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GUBERNAMENTAL
AUDITORIA FINANCIRA
GUBERNAMENTAL
La auditoría financiera gubernamental se efectúa de acuerdo a:
Objetivos generales
a) Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados presupuestarios
preparados por la entidad a una fecha determinada, de acuerdo con las
disposiciones presupuestales y legales aplicables.
Integridad Se han registrado todos los eventos y transacciones que tenían que
registrarse
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COMPRENSIÓN DE OPERACIONES DE LA
ENTIDAD
ASPECTOS
GENERALES
La comprensión de las operaciones de la entidad constituye un requisito fundamental
para entender e identificar las actividades de la entidad, fuentes de financiamiento
del presupuesto, riesgos asociados, control interno; a fin de ejecutar una auditoría
basada en riesgos con el objetivo de poder emitir opinión sobre la legalidad de los
estados presupuestarios y la razonabilidad de los estados financieros en su conjunto.
ASPECTOS GENERALES
observaciones
inspecciones
indagaciones
cálculos
comparaciones
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DISEÑO Y DESARROLLO DE PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN
ANALÍTICA
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DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD, ERROR
TOLERABLE, Y EL RESUMEN DE DIFERENCIAS DE
AUDITORÍA
MP RDA
• La MP refleja la
ET Es el monto mínimo
Es la cantidad monetaria
determinación de lo para acumular
establecida por el
que es material para aseveraciones
auditor, respecto de la
los usuarios de los equivocas que serán
cual se busca obtener un
estados presentadas en el RDA.
nivel apropiado de
presupuestarios y De manera individual
seguridad que no sea
financieros; y se no son significativas;
mayor que la
formara una opinión sin embargo la
materialidad determinada
sobre dichos estados acumulación de estas
para los estados
se encuentran libres aseveraciones
presupuestales y
de aseveración equivocas en diversos
financieros en su
equivoca material. rubros puede originar
conjunto
que el impacto sea
material para los
estados presupuestarios
y financieros.
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DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD, ERROR TOLERABLE, Y
EL RESUMEN DE DIFERENCIAS DE AUDITORÍA
Para determinar el ET se
multiplica la MP por el (MP) x 50%
50%
La determinación de ET afecta a:
RDA
cuando el ET se ha establecido al 50% 5% de la MP
de la MP
cuando el ET se ha establecido al 75% 3% de la MP
de la MP
COMPRENSIÓN DEL SCI A NIVEL DE LA
ENTIDAD
Proveniente de
fraude
Se debe evaluar el conocimiento colectivo que
La responsabilidad del auditor es planear se ha obtenido a través de la auditoría e
y ejecutar una auditoría para obtener identificar riesgos de aseveración equívoca
seguridad razonable acerca de si los material proveniente de fraude, considerando
estados presupuestarios y financieros lo siguiente:
están libres de aseveraciones equívocas El tipo de riesgo (fraudulenta o malversación
materiales provenientes de fraude o de activos).
error
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ETAPA DE
EJECUCIÓN
2
ASPECTOS
GENERALES
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EVIDENCIAS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA
EVIDENCIA DE
AUDITORÍA
Es la información obtenida por el audito
como resultado de la aplicación r
procedimientos de auditoría, la de cual
sustentará las conclusiones de su opinión
sobre los estados presupuestarios los y su
relación con los financieros, así como las
afirmaciones que exprese en los informes y
reportes que emita el auditor.
La evidencia de auditoría incluye, entre
otras, la documentación de fuente interna y
externa que sustentan: los registros
contables, las actividades efectuadas por las
áreas operativas con incidencia
presupuestaria y financiera, opinión de los
asesores o consultores, acuerdos,
memorias, publicaciones, confirmaciones.
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TIPOS DE EVIDENCIA DE
AUDITORÍA
7
Determinar los objetivos de la muestra
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DEFINIR EL
UNIVERSO
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DETERMINAR EL MÉTODO DE SELECCIÓN DE LA
MUESTRA
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EJECUCIÓN DE PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS
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Evaluación de errores
24
Evaluación de errores
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Comunicación de deficiencias significativas de auditoría
La comunicación de deficiencias
significativas de auditoría es el • Obtener sus puntos de vista
respecto a las deficiencias
proceso mediante el cual, el jefe significativas presentadas
de comisión una vez • Facilitar la oportuna adopción de
evidenciados estos, comunica las acciones correctivas.
deficiencias significativas a la
Administración
•Las deficiencias significativas de
auditoría deben ser discutidas con los
funcionarios involucrados, con el
Entrevistas preliminares con objeto de requerir su punto de vista.
funcionarios involucrados • Es importante comentar las posibles
soluciones o mejoras a ser
consideradas para conocer la opinión
de personas entendidas
•La conferencia final es realizada por
jefe
el de comisión y el supervisor (o
socio del encargo) de la comisión
auditora, para hacer conocer al titular
y los funcionarios de la entidad
Entrevista final con la alta examinada, en forma oral la totalidad
dirección de la entidad auditada de las deficiencias significativas
encontradas en el transcurso de su
trabajo
•tiene el propósito de persuadir al
titular y a los funcionarios involucrados
a adoptar acciones correctivas
pertinentes
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ETAPA DE
INFORMES
ETAPA DE ELABORACIÓN DEL
INFORME:
dictamen)
de libros oficiales
financieras
Características, estructura y formación de la opinión de los
estados presupuestarios y financieros
Presupuestarios
Información complementaria
Financieros
Información complementaria
Clases de Dictámenes para Estados Presupuestarios y
Financieros
Énfasis de un
Otros
asunto
asuntos
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Preparación de reportes de auditoría
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Conclusiones
La auditoría financiera gubernamental es fundamental en el examen
de la ejecución presupuestal y de la información financiera del
Estado que anualmente realiza la Contraloría General de la
República, pues permite conocer cómo se ha manejado los recursos
públicos y la consistencia de la Cuenta Nacional.
Del proceso de la auditoría financiera gubernamental el paso
importante constituye la realización de un buen estudio preliminar o
diagnóstico de la entidad, como base para formular el planeamiento
de auditoría, donde se seleccionarán las áreas específicas a evaluar y
la obtención de la información que se utilizará para realizar el
planeamiento.
Recomendaciones
Para la realización de las auditorías financieras del sector público, deberá
aplicarse de manera obligatoria el Manual de Auditoría Financiera
Gubernamental.
La auditorias financieras del sector publico se prioriza la auditoria a los estados
presupuestarios y su efecto en los estados financieros, atreves del paralelismo
contable.
Con la aplicación de esta metodología se obtendrá auditorias de calidad, como
base a la aplicación de las Normas Internacionales de Auditoria.
Por lo tanto se debe enfatizar la conciliación de la información de los estados
presupuestales y financieros, identificar y evaluación de los riesgos de control,
cuentas significativas, el uso adecuado de la materialidad planeada. Para la
mejora continua de la gestión pública, y se incremente el grado de confianza de
los usuarios.
CASO
PRACTICO
Programa Nacional de
Asistencia Solidaria – Pensión
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al 31 de diciembre 2016
Planificación:
Acreditación e instalación de la comisión de auditoria:
ETAPA DE PLANEAMIENTO\01 - Carta de presentación y Requerimiento.doc
Informes
ETAPA DE INFORMES\INFORME CORTO EE FF Y NOTAS - PENSION 65 2016 - FINAL.doc
ETAPA DE INFORMES\INFORME PRESUPUESTAL PENSION 65 2016 - FINAL.doc
Otros Reportes
ETAPA DE INFORMES\Anexo4 - RDS REPORTE DE DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS - PENSION
65.doc
ETAPA DE INFORMES\Anexo5 - RAF PENSION 65.doc
ETAPA DE INFORMES\CARTA DE CONTROL INTERNO - PENSION 65 - FINAL 19.06.doc
GRACIAS