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GENERAL
EMPRESARIAL
+ Estructura de cuentas.
+procedimiento de actualización.
+Aspectos fundamentales de la contabilidad.
+Catálogo de cuentas
• DATOS GENERALES:
IV "C" PUCALLPA-PERÚ
CONTABILIDAD
INTRODUCCIÓN
01 ELEMENTO 02 RUBRO
CUENTA
O
03 SUBCUENTA 04 DIVISIONA 05
-1, 2 y 3 para el Activo. RIA SUB-
-4 para el Pasivo. A nivel de dos dígitos, DIVISIONARIA
-5 para el Patrimonio Neto
Acumula clases de Identifica el tipo o la Indica valuación
es el nivel mínimo de
-6 para gastos por naturaleza. activos, pasivos, condición de la cuando existe más de
presentación de estados
-7 para ingresos patrimonio neto, ingresos subcuenta, u otorga un un método para
-8 para saldos intermediarios de financieros requeridos,
y gastos del mismo rubro, mayor nivel de medirla, u otorga un
gestión en tanto clasifica los
-9 para cuentas analíticas de saldos de acuerdo a desagregándose a nivel de especificidad a la nivel de especificidad
explotación o cuentas de función naturalezas distintas. tres dígitos. información provista por mayor.
del gasto; para ser aplicado de
acuerdo a la necesidad de cada las subcuentas.
empresa.
ELEMENTOS
• Elemento 1: Activo disponible y exigible
Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19. Comprende los fondos en caja y en instituciones financieras, y las cuentas por cobrar.
Comprende las cuentas de la 20 hasta la 29. Éstas se refieren a los bienes y servicios acumulados de propiedad
de la empresa, cuyo destino es la venta.
20:
representan los bienes adquiridos por la empresa para ser 201M. manufacturadas, 202 M.de extracción, 203 agropecuarias y
destinados a la venta, sin someterlos a proceso de transformación piscícolas, 204 M. inmuebles, 208 Otras mercaderías, 209 M.
desvalorizadas.
21:
211 P. manufacturados, 212 P. de estracción terminados, 213 agropecuarios y P, 214
representan los bienes manufacturados por la empresa inmuebles, 215 Existencia de servicios terminados, 217 otros productos T, 218 Costos
destinados a la venta. de financiación – Productos terminados, 219 P. desvalorizados.
25: REPUESTOS
representan los insumos que intervie repuestos que no
califican como bienes inmovilizados.
251 Materiales auxiliares, 252 suministros, 253 repuestos, 259 auxiliares,
suministros y repuestos desvalorizados.
27:
VENTA
Agrupa los activos inmovilizados cuya recuperación se espera 271 inversiones mobiliarias, 272 Inmuebles, maquinaria y equipo, 273
realizar. intangibles, 274 activos biológicos.
DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS
29: Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones para cubrir
la desvalorización de las existencias.
ELEMENTOS
• Elemento 3: Activo inmovilizado
30:
Comprende los activos financieros (no derivados) cuyos cobros son de cuantía fija o
INVERSIONES determinable.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS:
MOBILIARIAS
301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento, 302 Instrumentos financieros
representativos de derecho patrimonial, 309 Desvalorización.
31: INVERSIONES
INMOVILIARIAS
Incluye las propiedades cuya tenencia es mantenida.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS:
32:ACTIVOS ADQUIRIDOS EN Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo del activo que se adquiere bajo la
modalidad de arrendamiento financiero.
ARRENDAMIENTO NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS:
FINANCIERO 321 Inversiones inmobiliarias, 322 Inmuebles, maquinaria y equipo.
33: INMUEBLES, Agrupa los activos tangibles.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS:
MAQUINARIA Y
331 Terrenos, 332 Edificaciones, 333 Maquinarias y equipos de explotación, 334 Equipo de transporte, 335
EQUIPO Muebles y enseres, 336 Equipos diversos, 337 Herramientas y unidades de reemplazo, 338 Herramientas y
unidades de reemplazo, 339 Construcciones y obras en curso.
Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una actividad agrícola,
37: ACTIVOS
Incorpora los activos que se generan por diferencias temporales deducibles entre la base
contable y la base tributaria.
39: AMORTIZACIÓN Y
DEPRECIACIÓN, Acumula la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su
vida útil.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS:
AGOTAMIENTO
391 Depreciación acumulada, 392 Amortización acumulada, 393 Agotamiento acumulado.
ACUMULADOS
ELEMENTOS
40: • Elemento 4: Pasivo
Incluye todas las obligaciones presentes, que resultan de hechos
pasados, respecto de las cuales se espera que fluyan recursos
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
económicos que incorporan beneficios económicos, fuera de la
DE PENSIONES Y DE SALUD POR
empresa. 41:
PAGAR
Representan obligaciones por impuestos, contribuciones y REMUNERACIONES Y
otros tributos, a cargo de la empresa. PARTICIPACIONES POR PAGAR
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS:
representan las obligaciones con los trabajadores por concepto
401 Gobierno central, 402 Certificados tributarios, 403 Instituciones
públicas, 405 Gobiernos regionales, 406 Gobiernos locales, 407 de remuneraciones, participaciones por pagar, y beneficios
Administradoras de fondos de pensiones, 408 Empresas prestadoras de
servicios de salud, 409 Otros costos administrativos e intereses. sociales.
441 Accionistas (o socios), 442 Directores, 443 Gerentes. representan obligaciones por operaciones de financiación
que contrae la empresa con instituciones financieras y otras
entidades no vinculadas, y por emisión de instrumentos
financieros de deuda.
Las transacciones patrimoniales provienen de aportes efectuados por accionistas o partícipes, de los
resultados generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor.
CAPITAL
representan aportes de accionistas,
socios o participacionistas, cuando
NOMENCLATURA DE LAS
51:
tales aportes han sido formalizados
desde el punto de vista legal. SUBCUENTAS
-501 Capital social
-502 Acciones en tesorería.
ACCIONES DE
INVERSIÓN
representa las acciones de
inversión, formalizadas
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
legalmente. Asimismo, se
incluye las acciones de propia
-511 Acciones de Inversión.
emisión que han sido
-512 Acciones de inversión en tesorería.
readquiridas.
52:
NOMENCLATURA DE LAS
CAPITAL SUBCUENTAS
ADICIONAL
Representan las primas de emisión
521 Primas (descuento) de acciones.
y los aportes y reducciones de 522 Capitalizaciones en trámite.
capital que se encuentran en 523 Reducciones de capital pendientes de
proceso de formalización. .
56:
formalización
RESULTADOS NO
REALIZADOS
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS representan las ganancias por
561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades diferencias de cambio originadas por
extranjeras. las inversiones netas en una entidad
562 Instrumentos financieros – Cobertura de flujo de efectivo. extranjera, además de la ganancia o
563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles pérdida en la cobertura del flujo de
para la venta.
efectivo
58:
RESERVAS
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
571 Excedente de revaluación.
Representa apropiaciones de
572 Excedente de revaluación – Acciones liberadas utilidades, autorizadas por ley, por
recibidas. los estatutos, o por acuerdo de los
573 Participación en excedente de revaluación – accionistas y, que serán destinadas a
EXCEDENTE DE
REVALUACIÓN NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
Corresponde a las variaciones en 581 Reinversión
los inmuebles, maquinaria y equipo; 582 Legal
intangibles; e inversiones 583 Contractuales
inmobiliarias, que han sido objeto 584 Estatuarias
de revaluación.
585 Facultativas
589 Otras reservas
59:
RESULTADOS
ACUMULADOS
Representan utilidades no NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
distribuidas y las pérdidas
acumuladas sobre las que los 591 Utilidades no distribuidas.
accionistas, socios o 592 Pérdidas acumuladas.
participacionistas no han tomado
decisiones.
ELEMENTOS
• Elemento 6: Gastos por naturaleza.
Agrupa las cuentas de la 60 hasta la 69. Comprende las cuentas de gestión clasificadas por su naturaleza
económica, las que representan consumos de beneficios económicos.
60:
Acumula las compras de bienes que efectúa la empresa, para
601 a 604 Costo de compra al proveedor
destinarlos a la venta o para incorporarlos al proceso 609 Costos adicionales necesarios
productivo.
61:
Acumula las variaciones en los saldos de existencias de mercadería,
611 Mercaderías, 612 Materias primas, 613 Materias auxiliares,
materias primas, auxiliares y suministros, y envases y embalajes,
suministros y repuestos, 614 Envases y embalajes.
para un período.
62: GERENTES
Representan las remuneraciones a que tiene derecho el
trabajador.
622 Otras remuneraciones, 623 Indemnizaciones al personal, 624
Capacitación, 625 Atención al personal, 626 Gerentes, 627 Seguridad y
previsión social, 628 Remuneraciones al directorio, 629 Beneficios sociales
de los trabajadores
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS:
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR 631 Transporte, correos y gastos de viaje, 632 Honorarios, comisiones y corretajes, 633
63: TERCEROS
Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos de servicios prestados
por terceros a la empresa.
Producción encargada a terceros, 634 antenimiento y reparaciones, 635 Alquileres, 636
servicios basicos, 637 publicidad, 638 servicios, 639, Otros servicios.
65: Agrupa las subcuentas que acumulan otras cargas de gestión que
por su naturaleza no se consideran como consumo de bienes o de
servicios
651 seguros, 652 regalias, 653 suscripciones y cotizaciones, 654 licencias y
derechos, 655 costo neto, 656 suministros, 657 gastos d einvestigación, 658 g.
medioambiental, 659 otros.
PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS:
66:
FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 661 Activo realizable, 662 Activo inmovilizado, 663 Obligaciones financieras, 664
Participación en los resultados de subsidiarias y afiliadas bajo el método del valor
Agrupa las subcuentas que acumulan las disminuciones de valor de
patrimonial, 665 Gastos por participaciones.
activos no financieros.
70:
subcuentas que acumulan los ingresos por ventas de bienes y/o servicios inherentes.
72: PRODUCCIÓN DE Esta cuenta registra el costo incurrido por la empresa en la construcción o producción de
activos inmovilizados.
BONIFICACIONES
CONCEDIDOS Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos distintos de los relacionados con la actividad
GESTIÓN
76:MEDICIÓN DE ACTIVOS
GANANCIA POR Agrupa las subcuentas que acumulan los incrementos de valor de activos no financieros
77: INGRESOS
Agrupa las subcuentas que acumulan las rentas o rendimientos provenientes de colocación
de capitales.
79: AMORTIZACIÓN Y
DEPRECIACIÓN, Esta cuenta se utiliza para transferir, en los casos pertinentes, los gastos por naturaleza
registrados en el elemento 6.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS:
AGOTAMIENTO
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos, 792 Gastos financieros imputables a cuentas de existencias
ACUMULADOS
E L E M E N T O S
• Elemento 8: Saldos intermediarios de gestión y determinación de los resultados del ejercicio
80:
Este elemento presenta los saldos intermediarios de
gestión, incluyendo el impuesto a la renta y
MARGEN COMERCIAL participaciones de los trabajadores. 81:
Se determina al cierre del ejercicio económico, por la
diferencia entre las ventas de mercaderías y el costo de las PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO
mismas
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS:
801 Margen comercial., Representa el valor de lo que la empresa ha producido al cierre
del período, sea que se haya vendido, almacenado o
inmovilizado.
IMPUESTO A LA RENTA
89:
En esta cuenta se reconoce el impuesto calculado sobre la DETERMINACIÓN DEL
renta imponible del ejercicio (impuesto corriente), así como RESULTADO DEL EJERCICIO
el importe del impuesto a la renta diferido.
01 02 03 04 05
Elemento 7:
Elemento 6: Elemento 8: Elemento 9: Elemento 0:
Saldos
Gastos por Saldos Contabilidad cuentas de orden
intermediarios de
naturaleza intermediarios de analítica
gestión
gestión elemento
ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA
CONTABILIDAD
• Transferencia
TIPOS • Depósito