CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

CUENTAS DEL BALANCE GENERAL

ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

ACTIVO:
Se resume todo los bienes, derechos y valores adquiridos por la empresa, así como los
desembolsos relacionados con la investigación, exploración, desarrollo etc. Que deberán
ser absorbidos como gastos en ejercicios posteriores.
Los activos son bienes y derechos que posee una empresa y que pueden generar ingresos
en el futuro.
1. ACTIVO CORRIENTE: Se refiere al conjunto de bienes y derechos que tiene la
empresa y cuyo movimiento se realiza en un tiempo a un año, agrupa las cuentas de
los elementos 1 y 2.
A. Activo Disponible: Constituido por dinero en efectivo o en cuentas corrientes,
giros bancarios, cheques y todos aquellos valores que son de inmediata
disponibilidad, agrupa las cuentas: 10 Efectivo y Equivalente de Efectivo y 11
Inversiones Financieras.
B. Activo Exigible: Son cuentas que representan exigibilidad de la empresa sobre
terceros, así como las letras o facturas que se debe cobrar a clientes o préstamos
otorgados a los trabajadores o directores, son cuentas que representan deudas a
favor de la empresa, fácilmente se puede convertir en disponible, agrupa las
cuentas: 12 Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros, 13 Cuentas por Cobrar
Comerciales-Relacionados, 14 Cuentas por Cobrar al Personal, a los accionistas
directores y Gerentes, 16 Cuentas por Cobrar Diversas-Terceros y 17 Cuentas por
Cobrar diversas-Relacionadas.
C. Activos Realizables: Son la parte más importante de la empresa, razón de ser un
negocio, está formado por las existencias que se tiene, llámese: mercaderías,
productos terminados, subproductos, productos en proceso, materias primas y
embalaje, suministros diversos y productos por recibir, estos activos pueden
convertirse en disponibles o exigibles cuando son puestos a disposición del
mercado, agrupa las cuentas del elemento 2

Elemento 1: Activo Disponible y Exigible

10 Efectivo y equivalentes de efectivo
11 Inversiones financieras
12 Clientes por cobrar comerciales-Terceros
13 Cuentas por cobrar comerciales-Relacionadas
14 Cuentas por cobrar al personal a los Accionistas
(socios) Directores y gerentes.
16 Cuentas por cobrar diversas-Terceros
17 Cuentas por cobrar diversas-Relacionadas
18 Servicios y otros contratados por anticipado
19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa

C.P.C.: Néstor F. Del Castillo H. Página 1

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CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo,
cheques, giros, entre otros, así como los depósitos en instituciones financieras, y otros
equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento del titular, Por su naturaleza
corresponden a partidas del activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podrían estar
sujetas a restricción en su disposición o uso.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

Las subcuentas que agrupa son:
101 Caja
102 Fondos fijos
103 Efectivo en Tránsito
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras.
105 Otros equivalentes de efectivo
106 Depósitos en instituciones financieras
107 Fondos sujetos a restricción

DEFINICIONES DE LAS SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS

Del contenido de la estructura de la Cuenta 10 – Efectivo y Equivalentes de Efectivo,
podemos señalar los siguientes conceptos:
101 Caja Se registran todo los movimientos que la empresa realiza como consecuencia de
ingresos y salidas de dinero en efectivo, cheques, giros, notas de abono, todo ello
como derivación de las compras y ventas que se efectúan en determinados ciclos
económicos.
Expresa el dinero en efectivo existente en la empresa ya sea en moneda nacional o
moneda extranjera incluyéndose también los cheques. La empresa para mejor
presentación de las subcuentas y cuentas analíticas deberán adecuarlas, los mismos
pueden tomar la siguiente presentación y denominación:
101.1 Efectivo
101.2 Cheques

102 Fondos Fijos Son fondos de dinero en efectivo fijo o determinado que se utilizan para
cubrir gastos pequeños de la empresa, conociéndosele también como Caja Chica

103 Efectivo en Tránsito Fondos en movimiento entre los diferentes establecimientos de

la empresa (oficina principal y sucursales), se incluye el efectivo en poder de las
empresas transportadoras de caudales (Prosegur S.A., Hermes, y otros) para el
respectivo control de este movimiento se deben habilitar documentación
sustentatoria como recibo de egresos e ingresos a caja, notas de cargo y abono, etc.

104 Cuentas corrientes en instituciones Financieras saldos de efectivo de la empresa en

cuentas corrientes de disponibilidad inmediata, a su vez estas comprenden:
104.1 Cuentas Corrientes Operativas Fondos que se mantienen con depósitos en cuenta
corriente en empresas bancarias y no bancarias.
C.P.C.: Néstor F. Del Castillo H. Página 2
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Como bien sabemos la particularidad de este tipo de depósitos es que pueden ser
movilizados a través de cheques entre las empresas Bancarias
104.2 Cuentas Corrientes para Fines Específicos Son fondos habilitados como su nombre
lo indica para fines específicos que pueden ser:
- Fideicomisos.
- Exclusivo para pago de remuneraciones de gerentes.
- Pago de tributos, etc.

105 Otros equivalentes de efectivo Se registra las disponibilidades y Equivalentes de

Efectivo que tiene la Empresa en los Bancos recibiéndose a cambio Certificados
Bancarios emitidos por las Instituciones Financieras generándose su tenencia una
renta o interés. Su saldo es deudor

106 Depósitos en instituciones financieras.- Dinero depositado en instituciones

financieras como Depósitos en ahorros y a plazo determinado generándose un
interés a favor del depositante siempre que no retire antes su depósito del plazo
pactado. Su saldo es deudor..

107 Fondos sujetos a restricción.- Son fondos de los cuales no se puede disponer
inmediatamente por mandato judicial son fondos depositados en Bancos o
embargados para cubrir ciertas obligaciones no cumplidas por la Empresa. Su Saldo
es deudor.

DINAMICA DE LA CUENTA 10
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
 Las entradas de efectivo a caja y por  Las salidas de efectivo por pagos a través
rembolsos de Fondos fijos. De caja y Bancos de Fondos Fijos

 Depósitos de cheque en instituciones  Los pagos por medios de cheque medios

financieras, las entradas en efectivo por electrónicos u otra formas de transferencia
medios electrónicos y otras formas de de efectivo.
ingreso en efectivo.
 La diferencia de cambio si se incrementa el  La diferencia de cambio, si disminuye el
tipo de cambio de la moneda extranjera. tipo de cambio de la moneda extranjera.
 Las notas de abono emitidas por  Notas de cargo emitidas por instituciones
instituciones financieras. financieras.

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 CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

CUENTA 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan
de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su objeto de
negocio.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar.
1211 No Emitidas
1212 Emitidas
1213 En Cobranza
1214 En Descuento
Créditos otorgados por venta de bienes o Prestación de servicios. En caso no se haya
emitido el documento, pero sí devengado el Ingreso y la cuenta por cobrar
correspondiente, se debe registrar el derecho exigible en esta Subcuenta.

122 Anticipos de clientes. Montos anticipados por clientes a cuenta de ventas

posteriores. Es de naturaleza acreedora.

123 Letras por cobrar.

1232 En Cartera
1233 En Cobranza
1234 En Descuento
Créditos que se formalizan con letras aceptadas en canje de facturas, boletas u otros
comprobantes por cobrar.

DINAMICA DE LA CUENTA 12
Se Debitada por: Se Acredita por:
• Los derechos de cobro a que dan lugar la • El cobro parcial o total de los derechos.
venta de bienes o la prestación de • El traslado entre cuentas internas, como
Servicios inherentes al giro del negocio. es el caso del canje de facturas con
• El traslado entre cuentas internas, como letras, o el cambio de condición de
es el caso del canje de facturas con letras emitidas a cobranza o Descuento.
letras, o el cambio de condición de letras • Los anticipos recibidos por ventas
emitidas, a cobranza o descuento. futuras.
• La disminución o aplicación de los • La disminución del derecho de cobro por
anticipos recibidos. las devoluciones de mercaderías.
• La diferencia de cambio, si se • Los descuentos, bonificaciones y rebajas
incrementa el tipo de cambio de la concedidos, posteriores a la venta.
moneda extranjera. • La eliminación (castigo) de la
contabilidad de las cuentas y
documentos considerados incobrables.
• La diferencia de cambio, si disminuye el
tipo de cambio de la moneda
extranjera.

C.P.C.: Néstor F. Del Castillo H. Página 4

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CUENTA: 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa derivada de
la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar.

4211 No Emitidas
4212 Emitidas
Obligaciones por concepto de bienes o servicios adquiridos.

422 Anticipos a proveedores. Efectivo o sus equivalentes, entregado a proveedores a

cuenta de compras posteriores. Es de naturaleza deudora.

423 Letras por pagar

423 Letras por pagar
424 Honorarios por pagar
Obligaciones sustentadas en documentos de cambio aceptados por la empresa.

424 Honorarios por pagar.

Obligaciones con personas naturales, proveedores de servicios prestados en relación
de independencia.

DINAMICA DE LA CUENTA : 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

Es Debitado por: Es Acreditado por:
• Los pagos efectuados a los proveedores. • El importe de los bienes adquiridos y servicios
• La disminución de las obligaciones por recibidos de los proveedores.
devoluciones de compras a los proveedores. • Los movimientos entre subcuentas, por
• Las notas de crédito emitidas por los ejemplo cuando se canjean las facturas con
proveedores. letras.
• Los movimientos entre subcuentas, por • La diferencia de cambio si se incrementa
ejemplo cuando se canjean las facturas por el tipo de cambio de la moneda extranjera.
letras.
• La diferencia de cambio si disminuye el tipo de
cambio de la moneda extranjera.

DEBITAR = ES CARGAR = ES REGISTRA EN EL DEBE

ACREDITAR = ES ABONAR = ES REGISTRAR EN EL HABER

C.P.C.: Néstor F. Del Castillo H. Página 5

 CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

CASOS PRACTICOS

1. Cobranza en efectivo de la Factura N° 001-0456 S/. 3,800.00

----------------------------01---------------------------------- DEBE HABER
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 3,800.00
10.1 Caja
12 Cuentas Por Pagar Comerciales – Terceros 3,800.00
12.1 Fact., Boletas y Otros Comprobantes por Pagar
12.12 Emitidas en Cartera
Por el Cobro de la Factura N°0456 del cliente

2. Se cobra la Letra N° 08 por S/. 2,000 nuevos soles, firmada por el cliente Luis Salas
----------------------------01---------------------------------- DEBE HABER
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 2,500.00
10.1 Caja
12 Cuentas Por Pagar Comerciales – Terceros 2,500.00
12.3 Letras Por Cobrar
12.31 En Cartera
Por el Cobro de la Letra N° 08 del cliente

3. Se Paga con Cheque a cargo del Banco de Crédito la Factura N° 001-445 S/, 5.200.00
----------------------------01---------------------------------- DEBE HABER
42 Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros 5,200.00
42.1 Fact. Boletas y Otros Comprobantes por Pagar
42.12 Emitidas
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 5,200.00
10.4 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
10.41 Cuentas Corrientes Operativas
Pago de la Fact. 001-445 del Cliente

4. Se Paga con Cheque a cargo del Banco de Crédito la Letra N° 0980 S/, 3,8 00.00
----------------------------01---------------------------------- DEBE HABER

C.P.C.: Néstor F. Del Castillo H. Página 6

 CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

42 Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros 3,800.00

42.3 Letras por Pagar
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 3,800.00
10.4 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
10.41 Cuentas Corrientes Operativas
Pago de la Letra. N° 0980445 del cliente

5. Se gira el Cheque N° 045 a Cargo del BCP por S/. 1,500.00 para constituir un Fondo Fijo
de la Empresa
----------------------------01---------------------------------- DEBE HABER
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 1,500.00
10.2 Fondos Fijos
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 1,500.00
10.4 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
10.41 Cuentas Corrientes Operativas
Por la constitución del fondo fijo de la empresa

6. Deposito en efectivo en la Cuenta Corriente del Banco de Crédito por S/. 2 ,000.00
----------------------------01---------------------------------- DEBE HABER
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 2,000.00
10.4 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
10.41 Cuentas Corrientes Operativas
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 2,000.00
10.1 Caja
Deposito en efectivo en la Cta Cte. Del BCP

7. El Banco de Crédito nos comunica que el saldo de nuestra cuenta corriente de S/.
11,000.00 ha sido objeto de un embargo preventivo por parte de la SUNAT.

----------------------------01---------------------------------- DEBE HABER

C.P.C.: Néstor F. Del Castillo H. Página 7

 CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 11,000.00

10.7 Fondos Sujetos a Restricción Depósitos a Plazo
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 11,000.00
10.4 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
10.41 Cuentas Corrientes Operativas
Retención de la Cta. Cte. Del BCP por mandato
Judicial

C.P.C.: Néstor F. Del Castillo H. Página 8