PCGE: ELEMENTO 01

ESTUDIANTES: CESAR ARTEAGA ARÉVALO

TULIO MANUEL CARDENAS TUANAMA
GROVER GERARDO LINARES YUYARIMA
TOM HANS PACAYA IPUSHIMA

DOCENTE : JORGE PEREZ REÁTEGUI

CURSO : CONTABILIDAD INTERMEDIA

 CUENTA 12- CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS

121. Facturas, boletas y otros comprobantes

por pagar.

NOMENCLATURA DE LAS
122. Anticipos de clientes SUBCUENTAS 123. Letras por cobrar

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que
representan los derechos de
cobro a terceros que se
derivan de las cuentas de
bienes y/o servicios que
realiza la empresa en razón
de su objetivo de negocio.
 Los derechos de cobro a quedan lugar la venta de bienes o la prestación de servicios inherentes
al giro del negocio.

El traslado entre cuentas internas, como es el caso del canje de facturas con letra, o el cambio de
condición de letras emitidas, a cobranza o descuento.

Es Debitada por: La disminución o ampliación de los anticipos recibidos.

La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.

El cobro parcial o total de los derechos

DINÁMICA DE LA
CUENTA 12
El traslado de cuentas internas, como es el caso del canje de facturas con letra, o el cambio de
condición de letras emitidas, a cobranza o descuento.

Los anticipos recibidos por ventas futuras

La disminución del derecho de cobro por las devoluciones de mercaderías.

Es Acreditada por:

Los descuentos, bonificaciones y rebajas concebidas, posteriores a la venta

La eliminación (castigo) de la contabilidad de las cuentas y documentos considerados incobrables

La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.

 CUENTA 14: CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

NOMENCLATURA DE LAS
SUBCUENTAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan 141. Personal
la sumas adeudadas por el personal,
accionistas (o socios), directores de las
142. Accionistas
cuentas por cobrar comerciales, así
como las suscripciones de capital
pendiente de pago. 143. Directores

144. Gerentes
DEBE HABER

148. Diversas
Los préstamos al personal, Los pagos recibidos del personal,
gerentes, directores y accionistas. gerentes directores y accionistas.

Los aportes pendientes de cobro La diferencia de cambio si

en la suscripción de acciones. disminuye el tipo de cambio.

La diferencia de cambio en caso se

incrementa el tipo de cambio.
 Ejemplo:
La empresa Tommy SAC efectúa el préstamo al personal por el monto de S/5,000 soles.

N° Nombre de la cuenta Debe Haber

cuenta
14 Cuentas por cobrar personal, Accionista 5,000
( socios), Directores y gerentes

141 Préstamo al personal

141.1 Préstamo
10 Efectivo y/o Equivalente de efectivo 5,000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
104.1 Cuentas corrientes operativas
Por los préstamos otorgados a los empleados
 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS - TERCEROS

161 Préstamos.
CONTENIDO 162 Reclamaciones a terceros.
Agrupa las subcuentas que representan 163 Intereses, regalías y dividendos.
164 Depósitos otorgados en garantía.
derechos de cobro a terceros por 165 Venta de activo inmovilizado.
transacciones distintas a las del objeto 166 Activos por instrumentos financieros.
del negocio. 167 Tributos por acreditar.
169 Otras cuentas por cobrar diversas.

SE DEBITA POR: SE ACREDITA POR:

• Los préstamos otorgados. • Las cobranzas efectuadas.

• Las reclamaciones. • La eliminación (castigo) de las
• Los intereses, las regalías y los cuentas por cobrar diversas de
dividendos por cobrar. las deudas incobrables. COMENTARIO
• Los depósitos otorgados en • La disminución de los efectos La subcuenta Intereses, regalías
garantía. favorables en la medición al
• La venta de activo valor razonable de los activos
y dividendos, registra los
inmovilizado. por instrumentos financieros. intereses sobre la base de
• Los efectos favorables en la • La compensación del IGV tiempo, las regalías en
medición al valor razonable de pagado en compras y el
los activos por instrumentos pagado por cuenta de no
concordancia con los términos
financieros. domiciliados. del contrato que les dio origen,
y los dividendos en la fecha que
es reconocido el derecho del
accionista a recibir el pago,
respectivamente.
La empresa ALMUTUTO S.A.C realiza un préstamo sin garantía a la empresa TUCA S.A.C por s/. 12,000 con un interés del 10%.
El mismo día se realiza el cobro de la primera cuota por s/. 1,000 del préstamo y s/. 120 de interés.

CUENTA --------------X--------------- DEBE HABER

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 13,200
161 Préstamos
1612 Sin garantía
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 12,000
104 Cuentas corrientes en I.F
1041 Cuentas corrientes operativas
49 PASIVO DIFERIDO 1,200
493 Intereses diferidos
4931 Intereses no devengados en transacciones con terceros
Glosa: Por el préstamo otorgado a la empresa, más el interés del 10%
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 1,120
104 Cuentas corrientes en I.F
1041 Cuentas corrientes operativas
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 1,120
161 Préstamos
1612 Sin garantía
Glosa: Por el cobro de la primera cuota más el interés
49 PASIVO DIFERIDO 120
77 INGRESO FINANCIERO 120
Glosa: Por el devengo de ingresos ya realizados
 Cuenta 18: SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR
ANTICIPADO
CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido recibidos,
incluyen beneficios que se extienden más allá de un periodo económico, así como las primas pagadas por opciones
financieras.

NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN DE LAS SUBCUENTAS DINÁMICA DE LA CUENTA 18

181 Costos financieros 184 Primas pagadas

por opciones

185 Mantenimiento
182 Seguros de activos
inmovilizados

COMENTARIO
183 Alquileres 189 Otros gastos
contratados por Las primas pagadas por opciones reconocidas en la
anticipado subcuenta 184, corresponden a los derechos pagados
comprometidos, al contratar una opción de compra o venta.
 EJEMPLO:
➢ Pago de Seguro de Vehículo.

La empresa Selva SAC realiza el pago de la prima del seguro del vehículo de la empresa por un monto de S/ 1,200 mas IGV.
El seguro tiene una vigencia de 6 meses.

✓ Luego del primer mes de transcurrido, se procederá a reconocer el gasto

 CUENTA 19 SUBCUENTAS
ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
191 Cuentas por cobrar
Agrupa las subcuentas que comerciales – Terceros.
acumulan las estimaciones
por deterioro de las cuentas
por cobrar. 192 Cuentas por cobrar
comerciales – Relacionadas.

193 Cuentas por cobrar al personal, a los

accionistas (socios) y directores.

194 Cuentas por cobrar

diversas – Terceros.
195 Cuentas por cobrar
diversas – Relacionadas.
 DINAMICA DE LA CUENTA 19
Es debitada por: Es acreditada por:

❖ La recuperación total o parcial de los derechos de ❖ El deterioro estimado según evaluación.

cobro. ❖ La diferencia de cambio para igualar la estimación
❖ La eliminación (castigo o baja en cuentas) de las de cobranza dudosa a la cuenta por cobrar
cuentas cuya incobrabilidad se confirma. relacionada.
❖ La diferencia de cambio para igualar la estimación
de cobranza dudosa a la cuenta por cobrar
relacionada.
 EJEMPLO
✓ El área comercial de la empresa comunica que se han agotado las estrategias para cobrar factura 001-950
a nuestro cliente comercial Esperanza S.R.L, el cual esta no habido, por el monto de s/. 10,000.00, por lo
que se procede a efectuar la provisión correspondiente.

Referencia de la Cuenta contable asociada a la operación Movimiento

Glosa o operación
descripción de
la operación Código del libro Codigo Denominación Debe Haber
o registro

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 10,000.00

687 VALUACION DE ACTIVOS

POR
PROVISION 6871 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
DE CUENTA
DE
687111 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
COBRANZA 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 10,000.00
DUDOSA
191 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros

1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

GRACIAS