MATERIAL DE APOYO SEGUNDO PARCIAL

CURSO DE AUDITORÍA I
ESCUELA DE AUDITORÍA
AÑO 2022

Unidades III, IV y V
Normas de auditoría

Definición:
Las Normas Internacionales de Auditoría contienen principios básicos y procedimientos esenciales,
deben ser aplicadas, en forma obligatoria, en la auditoría de estados financieros y deben aplicarse
también, con la adaptación necesaria, a la auditoría de otra información y de servicios relacionados.

Origen:
La aparición de las Normas Internacionales de Auditoria (NIA) surge en los años 70 y es expedida
por la Federación Internacional de Contadores (IFAC); anualmente el Comité de Normas
Internacionales de Auditoría (IASC) realiza actualizaciones.

Importancia:
La aplicación de las normas de auditoría permite la adecuada obtención de evidencias en el proceso
de auditoría y el posterior informe sobre la razonabilidad de los estados financieros.

Obligatoriedad:
En 2007 el Colegio de Contadores Públicos y Auditores de Guatemala adoptan como principios de
contabilidad generalmente aceptados las NIIF; y las NIA para auditorías que se practiquen para el
ejercicio de 2008 en adelante.

Clasificación:

Normas internacionales de auditoría

Las NIA están redactadas en el contexto de una auditoría de estados financiero realizada por un
auditor independiente. Cuando se apliquen a auditorías de otra información financiera histórica se
adaptarán a las circunstancias según sea necesario. El ámbito de aplicación de las NIA se define en
la NIA 200.

Contenido:
200-299 Principios generales y responsabilidades
300-499 Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados
500-599 Evidencia de Auditoría
600-699 Utilización del trabajo de otros
700-799 Conclusiones e informe de auditoría
800-899 Áreas especializadas
MATERIAL DE APOYO SEGUNDO PARCIAL
CURSO DE AUDITORÍA I
ESCUELA DE AUDITORÍA
AÑO 2022

Declaraciones internacionales de prácticas de auditoría

Las declaraciones internacionales de prácticas de auditoría se emiten para

proporcionar guías de interpretación y ayuda práctica a los contadores profesionales
para implementar las NIA y promover la buena práctica.

Contenido:
1000- Procedimiento de confirmación entre bancos
1001- Ambientes de CIS – Microcomputadoras independientes
1002- Ambientes de CIS – Sistema de computadoras en línea
1003- Ambientes de CIS – Sistemas de base de datos
1004- La relación entre supervisores bancarios y auditores externos
1005- Consideraciones especiales en la auditoría de entidades pequeñas
1006- La auditoría de bancos comerciales internacionales
1008- Evaluación del riesgo y el control interno – Características y consideraciones
del CIS
1009- Técnicas de auditoría con ayuda de computadora
1010- La consideración de asuntos ambientales en la auditoría de estados financieros
1012- Auditoría de instrumentos financieros derivados
1013- Comercio Electrónico-Efectos sobre la Auditoria de los Estados Financieros
1014- Informes de los Auditores Sobre el Cumplimiento de los Estándares Internacionales de
Presentación de Reportes Financieros IFRS

Normas internacionales de trabajos de revisión

Orientadas a la revisión de estados financieros, se debe aplicar al grado que sea factible a los
trabajos para revisar información financiera u otra información. El objetivo de una revisión de
estados financieros es que el auditor declare si algo llama la atención del auditor que le hace
creer que los estados financieros no están preparados, respecto de todo lo importante, de
acuerdo con un marco conceptual para informes financieros identificado (certeza negativa).

Contenido:
2400- Trabajos para Revisar Estados Financieros (anteriormente NIA 910)
2410- Revisión de Información Financiera Intermedia Desempeñada por el auditor
independiente de la entidad.

Normas internacionales de control de calidad

Las NIIC se redactan para su aplicación a firmas en todos los servicios sujetos a las Normas sobre
Encargos del IAASB. El ámbito de aplicación de las NICC se define en la introducción a las NICC.
MATERIAL DE APOYO SEGUNDO PARCIAL
CURSO DE AUDITORÍA I
ESCUELA DE AUDITORÍA
AÑO 2022

Normas internacionales de trabajos para atestiguar

Esta norma trata de los encargos de aseguramiento distintos de la auditoría o e la

revisión de información financiera histórica que se tratan en las NIA y en las Normas
Internacionales de Encargos de Revisión. Contiene los requerimientos y la guía de
aplicación y otras anotaciones explicativas específicos para encargos de constatación
tanto de seguridad razonable como de seguridad limitada.

Contenido:
3000- Trabajos para atestiguar distintos de auditorías o revisiones de
Información financiera Histórica
3400- Normas específicas por materia: El examen de información Financiera
Prospectiva (anteriormente NIA 810)

Normas internacionales de servicios relacionados

Comprende encargos relativos a servicios de procedimientos acordados y de

compilación.

Contenido:

4400- Trabajos para realizar procedimientos convenidos respecto de Información

Financiera (anteriormente NIA 920)

4410- Trabajos para compilar información financiera (anteriormente NIA 930).

1. Procedimientos de auditoría aplicados para obtener conocimiento sobre la entidad y
su entorno, incluido su control interno, con el objetivo de identificar y valorar los
riesgos de incorrección material, debido a fraude o error, tanto en los estados
financieros como en las afirmaciones concretas contenidas en éstos.

Procedimientos de valoración del riesgo

2. Estriba en la posibilidad, de que hayan ocurrido fraude o error en el proceso

administrativo-contable y que no fueron detectados por el control interno y tampoco
por las pruebas realizadas por el auditor.

Riesgo de detección

3. Procedimiento de auditoría diseñado para evaluar la eficacia operativa de los

controles, en la prevención o en la detección y corrección de incorrecciones
materiales en las afirmaciones.
MATERIAL DE APOYO SEGUNDO PARCIAL
CURSO DE AUDITORÍA I
ESCUELA DE AUDITORÍA
AÑO 2022

Prueba a los Controles

4. Es el proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del

gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar
una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos
a la fiabilidad de la información financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones;
así como, sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
aplicables.

Control Interno

5. Riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría inadecuada cuando los
estados financieros contienen incorrecciones materiales. Es una función del riesgo de
incorrección material y el riesgo de detección.

Riesgo de Auditoria

6. Mencione los objetivos del Control Interno.

Protección de los activos de la empresa.

Obtención de información financiera veraz, confiable y oportuna.
La promoción de la eficiencia en las operaciones del negocio.
Que la ejecución de las operaciones se adhieran a las políticas establecidas
por la administración de la empresa.

7. El control interno se clasifica en.

Control Interno Contable.

Control Interno Administrativo.

8. Incluye el plan de organización y los procedimientos y registros relacionados con

los procesos de decisión que llevan a la autorización por parte de la Dirección; de
acuerdo a esto se enfoca a la promoción de la eficiencia operativa y que la ejecución
de las operaciones se adhieran a las políticas prescritas por la administración.

Control Interno Administrativo

9. Consiste en el plan de organización y los procedimientos y registros referentes a la

salvaguarda de los activos y a la fiabilidad de los registros financieros.
MATERIAL DE APOYO SEGUNDO PARCIAL
CURSO DE AUDITORÍA I
ESCUELA DE AUDITORÍA
AÑO 2022

Control Interno Contable

10. Indique los Principios de Control Interno.

Segregación de funciones.
Asignación de responsabilidades.
Rotación de puestos.
Instrucciones por escrito.
Sistemas de autorización.
Programa de Remuneración adecuado.
Seguros y fianzas.

11. Condiciones para la implementación de un Adecuado sistema de Control Interno.

Oportuno.
Universal.
Económico.

12. Elementos del Control Interno para efectos de una auditoría de Estados
Financieros.

Ambiente de Control.
Sistema Contable.
Procedimientos de Control.

13. Consiste en los métodos y registros establecidos para identificar, analiza,

clasificar, registrar e informar las transacciones de una entidad, así como mantener la
contabilización del activo y pasivo que le es relativo.

Sistema Contable

14. Son aquellos procedimientos y políticas adicionales al ambiente de control y al

sistema contable establecidos por la gerencia para proporcionar seguridad razonable
de lograr los objetivos específicos de la entidad.

Procedimientos de Control

15. Incluye las funciones del gobierno corporativo y la administración, así como las
actitudes, conciencia y acciones de los encargados de estas dos áreas respecto del
control interno de la entidad y su importancia en la misma.
MATERIAL DE APOYO SEGUNDO PARCIAL
CURSO DE AUDITORÍA I
ESCUELA DE AUDITORÍA
AÑO 2022

Ambiente de Control

16. Mencione los métodos de Evaluación de Control Interno

Método descriptivo.
Método de Cuestionario.
Método Gráfico.

17. Formas de Evaluación del Control Interno.

Por áreas de auditoría del Balance de Situación Financiera.

Por ciclos de Transacciones.

18. Formas de Evaluación Por ciclos de Transacciones.

Ciclo de Tesorería.
Ciclo de Ingresos.
Ciclo de Egresos.
Ciclo de Conversión.
Ciclo de Información Financiera.

19. Formas de Evaluación Por áreas de auditoría del Balance de Situación Financiera

Efectivo y equivalentes
Cuentas y Documentos por Cobrar.
Inventarios.
Propiedades, Planta y Equipo.
Cargos Diferidos.

20. Riesgo identificado y valorado de incorrección material que, a juicio del auditor,
requiere consideración especial en la auditoría.

Riesgo significativo

21. ¿Qué es planeación de una Auditoria?

Es el proceso que permite identificar previamente las técnicas y los procedimientos de

auditoria que se aplicarán según las circunstancias para obtener los objetivos de la auditoria
y la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas de auditoría.
MATERIAL DE APOYO SEGUNDO PARCIAL
CURSO DE AUDITORÍA I
ESCUELA DE AUDITORÍA
AÑO 2022

22. ¿Detalle la importancia de la planeación de Auditoria?

Radica en cumplir con la norma de auditoria relacionada con la ejecución del

trabajo, la cual nos indica que toda auditoria debe planearse y supervisarse
adecuadamente.

Una planificación adecuada es un requisito fundamental para la eficiente

realización de una auditoria efectiva, ya que nos permitirá identificar los
objetivos importantes de la auditoria y determinar los métodos para alcanzarlos,
en forma eficiente y efectiva

23. ¿Con sus propias palabras, Indique que es planeación técnica en una auditoria?

Planear la auditoría es decidir previamente cuáles son los objetivos y

procedimientos de auditoría que se van a emplear, cuál es la extensión que va a
darse a esas pruebas, en qué oportunidad se van a aplicar en qué orden se va a
efectuar esa revisión y cuáles son los papeles de trabajo en que van a
registrarse los resultados.

24. Cuáles son los aspectos que se deben considerar en la planificación técnica:
Describa cada uno de ellos.

Investigación del cliente y evaluación del riesgo para el auditor.

Selección y aceptación del cliente.
Establecimiento de los términos del encargo.
Comprensión de la entidad y su entorno.
Evaluar el riesgo inherente, el riesgo aceptable de auditoría y el riesgo de
control.
Seleccionar el personal.

25. ¿Que debe entenderse por planeación administrativa?

Consiste en establecer el personal que efectuara el trabajo de auditoria y sus

responsabilidades, tiempo a utilizar en cada procedimiento o técnica a aplicar, recursos
materias y honorarios y otros gastos necesarios para realizar la auditoria.
MATERIAL DE APOYO SEGUNDO PARCIAL
CURSO DE AUDITORÍA I
ESCUELA DE AUDITORÍA
AÑO 2022

26. ¿Qué es un programa de auditoria?

Es una guía sistemática consecuente de las actividades que deben realizarse

para examinar una cuenta o transacción.

27. A que se refiere el termino Importancia Relativa

La información es de importancia relativa, si su omisión o representación

errónea pudiera influir en las decisiones económicas de los usuarios de los
estados financieros.

28. ¿Qué es el Memorando de planificación de auditoria?

Es un documento en el cual queda establecido el proceso de planeación

resumiendo todas las consideraciones de auditoria importantes, es preparado
por o bajo la supervisión del socio / gerente a cargo.

29. Que son los procedimientos Sustantivos en Auditoria

Procedimiento de auditoría diseñado para detectar incorrecciones materiales en

las afirmaciones.

30. Como pueden Clasificarse los procedimientos Sustantivos

Pruebas de detalle (de tipos de transacciones, saldos contables e información

a revelar).
Procedimientos analíticos sustantivos.

31. Porque es importante aplicar Pruebas de Control

La valoración de los riesgos de incorrección material en las afirmaciones

realizada por el auditor.
Los procedimientos sustantivos por sí mismos no pueden proporcionar
evidencia de auditoría suficiente y adecuada en las afirmaciones.
MATERIAL DE APOYO SEGUNDO PARCIAL
CURSO DE AUDITORÍA I
ESCUELA DE AUDITORÍA
AÑO 2022

32. Defina el Termino Representaciones Erróneas Según NIA 450

Diferencia entre un rubro o partida presentada en los estados financieros y el

rubro o partida requerida por el marco de referencia de información financiera
aplicable. Estas representaciones erróneas pueden originarse por fraude o
error, pueden ser resultado de falta de exactitud en la compilación y
procesamiento de los datos, omisión de registros contables o estimaciones
incorrectas.

33. Clases de Riesgos que tiene el Auditor en la ejecución de una auditoría

Riesgo profesional por asociación con el cliente.

Riesgo de emisión de un informe de auditoría inadecuado.
Riesgo de que no cumplamos con las expectativas del cliente.

34. Es riesgo de auditoría está integrado por el efecto combinado de los tres tipos
diferentes de riesgo que se mencionan a continuación

Riesgo inherente.
Riesgo de Control.
Riesgo de Detección.
MATERIAL DE APOYO SEGUNDO PARCIAL
CURSO DE AUDITORÍA I
ESCUELA DE AUDITORÍA
AÑO 2022
MATERIAL DE APOYO SEGUNDO PARCIAL
CURSO DE AUDITORÍA I
ESCUELA DE AUDITORÍA
AÑO 2022

Memorando de Planeación.

I. Evaluación Global e información sobre el negocio

1. Objetivo de la Auditoria.
i. Objetivo Genera.
ii. Objetivo Específico.
iii. Expectativas del Cliente.

2. Alcance.
3. Descripción de las actividades de la entidad.
4. Sistema de Información.
5. Ambiente de Control y Enfoque de auditoria.

II. Estrategia de auditoria

1. Guías Generales sobre materialidad.

2. Identificación de Áreas Críticas y Significativas.
3. Puntos de Atención.

III. Administración

1. Cronograma de Visitas.
2. Cronograma de Informes a Emitir.
3. Funciones de la Entidad.
4. Personal de la Entidad.

IV. Plan de Auditoría

MATERIAL DE APOYO SEGUNDO PARCIAL
CURSO DE AUDITORÍA I
ESCUELA DE AUDITORÍA
AÑO 2022