante todo la competencia
que se requiere para cumplir el objetivo de la auditoría, que no tenga conflicto de
intereses con lo que se va a auditar, conocimiento y experiencia en el criterio de
auditoría y en el sector de la organización (requisitos legales del sector, productos y
servicios). Luego otros aspectos como ubicación, idioma y demás factores.
Asegúrese que todo el equipo auditor tenga la competencia que se necesita ejemplo:
Si entre los criterios de auditoría están ISO 9001 (Calidad) e ISO 14001 (Ambiental)
puede ser que 1 auditor tenga la competencia en ISO 9001 y el otro en ISO 14001 o un
solo auditor tenga la competencia en ambas normas. Use el rol de experto técnico en
caso que el auditor no tenga la competencia, consiga una persona experta en el tema o


sector y que acompañe al equipo auditor en los temas que no son competentes los
auditores, así garantiza la competencia de todo el equipo auditor.
Incluir los expertos, siempre garantiza la competencia del equipo auditor, es factor clave
de éxito para los resultados de la auditoría.
Recuerda que el auditor líder seleccionado es el auditor con mayor experiencia

realizando auditorías, que cuenta con las habilidades necesarias para las
responsabilidades que tiene el líder. Estas responsabilidades del líder están definidas
en la norma ISO 19011:2018.
Información documentada pertinente.
La información documentada de un proceso de auditoría puede estar relacionada a las

actividades desde la documentación del programa, plan de auditoría, inicio de auditoría,
apertura, realización de auditoría, redacción de informe, hallazgos, acciones
correctivas y análisis de estas acciones correctivas. Todo este proceso puede estar
definido en el procedimiento de auditorías internas de la organización.
Cuando el programa de auditoría esté finalizado por el administrador del mismo, este
debe estar aprobado por el cliente de la auditoría (dueño o gerente) y cualquier cambio
del programa debería ser aprobado por este cliente de la auditoría. Así garantizamos
que los resultados de la auditoría agreguen valor. Muchas veces la alta dirección no
presta relevancia a la auditoría, una de las causas es que sus resultados no están
directamente relacionados con sus necesidades, si aseguramos que el programa y todos
sus objetivos están relacionadas con las necesidades del cliente de la auditoría,
podríamos asegurar un interés de este, cuando los resultados de estas auditorías se
tengan disponibles.
Otra de las malas prácticas en los ejercicios de auditorías internas, es que el auditor líder
o el equipo auditor inician o realizan su proceso de auditoría, desconociendo el
programa de auditoría. La primera actividad del auditor debería ser la solicitud de este
programa de auditoría y que, con base en este, él pueda realizar su plan de auditoría,
así se asegura la trazabilidad desde la necesidad del cliente de auditoría, objetivos,
programa, plan de auditoría, desarrollo de auditoría y sus resultados para presentar a
las partes interesadas. Al final se debe asegurar que los resultados estén alineados a
este programa y presentarlos regularmente en la revisión por la dirección.
Cronograma:
La cantidad de auditorías, la intensidad horaria y la frecuencia deben ser definidas por

la persona o personas que gestionan el programa de auditoría, con base en diferentes
factores tales como: Resultados de auditorías previas, alcance (sedes, ubicación),
criterio, disciplina y sector, los riesgos y las oportunidades, las necesidades del cliente
de auditoría, el grado de control que desea ejercer la organización y muchos otros
factores.
Riesgos y Oportunidades asociadas con el programa y sus respectivas acciones.


Los riesgos y oportunidades a tratar están relacionadas con el contexto de la

organización y la capacidad para cumplir los objetivos. Los riesgos están relacionados
con:
 la planificación
 los recursos
 la selección del equipo auditor
 la comunicación
 la implementación
 el control de la información documentada
 la supervisión, revisión y mejora del programa de auditoría
 la disponibilidad y la cooperación del auditado y la disponibilidad de evidencias a
muestrear
A continuación, un Modelo de Programa de Auditoría:
PROGRAMA N°:
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE GESTIÓN DURACIÓN:
N° AUDITORÍAS:
FECHA DE ELABORACIÓN:
RESPONSABLE DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA:
OBJETIVOS
ALCANCE
SEGÚN SU FORMA SEGÚN SU ALCANCE

Internas o de
Únicas
TIPO DE AUDITORIA Primera Parte
Combinadas Externas o de
Segunda Parte
Conjunta Externa de
Certificación o de
Tercera Parte
ESPECIFICACIONES DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA
Procedimiento del programa de auditoría
Conforme al procedimiento documentado "AI-APROD-006 Procedimiento para la realización
de auditorías de certificación. Revisión 00
Criterios de auditoría
Norma ISO 9001:2015
Normas de Seguridad y Salud Ocupaciones del Ecuador
Normas INEN
Manual de Buenas prácticas de Manufactura
Métodos de auditoría
En fase de planificación
En sitio sin interacción humana


- Revisión de la información documentada (ej. Registros, análisis de datos).

Observación del trabajo realizado
- Visitas a las instalaciones
- Completar listas de verificación
- Muestreo (ej. Productos, servicios)
En fase de realización
En sitio con interacción humana
- Conducir entrevistas
- Completar listas de verificación y cuestionarios con la participación del auditado.
- Revisión documental con participación del auditado.
- Muestreo.
Miembros del Equipo Auditor
Descripción de los A
Recursos necesarios para la auditoría
El equipo auditor, auditado, observadores y expertos técnicos se sujetarán a los procesos

para manejo de confidencialidad, seguridad de la información, salud y seguridad definidos
por la organización.
CRONOGRAMA DE AUDITORÍAS
Equipo MESES/DÍAS
Requisitos/Proceso/Actividad Criterios auditor 1 2 3 4 5 6 7 8
Contexto de la Organización ISO 9001:2015 (4.1 ) Equipo A
Liderazgo ISO 9001:2015 (5.1 ) Equipo B
Planificación ISO 9001:2015 (6.1 ) Equipo C
Apoyo ISO 9001:2015 (7.1 ) Equipo A
Operación ISO 9001:2015 (8.1 ) Equipo B
Evaluación de desempeño ISO 9001:2015 (9.1 ) Equipo C
Mejora ISO 9001:2015 (10.1 Equipo C
)
RIESGOS Y OPORTUNIDADES ASOCIADAS CON EL PROGRAMA Y SUS RESPECTIVAS
ACCIONES
IMPACTO
PROBABILIDAD ALTO MEDIO BAJO
ALTA EXTREMO ALTO MEDIO
MEDIA ALTO MEDIO BAJO
BAJA MEDIO BAJO MÍNIMO
PROBABILIDAD IMPACTO CALIFICACIÓN
RIESGOS DE RIESGO ACCIÓN A MITIGAR EL
RIESGO
Riesgo de planeación
- Objetivos no relevantes en la - Objetivos diseñados de acuerdo
Auditoría. a la necesidad del auditado.
- No considerar el número de - Planificar el número de
auditores suficientes. auditores necesarios para la
- No considerar la contratación de auditoría.
expertos técnicos - Determinar las necesidades de
experto técnico.


Riesgos de recursos
- Tiempo estimado para la realización - Establecer con exactitud el
de la auditoría reducido. tiempo que se realizará la
- No haber presupuestado gastos auditoría para destinar
para movilización a otros lugares recursos económicos.
para la realización de auditoría. - Planificar eficientemente los
- Pocos recursos económicos viajes destinados a la auditoría
destinados para la realización de las para que se consideren los
actividades de auditoria. (equipos viáticos respectivos dentro el
especiales, etc). presupuesto.
- Falta de presupuesto para la - Recursos económicos
contratación de expertos técnicos destinados suficientes para el
cumplimiento de objetivos de
la auditoría.
- Establecer la necesidad o no
de contratación de expertos
técnicos que sean incluidos en
la planificación y se cuente con
los recursos para ello.
Riesgo de selección del equipo
auditor
- Desconocimiento de los procesos - Contratar un experto técnico
del auditado por parte del equipo para que desarrolle los
auditor. procesos desconocidos por el
- Competencia del equipo auditor auditor.
seleccionado, es limitada. - Capacitación de auditores para
aperturar nuevas líneas de
conocimiento.
Riesgo de comunicación
- Existencia de canales de - Canales de comunicación
comunicación internos y externos internas y externas con
que sean deficientes y obstaculicen accesos disponibles solicitados
el trabajo del auditor. con anticipación.
Riesgo de implementación -
- Programa de auditoría no - Realizar la respectiva
comunicado de manera adecuada. socialización del Programa de
- Determinar fechas para reuniones Auditoría en la reunión de
con personal que no se encuentre Apertura.
dentro de las instalaciones en el día - Modificar las fechas de la
indicado. auditoria en acuerdo con el
- No poder ingresar en instalaciones auditado. Informar a la alta
por seguridades, al no contar con la dirección.
debida autorización. - Coordinar oportunamente las
visitas a instalaciones que
requieren de autorización
previa.
- Riesgos de control de información documentada
- Protección de registros de auditoría - Presupuestar y contratar un
no adecuado. sistema informático para la
- Falta de un sistema informático para seguridad de la información
la seguridad de la información.
Riesgos del monitoreo, revisión y mejora del programa de auditoría
- Falta de monitoreo y seguimiento - Programar los monitoreos y
del programa de auditoría. seguimientos con fechas de
acciones específicas.


- Tiempo insuficiente para la

verificación de los resultados del
programa de auditoría.
Riesgos de disponibilidad y cooperación del auditado y disponibilidad de evidencia para
ser muestreada
- Falta de colaboración de los - Coordinar la colaboración
involucrados para la entrega de permanente de todo el
información. personal involucrado en el
- Desinterés del personal auditado proceso de Auditoría.
para entrega de evidencias que
sustenten la auditoría
FIRMA DE QUIÉN FIRMA DE QUIÉN
ELABORÓ APROBÓ
CARGO CARGO
Para recordar la norma ISO 19011:2018, el estudiante observará el siguiente material:
Videoconferencia sobre la ISO 19011: 2018 https://youtu.be/pHUuMDt7EMg
5. Evaluación del aprendizaje
EJERCICIO No. 1.1
A continuación, realice las siguientes actividades de aprendizaje:
1. Lea atentamente y con una lectura comprensiva los conceptos fundamentales

determinados en la NORMA ISO 9000:2015 y responda de acuerdo a su criterio personal
lo siguiente:
Personas
Competencia
Toma de Conciencia
Comunicación
¿Qué es un Sistema de Gestión de la Calidad?

…………………………………………………………………………………………..
…………………………………………………………………………………………..
¿Cuáles son los Principios de la Gestión de la Calidad?
…………………………………………………………………………………………..


…………………………………………………………………………………………..
¿A qué se refiere el Principio de Liderazgo?
…………………………………………………………………………………………..
…………………………………………………………………………………………..
¿Cuáles son los beneficios del Principio de Enfoque a Procesos?
…………………………………………………………………………………………..
………………………………………………………………………………………….
¿A qué se refiere el Principio de Enfoque al cliente? Cite uno de los beneficios
………………………………………………………………………………………….
………………………………………………………………………………………….
TAREA No. 1
En base a la Normativa de la ISO 9000:2015 diseñe cuadros sinópticos donde se

describan los conceptos relacionados a los Términos de la Norma
TÉRMINOS
- Relativos a la persona o personas
- Relativos a la organización
- Relativos a la actividad
- Relativos al proceso
- Relativos al sistema
- Relativos a los requisitos
- Relativos al resultado
- Relativos a los datos, la información y la documentación
- Relativos al cliente
- Relativos a las características
- Relativos a las determinaciones
- Relativos a las acciones
- Relativos a la auditoría
EJERCICIO No. 1.2
2. Lea atentamente y con una lectura comprensiva los términos y definiciones de la

NORMA ISO 19011:2018 y responda el significado de los siguientes conceptos:
Riesgo
Conformidad
No Conformidad


Competencia
Requisito
Proceso
Resultado medible del
rendimiento
Efectividad
¿Quién es el experto técnico?

……………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………….
¿Cuándo es una Auditoría Conjunta?
…………………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………………….
¿Cuándo es una Auditoría Combinada?
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
¿A qué se refiere el Riesgo?
……………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………..
En Base a la lectura de los Principios de Auditoría, analice y describa cada uno de ellos.
IINTEGRIDAD
PRESENTACIÓN JUSTA
DEBIDO CUIDADO PROFESIONAL
CONFIDENCIALIDAD
INDEPENDENCIA
ENFOQUE BASADO EN LA EVIDENCIA
ENFOQUE BASADO EN RIESGO
TAREA No. 2
A través de la lectura de la Norma ISO 19011:2018 elabore Cuadros Sinópticos de acuerdo a su

creatividad, desarrollando todo lo concerniente los requisitos desde el numeral 5.5 de la
mencionada norma.
EJERCICIO No. 1.5


1. De acuerdo a la Norma ISO 19011:2018 complete lo siguiente:
Determinación y
evaluación de riesgos y
oportunidades del
programa de auditoría
Seguimiento del
programa de auditoría
¿Qué es un Programa de Auditoría?

…………………………………………………………………………………………..
…………………………………………………………………………………………..
¿Cuáles son los métodos que se pueden aplicar en una Auditoría?
…………………………………………………………………………………………..
…………………………………………………………………………………………..
¿A qué se refiere la determinación de los recursos?
…………………………………………………………………………………………..
…………………………………………………………………………………………..
Ejercicios 1.5
Determine diferencias entre una entrevista y un Check List
TAREA No. 3.1
Con datos referenciales de cualquier empresa de Producción o servicios, elabore un Programa

de Auditoría de Gestión para verificar el cumplimiento del sistema de Gestión de la calidad del
Proceso Operativo, utilice el formato descrito en el numeral No. 1.5.
TAREA No.3.2
En base al programa desarrollado, elabore modelos de entrevistas y check list de acuerdo al

proceso elegido para la auditoría.
6. Bibliografía
Secretaria Central de ISO en Ginebra, Suiza. www.iso.org, Norma Internacional ISO

9000:2015 Traducción Oficial.


ISO, web: www.iso.org.Norma Internacional ISO 19011 Segunda Edición 2018.
https://youtu.be/pHUuMDt7EMg
https://www.gestionemos.com/blog/como-realizar-un-programa-de-auditoria-basado-
en-iso-19011-2018
http://www.maxtello.com/clase4tcomorgentrev.pdf

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PROCEDIMIENTO: ELABORACIÓN, MEJORAMIENTO Y SEGUIMIENTO DEL REVISIÓN: 1

No. Contenido Pág.

Laboratorio de Auditoría de Gestión 1

PROCEDIMIENTO: ELABORACIÓN, MEJORAMIENTO Y SEGUIMIENTO DEL REVISIÓN: 1

Me da mucho gusto darles la bienvenida a este nuevo Semestre en la Facultad de

Estimado estudiante, Laboratorio de Auditoría de Gestión, constituye la puesta en

Evalúa las actividades de las empresas, instituciones y organizaciones en general;

Por lo antes expuesto, y en definitiva, la importancia de esta asignatura es enorme para

2. Orientación para el uso de la guía

Se requiere un conocimiento profundo de la Norma ISO 19011:2018 Directrices para la

Es conveniente que el estudiante disponga de un criterio suficiente para la aplicación de

Laboratorio de Auditoría de Gestión 2

PROCEDIMIENTO: ELABORACIÓN, MEJORAMIENTO Y SEGUIMIENTO DEL REVISIÓN: 1

1. Localizar las fuentes bibliográficas indicadas y organizarlas en las unidades de

3. Información general de la unidad

Logros del Aprendizaje

Laboratorio de Auditoría de Gestión 3

PROCEDIMIENTO: ELABORACIÓN, MEJORAMIENTO Y SEGUIMIENTO DEL REVISIÓN: 1

información, guías sobre visitas a instalaciones del auditado, realización de

Tiempo Modo de entrega del producto Fecha y hora de Aporta a la

4. Desarrollo de la unidad (de acuerdo con la planificación en el sílabo)

1.1 Fundamentos y Vocabulario Norma ISO 9000:2015

La Norma Internacional 9000:2015, describe los conceptos y los principios

La calidad de los productos y servicios de una organización está determinada por la

La calidad de los productos y servicios incluye no solo su función y desempeño previstos,

Laboratorio de Auditoría de Gestión 4

PROCEDIMIENTO: ELABORACIÓN, MEJORAMIENTO Y SEGUIMIENTO DEL REVISIÓN: 1

Revisemos otros conceptos:

Tema Conceptos fundamentales

¿Cuáles son los principios de la Gestión de la Calidad?

De acuerdo a la Norma ISO 9000:2015 los principios de la Gestión de la Calidad son:

Laboratorio de Auditoría de Gestión 5

PROCEDIMIENTO: ELABORACIÓN, MEJORAMIENTO Y SEGUIMIENTO DEL REVISIÓN: 1

1. Enfoque al Cliente Lo principal de la gestión de la calidad es cumplir con

Laboratorio de Auditoría de Gestión 6

PROCEDIMIENTO: ELABORACIÓN, MEJORAMIENTO Y SEGUIMIENTO DEL REVISIÓN: 1

1.2 Directrices para la Auditoría de Sistema de Gestión Norma 19011-2018.

¿Qué estudia la Norma ISO 19011:2018?

Son directrices para la Auditoría de Sistemas de Gestión, esta norma no establece

Según la NORMA ISO 19011:2018 la Auditoria es:

Proceso sistemático, independiente y documentado para obtener

¿Cuándo es una Auditoría de Primera, Segunda y Tercera Parte?

Laboratorio de Auditoría de Gestión 7

PROCEDIMIENTO: ELABORACIÓN, MEJORAMIENTO Y SEGUIMIENTO DEL REVISIÓN: 1

Auditoría Combinada Auditoría llevada a cabo conjuntamente en

Laboratorio de Auditoría de Gestión 8

PROCEDIMIENTO: ELABORACIÓN, MEJORAMIENTO Y SEGUIMIENTO DEL REVISIÓN: 1

Nota 2: Un experto técnico del equipo de

¿Cuáles son los Principios de Auditoría?

De acuerdo a la NORMA ISO 19011:2018, la auditoría se caracteriza por la dependencia

Laboratorio de Auditoría de Gestión 9

PROCEDIMIENTO: ELABORACIÓN, MEJORAMIENTO Y SEGUIMIENTO DEL REVISIÓN: 1

1.3 Administración de un Programa de Auditoría.

De acuerdo a la NORMA ISO 19011 se debería establecer un programa de auditoría que

El alcance de un programa de auditoría debería basarse en el

Para comprender el contexto del auditado, el programa de auditoría debería, del

El programa de auditoría debería incluir información e identificar recursos para permitir

a. objetivos para el programa de auditoría;

La implementación del programa de auditoría debería ser monitoreada y medida en

Laboratorio de Auditoría de Gestión 10

PROCEDIMIENTO: ELABORACIÓN, MEJORAMIENTO Y SEGUIMIENTO DEL REVISIÓN: 1

A continuación, se ilustra el flujo del proceso para la gestión de un programa de