Dinamica Del Plan de Cuentas

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA
DE LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
CURSO: SISTEMA DE INFORMACION GUBERNAMENTAL
DOCENTE: JUANA VICTORIA ZEGARRA ALLCCA
INTRGRANTES:
 Huillcas Marquez Ruth Ivonne

 Villegas Ustua Lilybeth
 Gomez Llactahuamani Betty
 Farfan Alcca Gabriela Betzabe
ABANCAY-2022
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ACTIVO
ELEMENTO 1
1101 CAJA Y BANCOS
CONTENIDO
Tiene en su contenido subcuentas que son medios de pago, dinero en efectivo, cheques,
giros, depósitos en instituciones financieras y asignaciones financieras.
DINAMICA
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
 Los saldos de caja.  Los egresos del fondo fijo.

 Los montos recibidos en efectivo y  Las devoluciones de los recursos
en cheque a favor de la entidad. recibidos de terceros.
 Los ingresos del fondo fijo  Los giros con cargo a las cuentas
 Los depósitos efectuados a la cuenta bancarias de la entidad.
corriente de Tesoro Público para la  Los montos retirados de las cuentas
administración de fondos a través de de ahorro, cuentas a plazos y otros
la CUT, diferentes a Recursos depósitos
Ordinarios.  Los giros con cargo a la sub cuenta
 La aprobación de las asignaciones del Tesoro Público con recursos
financieras que representan recursos administrados a través de la CUT
de las entidades (Donaciones, diferentes a Recursos Ordinarios
Transferencias, Recursos
Determinados, otros recursos
administrados como asignación
financiera).
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1102 INVERSIONES DISPONIBLES
CONTENIDO
Incluye las subcuentas que representan bonos, pagarés, letras y otros valores, cuya
tenencia responde a la intención de la entidad de obtener ganancias en el corto plazo a
través de su negociación o que hayan sido designados como disponibles para la venta.
DINAMICA
 Las adquisiciones efectuadas de  Los importes por transferencias y

bonos, letras y pagarés. remesas entregados.
 Las adquisiciones efectuadas de los  Las disminuciones por diferencias de
otros tipos de inversiones. cambio de acuerdo al tipo de moneda
 Los incrementos de las inversiones extranjera.
en caso de que los títulos valores  Las cobranzas efectuadas por venta
sean en moneda extranjera. de bonos, letras, pagares y otros
 Los incrementos en el valor de las tipos de inversiones.
inversiones por efecto de la  Las disminuciones en el valor de las
medición posterior. inversiones por efecto de la
medición posterior
1201 CUENTAS POR COBRAR
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el derecho de cobranza de los tributos, ventas de
bienes, servicios y derechos administrativos y otros ingresos.
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DINAMICA
 El monto de los tributos  El monto de las cobranzas

determinados por la entidad. efectuadas a terceros por la venta de
 El valor por venta de bienes bienes, prestación de servicios,
pendientes de cobranza. derechos administrativos u otros
 El valor por las prestaciones de conceptos.
servicios por cobrar.  Las devoluciones por la venta de
 El valor de los derechos mercaderías y bienes producidos.
administrativos por cobrar.  Los descuentos y rebajas concedidos
 El valor de las rentas de la posteriores a la venta
propiedad.  El castigo de las deudas incobrables,
 El monto de otros ingresos por jurídicamente demostrado.
cobrar.  El cobro de las rentas de la
 Toda transacción u operación que propiedad por la entidad.
implique registrarla con cargo en  Los anticipos recibidos por ventas
esta cuenta, debidamente y/o servicios futuros.
documentada.  El cobro parcial o total a los clientes.
 La aplicación de los anticipos  La disminución del derecho de
recibidos. cobro por las devoluciones de
 Los incrementos derivados de mercaderías.
diferenciales cambiarios por saldos  Las disminuciones derivadas de
en moneda extranjera. diferenciales cambiarios por saldos
 El traslado de las cuentas internas a en moneda extranjera.
cobranza dudosa.  El menor valor en activos
 El mayor valor en activos financieros o incremento del valor de
financieros o disminución del valor los pasivos financieros disponibles
de los pasivos financieros para la venta
disponibles para la venta
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1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan otros derechos de cobranza a favor de la entidad,
provenientes de la venta de activos no financieros, depósitos en garantía entregados,
documentos cancelatorios, adelanto por tiempo de servicios y otros que se apliquen en
la cuenta.
DINAMICA
 El monto de los préstamos  Las sumas parciales o totales

concedidos. recibidas por el cobro de las deudas
 La deuda pública asumida. por préstamos.
 Los depósitos en garantía  La recuperación de la deuda
entregados. asumida.
 Los intereses pendientes de cobro.  La recuperación de las garantías.
 Las multas y sanciones pendientes  Los intereses cobrados.
de cobro.  Las sanciones y multas cobradas.
 Los faltantes de efectivo, bienes del  La recuperación de pagos indebidos
almacén y en uso. al personal.
 El monto por cobrar al receptor por  La recuperación parcial o total del
incumplimiento de condiciones de la efectivo y de bienes faltantes del
transferencia. almacén y en uso.
 El castigo de las cuentas incobrables
jurídicamente demostradas.
 La recuperación del monto por
cobrar al receptor que incumplió las
condiciones del convenio en una
transferencia con condición.
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1203 PRÉSTAMOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por préstamos
otorgados para fines específicos por entidades debidamente autorizadas por dispositivo
legal.
DINAMICA
 Los préstamos otorgados a terceros.  Las sumas parciales o totales

 Las reclamaciones a terceros. recibidas por el cobro de las deudas
por préstamos.
 El castigo de las cuentas incobrables
jurídicamente demostradas
1204 FIDEICOMISO, COMISIONES DE CONFIANZA Y OTRAS MODALIDADES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan recursos de un patrimonio fideicomitido,

comisiones de confianza y otras modalidades.
DINAMICA
 El valor de las transferencias de los  La utilización del fideicomiso y

bienes y/o fondos a cargo del otros.
Fideicomitente y otros.  La entrega de recursos por la
 La rentabilidad de los fondos utilización del fideicomiso y otros.
fideicomitidos y otros  El pago de obligaciones de acuerdo
con el contrato de fideicomiso
 El pago de los gastos financieros y
cargos bancarios
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 El pago del servicio de

administración, auditorías y otros, de
los recursos y/o fondos
fideicomitidos
 Los pagos por comisiones y otros
conceptos.
 Las alícuotas aplicadas como cargas
del ejercicio en curso.
 La liquidación de los desembolsos
efectuados.
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan anticipos a contratistas y proveedores, a

aseguradoras, alquileres pagados por anticipado, entregas a rendir cuentas, encargos
generales y otros que devengarán en períodos siguientes, según la documentación
pertinente (documentos internos, normas, convenios o contratos.
DINAMICA
 El valor de los desembolsos que no  La alícuota aplicada como cargas del

corresponde aplicar como carga del ejercicio en curso.
ejercicio.  La liquidación de los desembolsos
 El valor de los desembolsos que efectuados por los diferentes
corresponden a encargos otorgados a conceptos.
terceros para adquisición de bienes,  La liquidación del depósito judicial
prestación de servicios, ejecución de consignado por sentencia firme del
estudios y obras. Juzgado.
 El valor de las entregas a rendir  La liquidación de la transferencia
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cuenta. con condición otorgada y el

 Otros desembolsos sujetos a incumplimiento de condiciones del
liquidación futura. receptor.
 La diferencia de cambio favorable  La diferencia de cambio
por los saldos en moneda extranjera. desfavorable por los saldos en
 El valor de la transferencia con moneda extranjera
condición otorgada.
 El valor de los desembolsos que
corresponden a depósitos judiciales
consignados por orden del juzgado
1206 RECURSOS - TESORO PÚBLICO
CONTENIDO
Representa los fondos de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios

administrados por el tesoro Público, autorizados a las entidades públicas para el pago de
obligaciones que se financian con dicha fuente.
DINAMICA
 El importe de los gastos devengados  El giro para el pago de las

que se financian con Recursos obligaciones que se financian con
Ordinarios. Recursos Ordinarios.
 La anulación de los cheques girados  La anulación del gasto devengado
vencida su vigencia.  La rebaja del gasto devengado.
 La anulación del giro por
vencimiento del código de cuentas
interbancarias (CCI).
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1209 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR)
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones por cuentas por cobrar de dudosa
recuperación para cubrir, en su caso, el deterioro de tales acreencias incobrables y las
reclamaciones impositivas.
DINAMICA
 La reversión de las estimaciones que  El valor de las estimaciones

resulten excesivas y/o indebidas en correspondientes al ejercicio o
el ejercicio o ejercicios anteriores. ejercicios anteriores.
 El castigo de las cuentas de cobranza
dudosa que devienen en incobrables,
jurídicamente demostradas
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan bienes adquiridos para ser destinados al uso y
consumo de la entidad y/o transferencias a otras entidades.
DINAMICA
 El precio de los bienes adquiridos  El valor de los bienes entregados a

por la entidad. las dependencias.
 El valor de los bienes por concepto  El valor de los bienes transferidos a
de donaciones. entidades del Sector Público.
 El valor de los bienes por concepto  El valor de los bienes entregados a
de transferencias. entidades privadas.
 El valor de los bienes reingresados o  El valor de los bienes entregados a
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devueltos por las dependencias. personas naturales.

 El valor de los sobrantes.  El valor de los bienes devueltos a los
 La recuperación de pérdidas por proveedores.  El valor de los bienes
desvalorización reconocidas faltantes.
anteriormente.  El valor de las mermas.
 La reclasificación de los bienes y
suministros de funcionamiento
desvalorizados.
1302 BIENES PARA LA VENTA
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la institución para la
venta; así como otros activos que la entidad haya designado previa autorización.
DINAMICA
 El valor de las mercaderías  El costo de las mercaderías vendidas

adquiridas para ser destinadas a la  El costo de los bienes terminados
venta. vendidos.
 El traslado del valor de los bienes  El costo de los activos no
terminados a ser destinados para la producidos, objetos de valor y bienes
venta. culturales vendidos.
 El traslado del valor de los activos  El costo de los activos vendidos. 
no producidos, objetos de valor y El valor de faltantes que devengan
bienes culturales destinados para la en responsabilidad fiscal.  La
venta reclasificación por desvalorización
 El traslado del valor de los edificios, de las mercaderías destinadas para la
vehículos, maquinaria y equipo y venta.
otros activos netos a ser destinados  El castigo de los bienes para la venta
para la venta. para los que se haya estimado la
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 El valor de los sobrantes. desvalorización
1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos para ser distribuidos en
forma gratuita, tales como apoyo alimentario, escolar, asistencia médica, entre otros.
DINAMICA
 El valor de los bienes adquiridos  El costo de los bienes destinados

para ser destinados al apoyo social. para el apoyo social.
 El valor de los bienes que ingresan  El valor de los bienes entregados a
por concepto de donaciones y entidades privadas o a personas
transferencias y son destinados a naturales, por concepto de asistencia
asistencia social. social.
1304 MATERIAS PRIMAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos que se incluyen en el
proceso de producción, para la obtención de productos terminados. La materia prima es
todo aquel elemento que se transforma e incorpora en un producto final.
DINAMICA
 El precio de las materias primas  El valor de las materias primas

adquiridas por la entidad. entregadas al proceso de producción.
 El valor de las materias primas por  El valor de las materias primas
concepto de donaciones. transferidas a entidades del sector
 El valor de las materias primas público.
11
devueltas del proceso de producción.  El valor de las materias primas

 El valor de los sobrantes de devueltas a los proveedores.  El
inventarios. valor de los faltantes de inventario.
 El valor de las mermas
 Por la reclasificación por
desvalorización de materias primas.
 Por el castigo de las materias primas
desvalorizadas.
1305 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos que se incluyen en el
proceso de producción, para la obtención de productos terminados.
DINAMICA
 El valor de los materiales auxiliares,  El valor de los materiales auxiliares,

suministros y repuestos adquiridos suministros y repuestos entregados al
por la entidad. proceso de producción.
suministros y repuestos por concepto suministros y repuestos transferidos
de donaciones. a entidades del sector público.
suministros y repuestos devueltos suministros y repuestos devueltos a
del proceso de producción. los proveedores.
 El valor de los sobrantes de  El valor de faltantes.
 El valor de las mermas.
12
inventarios  La reclasificación por

desvalorización de los materiales
auxiliares, suministros y repuestos.
 Por el castigo de los materiales
auxiliares, suministros y repuestos
desvalorizados.
1306 ENVASES Y EMBALAJES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la presentación
y comercialización del producto.
DINAMICA
 El valor de los envases y embalajes  El valor de los envases y embalajes

adquiridos por la entidad. utilizados por el centro de
 El valor de los envases y embalajes producción.
devueltos por el centro de  El valor de los envases y embalajes
producción. devueltos a los proveedores.
 El valor de los sobrantes de  El valor de faltantes
inventarios.  El valor de las mermas.
 Por la reclasificación por
desvalorización de los envases y
embalajes.
 Por el castigo de los envases y
embalajes desvalorizados.
1307 PRODUCTOS EN PROCESO
13
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes, que no han llegado a su estado
definitivo en el proceso productivo.
DINAMICA
 El valor de las materias primas,  La culminación del proceso de

materiales auxiliares, suministros y elaboración y su transformación en
repuestos utilizados o consumidos en productos terminados.
el proceso productivo.  La devolución de los materiales al
 El costo de la mano de obra directa. almacén.
 Los gastos indirectos de fabricación.  Los materiales deteriorados en el
proceso de producción.
1308 PRODUCTOS TERMINADOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes fabricados o elaborados por la
entidad.
DINAMICA
 El costo de los productos terminados  El costo de los productos

o elaborados por la entidad y terminados, transferidos a bienes
destinados para la venta o al para la venta o a bienes y
consumo. suministros de funcionamiento.
 El costo de los sobrantes o alta de  El costo de los productos terminados
bienes. transferidos a entidades del sector
 La recuperación de pérdidas por público.
desvalorización reconocidas  El costo de los faltantes.
14
anteriormente.  El costo de las mermas.

 Los costos de financiación, cuando La desvalorización de productos
la existencia corresponde a un activo terminados.
calificado.
1309 BIENES EN TRÁNSITO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el valor de los bienes adquiridos, cuyo ingreso a
los almacenes de la entidad aún no se ha realizado.
DINAMICA
 El pago a los proveedores nacionales  El valor de los bienes ingresados al

por adquisición de bienes y que aún almacén y su respectiva transferencia
no han ingresado al almacén. a sus cuentas correspondientes.
 El pago 2a los proveedores
extranjeros por adquisición de bienes
y que aún no han ingresado al
almacén.
1310 DESVALORIZACIÓN DE BIENES CORRIENTES
CONTENIDO
15
Agrupa las subcuentas que acumulan las desvalorizaciones de los bienes y suministros
de funcionamiento, bienes para la venta (mercaderías), materias primas, materiales
auxiliares, suministros y repuestos, envases y embalajes y productos terminados.
DINAMICA
 Los castigos de existencias para los  La estimación correspondiente al

que se haya hecho la estimación. ejercicio y ejercicios anteriores por
 Reversión de las estimaciones que desvalorización de bienes corrientes.
resultan excesivas o indebidas en el
ejercicio y ejercicios anteriores.
1401 INVERSIÓN EN TITULOS Y VALORES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan inversiones, tales como los bonos, pagarés, letras
y notros títulos y valores.
DINAMICA
 La adquisición de bonos, pagarés,  El costo de los bonos, pagares, letras

letras y otros títulos y valores. y otros títulos y valores vendidos.
 El valor de los títulos y valores  El valor de los títulos y valores
recibidos de entidades públicas. transferidos a entidades públicas.
1402 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL
CONTENIDO
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Agrupa las subcuentas que representan el valor de las inversiones estatales en las
Empresas Públicas, así como las acciones suscritas por el gobierno en Organismos
Internacionales y otras entidades.
DINAMICA
 La constitución de empresas o  La venta de las acciones.

aumento de capital de las mismas.  La liquidación de empresas.
 Suscripción de acciones en  La disminución de capital en las
Organismos Internacionales. empresas.
 Adquisición de acciones y otros  El castigo de las acciones y
valores representativos de derecho participaciones de dudosa
patrimonial. recuperación.
 El valor de las acciones y  La recuperación de las acciones y
certificados de participación que participaciones de dudosa
entregan las Empresas Públicas al recuperación.
Gobierno Nacional por la deuda
asumida.
 Las acciones y participaciones de
dudosa recuperación
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el valor de los inmuebles tales como edificios,
estructuras y construcciones, así como el costo de aquellos activos que se adquieren
bajo la modalidad de arrendamiento financiero, los recibidos en afectación en uso y los
entregados en asociaciones público privadas, usufructo y otros.
DINAMICA
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 El valor de los edificios y estructuras  El valor en libros de los edificios y

recibidos a título oneroso y gratuito. estructuras retirados y dados de baja.
 El valor de las construcciones de  El valor de los edificios y estructuras
edificios y estructuras recibidas en transferidos a las entidades del
forma onerosa y gratuita. Sector Público.
 El valor de los bienes adquiridos en  El traslado de las construcciones a
la modalidad de arrendamiento Edificios y Estructuras Concluidas
financiero. por Reclasificar.
 El valor de las construcciones en  El traslado del costo total de los
curso. Edificios y Estructuras Concluidas

por Reclasificar a Edificios y
 El costo de las obras de servicio
Estructuras.
público.
 El costo de las obras de servicio
 El valor de las transferencias
público destruidas.
recibidas.
 El valor de las transferencias
 El valor de la reclasificación de los
entregadas.
Edificios y Estructuras a la cuenta
 El ajuste de los edificios y
Asociaciones, Público Privadas,
estructuras por la depreciación
Usufructo u Otros
correspondiente a las unidades
 El valor de la reclasificación de los
retiradas o destinadas para la venta.
Edificios y Estructuras a la
 El valor de los edificios y
culminación del contrato de
estructuras reclasificados a la cuenta
Usufructo u Otros.
Usufructo u Otros.
estructuras recibidos en afectación
estructuras reclasificados al término
en uso.
o finalización de las Asociaciones,
 El valor de los estudios y proyectos
Público Privadas, Usufructo u Otros.
trasladados para el inicio de la
ejecución de la obra.
estructuras devueltos al finalizar la
afectación en uso.
18
1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las tierras y terrenos, activos de subsuelo,
activos intangibles no producidos, entre otros.
DINAMICA

 El valor de los activos no producidos  El valor en libros de los activos no
recibidos a título oneroso o gratuito. producidos dados de baja.
 Las transferencias recibidas.  El valor de los activos no producidos
 El valor de la reclasificación de los transferidos a las entidades del
activos no producidos a la cuenta Sector Público.
Asociaciones, Público Privadas,  El traslado de los activos no
Usufructo u Otros. producidos destinados para la venta.
 El valor de la reclasificación de los  El valor de los activos no producidos
activos no producidos a la reclasificados a la cuenta
culminación del contrato de Asociaciones, Público Privadas,
Asociaciones, Público Privadas, Usufructo u Otros.
Usufructo u Otros.  El valor de los activos no producidos
 El valor de los terrenos recibidos en reclasificados al término o
afectación en uso. finalización de las Asociaciones
 El valor de los terrenos devueltos al
finalizar la afectación en uso.
1503 VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
CONTENIDO
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Agrupa las subcuentas que representan el valor de los bienes tales como vehículos,
equipos, muebles y enseres y otros de propiedad de la entidad que cumplen la siguiente
definición:
 Posee una entidad para su uso en la producción o suministro de bienes y

servicios, para arrendarlos a terceros, o para propósitos administrativos; y
 Se espera que sean utilizados durante más de un período contable (un año).
Además, su valor monetario debe ser mayor a 1/4 de la UIT vigente en la fecha
de su adquisición.
DINAMICA
 El valor de adquisiciones de los  El valor en libros de los vehículos,

bienes como vehículos, maquinarias maquinarias y otros retirados y/o
y otros, para uso de la entidad dados de baja.
 El valor de alta de bienes y sobrantes  El valor de los vehículos,
de inventario maquinarias y otros transferidos a
 El valor de los vehículos, las entidades del sector público.
maquinarias y otros ingresados por  El costo de los vehículos,
concepto de donaciones, maquinarias y otros devueltos a los
transferencias, entre otros. proveedores.
 Las mejoras capitalizables.  El valor en libros neto de
 El valor de la reclasificación de los depreciación de los vehículos,
vehículos, maquinarias y otros a la maquinarias y otros, reclasificados a
cuenta Asociaciones, Público la cuenta bienes para la venta.
Privadas, Usufructo u Otros.  El valor de los vehículos,
 El valor de la reclasificación de los maquinarias y otros reclasificados a
vehículos, maquinarias y otros a la la cuenta Asociaciones, Público
culminación del contrato de Privadas, Usufructo u Otros.
Asociaciones, Público Privadas,  El valor de los vehículos,
Usufructo u Otros. maquinarias y otros reclasificados al
 El valor de los vehículos, término o finalización de las
20
maquinarias y otros recibidos en Asociaciones, Público Privadas,

afectación en uso. Usufructo u Otros.
 El valor de los vehículos,
maquinarias y otros devueltos al
finalizar la afectación en uso.
 El traslado del saldo de las
Maquinaria, Equipo y Mobiliario de
Otras Instalaciones por Reclasificar
a Maquinaria, Equipo, Mobiliario y
Otros.
 El valor de los vehículos,
maquinarias y otros devueltos al
finalizar la cesión en uso.
1504 INVERSIONES INTANGIBLES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan valores inmateriales que constituyen beneficios
para la entidad en la mejora de la calidad del servicio.
DINAMICA
 El valor de las inversiones  Por el traslado de las inversiones

intangibles. intangibles a las cuentas de gastos.
1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan el valor de los estudios de preinversión y la

elaboración de los expedientes técnicos, entre otros.
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DINAMICA
 Los gastos por estudios y proyectos  El valor de los estudios y proyectos

que acumulan el estudio de que sustentan las construcciones
preinversión, la elaboración del aprobadas para su realización.
expediente técnico y otros gastos.  Los gastos de los estudios y
proyectos que no van a sustentar
obras.
1506 OBJETOS DE VALOR
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que son activos producidos que no se usan primordialmente para
fines de producción o consumo, sino que se mantienen a lo largo del tiempo como
depósito de valor.
DINAMICA
 El valor de los objetos adquiridos.  El costo de los objetos de valor a ser

 El valor de las donaciones y vendidos o retirados.
transferencias recibidas.  El costo de los bienes transferidos.
 El valor de los objetos de valor y  El costo de las bajas.
antigüedades recibidos en afectación  El valor de los objetos de valor y
en uso. antigüedades devueltos al finalizar la
afectación en uso.
22
1507 OTROS ACTIVOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el valor estimado de los bienes agropecuarios,
mineros y otros, así como bienes culturales y activos intangibles.
DINAMICA
 El valor de adquisición de los bienes  El costo neto de agotamiento y

agropecuarios, mineros, bienes amortización de los bienes
culturales, activos intangibles y agropecuarios, mineros, activos
otros. intangibles y otros para la venta.
 El valor de los bienes agropecuarios,  El costo de los bienes culturales
mineros, bienes culturales, activos destinados para la venta.
intangibles y otros, recibidos por  El valor de los bienes agropecuarios,
donaciones y transferencias. mineros, bienes culturales, activos
 El alta de bienes. intangibles y otros transferidos.
 El valor de los bienes culturales  El agotamiento de los bienes
recibidos en afectación en uso. agropecuarios.  La amortización de
los activos intangibles y otros.
 El valor de las bajas.
 El valor de los bienes culturales
devueltos al finalizar la afectación en
uso.
1508 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO (CR)
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan la depreciación de los edificios y estructuras y de

vehículos, maquinarias y otros, por el uso, acción del tiempo u obsolescencia (excepto
23
terrenos), la amortización de los estudios y proyectos, activos intangibles y el

agotamiento de bienes agropecuarios, mineros y otros.
DINAMICA
 La reversión de la depreciación,  La depreciación de edificios y

amortización y/o agotamiento que estructuras y vehículos, maquinarias
resultan excesivas o indebidas en el y otros correspondientes al ejercicio
presente ejercicio o ejercicios o ejercicios anteriores.
anteriores.  La amortización de estudios y
 El ajuste de la depreciación, proyectos y activos intangibles
amortización y/o agotamiento correspondientes al ejercicio o
correspondiente a las unidades ejercicios anteriores.
retiradas o destinadas para la venta.  El agotamiento de bienes
 La reversión de todos los Edificios y agropecuarios, mineros y otros
Estructuras, y los Vehículos, correspondientes al ejercicio o
Maquinarias y Otros reclasificados a ejercicios anteriores.
la cuenta Asociaciones Público  La depreciación de todos los
Privadas, Usufructos u Otros. Edificios y Estructuras, y los
 La reversión de todos los Edificios y Vehículos, Maquinarias y Otros que
Estructuras, y los Vehículos, se reclasifiquen a la cuenta
Maquinarias y Otros reclasificados Asociaciones Público Privadas,
al término o finalización de las Usufructo u Otros.
Asociaciones Público Privadas,  La depreciación de todos los
Usufructos u Otros Edificios y Estructuras, y los
Vehículos, Maquinarias y Otros a la
culminación del contrato,
provenientes de las Asociaciones
 La depreciación de edificios y
vehículos, maquinarias y otros en
afectación en uso correspondientes al
24
ejercicio o ejercicios anteriores.
1509 PROPIEDADES DE INVERSIÓN
CONTENIDO
Agrupa las sub cuentas de Edificios y Activos No Producidos cuya tenencia es

mantenida con el objeto de obtener rentas y/o capital y no para su venta o su uso en la
producción o suministro de bienes y servicios.
DINAMICA
 El costo de adquisición o de  El costo de los Edificios y Activos

construcción acondicionamiento o No Producidos vendidas o retiradas,
equipamiento. o transferidas a la cuenta de activos
 La transferencia de activos no corrientes disponibles para la
inmobiliarios de la cuenta de venta.
Edificios y Activos No Producidos,  La transferencia a la cuenta Edificios
cuyo propósito de negocio es obtener y Activos No Producidos para uso
rentas y/o capital. del ente económico.
 Los costos de financiación en el caso  Las disminuciones en el valor de
de activos calificados, acumulados mercado con cargo a pérdidas.
durante la etapa de construcción.
 Los aumentos en el valor de mercado
con abono a ganancias.
1510 ESTIMACIONES POR DETERIORO
CONTENIDO
25
Agrupa las sub cuentas de medición de deterioro de propiedades, planta y equipo,

propiedades de inversión y otros activos, derivado de la pérdida en los beneficios
económicos o en el potencial de servicio de los activos.
DINAMICA
 La reversión de pérdidas reconocidas  El valor estimado de la

previamente. desvalorización de activos
 El importe del deterioro de los inmovilizados.
bienes retirados o vendidos.
 El monto del deterioro de Activos
transferidos para la venta.
 El monto del deterioro por desastres
naturales
1601 TRASPASOS Y REMESAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas de enlace que registran las operaciones realizadas por traspasos
de fondos de entidades captadoras de recursos a la Dirección General de Endeudamiento
y Tesoro Público DGETP o viceversa y otros.
DINAMICA
 El depósito del monto de la  Los fondos depositados en la cuenta

recaudación. corriente de la DGETP, efectuados
 La información del Banco de la por los entes captadores de recursos
Nación de los abonos efectuados a la financieros, así como por la cobranza
cuenta corriente de la DGETP por efectuada por el Banco de la Nación
tributos administrados y registrados y depositada en la cuenta corriente
26
por las entidades captadoras de de la DGETP.

recursos financieros.  El monto informado por la DGETP
 El importe de los recursos del de las devoluciones realizadas en
Tesoro Público recaudados a través efectivo por tributos reclamados y
de las entidades registrados en la Superintendencia
 La información recibida en la Nacional de Administración
Dirección General de Tributaria.
Endeudamiento y Tesoro Público,  El importe de los recursos del Tesoro
por la recepción de fondos por Público recaudados a través de las
empréstitos, así como por la entidades
colocación de bonos.  El monto de las resoluciones
 El monto de las devoluciones emitidas y enviadas a la DGETP a
efectuadas por fideicomisarios de favor del contribuyente para
deuda; así como por la recuperación devolución de tributos en efectivo.
de la deuda asumida, registrada en la  La recepción de fondos y/o
Dirección General de documentos por endeudamiento por
Endeudamiento y Tesoro Público. parte de las unidades ejecutoras.
 El monto de las devoluciones  Por los traspasos internos de
realizadas y registradas por la Unidades Ejecutoras del MEF a la
DGETP por concepto de tributos DGETP.
reclamados.  Los traspasos entre Pliegos y/o
 La transferencia de fondos otorgadas unidades ejecutoras del mismo
por la DGETP a las entidades del pliego por fusión, liquidación y/o
Sector Público. absorción
 Por los traspasos internos de  El traslado del saldo deudor de esta
Unidades Ejecutoras del MEF a la cuenta al finalizar el ejercicio a la
DGETP. cuenta 3201 Hacienda Nacional
 Los traspasos entre Pliegos y/o Adicional.
unidades ejecutoras del mismo
pliego por fusión, liquidación y/o
absorción.
 El traslado del saldo acreedor al
27
finalizar el ejercicio a la cuenta 3201

Hacienda Nacional Adicional.
PASIVO
ELEMENTO 2
2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y

otros a cargo de la institución, por cuenta propia o como agente retenedor, así como los
aportes a las administradoras del Fondo de Pensiones.
DINAMICA
 El pago de las obligaciones  El importe de los tributos a cargo de

tributarias y de aportes a los sistemas la entidad.
de pensiones y de salud.  El importe de los tributos retenidos y
 Los pagos a cuenta del IGV de aportes al sistema de pensiones.
cuenta propia.  El IGV facturado.
 El pago de las retenciones del IGV.  La retención del IGV.
 La recepción de los Comprobantes  La aplicación de los Comprobantes
de Retención. de Retención.  La retención del
 El pago de la retención del Impuesto Impuesto a la Renta de 4ta. y 5ta.
a la Renta de 4ta. y 5ta. Categoría. Categoría.
28
2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores por
concepto de remuneraciones, pensiones y beneficios sociales.
DINAMICA
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR.
 El pago de las obligaciones por  El importe de las remuneraciones y

remuneraciones y pensiones. pensiones devengadas. 
 El pago de las liquidaciones de  El importe de las vacaciones
Compensación por devengadas.
 La reversión de las estimaciones que  Los beneficios sociales devengados.
resulten excesivas o indebidas en el  El devengo de los beneficios sociales
ejercicio o ejercicios anteriores. del ejercicio, así como aquellos
 El pago de las obligaciones calculados en defecto que
previsionales corresponde a ejercicios anteriores.
 Las estimaciones de la
Compensación por Tiempo de
Servicios.
 Las obligaciones previsionales
reconocidas.
2103 CUENTAS POR PAGAR
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones contraídas por la compra de
bienes, servicios, anticipos a proveedores y otros gastos incurridos por la entidad.
29
DINAMICA
 Los pagos de las deudas contraídas.  El valor de las Órdenes de Compra

 Las devoluciones de las compras o y/o Servicio atendidos.
servicios prestados por terceros.  El importe de las valorizaciones de
 Las devoluciones de los depósitos estudios y obras.  El importe de los
recibidos. depósitos recibidos en garantía.
 Los anticipos otorgados a los  La diferencia de cambio si se
proveedores. incrementa el tipo de cambio de la
 La diferencia de cambio si moneda extranjera.
disminuye el tipo de cambio de la  El valor razonable de los activos
moneda extranjera. construidos, desarrollados o
 El pago al operador por la inversión adquiridos a favor de la concedente,
realizada (activos construidos, por el operador, en contratos de
desarrollados o adquiridos) producto concesión de servicios de acuerdo
de contratos de concesión de con el modelo de pasivo financiero.
servicios, de acuerdo con el modelo  El importe del menor valor en el
de pasivo financiero. instrumento de cobertura que se haya
 El importe del mayor valor en el determinado como una cobertura
instrumento de cobertura que se haya eficaz.
determinado como una cobertura  La expiración de la cobertura o
eficaz. realización del activo o pasivo
 El importe de la transferencia a financiero disponible para la venta.
resultados del periodo por el cual el  El importe del menor valor en
compromiso final a la transacción activos financieros o el incremento
prevista está siendo objeto de del valor de los pasivos financieros
cobertura y afecte el resultado. disponibles para la venta.
 El importe del mayor valor en  El importe de las sentencias
activos financieros o disminución judiciales y laudos arbitrales.
del valor de los pasivos financieros
disponibles para la venta.
 Los pagos de las sentencias
30
judiciales y laudos arbitrales.
2104 INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas en las que se registra la administración de fondos, los recaudos
de terceros, así como los recaudos para pagos de deudas y los encargos recibidos.
DINAMICA
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR
 El importe de las rendiciones  El importe correspondiente a los

efectuadas por las entidades que encargos recibidos de terceros, para
recibieron el encargo. la adquisición de bienes y/o
 Las transferencias de las servicios.
recaudaciones de tributos  El importe correspondiente a los
administrados por otras entidades. encargos recibidos de terceros para
 El importe entregado de los recaudos ejecución de estudios y obras.
de terceros.  Las acotaciones y reliquidaciones de
 El importe informado de los cheques tributos correspondientes a otras
girados por las entidades del Sector entidades.
Público pagados con recursos  El importe correspondiente a lo
administrados a través de la CUT. recaudado de terceros.
 El importe correspondiente a los
recursos destinados por el Tesoro
Público para el pago de obligaciones
con fondos de la Fuente de
Financiamiento Recursos Ordinarios.
 El importe de las asignaciones
financieras aprobadas por el Tesoro
Público diferentes a Recursos
31
Ordinarios.
 Los fondos administrados por Tesoro
Público.
 El importe correspondiente a los
recursos depositados por las
entidades en la cuenta corriente
bancaria del Tesoro Público para su
administración, diferente a la Fuente
de Financiamiento Recursos
Ordinarios.
2106 DEUDA POR CONVENIOS CON CONDICIÓN NO EJECUTADOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas en las que se registra las donaciones y transferencias recibidas
con condición por parte del donante o transferidor.
DINAMICA
 El importe de las transferencias con  El importe de las transferencias con

condición reconocidas como ingresos condición recibidas en efectivo.
luego del cumplimiento de las  El importe de las transferencias con
condiciones. condición recibidas en bienes.
 El importe de las transferencias con  Los incrementos por diferencias de
condición devueltas a la entidad cambio en transferencias recibidas en
transferente al haber incumplido las moneda extranjera
condiciones.
 Las disminuciones por diferencias de
cambio en transferencias recibidas en
moneda extranjera.
32
2201 OPERACIONES DE CRÉDITO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan deudas contraídas a corto plazo.
DINAMICA
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR:
 El importe de los pagos de  El importe de las operaciones de

obligaciones contraídas de las crédito.
operaciones de crédito.  El importe devengado de los
intereses, comisiones y otros gastos
de las operaciones de crédito.
2301 DEUDA PÚBLICA
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones frente a gobiernos o

instituciones extranjeras pendientes de pago con vencimientos mayores de un año.
Incluye además los intereses, comisiones y otros gastos devengados y calculados para el
pago de la deuda pública.
DINAMICA
 El importe de los pagos de  El importe de la deuda pública

obligaciones contraídas de la deuda externa e interna.
pública externa e interna.  El importe devengado de los
 El devenga miento de la alícuota intereses, comisiones y otros gastos
calculada por la diferencia entre el de la deuda pública externa e interna.
interés nominal y el interés a costo  El importe sobre el par
amortizado que representa el menor correspondiente a la emisión de
costo financiero atribuido a la deudas con precio sobre el par, al ser
33
emisión reconocida como pasivo. reconocidas inicialmente a su valor

Contra los ingresos diversos razonable ya sean internas o externas
generados por la emisión de
Instrumentos Financieros sobre la
par.
2302 DEUDA INTERNA - DIRECTA A LARGO PLAZO
CONTENIDO
Agrupa a las subcuentas que representan las obligaciones por operaciones de deudas
directas a largo plazo pendientes de pago con vencimiento mayor a un año sin la
garantía del gobierno nacional. Incluye además los intereses, comisiones y otros gastos
devengados para el pago de la deuda.
DINAMICA
 El importe de los pagos de  El importe de las deudas directas a

obligaciones contraídas de las largo plazo internas.
deudas directas a largo plazo
internas.
2303 DEUDA – CONVENIO POR TRASPASO DE RECURSOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones pendientes de pago por la
suscripción de un Convenio de Traspaso de Recursos entre las entidades de los
Gobiernos Regionales y locales con el Ministerio de Economía y Finanzas (DGETP).
34
Incluye además los intereses, comisiones y otros gastos devengados y calculados para el
pago de la deuda.
DINAMICA
 El importe de los pagos de  El importe de la deuda por convenio

obligaciones contraídas de la deuda por traspaso de recursos.
por convenio por traspaso de  El importe devengado de los
recursos a través de las asignaciones intereses, comisiones y otros gastos
financieras de la deuda por convenio por
traspaso de recursos.
2401 PROVISIONES POR RECLAMACIONES, DEMANDAS Y OTROS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan provisiones producidas por reclamaciones,

demandas y otros con terceros de monto estimado y oportunidad incierta.
DINAMICA
 El reconocimiento del pasivo por la  Las provisiones estimadas para

ejecución de la sentencia. cubrir obligaciones futuras.
 La reversión de las provisiones que  El incremento de la provisión por
resulten en exceso o las que se nuevas estimaciones o actualización
anulen financiera de valor.
2402 PROVISIONES PARA COBERTURA DE RIESGOS DE SEGUROS Y
REASEGUROS
35
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan provisiones producidas para cobertura de riesgos
de seguros y reaseguros, de monto estimado y oportunidad incierta para la ONP en su
función de aseguradora y de otorgar cobertura supletoria.
DINAMICA
 El reconocimiento del pasivo por la  Las provisiones estimadas para cubrir

ejecución de los seguros y reaseguros. obligaciones futuras.
 La reversión de las provisiones que  El incremento de la provisión por
resulten en exceso o las que se anulen. nuevas estimaciones o actualización
financiera de valor.
2501 INGRESOS DIFERIDOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los ingresos, cuya liquidación parcial o total se
debe realizar en el ejercicio o ejercicios posteriores.
DINAMICA
 El monto de las ventas y otros  El importe percibido por anticipado

ingresos diferidos aplicables al por concepto de otros ingresos con
ejercicio. vencimiento en el ejercicio o
 El costo correspondiente a ingresos ejercicios posteriores.
diferidos y la diferencia resultante  El importe percibido por concepto de
36
del ajuste de los saldos de las tributos sujetos a liquidación futura.

cuentas en moneda extranjera,  La transferencia de los Costos
liquidación a largo plazo. Diferidos aplicables al ejercicio
PATRIMONIO
ELEMENTO 3
3001 RESULTADOS NO REALIZADOS
CONTENIDO
Agrupa las sub cuentas que corresponde al mayor valor asignado a los Edificios y
Activos no Producidos que han sido objeto de revaluación y las subcuentas de la parte
37
de la ganancia o pérdida del instrumento de cobertura que se determina que es una

cobertura eficaz, se reconocerá directamente en el patrimonio neto.
DINAMICA
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR :
 La disminución del valor de los  El Excedente de Revaluación

Edificios y Terrenos cuando existe proveniente del mayor valor de los
excedente previo. Edificios y Terrenos.
 La liberación del excedente de  El pago al operador por la inversión
revaluación en la proporción que realizada (activos construidos,
corresponda al monto de la desarrollados o adquiridos) producto
depreciación del activo revaluado o de contratos de concesión de
del activo vendido. servicios, de acuerdo con el modelo
 La porción de la pérdida en el de pasivo financiero.
instrumento de cobertura que se haya  La porción del mayor valor en el
determinado como una cobertura instrumento de cobertura que se haya
eficaz. determinado como una cobertura
 En la fecha de expiración de la eficaz.
cobertura o realización del activo o  La transferencia a resultados del
pasivo financiero disponible para la periodo por el cual el compromiso
venta. final a la transacción prevista está
 El menor valor en activos siendo objeto de cobertura y afecte el
financieros o el incremento del valor resultado.
de los pasivos financieros  El mayor valor en activos
disponibles para la venta. financieros o disminución del valor
de los pasivos financieros
disponibles para la venta
3101 HACIENDA NACIONAL
CONTENIDO
38
Agrupa las subcuentas que representan el Patrimonio del Estado adscrito a cada entidad.
DINAMICA
 El traslado del saldo deudor de la  El traslado del saldo acreedor de la

cuenta 3201 Hacienda Nacional cuenta 3201 Hacienda Nacional
Adicional de las entidades Adicional, de las entidades
gastadoras e inversión al cierre del gastadoras o de inversión al cierre
ejercicio. del ejercicio.
 El traslado del saldo deudor de la  El traslado del saldo acreedor de la
cuenta 3201 Hacienda Nacional cuenta 3301 Reservas.
Adicional de las entidades  El traslado del saldo acreedor de la
captadoras de recursos financieros al cuenta 3401 Resultados
cierre del ejercicio. Acumulados, de las entidades
gastadoras o de inversión al cierre
del ejercicio.
 El traslado del saldo acreedor de la
cuenta 3401 Resultados
Acumulados, de las entidades
captadoras de recursos financieros al
cierre del ejercicio
3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas de fondos, internos entre
entidades del sector público.
DINAMICA
 El saldo deudor de la cuenta 1601  El saldo acreedor de la cuenta 1601
39
Traspasos y Remesas. Traspasos y Remesas.

 El traslado del saldo acreedor del  El traslado del saldo deudor a la
ejercicio anterior a la cuenta 3101 cuenta 3101 Hacienda Nacional en
Hacienda Nacional de las entidades las entidades captadoras de recursos
gastadoras o de inversión al cierre financieros.
del ejercicio.  El traslado del saldo deudor del
ejercicio anterior a la cuenta 3101
Hacienda Nacional de las entidades
gastadoras o de inversión al cierre
del ejercicio.
3401 RESULTADOS ACUMULADOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan la acumulación de los resultados, favorable o

desfavorable, obtenido en cada ejercicio fiscal. Incluye los saldos de las operaciones de
saneamiento contable por aplicación de la Ley Nº 29608.
DINAMICA
 La incorporación del déficit del  La incorporación del superávit del

ejercicio con abono a la subcuenta ejercicio con cargo a la subcuenta
6101.0202 Déficit. 6101.0201 Superávit.
 El registro de los ajustes de  El registro de los ajustes de
ejercicios anteriores ejercicios anteriores
 El traslado del saldo acreedor de la  Cobertura del déficit acumulado al
40
cuenta 3401 (excepto 3401.03) a la cierre del ejercicio.

cuenta 3101 Hacienda Nacional, al  Los errores de ejercicios anteriores.
cierre del ejercicio.
 Los errores de ejercicios anteriores
INGRESOS
ELEMENTO 4
4101 IMPUESTO A LA RENTA
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos que se obtienen por la recaudación de
tributos.
DINAMICA
41
 El total al cierre del ejercicio, con  El monto recaudado del Impuesto a

abono a la subcuenta 6101.0201 la Renta.
Superávit.  El traslado de los tributos diferidos
aplicados en el ejercicio.
4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por recaudación de tributos sobre
rentas de la propiedad de bienes muebles e inmuebles, así como las operaciones de
transacciones financieras y de capital.
DINAMICA
 El total al cierre del ejercicio, con  El monto recaudado de Impuestos a

abono a la subcuenta 6101.0201 la propiedad.
Superávit.  El traslado de los tributos diferidos
4103 IMPUESTOS A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por recaudación y/o acotación de
tributos sobre los productos específicos y el consumo.
DINAMICA
 El total al cierre del ejercicio, con  El monto de las recaudaciones y/o
42
abono a la subcuenta 6101.0201 acotaciones de Impuestos a la

Superávit. Producción y Consumo.
 El traslado de los tributos diferidos
4104 IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES
INTERNACIONALES
CONTENIDO
tributos sobre el comercio y las transacciones internacionales.
DINAMICA

abono a la subcuenta 6101.0201 acotaciones de Impuestos al
Superávit. Comercio y a las Transacciones
Internacionales.
4105 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS
CONTENIDO
tributos sobre impuestos derogados, fraccionamiento tributario, multas y sanciones
tributarias, entre otros.
DINAMICA
43

abono a la subcuenta 6101.0201 acotaciones sobre Impuestos
Superávit. derogados, Fraccionamiento
Tributario, Multas y Sanciones
Tributarias y otros ingresos
impositivos.
4106 CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que registran los ingresos por las Contribuciones Obligatorias.
DINAMICA

abono a la subcuenta 6101.0201 acotaciones de las Contribuciones
Superávit. Obligatorias.
4107 DEVOLUCIÓN, LIBERACIÓN E INCENTIVO TRIBUTARIO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el monto de las devoluciones de tributos

internos, tributos de aduanas y documentos cancelatorios.
DINAMICA
 El monto de las devoluciones de las  El total al cierre del ejercicio, con

recaudaciones y/o acotaciones de los cargo a la subcuenta 6101.0202
44
tributos. Déficit.
4201 CONTRIBUCIONES SOCIALES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el monto de las aportaciones previsionales y las
aportaciones para prestaciones de salud.
DINAMICA

abono a la subcuenta 6101.0201 acotaciones de las Aportaciones
Superávit. Previsionales.
4202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el monto de otras contribuciones sociales.
DINAMICA

abono a la subcuenta 6101.0201 acotaciones de Otras Contribuciones
Superávit. Sociales.
4203 CONTRIBUCIONES DEROGADAS
45
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el monto de las contribuciones derogadas.
DINAMICA
 Las anulaciones de las  El monto de las contribuciones

contribuciones derogadas. derogadas correspondientes a deudas
 El total al cierre del ejercicio, con atrasadas o deudas pendientes.
abono a la subcuenta 6101.0201
Superávit.
4301 VENTA DE BIENES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan ingresos por venta de bienes de productos
agrícolas, forestales, pecuarios, minerales, industriales, de educación, de salud, de
transporte, entre otros.
DINAMICA
 Las anulaciones de bienes vendidos.  El monto de los ingresos por venta

 El total al cierre del ejercicio, con de bienes producidos.
Superávit
46
4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por la venta de los derechos y tasas
administrativas.
DINAMICA
 Las devoluciones de derechos y tasas  El monto recaudado proveniente de

administrativas. Derechos y Tasas Administrativos.
 El total al cierre del ejercicio, con
Superávit.
4303 VENTA DE SERVICIOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan ingresos por prestación de servicios

agropecuarios y de minería, de transporte y comunicaciones, de educación, recreación y
cultura, de salud, por alquileres, entre otros.
DINAMICA
 El total al cierre del ejercicio, con  El monto de los ingresos por los
abono a la subcuenta 6101.0201 servicios prestados por conceptos de
Superávit servicios agropecuarios y de minería,
de transporte y comunicaciones, de
educación, recreación y cultura, de
salud, por alquileres, entre otros.
47
4401 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan ingresos provenientes de donaciones en efectivo,

bienes y los documentos corrientes del exterior y transferencias de fondos de entidades
del sector público, entre otros.
DINAMICA
 El total al cierre del ejercicio, con  Las donaciones corrientes en

abono a la subcuenta 6101.0201 efectivo y en bienes recibidas del
Superávit exterior y las transferencias del
sector público.
 El importe de las donaciones
corrientes administradas por el
Tesoro Público, recibidas mediante
la aprobación de una asignación
financiera.
 El importe de las transferencias
corrientes administradas a través de
la CUT por el Tesoro Público,
recibidas mediante la aprobación de
una asignación financiera.
recibidas de otros Pliegos
recibidas de Unidades Ejecutoras del
mismo Pliego
4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS

CONTENIDO
48
Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas corrientes recibidos en
efectivo, documentos, participaciones de recursos determinados y otros.
DINAMICA
 Por la disminución de los ingresos  El registro de los ingresos para el

por anulación y rebaja de gastos financiamiento de gastos devengados
devengados en el ejercicio. con el rubro recursos ordinarios.
 Por la devolución de recuperaciones  El importe de las Asignaciones
de fondos en el ejercicio. Financieras aprobadas en la Fuente
 El total al cierre del ejercicio, con de Financiamiento Recursos
abono a la subcuenta 6101.0201 Determinados.
Superávit.  El monto de la recepción de los
documentos valorados.
4403 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE CAPITAL RECIBIDAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan ingresos provenientes de donaciones en efectivo,

bienes y los documentos de capital del exterior y transferencias del sector público, entre
otros.
DINAMICA
 El total al cierre del ejercicio, con  Las donaciones de capital recibidas

abono a la subcuenta 6101.0201 de Gobiernos Extranjeros y
Superávit Organismos Internacionales.
 Las transferencias recibidas del
sector público.
 El valor que corresponde de la
condonación de la deuda
 El importe de las donaciones de
capital administradas por el Tesoro
49
Público, recibidas mediante la

aprobación de una asignación
financiera. El importe de las
transferencias de capital
administradas a través de la CUT por
el Tesoro Público, recibidas
mediante la aprobación de una
asignación financiera.
 El importe de las transferencias de
bienes de capital recibidos de
Unidades Ejecutoras del mismo
Pliego.
 El importe de las transferencias de
bienes de capital recibidos entre
Pliegos
4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas recibidos de capital en
efectivo, con documentos u otros.
DINAMICA
 Por la disminución de los ingresos  El registro de los ingresos para el

por anulación y rebaja de gastos financiamiento de gastos devengados
devengados en el ejercicio. con el rubro recursos ordinarios.
 Por la devolución de recuperaciones  El importe de las Asignaciones
de fondos en el ejercicio. Financieras aprobadas en la Fuente
 El total al cierre del ejercicio, con de Financiamiento Recursos
50
Superávit Determinados.
 El monto de la recepción de los
documentos valorados.
 Los recursos del Estado recibidos sin
obligación a reembolsar
4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el valor de las rentas, provenientes de las
inversiones y préstamos otorgados, así como por el uso y explotación de un bien o
recurso público.
DINAMICA
 El total al cierre del ejercicio, con  El valor de los ingresos producidos

abono a la subcuenta 6101.0201 por rentas de la propiedad.
Superávit  Las diferencias de cambio favorable
se registrarán por las ganancias
obtenidas.
 La realización de los intereses
diferidos
4502 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS
CONTENIDO
51
Agrupa las subcuentas que representan ingresos por multas y sanciones no tributarias,
aplicadas a la administración general, a educación, judiciales, electorales, transporte,
entre otras multas y sanciones de administración general, entre otros.
DINAMICA
 El total al cierre del ejercicio, con  El monto de los ingresos por las
abono a la subcuenta 6101.0201 Multas y Sanciones No Tributarias
Superávit.
4503 APORTES POR REGULACIÓN
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas por los recursos provenientes de los aportes de regulación de las
empresas de saneamiento, electricidad, hidrocarburos, telecomunicaciones, entre otros.
DINAMICA
•El total al cierre del ejercicio, con  El importe de los aportes por
abono a la subcuenta 6101.0201 regulación que obtienen las entidades
Superávit. del estado en su calidad de
supervisores y reguladores de los
servicios públicos establecidos por
norma expresa como las empresas de
saneamiento, electricidad,
hidrocarburos, telecomunicaciones,
entre otras empresas.
4504 TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES
52
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas relacionadas a las transferencias voluntarias distintas a

donaciones, tanto corrientes como de capital, ya sea en efectivo o en bienes.
DINAMICA
 El total al cierre del ejercicio, con  Las transferencias voluntarias

abono a la subcuenta 6101.0201 distintas a donaciones recibidas del
Superávit. Sector no Público.
4505 INGRESOS DIVERSOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los remates de bienes, ventas diversas como
chatarra, incautación de dinero, alta de bienes, entre otros.
DINAMICA
 El total al cierre del ejercicio, con  Las devoluciones de las estimaciones

abono a la subcuenta 6101.0201 calculadas en exceso de ejercicios
Superávit. anteriores.
 Remate de bienes.
 Ventas de chatarra, bienes usados no
clasificados como activos.
 Incautación de dinero.
 La indemnización por riesgo de
seguros.
 Monetización de productos
 El Alta de Bienes por sobrantes de
inventario.
53
 Las devoluciones por menores gastos

de ejercicios anteriores de todas las
fuentes de financiamiento excepto
RO que afectaron el Estado de
Gestión
4506 INGRESOS PROMOCIÓN DE LA INVERSIÓN PRIVADA
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el resultado neto, los intereses diferidos y la
diferencia de cambio de Promoción de la Inversión Privada.
DINAMICA
 El total al cierre del ejercicio, con  Se registrará el importe de las

abono a la subcuenta 6101.0201 transferencias de recursos
Superávit. financieros recibidos por operaciones
derivadas del proceso de promoción
de la inversión privada.
 Se registrará el importe de los
intereses recibidos por operaciones
derivadas del proceso de promoción
de la inversión privada.
 Se registrará el importe de las
diferencias de cambio recibidos por
operaciones derivadas del proceso de
promoción de la inversión privada.
54
4601 VENTA DE EDIFICIOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan la venta de edificios residenciales y edificios o

unidades no residenciales.
DINAMICA
 El total al cierre del ejercicio, con  Los ingresos derivados de la venta

abono a la subcuenta 6101.0201 de edificios.
Superávit.
4602 VENTA DE VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan la venta de vehículos, maquinaria, equipos y

mobiliario.
DINAMICA

abono a la subcuenta 6101.0201 de vehículos maquinarias y otros
Superávit.
4603 VENTA DE OTROS ACTIVOS
CONTENIDO
55
Agrupa las subcuentas que representan la venta de bienes agropecuarios, mineros,

pesqueros, bienes culturales, activos intangibles, entre otros.
DINAMICA
 El total al cierre del ejercicio, con  El importe de la venta de bienes

abono a la subcuenta 6101.0201 agropecuarios, mineros y otros.
Superávit  El importe de la venta de bienes
culturales, activos intangibles, entre
otros activos.
4604 VENTA DE OBJETOS DE VALOR
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan la venta de los objetos de valor, como pinturas,
esculturas, piedras y metales preciosos y joyas y antigüedades.
DINAMICA
 El total al cierre del ejercicio, con  El importe de la venta de objetos de

abono a la subcuenta 6101.0201 valor como: piedras y metales
Superávit. preciosos, pinturas y esculturas y
joyas y antigüedades.
4605 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representa la venta de terrenos urbanos, rurales o eriazos.
56
DINAMICA

abono a la subcuenta 6101.0201 de los activos no producidos.
Superávit.
4701 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan la venta de títulos y valores, acciones y

participaciones de capital y por liquidación de otros activos financieros.
DINAMICA

abono a la subcuenta 6101.0201 de activos financieros como: títulos y
Superávit. valores, acciones y participaciones
de capital y las liquidaciones de
otros activos.
4801 INGRESOS POR CONTRATOS DE CONCESIONES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan ingresos por derechos otorgados a operadores,
por la explotación de servicios públicos entre otros derivados de contratos de concesión.
57
DINAMICA
 El total al cierre del ejercicio, con  Ingresos provenientes de contratos

abono a la subcuenta 6101.0201 de concesión.
Superávit
58
GASTOS
ELEMENTO 5
5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES - RETRIBUCIONES Y
COMPLEMENTOS EN EFECTIVO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones del personal administrativo,
del magisterio, de la salud, judicial, docentes universitarios, personal diplomático,
militar y policial, y obrero, así como los gastos variables y ocasionales, dietas y las
obligaciones previsionales.
DINAMICA
 El monto bruto de los sueldos,  El total al cierre del ejercicio, con

salarios y otras remuneraciones a cargo a la subcuenta 6101.0202
favor del personal. Déficit.
 El monto de las Obligaciones
Previsionales de los pensionistas y
trabajadores activos.
 El monto de los gastos variables y
ocasionales como escolaridad,
aguinaldos, gratificaciones,
compensación por tiempo de
servicio, entre otros.
59
5102 OTRAS RETRIBUCIONES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las retribuciones en bienes o servicios a favor de
los trabajadores.
DINAMICA
 El monto de otras retribuciones  El total al cierre del ejercicio, con

devengadas a cargo del principal. cargo a la subcuenta 6101.0202
Déficit.
5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones del empleador como la
contribución a EsSalud y los aportes a los diferentes fondos.
DINAMICA
 El monto de las contribuciones  El total al cierre del ejercicio, con

devengadas a cargo del principal. cargo a la subcuenta 6101.0202
Déficit.
5201 PENSIONES
CONTENIDO
60
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones a favor de los pensionistas por
parte del Estado con respecto a las pensiones y otras compensaciones.
DINAMICA
 El monto de las pensiones de  El total al cierre del ejercicio, con

diferentes regímenes y otras cargo a la subcuenta 6101.0202
compensaciones. Déficit.
5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a cargo del Estado con las
prestaciones de salud de los trabajadores, asistencia social a los pensionistas y entrega
de bienes y servicios y otras prestaciones del empleador.
DINAMICA
 Los subsidios por incapacidad  El total al cierre del ejercicio, con

temporal, maternidad, lactancia y cargo a la subcuenta 6101.0202
otros Déficit.
 Las prestaciones de salud.
 La asistencia social en pensiones e
indemnizaciones.
 El apoyo alimentario, escolar,
asistencia médica y otras
prestaciones del empleado
61
5301 CONSUMO DE BIENES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan salida de los bienes y suministros de

funcionamiento del almacén para el uso o consumo de la entidad.
DINAMICA
 El valor de los suministros  Devoluciones de los suministros al

entregados por el almacén para el almacén.
uso y/o consumo de las  El total al cierre del ejercicio, con
dependencias de la Entidad. cargo a la subcuenta 6101.0202
Déficit.
5302 CONTRATACION DE SERVICIOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos por servicios prestados a la entidad por
terceras personas, ya sean naturales o jurídicas.
DINAMICA
 El importe de los servicios prestados  El total al cierre del ejercicio, con

a la entidad por terceros. cargo a la subcuenta 6101.0202
Déficit.
62
5401 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS CORRIENTES OTORGADOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las donaciones corrientes otorgadas en efectivo o
en bienes a diferentes entidades del extranjero o las transferencias dadas a entidades del
sector público.
DINAMICA
 El monto de las transferencias de  El total al cierre del ejercicio, con

bienes corrientes y documentos cargo a la subcuenta 6101.0202
otorgados a otros Pliegos Déficit.
 El registro de las donaciones
entregadas a Gobiernos Extranjeros
y Organismos Internacionales.
 El registro de las transferencias de
bienes corrientes y documentos
otorgados a Unidades Ejecutoras del
mismo Pliego.
5402 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas corrientes otorgadas.
63
DINAMICA
 El monto de los traspasos y remesas  El total al cierre del ejercicio, con

corrientes otorgadas. cargo a la subcuenta 6101.0202
 El importe de las devoluciones de Déficit.
gastos efectuados de ejercicios
anteriores.
 El importe de los traspasos en
efectivo entregados al Tesoro
Público.
5403 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE CAPITAL OTORGADOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las donaciones de capital otorgadas en efectivo o
en bienes a diferentes entidades del extranjero o las transferencias a entidades
nacionales.
DINAMICA
 El monto de las transferencias de  El total al cierre del ejercicio, con

capital otorgadas a Entidades cargo a la subcuenta 6101.0202
Públicas y donaciones a entidades Déficit.
del exterior.
 El monto por condonación de
deudas a empresas públicas, a
organismos del exterior y a otras
entidades.
 El registro contable de las
transferencias de bienes de capital
64
otorgadas a Unidades Ejecutoras del

mismo Pliego.
 El monto de las transferencias de
bienes de capital otorgadas a otros
Pliegos.
5404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS DE CAPITAL
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas de capital otorgadas.
DINAMICA
 El importe de las devoluciones de  El total al cierre del ejercicio, con

gastos efectuados en ejercicios cargo a la subcuenta 6101.0202
anteriores. Déficit.
 El importe de los traspasos de capital
otorgados al Tesoro Público.
 El importe de los traspasos de
capital otorgados a Empresas
Públicas.
5501 SUBSIDIOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los subsidios a favor de las empresas públicas y
privadas.
DINAMICA
65
 El importe de los subsidios a  El total al cierre del ejercicio, con

entidades públicas y privadas. cargo a la subcuenta 6101.0202
Déficit.
5502 TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las transferencias a instituciones sin fines de
lucro, ya sean en efectivo o en bienes.
DINAMICA
 Las transferencias a instituciones sin  El total al cierre del ejercicio, con

fines de lucro en efectivo y en cargo a la subcuenta 6101.0202
bienes. Déficit.
 Las transferencias a centros poblados
que no rinden información para la
Cuenta General de la República.
5503 SUBVENCIONES A PERSONAS NATURALES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representas las subvenciones financieras que realiza el
Estado a favor de personas naturales, como estudiantes, investigadores científicos, entre
otros.
DINAMICA
66
 El monto de las subvenciones a  El total al cierre del ejercicio, con

personas naturales. cargo a la subcuenta 6101.0202
Déficit.
5504 PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS ADMINISTRATIVOS Y MULTAS
GUBERNAMENTALES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los tributos, derechos administrativos y multas a
cargo de las entidades.
DINAMICA
 El importe de los tributos y derechos  El total al cierre del ejercicio, con

administrativos a cargo de la entidad. cargo a la subcuenta 6101.0202
 El importe de las multas. Déficit.
5505 INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las indemnizaciones y compensaciones por ceses
colectivos, por daños ocasionados a personas naturales, accidentes de trabajo, entre
otros.
DINAMICA
67
 El importe de las indemnizaciones y  El total al cierre del ejercicio, con

compensaciones a cargo de la cargo a la subcuenta 6101.0202
entidad.
Déficit.
5506 OTROS GASTOS DIVERSOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan la baja de bienes y gastos diversos.
DINAMICA
 El importe de la baja de bienes.  El total al cierre del ejercicio, con

 El importe de los bienes menores a cargo a la subcuenta 6101.0202
un cuarto de la UIT. Déficit.
 El importe de la baja de bienes por
efectos de desastres naturales.
5601 INTERESES DE LA DEUDA
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los intereses derivados de créditos o

financiamientos externos o internos.
DINAMICA
 El valor de los intereses de la deuda  El total al cierre del ejercicio, con
68
externa o la deuda interna. cargo a la subcuenta 6101.0202

Déficit
5602 COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las comisiones y otros gastos derivados de
créditos o financiamientos externos o internos.
DINAMICA
 El valor de las comisiones y otros  El total al cierre del ejercicio, con

gastos derivados de operaciones de cargo a la subcuenta 6101.0202
la deuda externa o deuda interna Déficit
5701 COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el costo de venta de los edificios y estructuras,
vehículos, maquinaria y equipo, otros activos fijos, objetos de valor, activos no
producidos, venta de bienes, entre otros.
DINAMICA
ES DEBITADA `POR: ES ACREDITADA POR:
 El costo de los activos no financieros  El monto de las devoluciones de los

vendidos. activos no financieros.
69

cargo a la subcuenta 6101.0202
Déficit.
5702 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el valor en libros de los títulos y valores,
acciones y participaciones y otros activos financieros.
DINAMICA
ES DEBITADA `POR: ES ACREDITADA POR:
 El costo de los activos financieros  El monto de las devoluciones de los

vendidos. activos financieros.  El total al
cierre del ejercicio, con cargo a la
subcuenta 6101.0202 Déficit.
5703 OTROS COSTOS DE VENTA
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el costo de venta de los servicios.
DINAMICA
 El costo de los servicios prestados.  El total al cierre del ejercicio, con

70
Déficit.
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan durante el ejercicio:
 Las provisiones para desvalorización de existencias

 El costo del uso de los bienes del activo fijo, que incluye a la Infraestructura
Pública, que han concurrido directa o indirectamente en el proceso productivo
y/o servicio de la entidad.
 Amortización de inversiones intangibles
 El agotamiento de bienes agropecuarios, pesqueros, mineros y otros.
DINAMICA
 El monto de las estimaciones por la  Reversión de las estimaciones que

depreciación de los activos fijos. resultan excesivas o indebidas en el
 El monto de las estimaciones por las ejercicio.
amortizaciones por Inversiones  El total al cierre del ejercicio, con
Intangibles. cargo a la subcuenta 6101.0202
 El monto de las estimaciones por el Déficit.
agotamiento de los bienes
agropecuarios, mineros y otros.
 El monto de las desvalorizaciones de
los bienes corrientes.
 El monto de las estimaciones de las
cobranzas dudosas y reclamaciones.
 El monto de las estimaciones de las
fluctuaciones de valores.
 El monto de la reducción por
71
deterioro de valor
5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan durante el ejercicio las provisiones para
reclamaciones, demandas, laudos arbitrales y otros.
DINAMICA
 Las provisiones por reclamaciones,  Reversión de las provisiones que

demandas y otros del ejercicio. resultan excesivas o indebidas en el
ejercicio.
Déficit.
5803 PROVISIONES PARA COBERTURA DE RIESGOS DE SEGUROS Y
REASEGUROS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan durante el ejercicio las provisiones para el registro
de las provisiones que representan obligaciones de la ONP en su función de aseguradora
y de otorgar cobertura supletoria.
DINAMICA
 Las provisiones por riesgos de  Reversión de las provisiones que
72
invalidez, pensión de sobrevivencia, resultan excesivas o indebidas en el

gastos de sepelio. ejercicio.
 Las provisiones por riesgos de  El total al cierre del ejercicio, con
seguros y reaseguros. cargo a la subcuenta 6101.0202
Déficit.
5901 GASTOS FINANCIEROS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan durante el ejercicio el diferencial cambiario,

intereses generados y otros gastos financieros.
DINAMICA
 Es debitada por las pérdidas por  El total al cierre del ejercicio, con
diferencias de cambio desfavorables cargo a la subcuenta 6101.0202
originadas por las operaciones Déficit.
efectuadas en moneda extranjera y
otros.
RESULTADOS
ELEMENTO 6
73
6101 SUPERÁVIT O DEFICIT
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representa el resultado de las operaciones a nivel de ingresos
y gastos.
DINAMICA
 El déficit con abono a las cuentas  El superávit con cargo a los

deudoras al cierre del ejercicio. saldos acreedores, de las cuentas
 El superávit con abono a la cuenta de Ingresos al cierre del
déficit al cierre del ejercicio. ejercicio.
 El traslado del saldo favorable del  El déficit con abono a la cuenta
ejercicio con abono a la cuenta 3401 superávit al cierre del ejercicio.
Resultados Acumulados  El traslado del saldo
desfavorable del ejercicio con
cargo a la cuenta 3401 Resultado
Acumulado
CUENTAS DE PRESUPUESTO
ELEMENTO 8
74
8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que reflejan las aprobaciones, modificaciones del Presupuesto de
Ingresos y Presupuesto de Gastos en cada Ejercicio Fiscal, asimismo registra las
operaciones de cierre del ejercicio presupuestario.
DINAMICA
 El monto inicial y las ampliaciones  El monto inicial y las ampliaciones

del Presupuesto de Gastos aprobado del Presupuesto de Ingresos por las
para cada ejercicio presupuestario. diferentes fuentes de financiamiento
 El monto por la anulación del aprobado para cada ejercicio.
Presupuesto de Ingresos por fuente  El monto de las anulaciones del
de financiamiento. Presupuesto de Gastos por fuente de
financiamiento.
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el monto inicial y las modificaciones del
Presupuesto de Ingresos por cada fuente de financiamiento.
DINAMICA
 El monto inicial y las ampliaciones  El monto de las anulaciones del
75
del Presupuesto de Ingresos por las Presupuesto de Ingresos por fuente

diferentes fuentes de financiamiento de financiamiento.
aprobadas para cada ejercicio.  El traslado del saldo deudor de esta
 El monto de las anulaciones o cuenta al finalizar el ejercicio a la
devoluciones. cuenta 8101 Presupuesto
Institucional de Apertura,
Modificaciones y Presupuesto
Institucional Modificado, según
corresponda.
 El monto equivalente a la
recaudación de los ingresos por
fuentes de financiamiento, así como
la recepción de empréstitos.
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas a nivel de fuentes de financiamiento por cada ejercicio fiscal.
DINAMICA
 El monto de las anulaciones del  El monto inicial y las ampliaciones

presupuesto de gastos por fuentes de del presupuesto de gastos públicos
financiamiento. aprobados para cada ejercicio
 El traslado del saldo de esta cuenta presupuestario.
al finalizar el ejercicio a la cuenta  Por el monto de los compromisos
8101 Presupuesto Institucional de rescindidos o anulados.
Apertura, Modificaciones y
Presupuesto Institucional
Modificado, según corresponda.
 Por el monto de los compromisos
76
contraídos.
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas a nivel de fuente de financiamiento.
DINAMICA
 El monto de los compromisos  El monto de los compromisos

pagados y registrados en el proceso contraídos por todo gasto público.
contable patrimonial.  El monto de las devoluciones de
 El monto de los compromisos pagos efectuados.
rescindidos o anulados.
 El traslado del saldo de esta cuenta
al finalizar el ejercicio, a la cuenta
8101 Presupuesto Institucional de
Modificado, según corresponda
8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas, a nivel de fuentes de financiamiento.
DINAMICA
 El monto equivalente a la  El monto de las anulaciones o
77
recaudación de los ingresos por devoluciones.

fuentes de financiamiento; así como  Al cierre del ejercicio el saldo de la
la recepción de empréstitos. cuenta será traslado a la cuenta 8101
Presupuesto Institucional de
Modificado, según corresponda.
8601 EJECUCIÓN DE GASTOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas a nivel de fuentes de financiamiento.
DINAMICA
 El monto de las devoluciones de  El monto de los compromisos

pagos efectuados. pagados y registrados en el proceso
 El traslado del saldo de esta cuenta a contable patrimonial.
la cuenta 8101 Presupuesto
Institucional de Apertura,
Modificaciones y Presupuesto
Institucional Modificado, según
corresponda.
78
CUENTAS DE ORDEN
ELEMENTO 9
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el monto de los contratos y compromisos

aprobados.
79
DINAMICA
 El monto de los contratos y  El monto equivalente al

proyectos aprobados por el Estado. cumplimiento parcial o total de los
 El monto de los contratos aprobados contratos y proyectos.
por endeudamiento interno y  El monto de la ejecución de los
externo. contratos por endeudamiento interno
 El monto de los compromisos de y externo.
inversión pactados.  El monto de la ejecución de los
 El monto de los contratos de compromisos de inversión pactados.
arrendamiento operativo aprobado.  El monto de la ejecución de los
 El monto de los contratos sobre contratos de arrendamiento operativo
instrumentos financieros derivados aprobado.
aprobados.  El monto de la ejecución de los
 El monto de los convenios contratos sobre instrumentos
aprobados. financieros derivados aprobados.
 El monto de las órdenes de compra y  El monto de la ejecución de los
servicios aprobadas. convenios aprobados.
 El monto de la ejecución de las
órdenes de compra y de servicio
aprobados y atendidos.
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el monto de los contratos y compromisos por
contra.
DINAMICA
80
 El monto equivalente al  El monto de los contratos y

cumplimiento parcial o total de los proyectos aprobados por el Estado.
contratos y proyectos.  El monto de los contratos aprobados
 El monto de la ejecución de los por endeudamiento interno y
contratos por endeudamiento interno externo.
y externo.  El monto de los compromisos de
 El monto de la ejecución de los inversión pactados.
compromisos de inversión pactados.  El monto de los contratos de
 El monto de la ejecución de los arrendamiento operativo aprobado.
contratos de arrendamiento operativo  El monto de los contratos sobre
aprobado. instrumentos financieros derivados
 El monto de la ejecución de los aprobados.
contratos sobre instrumentos  El monto de los convenios
financieros derivados aprobados. aprobados.
 El monto de la ejecución de los  El monto de las órdenes de compra y
convenios aprobados. servicios aprobadas.
órdenes de compra y de servicio
aprobados y atendidos.
9103 VALORES Y GARANTÍAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los valores y garantías que recibe la institución.
DINAMICA
 El monto de garantías otorgadas.  El monto de la recuperación de las
81
garantías otorgadas.
 El monto de las especies y  El monto de la rebaja de las
documentos valorados. existencias de las especies y
 El monto de avales por deuda documentos valorados, por ventas,
pública  El monto de las garantías pérdidas o entregas a dependencias.
recibidas.  El monto de la deuda asumida por el
 El monto de los documentos y/o Estado.
valores recibidos para su cobranza.  El monto de la ejecución o
 El monto de los documentos y/o devolución de las garantías
valores entregados para su cobranza. recibidas.
 El monto de la deuda no avalada por  El monto de las cobranzas
el Estado contraída por entidades efectuadas por cuenta de terceros.
públicas.  El monto de la entrega de
 El monto de los cheques girados. documentos por devoluciones de
 El monto de las cartas ordenes tributos reclamados.
emitidas.  El monto de los intereses  El monto de la amortización de la
por devengar deuda no avalada por el Estado

contraída por entidades públicas.
 El monto de la entrega de los
cheques girados.
cartas ordenes emitidas.
 El monto de los intereses
devengados
9104 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los valores y garantías por contra que recibe la
Institución.
82
DINAMICA
 El monto de la recuperación de las  El monto de garantías otorgadas.

garantías otorgadas.  El monto de las especies y
 El monto de la rebaja de las documentos valorados.
existencias de las especies y  El monto de avales por deuda
documentos valorados, por ventas, pública
pérdidas o entregas a dependencias.  El monto de las garantías recibidas.
 El monto de la deuda asumida por el  El monto de los documentos y/o
Estado. valores recibidos para su cobranza.
 El monto de la ejecución o  El monto de los documentos y/o
devolución de las garantías valores entregados para su cobranza.
recibidas.  El monto de la deuda no avalada por
 El monto de las cobranzas el Estado contraída por entidades
efectuadas por cuenta de terceros. públicas.
 El monto de la entrega de  El monto de los cheques girados.
documentos por devoluciones de  El monto de las cartas ordenes
tributos reclamados. emitidas.
 El monto de la amortización de la  El monto de los intereses por
deuda no avalada por el Estado devengar
contraída por entidades públicas.
 El monto de la entrega de los
cheques girados.
cartas ordenes emitidas.
 El monto de los intereses
devengados
9105 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES
CONTENIDO
83
Agrupa las subcuentas que representan los bienes en préstamo y otros, bienes en
custodia y los bienes que no alcanzan el valor mínimo para ser considerado dentro de
las cuentas del Activo Fijo.
DINAMICA
 El valor de los bienes entregados  La recuperación de los bienes

para su uso. entregados en calidad de préstamo o
 Los bienes recibidos en calidad de custodia.
préstamo o custodia.  Por los bienes dados de baja.
 El monto de los bienes que no  La devolución de los bienes
alcanzaron el valor mínimo, para ser recibidos.
considerados como activo fijo.
9106 CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el control de los bienes en préstamo y otros,
bienes en custodia y los bienes que no alcanzan el valor mínimo, para ser considerados
dentro de las cuentas del Activo Fijo.
DINAMICA
 La recuperación de los bienes  El valor de los bienes entregados

entregados en calidad de préstamo o para su uso.
custodia.  Los bienes recibidos en calidad de
84
 Por los bienes dados de baja. préstamo o custodia.

 La devolución de los bienes  El monto de los bienes que no
recibidos. alcanzaron el valor mínimo, para ser
considerados como activo fijo.
9109 CUENTAS DE CONTINGENCIAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las contingencias con que pueda contar la
institución de acuerdo a las diferentes instancias a presentarse.
DINAMICA
 El monto de las contingencias por  El monto de las contingencias que se

posibles obligaciones surgidas de convierten en obligaciones de pago.
hechos pasados y que no se  El monto de la anulación de la
encuentran dentro del control de la contingencia.
entidad.
85
9110 CUENTAS DE CONTINGENCIAS POR CONTRA
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las contingencias con que pueda contar la
institución de acuerdo a las diferentes instancias a presentarse.
DINAMICA
 El monto de las contingencias que se  El monto de las contingencias por

convierten en obligaciones de pago. posibles obligaciones surgidas de
 El monto de la anulación de la hechos pasados y que no se
contingencia. encuentran dentro del control de le
entidad.
9111 SANEAMIENTO DEL ACTIVO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes y derechos como consecuencia del
saneamiento contable.
DINAMICA
 El importe de los bienes y derechos  El importe de la rebaja por

por saneamiento recuperación de los bienes y
derechos por saneamiento.
9112 CONTROL DE SANEAMIENTO DEL ACTIVO
CONTENIDO
86
Agrupa las subcuentas que representan los bienes y derechos como consecuencia del
DINAMICA
 El importe de la rebaja de los bienes  El importe de los bienes y derechos

y derechos por saneamiento por saneamiento
9113 SANEAMIENTO DEL PASIVO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones como consecuencia del
saneamiento Contable
DINAMICA
 El importe de las obligaciones por  El importe de las obligaciones

saneamiento pendientes por pagar de saneamiento
9114 CONTROL DE SANEAMIENTO DEL PASIVO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones como consecuencia del
87
DINAMICA
 El importe de las obligaciones  El importe de las obligaciones por

pendientes por pagar de saneamiento saneamiento.
88

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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO: SISTEMA DE INFORMACION GUBERNAMENTAL

DOCENTE: JUANA VICTORIA ZEGARRA ALLCCA

 Huillcas Marquez Ruth Ivonne

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

 Los saldos de caja.  Los egresos del fondo fijo.

1102 INVERSIONES DISPONIBLES

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

 Las adquisiciones efectuadas de  Los importes por transferencias y

1201 CUENTAS POR COBRAR

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

 El monto de los tributos  El monto de las cobranzas

1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

 El monto de los préstamos  Las sumas parciales o totales

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

 Los préstamos otorgados a terceros.  Las sumas parciales o totales

1204 FIDEICOMISO, COMISIONES DE CONFIANZA Y OTRAS MODALIDADES

Agrupa las subcuentas que representan recursos de un patrimonio fideicomitido,

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

 El valor de las transferencias de los  La utilización del fideicomiso y

 El pago del servicio de

1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

Agrupa las subcuentas que representan anticipos a contratistas y proveedores, a

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

 El valor de los desembolsos que no  La alícuota aplicada como cargas del

cuenta. con condición otorgada y el

1206 RECURSOS - TESORO PÚBLICO

Representa los fondos de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

 El importe de los gastos devengados  El giro para el pago de las

1209 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR)

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

 La reversión de las estimaciones que  El valor de las estimaciones

1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

 El precio de los bienes adquiridos  El valor de los bienes entregados a

devueltos por las dependencias. personas naturales.

1302 BIENES PARA LA VENTA

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

 El valor de las mercaderías  El costo de las mercaderías vendidas

 El valor de los sobrantes. desvalorización

1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

 El valor de los bienes adquiridos  El costo de los bienes destinados

1304 MATERIAS PRIMAS

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

 El precio de las materias primas  El valor de las materias primas

devueltas del proceso de producción.  El valor de las materias primas

1305 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

 El valor de los materiales auxiliares,  El valor de los materiales auxiliares,

inventarios  La reclasificación por

1306 ENVASES Y EMBALAJES

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

 El valor de los envases y embalajes  El valor de los envases y embalajes

1307 PRODUCTOS EN PROCESO

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

 El valor de las materias primas,  La culminación del proceso de

1308 PRODUCTOS TERMINADOS