GRUPO 13 – DEUDORES

Consultar:
1. ¿Qué es un deudor en contabilidad?
- Persona obligada legalmente a satisfacer una deuda, pero no necesariamente tiene que tener la condición de
cliente. Es decir, en contabilidad la categoría de deudor se aplica cuando la operación realizada no forma parte de
la actividad de la empresa.
- Ejemplo:
Vende mercancía por 380.000 a crédito con un costo del 70% sobre las ventas.

Cuenta Descripción Debe haber

1305 clientes 380.000

4135 Comercio al por 380.000

mayor y por
menor

2. ¿Cuáles son las principales cuentas en este grupo?

Código cuenta Descripción Debito Crédito
1305 Clientes Registra los valores a 1. Por el valor de los 1. Por el valor de los
favor del ente productos, mercancías pagos efectuados por
económico y a cargo de o servicios vendidos a los clientes.
clientes nacionales y/o crédito.
extranjeros de cualquier2. Por el valor de las 2. Por el valor de las
naturaleza, por notas débito por reconsignaciones de
concepto de ventas de cheques devueltos por los cheques
mercancías, productos los bancos. devueltos.
terminados, servicios y
contratos realizados en
desarrollo del objeto
social, así como la
financiación de los
mismos.

1310 Cuentas corrientes comerciales Registra el valor de las1. Por el valor de las 1. Por el valor de las
operaciones facturas por ventas o partidas de dinero
comerciales celebradas prestación de servicios recibidas
entre dos entes por le valor de los
económicos, reguladas dineros entregados
por las normas legales
vigentes.
1315 Cuentas por cobrar a casa matriz Registra el valor de las 1. Por el valor girado1. Por el valor de las
deudas a favor del ente como préstamo. notas crédito,
económico y a cargo de 2.Por el valor de las emitidas por el ente
la casa matriz notas débito bancarias económico por
originadas en la por concepto de concepto de
facturación, cobro o devolución de
liquidación de los cheques
 ingresos u operaciones
directamente realizadas
con esta, sin que se le
haya celebrado contrato
de cuenta corriente
1320 Cuentas por cobrar a vinculados Registra el valor a cargo1.
económicos de otros entes
vinculados 2.
económicamente por
préstamos o
transacciones en dinero
o en especie, así como 3.
los pagos que se realizan
por cuenta de éstos. 4.
devolución de
productos
1.Por el valor del 1. 1.Por el valor del
préstamo realizado; recaudo parcial o
2.Por los pagos a total de las deudas
terceros por cuenta de registradas en esta
vinculados cuenta, y
económicos; 2. 2.Por el ajuste por
3.Por el valor de las diferencia en cambio
notas débito, y sobre saldos
4.Por el ajuste por expresados en
diferencia en cambio moneda extranjera.
sobre saldos
expresados en
moneda extranjera.

1325 Cuentas por cobrar a socios y Registra los valores 1. Por el valor del 1. Por la
accionistas entregados en dinero o bien entregado o el cancelación en
en especie a los socios o servicio prestado al efectivo que haga
accionistas y los pagos socio o accionista; el socio o
efectuados por el ente 2. Por el valor pagado accionista;
económico a terceros a nombre del socio 2. Por el cruce de
por cuenta de éstos, de o accionista, y cuentas por
conformidad con las 3. Por el ajuste por utilidades u otros
normas legales diferencia en saldos a favor del
vigentes. cambio sobre socio o
saldos expresados accionista;
en moneda 3. Por los pagos en
extranjera. especie, y
4. Por el ajuste por
diferencia en
cambio sobre
saldos expresados
en moneda
extranjera.

1330 Anticipos y avances Registra el valor de los 1. Por los valores 1. Por el valor de
adelantos efectuados en girados por el los pedidos
dinero o en especie por ente parciales o
el ente económico a económico en totales recibidos
personas naturales o la compra de de los
jurídicas, con el fin de bienes, proveedores;
recibir beneficios o servicios o 2. Por el valor del
contraprestación futura según las traslado a gastos
de acuerdo con las estipulaciones o costos, cuando
condiciones pactadas, en los se ha
incluye conceptos tales respectivos formalizado el
como anticipos a contratos de trámite de la
proveedores, a obras civiles o entrada a
contratistas, a trabajos por almacén de las
trabajadores, a agentes realizar; compras;
 de aduana y a 2. Por los pagos 3. Por el valor de
concesionarios. adelantados los documentos
efectuados a de legalización
trabajadores de los gastos de
para cubrir viaje;
gastos de
alojamiento,
manutención y
movilización;

1345 Ingresos por cobrar Registra los valores 1. Por el valor de 1. Por los pagos
devengados por el ente los dividendos recibidos
económico pendientes o
de cobro originados en participaciones
el desarrollo de las decretados a
operaciones cualquiera favor del ente
que sea su económico;
denominación. 2. Por el valor de
los intereses y
comisiones
causados a
favor de la
empresa;
3. Por el valor de
los honorarios
y servicios
pendientes de
recaudo;

1355 Anticipo de impuesto y Registra los saldos a 1. Por los valores

contribuciones o saldos a favor cargo de entidades pagados;
gubernamentales y a 2. Por el valor del
favor del ente porcentaje
económico, por retenido sobre el
concepto de anticipos impuesto de
de impuestos y los industria y
originados en comercio, al
liquidaciones de momento del
declaraciones pago o abono en
tributarias, cuenta, en la
contribuciones y tasas enajenación de
para ser solicitados en bienes o
devolución o servicios
compensación con
liquidaciones futuras.

3. ¿Qué es descuentos comerciales?

- El descuento comercial está ligado a la actividad de comercio y su gestión principal se basa en conceder
descuentos para empresas. Se realiza a través de los títulos o efectos comerciales que éstas reciben de sus clientes
como garantía del pago futuro de las facturas.
- Ejemplo:
4. ¿Qué es descuentos condicionados
 - Los denominados descuentos comerciales condicionados son aquellos que el proveedor ofrece, sujetos a una
condición futura e incierta, que se estipula previamente de acuerdo con las políticas comerciales o situaciones
especiales, que, de cumplirse, surge para el comprador el derecho al descuento ofrecido.
- Ejemplo:
- Comercializadora calipso sas vende mercancía por valor de $ 25.000.000 a c mas iva del 19% a mueblería santa
rosa y le ofrece un descuento por pronto pago del 4.5%, si cancela la factura antes de los 30 días. El costo de la
mercancía es de $20.000.000.
Código Cuenta Debe Haber
4135 Venta de mercancía 23.875.000
2408 IVA generado 4.750.000
1305 Clientes 28.625.000

6135 Gastos de venta 20.000.000

1435 Inventarios 20.000.000

Sumas iguales 48.625.000 48.625.000

- Contabilización del pago

Código Cuenta Debe Haber
1305 Clientes 28.625.000
1105 Caja 28.625.000

Sumas iguales 28.625.000 28.625.000

-
5. ¿Que es anticipos y avances en contabilidad?
- Los anticipos y avances representan recursos entregados por la entidad a terceros, con la finalidad de obtener, en
un futuro, la prestación de un servicio o la adquisición de una mercancía.
- Ejemplo:
- La empresa recibe $ 90.000 en efectivo por concepto de ingresos anticipados.
Código Cuenta Debe Haber
1105 Caja 90.000
2705 Ingresos recibidos por 90.000
anticipado

Sumas iguales 90.000 90.000

-

6. Dinámica de la cuenta anticipos y avances

Cuenta 1330 anticipos y avances

Débitos

1. Por los valores girados por el ente económico en la compra de bienes, servicios o según las estipulaciones en los

respectivos contratos de obras civiles o trabajos por realizar;

2. Por los pagos adelantados efectuados a trabajadores para cubrir gastos de alojamiento, manutención y

movilización;

3. Por las sumas giradas para nacionalización de importaciones;

4. Por el valor de los elementos de almacén entregados para la ejecución de obras;

 5. Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda extranjera

Créditos

1. Por el valor de los pedidos parciales o totales recibidos de los proveedores;

2. Por el valor del traslado a gastos o costos, cuando se ha formalizado el trámite de la entrada a almacén de las

compras;

3. Por los valores de las facturas, cuentas de cobro o actas de entrega parciales o totales que presenten los

beneficiarios de los anticipos y avances, de acuerdo con los contratos o convenios establecidos;

4. Por los valores de las operaciones con el exterior según la respectiva nota débito del banco local corresponsal;

5. Por el valor de los documentos de legalización de los gastos de viaje;

6. Por el valor de las cuentas de cobro que presenten los agentes debidamente soportadas con los documentos

externos correspondientes;

7. Por los valores no utilizados reintegrados directamente por los beneficiarios, en las oficinas del ente económico;

8. Por la reclasificación a cuentas de pasivo, de los saldos a favor de los beneficiarios a la fecha de cierre;

9. Por el valor de los elementos de almacén devueltos según las entradas de almacén;

10. Por el valor que se está legalizando al realizar la entrega del bien, con cargo al activo respectivo, y

11. Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda extranjera.

7. . ¿Qué es provisión de cartera?

se entiende por provisión de cartera el valor que la empresa, según análisis del comportamiento de su cartera,
considera que no es posible recuperar, y por tanto debe provisionar.

- Ejemplo
- Supongamos que una empresa XYZ vende bienes o servicios a sus clientes a crédito y ha acumulado cuentas por
cobrar por un total de $100.000 durante el periodo contable. La empresa ha analizado su historial crediticio y ha
determinado que, en promedio, el 2% de las cuentas por cobrar resultan impagadas.
- Para calculas la provisión para cartera, la empresa utilizara la fórmula:
-
- Provisión para cartera=Cuentas por cobrar*Tasa de perdida esperada
-
- En este caso, la tasa de pérdida esperada es el2%, que se espera como 0.02 en términos decimales. Por lo tanto, la
provisión para cartera seria:
- (Provisión de cartera) = $100.000*0.02=$2.000
-
- La empresa establecerá una provisión para cartera de $2.000. Esto significa que reserva $2.000 de sus ganancias
para cubrir posibles pérdidas en las cuentas por cobrar. Esta cantidad se registra como un gasto en el estado de
resultados de la empresa y se muestra como una deducción en el balance general, lo que refleja el hecho de que no
se espera que toda la cantidad de las cuentas por cobrar se cobren realmente debido a las posibles pérdidas
esperadas.
 -

8. ¿Cuáles son los métodos para calcular la provisión de cartera?

La norma fiscal ha establecido dos métodos que se pueden utilizar para determinar la provisión de las deudas
de dudoso o difícil cobro que se pueden deducir del impuesto a la renta: provisión individual y provisión
general.

Ejemplo:

9. Si usted es propietario de una empresa ¿Cómo implementaría el sistema de

cobro de las ventas a crédito?

En el caso de otorgar un crédito a un cliente es necesario especificar las pautas, normas, pagos y responsabilidades para
administrar todo el proceso; el cual está compuesto de:
Procesos para otorgar un crédito
 Investigación: Conocimiento de la capacidad financiera del cliente para contraer endeudamiento.
 Análisis: Se analizan los hábitos de pago del cliente y su capacidad de pago para atender a sus compromisos.
 Investigación del cliente: Al terminar la investigación y el análisis, si se otorga la línea de crédito, se debe
calcular un límite de tolerancia en función de su capacidad de pago a tiempo (montos sugeridos).

Las 5 C´s del crédito

En las 5 C´s del crédito nos muestran los elementos que deben investigarse para otorgar un crédito, los cuales son:
 Carácter: Historial Crediticio del solicitante para satisfacer sus obligaciones financieras, contractuales y
morales, reputación y experiencia de pago.
 Capacidad: Es la disposición del solicitante de pagar una obligación precisa en dinero cuando se adeuda. La
información a evaluar es: operación histórica y capacidad de generar flujos de efectivo.
 Capital: Es la solidez financiera del solicitante y se puede medir por su posición como propietario de activos.
Los factores a evaluar son: ciclo económico, recursos de deuda, capital y rentabilidad.
 Colateral: Cantidad de activos que el solicitante tiene disponible como garantía de que pagará el crédito.
Factores a considerar: cuentas alternas de pago, contratación de seguro.
 Condiciones: Términos de pago en función de la situación empresarial actual y de las tendencias económicas
generales del país. Factores a considerar: riesgo sectorial.

Términos y condiciones del crédito

Las condiciones del crédito especifican el período durante el cual se extiende el crédito, es decir, si existe pago de contado
o pago anticipado y el tipo de instrumento de crédito.

Período del crédito

El otorgamiento de más días de crédito estimula las ventas, pero tiene un costo financiero al inmovilizar la inversión en
cuentas por cobrar, aumentando los días de cartera y disminuyendo la rotación.

Descuentos por pronto pago

Se fija un porcentaje que resulte atractivo a los clientes como un incentivo para pagar antes del vencimiento de la cuenta
por cobrar, y que a la vez sea conveniente para la empresa.

Políticas de cobro
Se refiere a los procedimientos que se siguen para obtener la recuperación de las cuentas por cobrar vencidas.
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Proceso para determinar las políticas de crédito

Este proceso involucra tres etapas:

1. Establecer los estándares de crédito: En el establecimiento de los estándares de crédito se debe decidir
cómo se llevará a cabo el proceso de análisis para otorgar crédito a los solicitantes.
 2. Establecer las condiciones del crédito: En el establecimiento de las condiciones de crédito se decide acerca
de la extensión del período, antes de efectuarse el pago.
3. Establecer la política de Cobranza: Consiste en decidir respecto del cobro, las estrategias de cobranza,
como por ejemplo: Cartas de Cobro, llamadas telefónicas, mensajes de texto, etc.
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La información financiera de tus clientes, es el principal factor a tener en cuenta en el otorgamiento de crédito y
financiamiento, pues estableciendo una política de crédito bien definida, podrás analizar la viabilidad del crédito y, sobre
todo, la decisión de venderle a ese posible cliente.
Para ello, DataCrédito Empresas ha desarrollado una solución prepago 100% digital que te permite vender a crédito y
con confianza, previniendo algunos riesgos crediticios que hemos mencionado anteriormente.