UNIVERSIDAD CATOLICA DEL TACHIRA

AUDITORIA 1
PRACTICAS CUENTAS POR COBRAR
PROF. JANDIRA MARTINEZ

PRACTICA No.1

1) Ud en su carácter de auditor jefe le encarga a su ayudante la realización de una

confirmación de saldos de deudores por ventas de dicha empresa al 31 de diciembre de
2017 fecha de cierre del ejercicio económico objeto de la auditoría de la empresa
Inversiones Agridulce, C.A.
El trabajo realizado por el ayudante del auditor:
a) Sobre la base del listado de integración de la cuenta deudores por ventas o cuentas por
cobrar suministrado por Inversiones Agridulce, C.A., seleccionó los 15 clientes con
mayor saldo, a quienes les envió una circular con el propósito de confirmar los importes
adeudados. La modalidad de la confirmación empleada por el asistente fue la
“confirmación positiva”, y él mismo, firmó las notas enviadas a cada cliente sin poseer
una credencial por parte del Auditor Jefe, que lo acreditara como auditor.
b) Solicitó a la empresa el acuse de recibido de las circulares enviadas e indicó que las
respuestas debían ser dirigidas a la gerencia administrativa de Inversiones Agridulce,
C.A.
c) Cuando la gerencia de Inversiones Agridulce, C.A. le informó que había recibido las
respuestas de diez clientes, le solicitó que le aclarara, en su caso, las diferencias habidas
entre los saldos informados y los saldos según los registros contables.
d) Revisó, para los clientes que se le envió la comunicación, los cobros posteriores
asentados en el auxiliar de ingresos, desde el 01-01-2018 al 31-01-2018.
e) Para los cinco clientes que no contestaron, seleccionó a dos montos mas significativos
y les hizo enviar un segundo pedido.
f) No propuso ningún asiento de ajuste, por entender que las aclaraciones a las diferencias
presentadas por la compañía, era un adecuado justificativo.
g) La fecha del Informe del Auditor es el 28/02/2018.

Se requiere: Indique los comentarios críticos que le merece el trabajo realizado por su asistente;
señale que otros procedimientos debían haberse efectuado para satisfacerse del saldo de deudores
por ventas, y a su vez reflexiones, acerca de si los errores cometidos por su asistente podrían haber
ocurrido si ud hubiera planificado y supervisado adecuadamente el trabajo.

PRACTICA No. 2

2) El balance de comprobación de Criptotoday, C.A., al 31-01-2016, fecha de cierre del

ejercicio, surge que el saldo de las Cuentas por Cobrar es de 142.500,00 Bs.
El auditor no ha identificado riesgos específicos para el área de Créditos por ventas que
afecten el alcance de las pruebas sustantivas y ha adoptado una estrategia de no confiar en
los controles .

La composición de la partida de Cuentas por cobrar, se encuentra de la siguiente manera y

se extrae el sistema contable:
UNIVERSIDAD CATOLICA DEL TACHIRA
AUDITORIA 1
PRACTICAS CUENTAS POR COBRAR
PROF. JANDIRA MARTINEZ

CLIENTE SALDO
A 6.500,00
B 800,00
C 11.200,00
D 10.400,00
E 16.300,00
F 500,00
G 28.100,00
H 7.700,00
I 12.800,00
J 9.000,00
K 1.200,00
L 13.000,00
M 8.000,00
Ñ 10.100,00
O 6.900,00
142.500,00

De las confirmaciones de saldos enviadas se obtuvieron las siguientes respuestas que

arrojaban diferencias respecto a los saldos en libros:

CLIENTE SALDO
A 10.900,00
B 16.100,00
D 12.620,00
TOTAL 39.620,00

El resto de los clientes circularizados informó que no tenía discrepancias ni

observaciones que realizar respecto de los saldos.
Prepare los papeles de trabajo, con todos sus requisitos formales que a continuación se
detallan:
Determinación del tamaño de la muestra de Deudores por Ventas por confirmar.
 Indique otros procedimientos para determinar la verificación del saldo de las
cuentas por cobrar
Cálculo y conclusión acerca de la razonabilidad del saldo de la cuenta de acuerdo
con el resultado de las pruebas realizadas.
 Realice un análisis del Papel de trabajo.