“AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE LA SOBERANIA NACIONAL”

“INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR TECNOLOGICO PRIVADO DEL ALTIPLANO-PUNO”

ESPECIALIDAD :CONTABILIDAD
ASISGNATURA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
DOCENTE: CPC ANTONY CUTIPA
TEMA: ACTIVO CORRIENTE

INTEGRANTES:
QUISPE QUISPE SUSI
QUISPE JAUIRA CLARA THALIA
CUTIPA MOLLEHUANCA RICHARD ROBERTO
COILA SUPO DEYSI YASMINA
COLILA MARTINEZ LENIN JHOSEP
ACTIVO CORRIENTE:

Es el activo de una empresa que puede hacerse líquido (convertirse en dinero) en menos de doce meses. Como por
ejemplo, el dinero del banco, las existencias, y las inversiones financieras.

CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO CORRIENTE:

• Activos no corrientes mantenidos para la venta.

• Existencias.
• Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
• Inversiones financieras a corto plazo.
• Tesorería (cajas y bancos).
• Periodificaciones a corto plazo.
¿CÓMO SE FINANCIA EL ACTIVO CORRIENTE?

Para analizar cuál es la mejor forma de financiar el activo a corto plazo, es importante conocer el concepto
de fondo de maniobra, que es la parte del activo corriente que se financia con el pasivo no corriente, o lo que
es lo mismo, los activos líquidos que se financian con recursos a largo plazo. Podemos decir que el fondo de
maniobra es el excedente que resulta de los activos corrientes de la empresa y que podemos calcularlo de dos
formas:

• Fondo de maniobra= Activo corriente – Pasivo corriente

• Fondo de maniobra= (Patrimonio neto + Pasivo no corriente) – Activo no corriente

 Pasivo corriente mayor que el activo corriente: Sería una situación peligrosa dado que tendríamos más
deudas a corto plazo que recursos para poder pagarlas.
 Activo corriente igual que el pasivo corriente: Estaríamos ante un punto de equilibrio en el que la liquidez
de la empresa está asegurada, pero en el momento que alguno de nuestro deudores no nos pagase a tiempo
nuestros activos líquidos serian inferiores a las deudas a corto plazo y por consiguiente estaríamos en la
situación en que el pasivo corriente sería mayor que activo corriente.
 ACTIVO

Los activos son los recursos controlados por la entidad como consecuencia de hechos pasados y de los cuales se espera que fluirán
a la entidad beneficios económicos futuros o un potencial de servicio.

Reconocimiento y Medición.- Se indica una breve referencia a lo establecido por las NICSP aplicables, sin pretender dar a conocer
todo lo que ellas indican.

Dinámica.- Describe los motivos más comunes o generales de débito y crédito de las cuentas, sin agotar las
posibilidades que cada una de ellas admite. Por consiguiente, cuando se trate de operaciones cuya contabilización
no está expresada particularmente en el Plan, se deberá formular el registro contable que proceda aplicando el
criterio profesional de acuerdo con las NICSP;

Presentación.- Busca indicar la posición correcta de las cuentas en la presentación de los Estados Financieros;
 
NICSP.- En la parte final de la descripción y dinámica contable de cada cuenta se ha incluido referencias a las
NICSP, las que corresponden al modelo contable vigente en el Perú, a partir del cual las entidades seleccionan y
aplican políticas contables.
 1101 CAJA Y BANCOS

Incluye las subcuentas que representan medios de pago, tales como dinero en efectivo, cheques, giros, depósitos en Bancos e
Instituciones Financieras. Por su naturaleza corresponden a activos disponibles y de origen deudor.

DINAMICA

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

 Los saldos de caja.

 Los faltantes de caja.
 Las recaudaciones recibidas en efectivo y cheques a favor de la
 Los egresos del fondo fijo.
entidad.
 Las devoluciones de los recursos recibidos de
 Las sumas recibidas de terceros.
terceros.
 Las donaciones de capital recibidos.
 Los importes por transferencias y remesas
 El valor de las transferencias y remesas recibidas.
entregados.
 Los depósitos en cuentas bancarias.
 Los cheques girados a cargo de las cuentas
 Las Notas de Abono remitidas por el Banco o entidad
corrientes bancarias de la entidad.
financiera.
 Las Notas de Cargo emitidas por el Banco o entidad
 Las habilitaciones de los fondos fijos.
financiera.
 Las cobranzas efectuadas de letras y pagares.
 Los montos retirados de las Cuentas de Ahorro,
 Los ingresos provenientes de cobranzas de préstamos a
Cuentas a Plazos y otros Depósitos como
terceros, que por dispositivos legales están facultados. Las
transferencia a la cuenta corriente para algún
sumas recibidas por la venta de valores, bienes, servicios y
desembolso.
rentas de la propiedad.
 NICSP
 NICSP 1 Presentación de Estados Financieros
 NICSP 4 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera
 NICSP 28 Instrumentos Financieros: Presentación
 NICSP 29 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición
 NICSP 30 Instrumentos Financieros: Información a Revelar

1102 INVERSIONES DISPONIBLES

Incluye las subcuentas que representan bonos, pagarés, letras y otros valores negociables
adquiridos de fácil liquidación o convertibilidad

MOMENCLATURAS
102.01 Bonos
1102.02 Pagares
1102.03 Letras
1102.04 Derivadas Financieras
1102.98 Otros
1102.99 Inversiones Derivadas Recuperadas
 ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

 Las adquisiciones efectuadas de

bonos, letras y pagares.
 Las adquisiciones efectuadas de los
otros tipos de inversiones.
 Los incrementos de las inversiones en
caso de que los títulos valores sean en
moneda extranjera.
 La provisión de aquellas inversiones
que se hallan perdido, bajo diferentes
circunstancias.
 Los importes por transferencias y
remesas entregados.
 Las disminuciones por diferencias de
cambio de acuerdo al tipo de moneda
extranjera.
 Las cobranzas efectuadas por venta de
los bonos, letras, pagares y otros tipos
de inversiones.

NICSP
• NICSP 1 Presentación de Estados Financieros
• NICSP 4 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera
• NICSP 28 Instrumentos Financieros: Presentación
• NICSP 29 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición
• NICSP 30 Instrumentos Financieros: Información a Revelar
 1201 CUENTAS POR COBRAR

Agrupa las subcuentas que representan el derecho de cobranza de los tributos, ventas de bienes,
servicios y derechos administrativos

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR :

 El monto de los tributos determinados por la

 El monto de las cobranzas efectuadas a
entidad.
terceros por la venta de bienes, prestación de
servicios, derechos administrativos u otros
 El valor por venta de bienes pendientes de
conceptos.
cobranza.
 Las devoluciones por la venta de mercaderías
 El valor por las prestaciones de servicios por
y bienes producidos.
cobrar.
 Los descuentos y rebajas concedidos
 El valor de los derechos administrativos por
posteriores a la venta.
cobrar.
 El castigo de las deudas incobrables,
 El valor de las rentas de la propiedad.
jurídicamente demostrado.
 El monto de otros ingresos por cobrar.
 1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

representan las deudas a favor de la entidad, por deuda contraída por los Organismos
Públicos, asumida por el Gobierno.

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

 El monto de los préstamos concedidos.

 Las sumas parciales o totales recibidas por el
 La deuda pública asumida.
cobro de las deudas por préstamos.
 Los depósitos en garantía entregados.
 La recuperación de la deuda asumida.
 Los intereses pendientes de cobro.
 La recuperación de las garantías.
 Las multas y sanciones pendientes de cobro.
 Los intereses cobrados.
 Los faltantes de efectivo, bienes del almacén
 Las sanciones y multas cobradas.
y en uso.
 1203 PRÉSTAMOS

Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobros a terceros por préstamos otorgados para fines
específicos por entidades debidamente autorizadas por dispositivo legal.

MOMENCLATURA

1203.01 Para Fines Educativos

1203.02 Para Fines Agropecuarios
1203.03 Para Fines de Vivienda
1203.98 Otros Prestamos
1203.99 Prestamos de Dudosa Recuperacion
 ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

 Las sumas parciales o totales recibidas

por el cobro de las deudas por
 Los préstamos otorgados a terceros.
préstamos.
 Las reclamaciones a terceros.
 El castigo de las cuentas incobrables
jurídicamente demostradas.

NICSP
 NICSP 1 Presentación de Estados Financieros
 NICSP 4 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera
 NICSP 28 Instrumentos Financieros: Presentación
 NICSP 29 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición
 NICSP 30 Instrumentos Financieros: Información a Revelar
 1204 FIDEICOMISO, COMISIONES DE CONFIANZA Y OTRAS
MODALIDADES

Representan recursos de un patrimonio fideicometido, comisiones de

confianza y otras modalidades.

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

 La utilización del fideicomiso.

 La entrega de recursos por la
 El valor de las transferencias de utilización del fideicomiso.
los bienes y/o fondos a cargo del  Los pagos de obligaciones de
Fideicomitente. acuerdo al contrato de defeicomiso.
 El pago de los gastos financieros y
cargos bancarios
 La rentabilidad de los fondos
 El pago del servicio de
fideicometidos y otros. administración, auditorías y
 otros, de los recursos y/o fondos
fideicometidos.
 1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

Representan por un lado, los anticipos a contratistas y proveedores, a seguros, alquileres pagados por
anticipado, entregas a rendir cuentas, encargos generales y otros que devengarán en períodos que
exceden la fecha del cierre del ejercicio.

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

o El valor de los desembolsos que no

corresponde aplicar como carga del
Ejercicio. o La alícuota aplicada como cargas del
ejercicio en curso.
o El valor de los desembolsos que
corresponden a encargos otorgados a o La liquidación de los desembolsos
terceros para adquisición de bienes, efectuados por los diferentes
prestación de servicios, ejecución de conceptos.
estudios y obras.
o La diferencia de cambio
o El valor de los encargos generales desfavorable.
entregados y de las entregas a rendir
cuenta.
 1209 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR)

Estimaciones de dudosa recuperación para cubrir, en su caso, el deterioro de las acreencias

incobrables y las reclamaciones impositivas.

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

 La reversión de las estimaciones que

resulten excesivas y/o indebidas en el
ejercicio o ejercicios anteriores.  El valor de las estimaciones
correspondientes al ejercicio o
 El castigo de las cuentas de cobranza ejercicios anteriores.
dudosa que devienen en incobrables,
jurídicamente demostradas.
 1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO

Representan bienes adquiridos para ser destinados al uso y consumo de la entidad y/o transferencias a
otras entidades públicas .

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

 El valor de los bienes entregados a las

 El precio de los bienes adquiridos por la dependencias.
entidad.  El valor de los bienes transferidos a entidades
 El valor de los bienes por concepto de del Sector Público.
donaciones.  El valor de los bienes entregados a entidades
 El valor de los bienes por concepto de privadas.
transferencias.  El valor de los bienes entregados a personas
 El valor de los bienes reingresados o devueltos naturales.
por las dependencias.  El valor de los bienes devueltos a los
 El valor de los sobrantes. proveedores.
 El valor de los bienes faltantes
 1302 BIENES PARA LA VENTA

Representan los bienes adquiridos por la institución para la venta; así como otros activos que la entidad
haya designado previa autorización.

 El valor de las mercaderías adquiridas para ser

destinadas a la venta.
 El costo de las mercaderías vendidas.
 El traslado del valor de los bienes terminados a ser
 El costo de los bienes terminados vendidos.
destinados para la venta.
 El costo de los activos no producidos, objetos de valor
 El traslado del valor de los activos no producidos,
y bienes culturales vendidos.
objetos de valor y bienes culturales destinados para la
 El costo de los activos vendidos.
venta
 El valor de faltantes que devengan en responsabilidad
 El traslado del valor de los edificios, vehículos,
fiscal.
maquinaria y equipo y otros activos netos a ser
destinados para la venta.
 1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL

Representan los bienes adquiridos para ser distribuidos en forma gratuita, tales como apoyo alimentario,
escolar, asistencia médica, entre otros.

ES DEBITADA POR: ES
ES ACREDITADA
ACREDITADA POR:
POR

o El valor de los bienes adquiridos para ser destinados o El costo de los bienes destinados para el apoyo
al apoyo social. social.

o El valor de los bienes que ingresan por concepto de o El valor de los bienes entregados a entidades
donaciones y transferencias y son destinados a privadas o a personas naturales, por concepto de
asistencia social. asistencia social.
 1304 MATERIAS PRIMAS

Representan los bienes adquiridos que se incluyen en el proceso de producción, para la obtención de productos
terminados. La materia prima es todo aquel elemento que se transforma e incorpora en un producto final.

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

 El precio de las materias primas adquiridos
por la entidad.
 El valor de las materias primas por concepto
de donaciones.
 El valor de las materias primas devueltas del
proceso de producción.
 El valor de los sobrantes de inventarios.
 El valor de las materias primas entregadas al
proceso de producción.
 El valor de las materias primas transferidas a
entidades del sector público.
 El valor de las materias primas devueltas a los
proveedores.
 El valor de los faltantes de inventario.
 1305 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y
REPUESTOS

Representan los bienes adquiridos que se incluyen en el proceso de producción, para la obtención de
productos terminados. La materia prima es todo aquel elemento que se transforma e incorpora en un
producto final.

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

 El valor de los materiales auxiliares,  El valor de los materiales auxiliares,

suministros y repuestos adquiridos por
la entidad.
 El valor de los materiales auxiliares,
suministros y repuestos por concepto de
donaciones.
 El valor de los materiales auxiliares,
suministros y repuestos devueltos del
proceso de producción.
 El valor de los sobrantes de inventarios.
suministros y repuestos entregados al
proceso de producción.
 El valor de los materiales auxiliares,
suministros y repuestos transferidos a
entidades del sector público.
 El valor de los materiales auxiliares,
suministros y repuestos devueltos a los
proveedores.
 El valor de las mermas.
 ejemplos de activo corriente que se pueden citar son los siguientes:

Mercancías: las mercancías que la empresa venda es un ejemplo de activo corriente. Además, son también activo
corriente las materias primas que la empresa usa para la producción de los productos que la empresa comercializa,
el dinero que tiene la entidad en sus cuentas corrientes, las fianzas que se han constituido a corto plazo, etc.

Dinero en el banco: el dinero en el banco sólo será activo corriente si está en la cuenta corriente de la entidad o
empresa.

Mobiliario: el mobiliario de la empresa sólo será activo corriente cuando la entidad lo compra para, después,
venderlo, figurando entonces como existencias.

Deudas de los clientes: todas las cantidades que los clientes deben a la empresa también se encuentran dentro del
activo corriente.
 ACTIVO
CIRCULANTE

El activo circulante es un concepto similar al activo corriente, como ya se ha indicado anteriormente. Sin embargo, estos dos
términos no son exactamente iguales, si bien son términos que pueden ser intercambiables el uno por el otro.

En cuanto al activo realizable a corto plazo y el activo disponible, las diferencias sí son significativas. Así, el activo
realizable a corto plazo engloba aquellos bienes y derechos de la empresa que pueden convertirse en dinero a corto plazo, es
decir, en menos de 1 años. 
 01.- la entidad municipal de Huancané, registra en la recepción de fondos por concepto de
FONCUMUN s/. 45,000.00 , fondos destinados a gastos corrientes del municipio.

CUENTA MOMENCLATURA DE CUENTA – DETALLE GLOSA AUXILLA DEBE HABER

R

1101 CAJA Y BANCOS 45,000.00

1101.12 recursos centralizados en CUT
1101.1207 FONCUMUN - recursos determinados CUT.
4202 TRASPASO Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS 45,000.00
4402.03 por participaciones de cursos determinados.
4402.0305 FONCOMUN
4402. 030501 FONCOMUN
x/x por la transferencia recibida de gobierno central FONCOMUN.
8501 EJECUCION DE INGRESOS 45,000.00
8501.05 recursos determinados
8501.0502 FONCOMUN
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 45,000.00
8201.05 recursos determinados
8201.0503 FONCOMUN
x/x por el registro presupuestal de los ingresos por transferencia de
FONCOMUN.
 02.- La entidad, Ministerio de Transportes, capta ingresos por la venta de tractores con una antigüedad de 10 años,
según detalle: Valor en libros S/.15,000.00 Depreciación acumulada S/. 15,000.00 Valor de venta S/. 13,000.00.

CUENTA MOMENCLATURA DE CUENTA – DETALLE GLOSA AUXILLA DEBE HABER

R
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 13,000.00
1202.01 venta de activos no financieros por cobrar
1202.0101facturas por cobrar 13,000.00
4602 VENTA DE VEHICULO, MAQUINARIAS Y OTROS 13,000.00
4602.02 venta de maquinarias y equipos y mobiliarios.
4602.0205 venta de mobiliario y equipo de uso agrícola y pesquera.
4602.010101 de transporte terrestre
x/x `por el registro presupuestal de cobro de ingresos a caja por venta de un 13,000.00
tractor transporte
1102 CAJA Y BANCOS 13,000.00
1101.01 caja
1101.0101 caja moneda nacional 13,000.00
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 13,000.00
1201.0101 facturas por cobrar 13,000.00
x/x por el ingreso a caja de cobro por la venta de tractor.
CUENTA MOMENCLATURA DE CUENTA – DETALLE GLOSA AUXILAR DEBE HABER
8501 EJECUCION DE INGRESOS 13,000.00
8501.02 recursos directamente recaudado
8501.0201 recursos directamente recaudado

8201 PRESÙPUESTO DE INGRESO 13,000.00

8201.02 recursos directamente recaudados
8201.0201 recursos directamente recaudados
x/x por el ingreso presupuestal de cobro de ingresos a caja por la
venta de tractor.

1101 CAJA Y BANCOS 13,000.00

1101.03 deposito en instituciones financieras publicas
1101.0301 cuentas corrientes
1101.030102 recursos directamente recaudados

1101 CAJA Y BANCOS 13,000.00

1101.01 caja
1101.0101 caja moneda nacional
x/x por el deposito en la cuenta corriente de cobro por la venta del
tractor.
CUENTA MOMENCLATURA DE CUENTA – DETALLE AUXILAR DEBE HABER
GLOSA

1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO 15,000.00

1508.02 depreciación acumulada de vehículo,
Maquinarias y otros.
1508.0202 maquinaria y equipo mobiliario y otros.

1503 VEHICULO MAQUINARIA Y OTROS 15,000.00

1503.02 maquinaria y equipo mobiliario y otros
1503.0205 mobiliario y equipo de uso agrícola y pesquero.
1503.020502 equipo de uso agrícola y pesquero.
x/x por el registro de la baja de tractor vendidos de inventarios
de la entidad.
 03.- La entidad ejecuta la transferencia de fondos captados en la cuenta de recaudación por el monto
de S/. 50,000.00 en la fuente de recursos firectamente recaudados, a la cuenta única de tesoro.

CUENTA MONENCLATURA DE LA CUENTA – DETALLE GLOSA AUXILIAR DEBE HABER

1101 CAJA Y BANCOS 50,000.00

1101.12 recursos centralizados en la cuenta única de tesoro.
1101.1201 recursos directamente recaudados CUT.

1101 CAJA Y BANCOS 50,000.00

1101.03 deposito en cuentas financieras publicas
1101.0301 cuentas corrientes
1101.030101 tesoro publico
X/X por la transferencia de fondos de RDR a la cuenta única de tesoro.