DOCUMENTO DE LA UNIVERSIDAD DEL QUINDIO…

ASIGNATURA: CONTABILIDAD BÁSICA

ANEXO No. 2

1. Las cuentas
2. Clasificación de las cuentas
3. Cuentas del activo

RECURSOS Y TRANSACCIONES CONTABLES DE UNA EMPRESA:

Toda empresa requiere una serie de recursos para su existencia y consecución de

sus fines, estos recursos pueden ser: Humanos y Materiales los recursos
humanos, la empresa los obtiene a través del proceso de reclutamiento y
selección de personal y los recursos materiales, se obtienen mediante la
aportación del dueño y además recurriendo a préstamos y créditos que le
conceden otras personas ó entidades comerciales. Podemos concluir entonces,
que los recursos materiales de la empresa los obtiene a través de dos fuentes: 1)
fuentes propias -Propietarios: aportaciones, utilidades 2) Fuentes ajenas –
Acreedores: Préstamos, créditos.

Transacciones Contables (operaciones contables) todas las empresas de

cualquier tipo que sea, realizan una serie de transacciones u operaciones que
requieren registrarse contablemente.

Una transacción contable puede definirse como un acontecimiento comercial que

produce efectos financieros sobre los recursos y fuentes de donde proceden esos
recursos y que por lo tanto deben registrarse en los libros contables. Ejemplo
compra de un escritorio, pago de servicios públicos, etc.

1. LAS CUENTAS: Es el elemento básico y central de la contabilidad y en los

servicios de pagos. Las cuentas suponen la clasificación de todas las
transacciones comerciales que tiene una empresa o negocio. Se refiere al nombre
debidamente codificado o numerado que se da a los valores que posee la
empresa. La cuenta facilita el registro de las operaciones contables en los libros
de contabilidad, representa bienes, derechos y obligaciones de los que dispone
una empresa en una fecha determinada.

La cuenta contable es la representación gráfica de los movimientos económicos

que sufre un bien, un derecho, una obligación, un gasto o un ingreso.
2. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS:

Según la función contable las cuentas se clasifican en:

▪ CUENTAS PRINCIPALES, REALES O DE BALANCE: Muestran la situación

financiera de la empresa, son cuentas de duración permanente, no se cancelan
a la terminación del ciclo contable. Las cuentas reales son: Activo, Pasivo y
Patrimonio, que se integran en la ecuación del Balance General.

▪ CUENTAS DE RESULTADOS, NOMINALES O TRANSITORIAS: Son una

subestructura de la cuenta del patrimonio, las cuales muestran los resultados
financieros de ganancias o pérdidas obtenidos de las operaciones de la
empresa. Los ingresos por ejemplo aumentan el patrimonio de los socios, en
cambio los gastos y los costos disminuyen el patrimonio. La representación de
las cuentas nominales es el análisis de la función de: (Utilidad o Pérdida)=
Ingresos – (Gastos + Costos); siendo la utilidad o pérdida un aumento o
disminución del patrimonio. las cuentas nominales se denominan así, por
corresponder al período en el cual se incurrieron, se llaman también
temporales porque estas cuentas son saldadas y dejadas en cero a la
terminación del ciclo contable. Con estas cuentas se elabora el Estado de
Resultados.

ACTIVOS

CUENTAS REALES O DE BALANCE PASIVOS

PATRIMONIO

INGRESOS

CUENTAS DE RESULTADOS O GASTOS

TRANSITORIAS
COSTOS

CUENTAS REALES, PRINCIPALES O DE BALANCE

➢ ACTIVO: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y

derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente económico, que en la
medida de su utilización son fuente potencial de beneficios presentes o futuros.
 Un ente tiene un activo cuando debido a un hecho ya ocurrido, controla los
beneficios económicos que produce un bien (material o inmaterial, con valor de
uso o de cambio para el ente).
Es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico
como resultado de eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluyan a
la empresa beneficios económicos futuros.

Un bien tiene valor de cambio cuando existe la posibilidad de:

• Canjearlo por efectivo o por otro activo.
• Utilizarlo para cancelar una obligación.
• Distribuirlo entre los propietarios del ente.
Un bien tiene valor de uso cuando el ente puede emplearlo en alguna actividad
productora de ingresos.

➢ PASIVOS: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones

contraídas por el ente económico en el desarrollo de su actividad, pagaderas
en dinero, bienes o en servicios.
Es la representación financiera de una obligación presente del ente económico,
derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro
se deberá transferir recursos o proveer servicios a otros entes.

➢ PATRIMONIO: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor

residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los
recursos netos del ente económico que han sido suministrados por el
propietario de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro
ordinario de sus negocios.
Es el valor residual de los activos del ente económico, después de deducir
todos sus pasivos.
El patrimonio está constituido por los aportes de los socios, las utilidades del
ejercicio y de ejercicios anteriores, reservas, superávit por valorizaciones,
revalorización del patrimonio y la prima en colocación de acciones, cuotas o
partes de interés social entre otros.

CUENTAS DE RESULTADOS O TRANSITORIAS:

➢ INGRESOS: Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y

financieros que percibe el ente económico en el desarrollo de sus actividades
en un ejercicio determinado.

➢ GASTOS: Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y

financieros en que incurre el ente económico en el desarrollo de sus
actividades en un ejercicio determinado.
➢ COSTOS: Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos
directos e indirectos necesarios en la elaboración y/o prestación de los
servicios vendidos, de acuerdo con la actividad desarrollada por el ente
económico, en un período determinado.

3. CUENTAS DEL ACTIVO: Comprende los siguientes grupos

(1)CUENTAS DEL ACTIVO

12INVERSIONES 13DEUDORES 14INVENTARIOS

15PROPIEDAD,
16INTANGIBLES 17DIFERIDOS 18OTROS

19VALORIZACIONES

ACTIVO CORRIENTE: Este grupo lo integran los elementos o partidas que

representan efectivo y los convertibles en efectivo, en un plazo no mayor a un año,
o en el ciclo financiero a corto plazo. También se define como los elementos o
partidas en efectivo disponibles o los que están en movimiento o rotación
constante, que tienen como principal característica la fácil conversión o
transformación en flujos de efectivo. Ciclo financiero a corto plazo. En las
entidades comerciales es el periodo después del cual se repite en el orden la
adquisición de mercancías, la de su venta y finalmente la de su recuperación en
efectivo.
El orden de representación de las principales cuentas del activo circulante de una
entidad comercial, en atención a su mayor y menor grado de disponibilidad, es el
siguiente:

- Caja (Dinero)
- Bancos
Cuentas que registran - Remesas en tránsito
Recursos de liquidez - Cuentas de ahorro
Inmediata. - Fondos
 - Acciones
- Cuotas o partes de interés social
- Bonos
Cuentas que registran - Cédulas
títulos valores - Certificados
adquiridos por el ente - Títulos
económico. - Aceptaciones Bancarias o financieras
- Derechos fiduciarios
- Derechos de recompra de inversiones negociadas
- Obligatorias
- Papeles comerciales
- Otras inversiones
- Provisiones

DEUDORES: Son aquellas personas que adquieren bienes o servicios distintos a

los que normalmente proporciona la empresa, por lo que no tienen la condición
estricta de clientes.

Entre estos tenemos los siguientes:

- Clientes
- Cuentas corrientes comerciales
- Cuentas por cobrar a casa matriz
Valor de las deudas a - Cuentas por cobrar a vinculados económicos
favor del ente económico - Cuentas por cobrar a directores
- Cuentas por cobrar a socios y accionistas
- Aportes por cobrar
- Anticipos y avances
- Cuotas de operación conjunta
- Depósitos
- Promesas de compra venta
- Ingresos por cobrar
- Retención sobre contratos
- Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos
a favor.
- Reclamaciones
- Cuentas por cobrar a trabajadores
- Préstamos a particulares
- Deudores varios
- Derechos de recompra de cartera negociada
- Deudas de difícil cobro
- Provisiones
 - Materias primas
- Productos en proceso
- Obras de construcción en curso
Todos aquellos artículos, - Obras de urbanismo
Materiales, suministros, - Contratos en ejecución
Productos y recursos - Cultivos en desarrollo
Renovables y no
Renovables, para su - Productos terminados
Transformación, consumo, - Mercancías no fabricadas por la empresa
Alquiler o venta. - Bienes raíces para la venta
- Semovientes
- Terrenos
- Materiales, repuestos y accesorios
- Envases y empaques
- Inventarios en tránsito
- Provisiones.

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO: Simboliza todos los activos tangibles adquiridos,

construidos o en proceso de construcción, con la intención de emplearlos en forma
permanente, para la producción o suministro de otros bienes y servicios, para arrendarlos
o para utilizarlos en la administración, que no están destinados para la venta y cuya vida
útil sobrepasa el año de utilización.

- Terrenos
- Materiales, proyectos petroleros
- Construcciones en curso
- Maquinaria y equipos en montaje
- Construcciones y edificaciones
Conjunto de cuentas - Maquinaria y equipo
que registran los bienes - Equipo de oficina
de cualquier naturaleza - Equipo de computación y comunicación
Que posea la empresa. - Equipo médico-científico
- Equipos de hoteles y restaurantes
- Flota y equipo de transporte
- Flota y equipo fluvial y/o marítimo
- Flota y equipo aéreo
- Flota y equipo férreo
- Acueductos, plantas y redes
- Armamento de vigilancia
- Envases y empaques
- Plantaciones agrícolas y forestales
- Vías de comunicación
- Minas y canteras
- Pozos artesianos
- Yacimientos
- Semovientes

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 - Propiedades, planta y equipo en tránsito
- Depreciación acumulada
- Depreciación diferida
- Amortización acumulada
- Agotamiento acumulado
- Provisiones

- Crédito mercantil
- Marcas
- Patentes
Conjunto de bienes - Concesiones y franquicias
Inmateriales, - Derechos
Representados en - Know How
Derechos, privilegios o - Licencias
Ventajas de competencia - Depreciación y/o amortización acumulada
Que son valiosos para el - Provisiones
Ente económico.

ACTIVOS DIFERIDOS: Son todos los recursos que son pagados para obtener un
beneficio futuro, entre los cuales se encuentran los Gastos Pagados Por
Anticipados, como intereses, seguros, arrendamientos, suscripciones etc.

Los Cargos Diferidos: Que presentan bienes o servicios recibidos de los cuales
se espera obtener beneficios económicos en otros periodos, como organización y
preoperativos, remodelaciones, estudios, investigaciones y proyectos, programas
para computador (software), útiles y papelería, mejoras a propiedades ajenas,
dotación y suministros a trabajadores, etc.

- Gastos pagados por anticipado

- Cargos diferidos
- Costos de exploración por amortizar
- Costos de explotación y desarrollo
- Amortización acumulada

- Bienes de arte y cultura

- Diversos

21
 - Provisiones

Comprende aquellos
Bienes para los cuales no
Se mantiene una cuenta
Individual y no es posible
Clasificarlos dentro de las
Cuentas del activo.

- De inversiones
- De propiedades, planta y equipo
Comprende la utilidad - De otros activos
Potencial (no realizada)
Medida como la diferencia
Entre el costo en libros de
Las inversiones y el valor
Intrínseco o cotización en
Bolsa de las mismas. Para
Las propiedades, planta y
Equipo es la diferencia
Entre el costo neto y el
Avalúo comercial.

LA CUENTA T: La cuenta T nos permite visualizar perfectamente que cada

cuenta tiene un lado DÉBITO y un lado CRÉDITO, o un DEBE o un HABER, que
cada cuenta tiene la capacidad de dar y recibir, cumpliéndose así el principio de la
partida doble, según el cual, en toda contabilización, en todo registro contable,
siempre hay como mínimo una cuenta que entrega y una cuenta que recibe y que
cada cuenta está en condiciones tanto de recibir como de dar.
Podemos definir la cuenta T como la representación gráfica de la cuenta contable
con sus diferentes elementos.
La cuenta T nos permite hacer registros contables y es la forma más utilizada para
registrar los diferentes hechos económicos.
1. ACTIVOS
AUMENTA DISMINUYE
SUMA RESTA
SALDO

22
 CAJA BANCOS
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
saldo inicial 10.000.000 9.000.000 (1) 9.000.000 4.000.000 (2)
saldo final 1.000.000 3.000.000 (3)
2.000.000

INVERSIONES EQUIPO DE OFICINA

DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
(2) 4.000.000 (3) 3.000.000

Como vemos en el ejemplo anterior:

Saldo inicial en caja de $10.000.000
Transacción 1) se consignan $9.000.000, disminuye la cuenta de Caja por el
lado CREDITO y su saldo es de $1.000.000 y aumenta la cuenta de Bancos por
el lado DEBITO en $9.000.000

Transacción 2) se adquiere una inversión por $4.000.000 aumenta por el débito

y disminuye por el crédito la cuenta de bancos.

Transacción 3) se compra equipo de oficina por $3.000.00 aumenta por el

débito y disminuye la cuenta de bancos por el lado crédito.

Como podemos observar el saldo de todas las cuentas quedaron con saldo
DEBITO

TERMINOS CONTABLES

CICLO CONTABLE: Es el proceso para garantizar que todos los hechos

económicos se reconocen y se transmiten correctamente a los usuarios de la
información dentro de un período contable.

PERIODO CONTABLE: El ente económico debe preparar y difundir

periódicamente estados financieros, durante su existencia. Por lo menos una vez
al año, con corte al 31 de diciembre.

TANGIBLES: Que se puede percibir de forma precisa, real.

VALOR INTRINSECO: Es el valor de la acción basado en la valoración de los

activos netos de la empresa. Resulta de dividir el patrimonio neto (Activo - Pasivo)
de la sociedad por el número de acciones en circulación o en poder de los
accionistas.

23
 TALLER No. 3

1. Relacione la columna A con la columna B, coloque el numeral correspondiente

en el espacio adecuado.
A B
a. Efectivo, cheques, monedas Cuentas por cobrar a trabajadores
b. Créditos efectuados por la empresa a Propiedades, planta y equipo
los empleados

c. Deudas a favor de la empresa por Caja

ventas a crédito

d. Bienes adquiridos por la empresa Equipo de oficina

para la venta.

e. Bienes de propiedad de la empresa Mercancía no fabricada por la

para el ser utilizados en el giro normal empresa.
de sus actividades.

f. Títulos valores, papeles comerciales Bancos

(Acciones, bonos, C.D.T, etc.)

g. Deudas a favor de la empresa Construcciones y Edificaciones

h. Cuenta corriente Deudores
i. Construcción de inmuebles de Inversiones
propiedad de la empresa

j. Equipo mobiliario de propiedad de la Clientes

empresa. (Sillas, escritorios, etc.)

2. De acuerdo a los siguientes enunciados identifique el nombre de la cuenta

a. Fondos a la vista o a término constituidos por la empresa en las diferentes

entidades financieras, generalmente producen rendimientos _
_ .
b. Inversiones realizadas por la empresa en certificados emitidos por entidades
legalmente autorizadas _
c. Valores entregados en dinero o en especie a los socios o accionistas
_ _
d. Valores devengados por el ente económico pendientes de cobro originados en
su actividad económica _
e. Saldo a cargo de entidades del gobierno y a favor de la empresa
_

24
f. Bienes adquiridos para la venta que no sufren ningún proceso de
transformación

g. Computadores, líneas telefónicas _

3. Explique la diferencia entre las siguientes cuentas:

a. Bancos y Cuentas de ahorro

b. Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos _

c. Productos terminados y mercancías no fabricadas por la empresa _

25
ASIGNATURA: CONTABILIDAD BÁSICA

ANEXO No. 3 EL TESORO

Si buscas un tesoro y lo
PASIVOS Y PATRIMONIO encuentras facilito. Es un
pobre tesoro.
Si te cansas de buscarlo
porque está muy profundo,
no mereces el tesoro.
Si lo buscas con amor y
sacrificio, tu esfuerzo es
oro aunque no encuentres
el tesoro.
PASIVO. Concepto GONZALO ARANGO
4. Clasificación de las cuentas del pasivo
5. PATRIMONIO. Concepto
6. Clasificación de las cuentas del patrimonio
7. Términos contables
8. Taller

1. PASIVO: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las

obligaciones contraídas por el ente económico en el desarrollo de su
actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios.
Es la representación financiera de una obligación presente del ente
económico, derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce
que en el futuro se deberá transferir recursos o proveer servicios a otros
entes.

2. CLASIFICACION CUENTAS DEL PASIVO: Comprende los

siguientes grupos

CUENTAS DEL PASIVO (2)

PROVEEDORES

PASIVOS ESTIMADOS

26

Obligaciones contraídas por la
Empresa mediante la
Obtención de recursos
negociadas
De establecimientos de
negociada
Crédito o de otras instituciones
Financieras.
Obligaciones a cargo de la
Empresa por concepto de la
Adquisición de bienes y/o
Servicios para la fabricación
O comercialización de
Productos para la venta.
Obligaciones de la empresa a
Favor de terceros por conceptos
Diferentes a los proveedores y
Obligaciones financieras.
- Bancos Nacionales
- Bancos del exterior
- Corporaciones financieras
- Compañías de financiamiento comercial
- Corporaciones de ahorro y vivienda
- Entidades financieras del exterior
- Compromisos de recompra de inversiones
- Compromisos de recompra de cartera
- Obligaciones gubernamentales
- Otras obligaciones
Nacionales
Del exterior
Cuentas corrientes comerciales
Casa matriz
Compañías vinculadas
Cuentas corrientes comerciales
A casa matriz
A compañías vinculadas
A contratistas
Órdenes de compra por utilizar
Costos y gastos por pagar
Instalamentos por pagar
Acreedores oficiales
Regalías por pagar
Deudas con accionistas o socios
Deudas con directores
Dividendos o participaciones por pagar
Retención en la fuente
Impuesto a las ventas retenido
Impuesto de industria y comercio retenido
Retenciones y aportes de nómina
Cuotas por devolver
27

Comprende el valor de los
Gravámenes de carácter
General y obligatorio a favor del - De vehículos
Estado.
minería
Comprende el valor de los
Pasivos a cargo del ente
Económico y a favor de los
Trabajadores, extrabajadores o
Beneficiarios.
Comprende los valores
Provisionados por el ente
Económico
- De renta y complementarios
- Impuesto sobre las ventas por pagar
- De industria y comercio
- A la propiedad raíz
- Derechos sobre instrumentos públicos
- De valorización
- De turismo
- Tasa por utilización de puertos
- De hidrocarburos y minas
- Regalías e impuestos a la pequeña y mediana
- A las exportaciones cafeteras
- A las importaciones
- Cuotas de fomento
- De licores, cervezas y cigarrillos
- Al sacrificio de ganado
- Al azar y juegos
- Gravámenes y regalías por utilización del suelo
- Otros
Salarios por pagar
Cesantías consolidadas
Intereses sobre cesantías
Prima de servicios
Vacaciones consolidadas
Prestaciones extralegales
Pensiones por pagar
Cuotas partes pensiones de jubilación
Indemnizaciones laborales
Para costos y gastos
Para Obligaciones laborales
Para Obligaciones fiscales
Pensiones de jubilación
Para obras de urbanismo
Para mantenimiento y reparaciones
Para contingencias
28

Comprende el valor de los
Ingresos no causados recibidos
De clientes, los cuales tienen el
Carácter de pasivo y que han
De influir en varios ejercicios.
Comprende el conjunto de
Cuentas a cargo de la empresa
Que no pueden ser incluidas
En los demás grupos del
Pasivo.
acciones
Comprende los valores
Recibidos por concepto de
Emisión y venta de bonos
Ordinarios o convertibles en
Acciones, así como los
Papeles comerciales.
- Para obligaciones de garantía
- Provisiones diversas
Ingresos recibidos por anticipado
Abonos diferidos
Crédito por corrección monetaria diferida
impuestos diferidos
Anticipos y avances recibidos
Depósitos recibidos
Ingresos recibidos para terceros
Compañías de financiamiento comercial
Cuentas de operación conjunta
Retenciones a terceros sobre contratos
Embargos judiciales
Cuentas en participación
Diversos
- Bonos en circulación
- Bonos obligatoriamente convertibles en
- Papeles comerciales
- Bonos pensionales
- Títulos pensionales
29
3. PATRIMONIO: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor
residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los
recursos netos del ente económico que han sido suministrados por el propietario
de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de
sus negocios.

4. CLASIFICACION CUENTAS DEL PATRIMONIO: Comprende los

siguientes grupos

CUENTAS DEL PATRIMONIO (3)

REVALORIZACION DEL

VALORIZACIONES (38)

Capital suscrito y pagado

Aportes sociales
Capital asignado
Capital de personas naturales
Comprende el valor total de los Aportes del Estado
Aportes iniciales y los Fondo social
Posteriores aumentos o
Disminuciones que se ponen a
Disposición de la empresa.

30
 - Prima en colocación de acciones, cuotas o
partes de
Interés social
- Donaciones
- Crédito mercantil
Cuentas que reflejan el - Know How
Incremento patrimonial. - Superávit método de participación.

Reservas obligatorias
Reservas estatutarias
Reservas ocasionales
Comprende los valores que por
Mandato del máximo órgano
Social, se han apropiado de las
Utilidades liquidas de ejercicios
Anteriores obtenidas por la
Empresa.

Ajustes por inflación

Saneamiento fiscal
Ajustes por inflación Decreto 3019 de 1989
Capital de personas naturales
Comprende el valor del
Incremento patrimonial por la
Aplicación de los ajustes
Integrales por inflación.

- Dividendos decretados en acciones

- Participaciones decretadas en cuotas o partes
de interés
Social.

31
Comprende el valor apropiado
De las ganancias acumuladas
Mientras se hace la emisión de
Acciones, reforma de escritura
Y traslados de cuentas.

Utilidad del ejercicio

Pérdida del ejercicio

Comprende el valor de
Las utilidades o pérdidas
Obtenidas por la empresa al
Cierre de cada ejercicio.

Utilidades acumuladas
Pérdidas acumuladas.

Comprende el valor de
Los resultados de ejercicios
Anteriores, por utilidades
Acumuladas que estén a
Disposición del máximo
Órgano social o por pérdidas
Acumuladas.

De inversiones
De propiedades, planta y equipo
De otros activos

Comprende las valorizaciones

De inversiones, propiedades,
Planta y equipo, etc.

32
LA CUENTA T: La cuenta T nos permite visualizar perfectamente que cada
cuenta tiene un lado DÉBITO y un lado CRÉDITO, o un DEBE o un HABER, que
cada cuenta tiene la capacidad de dar y recibir, cumpliéndose así el principio de la
partida doble, según el cual, en toda contabilización, en todo registro contable,
siempre hay como mínimo una cuenta que entrega y una cuenta que recibe y que
cada cuenta está en condiciones tanto de recibir como de dar.
Podemos definir la cuenta T como la representación gráfica de la cuenta contable
con sus diferentes elementos.
La cuenta T nos permite hacer registros contables y es la forma más utilizada para
registrar los diferentes hechos económicos.

1. ACTIVO 2. PASIVOS 3. PATRIMONIO

DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
AUMENTA DISMINUYE DISMINUYE AUMENTA DISMINUYE AUMENTA
SUMA RESTA RESTA SUMA RESTA SUMA
SALDO SALDO SALDO

DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO

saldo inicial 10.000.000 9.000.000 (1) 9.000.000 4.000.000 (2) 4.000.000
saldo final 1.000.000 (4) 6.000.000 3.000.000 (3)
15.000.000 7.000.000
8.000.000

1524 EQUIPO DE OFICINA 2105 OBLIGACIONES FINANCIERAS 1405 INVENTARIOS-M.P

DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
(3) 3.000.000 (4) 6.000.000 (5) 3.500.000

2205 PROVEEDORES NACIONAL 3115 APORTES SOCIALES 1504 TERRENOS

DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
3.500.000 (5) (6) 4.200.000 (6) 4.200.000

Como vemos en el ejemplo anterior:

Saldo inicial en caja de $10.000.000. Cuenta del activo

Transacción 1): se consignan $9.000.000, disminuye la cuenta de Caja por el
lado CREDITO y su saldo es de $1.000.000 y aumenta la cuenta de Bancos por
el lado DEBITO en $9.000.000. Cuentas del activo

Transacción 2): se adquiere una inversión por $4.000.000 aumenta por el

DÉBITO y disminuye por el CRÉDITO la cuenta de bancos. Cuentas del activo

33
Transacción 3) se compra equipo de oficina por $3.000.00 aumenta por el
DÉBITO y disminuye la cuenta de bancos por el lado CRÉDITO. Cuentas del
activo

Transacción 4): se obtiene un préstamo en una entidad financiera por

$6.000.000 aumenta por el CREDITO, Obligaciones Financieras. Cuenta del
pasivo y aumenta por el DEBITO la cuenta de Bancos. Cuenta del activo

Transacción 5): se compra mercancía para la venta por $3.500.000 aumenta por
el DÉBITO, inventarios. Cuenta del activo y aumenta por el CRÉDITO la
cuenta de Proveedores. Cuenta del Pasivo

Transacción 6): Un socio aporta un terreno por $4.200.000 aumenta por el

DÉBITO, la cuenta de Terrenos. Cuenta del activo y aumenta por el CRÉDITO
la cuenta de Patrimonio. Cuenta del Patrimonio.

Como podemos observar el saldo de todas las cuentas quedaron con saldo:
Las cuentas 1. ACTIVO CON SALDO DEBITO y la 2. PASIVO y 3. PATRIMONIO
CON SALDO CREDITO

TALLER

1. Identifique en cada cuenta la clase a que pertenece Pasivo (P) o Patrimonio

(Pt), asignéle el código respectivo

CODIGO CUENTA CLASE

2105 Obligaciones financieras-bancos nacionales
3115 Aportes sociales
2205 Proveedores Nacionales
330505 Reservas obligatorias-Reserva legal
233505 Costos y gastos por pagar-Gastos financieros
321005 Superávit de capital-Donaciones en dinero
2365 Cuentas por pagar -Retención en la fuente
3605 Utilidades del ejercicio

2. Identifique el nombre de la cuenta

DESCRIPCION CODIGO CUENTA

Patrimonio de la empresa, de aportes 3105
efectuados por accionistas...
Valor de las obligaciones de la empresa con 2510
sus trabajadores por auxilio de cesantías...

34
Valor apropiado de las utilidades liquidas, 330505
para proteger el patrimonio social.
Obligaciones contraídas por la empresa con 2105
establecimientos financieros.
Obligaciones contraídas por la empresa por 2205
adquisición de bienes o servicios, para la
venta
Valor de resultados positivos obtenidos por la 3605
empresa.
Pasivos de la empresa por prestación de 233525
servicios, honorarios, etc.
Importes recaudados por la empresa a los 2365
contribuyentes por retefuente y a favor de la
DIAN.

3. Explique las diferencias presentadas en los siguientes enunciados:

a. Inversiones y Bonos y papeles comerciales
b. Deudores y proveedores
c. Gastos pagados por anticipado e ingresos recibidos por anticipado
d. Deudores clientes y proveedores nacionales
e. Cuentas por pagar y cuentas por cobrar
f. Anticipo de impuestos y saldos a favor y retención en la fuente (por pagar).
g. Obligaciones laborales, cesantías consolidadas y pensiones por pagar
h. Capital de personas naturales, capital suscrito y pagado, aportes sociales
i. Bienes muebles e inmuebles
j. Activo, pasivo y patrimonio

4. Identifique la clase de cuenta Activo (A), Pasivo (P) o Patrimonio (Pt) y el grupo
al que pertenece

CODIGO CUENTA CLASE GRUPO

1305 Clientes
2205 Proveedores nacionales
1215 Inversiones Bonos
2905 Bonos en circulación
1540 Flota y equipo de transporte
2705 Ingresos recibidos por anticipado
1705 Gastos pagados por anticipado

35
170116 Programas para computador (software)
1435 Mercancía no fabricada por la empresa
1520 Maquinaria y equipo
3130 Capital de personas naturales
2335 Costos y gastos por pagar
1345 Ingresos por cobrar
3705 Utilidades acumuladas
2370 Retenciones y aportes de nómina
1910 Valorizaciones De propiedad planta y equipo
3605 Utilidades del ejercicio
1528 Equipo de computación y comunicaciones
2404 Impuestos ,gravámenes y tasas De renta y C
3610 Pérdida del ejercicio
1805 Bienes de arte y cultura
1120 Cuentas de ahorro
1508 Construcciones en curso
1524 Equipo de oficina

5. Marque con una X según la clase a que corresponda cada cuenta

CUENTA ACTIVO PASIVO PATRIMO

NIO
Capital suscrito y pagado
Caja
Proveedores nacionales
Reserva Legal
Bancos
Clientes
Cédulas
Pérdida del ejercicio
Mercancía no fabricada por la empresa
Aportes sociales
Cuentas por cobrar a trabajadores
Certificados
Dividendos o participaciones por pagar
Construcciones y edificaciones
Impuesto sobre las ventas por pagar

36
Semovientes
Salarios por pagar
Reservas estatutarias
Gastos pagados por anticipado
Ingresos recibidos por anticipado
Cargos diferidos
Patentes (intangibles)
Cesantías consolidadas
Flota y equipo fluvial y/o marítimo
Bancos Nacionales (obligaciones)
Equipo de oficina
Bonos en circulación
Materias Primas (inventarios)
Productos terminados (inventarios)
Anticipos y avances recibidos

37
ASIGNATURA: CONTABILIDAD BÁSICA

ANEXO No. 4
LA ECUACION CONTABLE

Esta expresión matemática, conocida como

ecuación contable, señala que todos los bienes
de propiedad de la empresa provienen de dos
fuentes: las personas naturales o jurídicas que
otorgan crédito al negocio, y los propietarios que
aportan capital. Los recursos o propiedades que
tiene la organización para cumplir con sus
operaciones se denominan activos. Sus

Obligaciones con terceros se definen como pasivos, y el derecho de los propietarios

en los activos se define como patrimonio. Las definiciones anteriores se pueden
expresar mediante la siguiente ecuación:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

O mediante el siguiente esquema:

Esta ecuación sólo da cuenta de un cálculo aritmético no muy útil en la

interpretación de los flujos económicos que representa la contabilidad.
Actualmente se aborda la interpretación desde la ecuación financiera.

Inversión = Financiación

Asociado a las cuentas reales, acumulativas o de balance como son: Activo,

Pasivo y Patrimonio y a las cuentas nominales o temporales como son: Ingresos,
Gastos y Costos, utilizaremos el siguiente esquema:

38
 INVERSION FINANCIACIÓN
Usos Fuentes

Débito Crédito

1. Activo 2. Pasivos
7. Costo de Producción

5. Gastos 3. Patrimonio

6. Costos 4. Ingresos

El flujo significa que los Pasivos, Patrimonio e ingresos son FUENTE DE

FINANCIACIÓN DE RECURSOS. Las cuentas créditos representan la gestión y
obtención de recursos para que la empresa pueda realizar actividades u operaciones.

El pasivo (Naturaleza Crédito) es una fuente porque los flujos de recursos obtenidos por
financiación, es decir, que recibió recursos (dinero, bienes, mercancías y derechos
.Naturaleza Débito), con el compromiso de devolver a cambio recursos.

Un ejemplo de las cuentas del pasivo son las obligaciones financieras: la empresa solicita
al banco un crédito con fines de aplicarlos a ensanchamiento de propiedad, planta y
equipo. El banco se los otorga. Esto quiere decir, que el préstamo se refleja en un pasivo
o FUENTE DE FINANCIACIÓN y con contrapartida en la cuenta de bancos que es una
cuenta de inversión, del activo (Naturaleza Débito). Es un USO.

Las fuentes de financiación pueden ser externas: A través de entidades del sector
financiero, o terceros, personas naturales, proveedores (cuando se adquiere mercancía
para la venta a crédito), acreedores (cuando se obtiene maquinaria y equipo o equipos de
oficina a crédito para uso de la oficina).

Es fuente de financiación interna: La capitalización o incremento de capital social de la

empresa por la decisión de carácter económico de capitalizar utilidades, o emitir nuevas
acciones para la venta, o aumentar las cuotas o partes de interés social.

Estas fuentes se utilizan en inversión sobre activos: adquisición de inventarios,

propiedad planta y equipo, en sostener gastos y costos necesarios para generar fuentes
internas de recursos o ingresos.

Como se puede observar con la ilustración anterior el ciclo de los recursos va en sentido
de financiación, inversión y luego financiación.

EJEMPLO: Se conforma una sociedad con aportes de los socios, representados así:

39
Socio Ángel Rico $10.000.000 En efectivo
Socio Benito Yola $10.000.000 Vehículo
Socio Camilo Bueno $15.000.000 Equipo de Computo ($5.000.000)
Maquinaria y Equipo ($10.000.00)
La ecuación queda así:

CUENTAS ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Caja $ 10.000.000
Flota y equipo de Transporte 10.000.000
Equipo de Cómputo 5.000.000
Maquinaria y equipo 10.000.000
Aportes Sociales 35.000.000
Sumas Iguales $ 35.000.000 $0 $ 35.000.000

Se obtiene un préstamo del Banco de Bogotá por $10.000.000, le envían nota crédito
No.960, consignado en la cuenta corriente de la sociedad.

CUENTAS ACTIVOS = PASIVOS

Bancos $ 10.000.000
Obligaciones Financieras $ 10.000.000
Sumas Iguales $ 10.000.000 $ 10.000.000

La ecuación quedaría así:

CUENTAS ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Caja $ 10.000.000
Flota y equipo de
Transporte 10.000.000
Equipo de Cómputo 5.000.000
Maquinaria y equipo 10.000.000
Obligaciones Financieras $ 10.000.000
Aportes Sociales 35.000.000
Sumas Iguales $ 35.000.000 = $ 10.000.000 + $ 35.000.000

40
Se compra papelería y útiles para el mes por $300.000. De contado y se prestan servicios
de asesoría nos pagaron $1.000.000 con cheque.
CUENTAS ACTIVO + GASTOS = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS
Gastos útiles y
Papelería 300.000
Bancos (300.000)

Caja 1.000.000 1.000.000

Ingresos por honorarios
$
Sumas Iguales $ 700.000 $ 300.000 = $0 1.000.000

CUENTAS ACTIVO + GASTOS = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS

Caja 11.000.000

Bancos 9.700.000
Flota y equipo de
Transporte 10.000.000
Equipo de Cómputo 5.000.000

Maquinaria y equipo 10.000.000

Obligaciones
Financieras 10.000.000
Aportes Sociales
Gastos útiles y
Papelería 300.000
Ingresos por honorarios 35.000.000 1.000.000

Sumas Iguales 45.700.000 + 300.000 = 10.000.000 + 35.000.000 + 1.000.000

Las cuentas de resultado o nominales, afectan sólo el período en él se incurrieron

(ingresos y gastos). Como su nombre lo indican hay que determinar el resultado:

Utilidad del ejercicio (cuenta del patrimonio)= Ingresos – Gastos

Utilidad del ejercicio = $1.000.0000 - $300.0000
Utilidad del ejercicio= $700.000

41
La nueva ecuación quedaría:

CUENTAS ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Caja 11.000.000

Bancos 9.700.000

Flota y equipo de Transporte 10.000.000

Equipo de Cómputo 5.000.000

Maquinaria y equipo 10.000.000

Obligaciones Financieras 10.000.000

Aportes Sociales 35.000.000

Utilidad del ejercicio 700.000

Sumas Iguales 45.700.000 = 10.000.000 + 35.700.000

De acuerdo al ejemplo anterior analice y comporta con sus cipas los cambios presentados
en cada una de las ecuaciones contables.

PREGUNTAS TIPO SABER PRO (ECAES):

1. CONTEXTO: Las cualidades de la información contable son la comprensibilidad,

utilidad y en cierto casos se requiere, además, que la información sea comparable. Para
que la información sea útil debe ser pertinente y confiable, donde la pertinencia indica que
la información contable debe ser relevante para las necesidades de los usuarios y ser
capaz de generar cambios de actitud en éstos. PREGUNTA: La información contable será
pertinente cuando:

a. Por su valor de retroalimentación permite mejorar la toma de decisiones.

b. Sea preparada sobre bases uniformes y presentarse fidedignamente los hechos.
c. Permita la verificabilidad y predicción, además de ser clara y fácil de entender.
d. Tenga valor para hacer pronósticos, sea oportuna y reduzca la incertidumbre.

2. CONTEXTO: Los objetivos básicos de la información contable entre los cuales se

pueden encontrar: predecir flujos de efectivo, tomar decisiones en materia de inversiones
y crédito, ayudar a la conformación de la información estadística nacional, entre otros.
PREGUNTA: Para que la información contable satisfaga adecuadamente sus objetivos
debe presentar:

a. La estructura que representa la situación financiera de la empresa.

b. Pronósticos financieros que faciliten la confiabilidad del usuario.
c. Comprensibilidad, utilidad y en algunos casos, comparabilidad.

42
 d. Resultados contables razonables libre de errores y desviaciones.

3. CONTEXTO: El balance general es un estado financiero básico que tiene como fin
indicar la posición financiera de un ente económico en una fecha determinada.
PREGUNTA: ¿qué información debe presentar el balance general para cumplir con su
finalidad?:

a. La variación en la situación financiera durante un período.

b. Los recursos económicos controlados por la empresa.
c. Los activos, pasivos y patrimonio a la fecha de corte.
d. Los resultados económicos obtenidos durante un período.

4. CONTEXTO: En general se entiende que los activos son los bienes y recursos con que
cuenta un ente económico para su realización de su objeto social. PREGUNTA: Dada la
definición anterior, un recurso será considerado como un activo cuando:

a. Sea controlado por el ente económico y permita generar utilidades en los períodos
siguientes a su adquisición.
b. Ayude a la generación de beneficios económicos y se pueda demostrar la
propiedad del bien frente a terceros.
c. Sea de propiedad del ente económico y además, sea una fuente generadora de
recursos económicos hacia futuro.
d. Sea de propiedad y controlado por el ente económico y que además, ayude a la
generación de beneficios económicos futuros.

TALLER

1. Los activos del almacén Alfa valían $115.000.000 a diciembre 31 de 2009, y

aumentaron $50.550.00 en diciembre 31 de 2010. Durante este mismo período, los
pasivos aumentaron $37.275.150. El patrimonio a diciembre 31 de 2009 era de
$69.500.000. ¿Cuál es el valor correspondiente al patrimonio a diciembre 31 de
2010?

2. De acuerdo a las siguientes transacciones determine que operación se efectuó en la

empresa Andina Ltda., dedicada a la compra y venta de mercancía
A.
CAJA BANCOS EQUIPO DE OFICINA CAPITAL
1.000.000 5.000.000 4.000.000 10.000.000

B.
EQUIPO BANCOS CUENTAS POR
COMPUTACION PAGAR
3.000.000 1.500.000 1.500.000

43
C.
COMPRAS BANCOS PROVEEDORES
5.000.000 1.000.000 4.000.000

D.
CAJA CLIENTES COMERCIO AL POR
MAYOR
2.000.000 1.000.000 3.000.000

E.
BANCOS CAJA
3.000.000 3.000.000

F.
PROVEEDORES BANCOS
2.000.000 2.000.000

G.
GASTOS
OPERACIONALES - BANCOS
Arrendamiento
200.000 200.000

H.
INGRESOS
RECIBIDOS POR
CAJA ANTICIPADO –
Intereses
400.000 400.000

44
ASIGNATURA: CONTABILIDAD BÁSICA

DE ESFORZARNOS"
ANEXO No. 5
INGRESOS, COSTOS Y GASTOS

1. Cuentas de ingresos. Definición

2. Clasificación de las cuentas de ingresos
3. Ingresos Operacionales
4. Ingresos no operacionales
5. Cuentas de gastos. Definición
6. Clasificación de las cuentas de gastos
7. Gastos Operacionales de administración
8. Gastos Operacionales de venta
9. Gastos no operacionales
10. Costos de ventas. Definición.
11. Términos contables

1. I N G R E S O S: Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos

y financieros que percibe la empresa en el desarrollo del giro normal de su
actividad comercial en un ejercicio determinado.

Es el incremento bruto de activos o disminución de pasivos experimentado por una

entidad, con efecto en su utilidad neta, durante un período contable, como
resultado de las operaciones que constituyen sus actividades primarias o
normales.

2. Los ingresos se clasifican en operacionales y no operacionales.

3. INGRESOS OPERACIONALES: (41)

PAPELERIA Los valores recibidos y/o causados como resultado de las

actividades desarrolladas en cumplimiento de su objeto
social mediante la entrega de bienes y servicios, así como
los dividendos, participaciones y demás ingresos por
concepto de intermediación financiera, siempre y cuando se
identifique con el objeto social principal de la empresa.

Los ingresos operacionales son aquellos ingresos producto de la actividad

económica principal de la empresa.
Por lo general, toda empresa está dedicada a una o más actividades económicas
principales, y los ingresos originados en estas actividades son considerados

45
ingresos operacionales. Ejemplo de un ingreso operacional: Una universidad en la
que su actividad principal es prestar el servicio de educación formal.

▪ Agricultura, ganadería, caza y silvicultura (4105)

Pesca (4110)
▪ Explotación de minas y canteras (4115)
Industrias manufactureras (4120)
Suministro de electricidad, gas y agua (4125)
▪ Construcción (4130)
Comercio al por mayor y al por menor (4135)
Hoteles y restaurante (4140)
▪ Transporte, almacenamiento y comunicación (4145)
Actividad financiera (4150)
Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler (4155)
▪ Enseñanza (4160)
Servicios sociales y de salud (4165)
Otras actividades de servicios comunitarios y personales (4170)
Devoluciones en ventas. DB (4175)

Entre los más representativos tenemos:

Comercio al por mayor y al por menor: Registra el valor de los ingresos

obtenidos por la empresa en las actividades de compra, venta y reparación y/o
mantenimiento de los bienes o productos a los cuales no se les realiza procesos
de transformación.

Actividad financiera: Registra el valor de los ingresos obtenidos por la empresa

no sometido al control y vigilancia de la superbancaria, originados en la actividad
financiera propias de su objeto social tales como dividendos, participaciones,
intereses, comisiones, cuotas de administración y eliminación de suscriptores.

Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler: Registra el valor de los

ingresos obtenidos por la empresa en actividades inmobiliarias, el alquiler de
maquinaria y equipo, procesamiento de datos, realización de estudios técnicos,
actividades de consultoría.

4. INGRESOS NO OPERACIONALES: (42)

Comprende los ingresos provenientes de transacciones

diferentes a las del objeto social o giro normal de los
negocios de la empresa.

46
 Otras ventas (4205)
Financieros (4210)
Dividendos y participaciones (4215)
Arrendamientos (4220)
Comisiones (4225)
Honorarios (4230)
Servicios (4235)
Utilidad en venta de inversiones (4240)
Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo (4245)
Utilidad en venta de otros bienes (4248)
Recuperaciones (4250)
Indemnizaciones (4255)
Participaciones en concesiones (4260)
Ingresos ejercicios anteriores (4265)
Devoluciones en otras ventas (DB) (4275)
Diversos (4295)

Entre los más representativos tenemos:

Financieros: Registra el valor de los ingresos obtenidos por la empresa por

concepto de rendimientos de capital a través de actividades diferentes a las de su
objeto social principal.

Comisiones: El valor de los ingresos no operacionales que la empresa obtiene a

título de comisiones originadas en concepto tales como venta de seguros,
derechos de autor y programación, comisiones por recaudo o inversión
publicitaria.

Honorarios: Los ingresos causados o recibidos por servicios técnicos o

profesionales prestados por la empresa a terceros y que no corresponden al
desarrollo del objeto social principal.

Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo: Registra la diferencia a

favor de la empresa que resulta entre el precio de venta de las propiedades, planta
y equipo y su valor en libros.

5. GASTOS: Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y

financieros en que incurre la empresa en el desarrollo del giro normal de su
actividad en un ejercicio económico determinado.

47
6. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE GASTOS

GASTOS (5)

OPERACIONALES DE OPERACIONALES DE NO OPERACIONALES7.

ADMINISTRACION (51) VENTA (52) (53)

7. GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN: Son los gastos

ocasionados en el desarrollo del objeto social principal de la empresa y registra,
sobre la base de causación, las sumas o valores en que se incurre durante el
ejercicio, directamente relacionados con la gestión administrativa encaminada a la
dirección, planeación, organización de las políticas establecidas para el desarrollo
de la actividad operativa del ente económico incluyendo básicamente las
incurridas en las áreas ejecutiva, financiera, comercial, legal y administrativa.

Se clasifican bajo este grupo:

▪ Gastos de personal (5105): Los gastos ocasionados por concepto de la

relación laboral existente de conformidad con las disposiciones legales
vigentes, el reglamento interno de la empresa, pacto laboral, ejemplo: salario
integral, sueldos, jornales, horas extras y recargos, comisiones, viáticos,
incapacidades, auxilio de transporte, cesantías, intereses sobre cesantías,
prima de servicios, extralegales, auxilios, bonificaciones, dotación, pensiones
de jubilación, aportes a entidades promotoras EPS, aportes cajas de
compensación familiar, ICBF, SENA, honorarios, etc.

▪ Otros: Impuestos, arrendamientos, contribuciones y afiliaciones, seguros,

servicios, legales, mantenimiento y reparaciones, adecuación e instalación,
gastos de viaje, depreciaciones, amortizaciones, diversos, provisiones.

Impuestos: Gastos pagados o causados por la empresa originados en

impuestos o tasas de carácter obligatorio a favor del estado diferentes a los de
renta y complementarios, de conformidad con las normas legales vigentes.

Arrendamientos: Gastos pagados o causados por la empresa originados en

servicios de arrendamiento de bienes, para el desarrollo del objeto social.

Contribuciones y afiliaciones: Gastos pagados o causados por la empresa

por concepto de contribuciones, aportes, afiliaciones y/o cuotas de
sostenimiento, con organismos públicos o privados por mandato legal o libre
vinculación.

48
 Servicios: Gastos pagados o causados por la empresa por concepto de
servicios tales como aseo y vigilancia, asistencia técnica, servicios públicos,
transporte, fletes y acarreos.

Gastos legales: Gastos pagados o causados por la empresa en cumplimiento

de disposiciones legales de carácter obligatorio tales como: gastos notariales,
aduaneros, registro mercantil, trámites y licencias.

Adecuación e instalación: Gastos ocasionados por concepto de adecuación

e instalación de oficinas efectuados por la empresa.

8. GASTOS OPERACIONALES DE VENTA: Comprende los gastos

ocasionados en el desarrollo del objeto social de la empresa, sumas o valores
en que se incurre durante el ejercicio directamente relacionados con la gestión
de ventas encaminada a la dirección, planeación, organización de las políticas
establecidas para el desarrollo de la actividad de venta de la empresa
incluyendo básicamente las incurridas en las áreas ejecutiva, de distribución,
mercadeo, comercialización, promoción, publicidad y ventas.

Se clasifican igual a los gastos operacionales de administración: personales y

otros, sólo que son los relacionados con la actividad de venta.

9. GASTOS NO OPERACIONALES: Comprende las sumas pagadas y/o

causadas por gastos no relacionados directamente con la explotación del
objeto social de la empresa tales como: financieros, pérdida en venta y retiro
de bienes, gastos extraordinarios y gastos diversos.

10. COSTOS DE VENTAS: Agrupa las cuentas que representan la acumulación de

los costos directos e indirectos necesarios en la elaboración de productos y/o
prestación de servicios vendidos de acuerdo con la actividad social
desarrollada por la empresa en un período determinado.

COSTOS DE VENTAS (6)

COSTO DE VENTAS Y DE
PRESTACIÓN DE COMPRAS (62)
SERVICIOS (61)

Costos de ventas y prestación de servicios:

Entre los más representativos tenemos:

49
 ▪ Agricultura, ganadería, caza y silvicultura
▪ Pesca
▪ explotación de minas y canteras
▪ Industrias manufactureras
▪ Suministro de electricidad, gas y agua
▪ Construcción
▪ Comercio al por mayor y al por menor.
▪ Hoteles y restaurantes
▪ Transporte, almacenamiento y comunicaciones
▪ Actividad financiera, etc.

Compras: Comprende el valor pagado y/o causado por la empresa en la

adquisición de materias primas, materiales indirectos y mercancías para ser
utilizadas en la producción y/o comercialización en desarrollo de la actividad social
principal durante un período determinado.

Entre los más representativos tenemos:

▪ 6205 de mercancías 6210 de materias primas

▪ 6215 de materiales indirectos 6220 de energía

11. TERMINOS CONTABLES

Causación del Ingreso: Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho
a exigir su pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro.

Causación del costo o gasto: Se entiende causado un costo o un gasto cuando

nace la obligación de pagarlo, aunque no se haya hecho efectivo el pago.

1. ACTIVO 2. PASIVOS 3. PATRIMONIO

DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
AUMENTA DISMINUYE DISMINUYE AUMENTA DISMINUYE AUMENTA
SUMA RESTA RESTA SUMA RESTA SUMA
SALDO SALDO SALDO

5. GASTOS 6. COSTOS 4. INGRESOS

DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
AUMENTA DISMINUYE DISMINUYE AUMENTA DISMINUYE AUMENTA
SUMA RESTA RESTA SUMA RESTA SUMA
SALDO SALDO SALDO

50
 4135
1105 CAJA 1305 CLIENTES COMERCIO AL POR MAYOR
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO

(1) 10,000,000 (1) 5,000,000 3,000,000 (4) (1) 15,000,000

(4) 3,000,000 10,000,000 (2) 2,000,000 15,000,000

13,000,000 10,000,000

3,000,000

1110 BANCOS 510506 GASTOS SUELDOS 2205 PROVEEDORES

DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO

(2) 10,000,000 2,280,200 (3) 2,280,200 (5) 6,000,000

2,000,000 (5) (6) 3,000,000

3,000,000 (6) 3,000,000

10,000,000 7,280,200

2,719,800

6205 COMPRAS MERCANC

DEBITO CREDITO

(5) 8,000,000

51
 ANÁLISIS EJEMPLO ANTERIOR:

Pasivo-Patrimonio-
Activo-Gastos-Costos Ingresos Recursos
Aumento Disminución Disminución Aumento INVERSIÓN FINANCIACIÓN
TRANSACCIÓN Débito Crédito Débito Crédito USO FUENTE

1) Ventas- Ingresos- Resultado 15,000,000 Fuente

1) Caja - Activo-Balance 10,000,000 Uso

1) Clientes- Activo-Balance 5,000,000 Uso

2) Consignación:

Bancos - Activo-Balance 10,000,000 Uso

Caja - Activo-Balance 10,000,000 Fuente

3) Pago sueldos:

Gastos sueldos - Resultado 2,280,200 Uso

Bancos - Activo-Balance 2,280,200 Fuente

4) Abono clientes:

Caja - Activo-Balance 3,000,000 Uso

Clientes - Activo-Balance 3,000,000 Fuente

5) Compra Mercancías:

Compras - Costo-Resultado 8,000,000 Uso

Bancos - Activo-Balance 2,000,000 Fuente

Proveedores- Pasivo-Balance 6,000,000 Fuente

6) Abono a Proveedores:

Bancos - Activo-Balance 3,000,000 Fuente

Proveedores- Pasivo-Balance 3,000,000 Uso

Taller:

1. Relacione con X las cuentas de ingresos:

Reservas obligatorias Comercio al por mayor y al por menor

Caja Venta de pinturas y lacas
Cesantías consolidadas Ingresos por hoteles y restaurantes
Proveedores Ingresos actividad financiera
Obligaciones financieras Intereses recibidos

52
Bancos Devoluciones en ventas
Capital social Descuentos comerciales condicionales
(ventas)
Utilidad del ejercicio Dividendos recibidos

2. Relacione con X las cuentas de costos y gastos:

Intereses recibidos del mes Sueldos pagados en el mes

Comisiones por pagar
Intereses recibidos por anticipado
Arrendamientos recibidos del mes
Arrendamientos Pagados del mes
Servicios Pagados del mes
Servicios Comisiones por pagar
Gastos depreciación del mes
Provisión clientes
Impuestos Pagados en el mes
Impuestos Retención Fuente por
pagar
Compra de mercancías
Gastos pagados por anticipado-
Honorarios
Servicio de agua pagado del mes
Mercancía no fabricada por la empresa
Cesantías consolidadas
Comisiones Recibidas del mes
Comisiones por cobrar
Depreciación acumulada
Gastos provisión del mes
Anticipo impuestos – Retención en la
fuente
Obligaciones laborales – Sueldos
Energía eléctrica (causada) en el mes

3. Relacione la columna A con la columna B, identifique la clase de cuenta

1. Efectivo, cheques a. Proveedores

2. Ingresos por venta de bienes b. Ingresos operacionales de
enseñanza
3. Obligaciones de la empresa con entidades c. Gastos arrendamientos
financieras
4. Aportes iniciales y posteriores de socios d. Inversiones
5. Gastos ocasionados relación laboral e. Caja
6. Valor pagado empresa adquisición de f. Bonos y papeles comerciales
mercancía para ser utilizadas en
comercialización
7. Depósito de la empresa en cuenta corriente g. Utilidad del ejercicio
8. Obligaciones contraídas por la empresa en h. Devoluciones en ventas (DB)
la adquisición de bienes o servicios
9. Valores apropiados de las utilidades i. Gastos no operacionales (pérdida
liquidas para proteger el patrimonio social en venta de bienes)
10. Ingresos obtenidos por la empresa en la j. Capital social
prestación de servicios de formación

53
intelectual
11. Gastos causados por servicio de k. Ingreso no operacional
arrendamiento (dividendos)
12. Devoluciones originadas en compras l. Gastos de personal
13. Títulos valores de propiedad de la m. Gastos por pagar
empresa
14. Valores recibidos por la empresa por n. Ingresos transporte
comisión y venta de bonos y papeles
comerciales
15. Resultados positivos obtenidos por la o. Devoluciones en compras (CR)
empresa
16. Devoluciones originadas por venta de p. Reservas obligatorias
mercancía
17. Ingresos por dividendos recibidos por la q. Bancos
empresa
18. Pérdidas de la empresa por venta de r. Obligaciones financieras
bienes
19. Valores devengados por la empresa s. Comercio al por mayor y al por
pendientes de cobro menor
20. Pasivos estimados por prestación de t. Ingresos por cobrar
servicios, honorarios, gastos financieros
21. Ingresos de la empresa relacionados con u. Gastos servicios
servicio de transporte
22. Gastos pagados por la empresa por v. Compras
concepto de servicios de aseo, vigilancia

4. Identifique la clase a que corresponde A, P, Pt, I, C, G

Proveedores nacionales Bancos

Deudores clientes
Obligaciones financieras
Comercio al por mayor y al por
menor.
Reservas obligatorias
Cuentas por cobrar a trabajadores
Mercancía no fabricada por la
empresa
Capital suscrito y pagado
Energía eléctrica (causada) del
mes
Intereses financieros del mes
Arrendamiento Pagado en el mes
Arrendamientos por pagar
Caja
Utilidad del ejercicio
Compra de mercancía
Pérdida del ejercicio
Pérdidas acumuladas
Sueldos Pagados secretaria del mes
Construcciones y edificaciones
Pérdida en venta de activos
Inversiones
Intereses por cobrar del mes
Sueldos Pagados vendedores en el

54
 mes
Capital de personas naturales Equipo de oficina
Flota y equipo de transporte Aportes sociales
Retención en la fuente (por pagar) Anticipo de impuestos y/o saldos a
favor
Arrendamiento pagado por Intereses recibidos por anticipado
anticipado

55
ASIGNATURA: CONTABILIDAD BASICA

ANEXO No. 6

2. RETENCIÓN EN LA FUENTE

2.1 REGIMENES DE IMPUESTOS A LAS VENTA (IVA)

2.2 SISTEMAS DE INVENTARIOS

1. RETENCIÓN EN LA FUENTE

Es un sistema de recaudo anticipado de impuestos, que consiste en detraer de los pagos

o abonos en cuenta un porcentaje determinado por la ley, a cargo de los beneficiarios de
dichos pagos o abonos en cuenta.

Comprador Vendedor

Encargado de pagar las

Retenciones realizadas Se descuenta la
Mensualmente Realiza Retefuente retención en la fuente
En el pago de Renta
Paga el Anual
Estado
Entrega recibo de caja

Es un sistema de recaudo anticipado a determinados impuestos, y se creó ya que éstos

operan por períodos específicos y el estado “no puede” esperar a estos términos para
cobrarlos, entonces este sistema lo que hace es recaudar el impuesto en el mismo
momento en que se genera la transacción comercial que origina dicho impuesto.

Es por esto que la Retención en la Fuente es la forma de recaudar un impuesto lo más

pronto posible sin tener que esperar a que transcurra el período del impuesto.

Por ejemplo, el Impuesto de Renta se factura anualmente, pero a través de la Retención

en la Fuente, ya no hay que esperar un año por parte del ente recaudador para obtenerlo,
sino que lo cobra “por derecha” toda vez que se hagan transacciones, asegurándose
así, un ingreso constante de estos recursos.

56
Como la retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto,
para cada impuesto hay retención. Hay retención en la fuente para el impuesto de renta,
el impuesto de IVA, de Timbre y de industria y comercio.

Otro concepto generalizado equivocado es el de asimilar el término retefuente con

retención en la fuente a título del impuesto de renta, lo cual no es correcto toda vez que
existe retefuente por renta, retefuente por IVA, retefuente por ICA, etc.

Objetivos de la retención en la fuente:

✓ Acelera y asegura el recaudo de los impuestos.

✓ Da liquidez al estado, consiguiendo que el impuesto en lo posible, sea recaudado
en el mismo ejercicio gravable en el cual se cause.
✓ Mecanismo de control y cruce de información.
✓ Previene la evasión.
✓ Da presencia del estado en muchos lugares.

Elementos de la retención en la fuente:

✓ Sujeto activo: Es el estado. Existe un sujeto que representa al estado que es el

AGENTE RETENEDOR: Es la persona o entidad obligada a efectuar la retención, al
realizar los pagos o abonos en cuenta señalados en la ley.
✓ Sujeto pasivo: Persona sobre quien se realiza la retención.
✓ Hecho Generador: Pago o abono en cuenta. Determina el momento en que
entiende causada la retención conforme a los criterios legales.
✓ Base de retención: Es el valor del pago o abono en cuenta sobre el cual se debe
aplicar la tarifa para obtener la suma a retener. Valor de la transacción, sin tener
en cuenta IVA, descuentos no condicionados, tributos en general, etc.
✓ Tarifa: Es el factor aritmético que aplicado a la base determina el monto o valor a
retener. Porcentuales. Cada concepto tiene una tarifa a aplicar.

Obligaciones del agente retenedor:

✓ Efectuar la retención siempre que realice un pago o abono en cuenta sujeto a

retención.
✓ Inscripción en el RUT: Todos los agentes de retención deben estar inscritos en el
RUT.
✓ Presentar la declaración de retefuente mensualmente dentro de los plazos fijados
por la ley.
✓ Suministrar a la DIAN la información relacionada con las retenciones en la fuente
practicadas, de conformidad con las especificaciones técnicas que indique el
reglamento
✓ Consignar las retenciones en la fuente practicadas oportunamente dentro de los
plazos fijados por el Gobierno Nacional, haciendo uso de los formularios prescritos
oficialmente.

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 ✓ Expedir los certificados de retención en la fuente por el respectivo impuesto,
dentro de los plazos establecidos legalmente. Por salarios y otros conceptos.
✓ Conservar los soportes y pruebas que permitan verificar la exactitud de los valores
contenidos en las declaraciones tributarias de retenciones en la fuente y la prueba
de consignación.
Sujetos Pasivos:
✓ Contribuyentes del régimen general:
• Impuesto de Renta
• Impuesto de Ganancias Ocasionales
• Impuesto de Remesas.
✓ Contribuyentes del régimen especial:
• Rendimientos Financieros.

Finalidad de la retención en la fuente:

La retención en la fuente tiene por objetivo recaudar en forma gradual el impuesto dentro
del mismo ejercicio gravable en que se cause el ingreso.

Agentes Retenedores:

Son agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho público, los fondos
de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los
consorcios, incluidas las uniones temporales, las comunidades organizadas, y las demás
personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho que por sus
funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa
disposición legal, efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.

Personas naturales que son agentes de retención:

Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año

inmediatamente anterior hubieren tenido un patrimonio bruto o unos ingresos brutos
superiores a 30.000 UVT (Unidad de Valor Tributario) $753.960.000 también deberán
practicar retención en la fuente.
La nueva Unidad de Valor Tributario, vigente a partir del primero de enero de 2011, quedó
establecida en $25.132 y será la base para las declaraciones y pagos que se adelanten el
año entrante.

Autorretenedores:

Son autorretenedores aquellas personas jurídicas señaladas mediante resolución

por la DIAN, al considerar que para fines de recaudo es más conveniente que la
retención se efectúe por quien recibe el pago o abono en cuenta, considerando el
volumen de las operaciones de venta.

La persona que compra no efectúa la retención en la fuente a la que vende, puesto que la
que vende se la debe efectuar a sí misma, sobre el valor total de la venta. Radica en el

58
Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la competencia para autorizar o designar a
las personas o entidades que deberán actuar como autorretenedores y suspender la
autorización cuando a su juicio no se garantice el pago de los valores autorretenidos. Se
efectúa autorretención por pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir ingreso
tributario para quien los recibe. Honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos.
Rendimientos financieros.

Tabla de retención en la fuente año 2011:

A partir A partir de
Rubro Concepto de (cifra (cifra en Tarifa
en UVT) pesos)
Ingresos originados en una relación Tabla Art.
Salarios 95 $ 2.388.001 383 del
laboral o legal y reglamentaria.
E.T.
Compras en general 27 $ 679.000 3,5%
Compras Compras de bienes y productos agrícolas
92 $ 2.312.000 1,5%
o pecuarios sin procesamiento industrial
Compra de café pergamino o cereza 160 $ 4.021.000 0,5%
Compra de combustible o derivados del
n/a $1 0,1%
petróleo.
Servicios en general (personas jurídicas y
4 $ 101.000 4%
a las naturales declarantes de renta)
Servicios en general (personas naturales
4 $ 101.000 6%
NO declarantes de renta)
Servicios prestados por empresas
4 $ 101.000 1%
temporales.
Servicios
Servicios de vigilancia y aseo prestados
4 $ 101.000 2%
por empresas de vigilancia y aseo.
Servicios integrales de salud 4 $ 101.000 2%
Servicios de hoteles, restaurantes,
4 $ 101.000 3,5%
hospedaje.
Servicios de transporte nacional de carga
4 $ 101.000 1%
(terrestre, marítimo o aéreo)
Servicios de transporte nacional de
27 $ 679.000 3,5%
pasajeros. (terrestre)
Servicios de transporte nacional de
4 $ 101.000 1%
pasajeros. (aéreo, marítimo)
Servicio de transporte internacional de
4 $ 101.000 1%
carga (terrestre)
Servicios de transporte internacional de
27 $ 679.000 3,5%
pasajeros (terrestre)
Arrendamientos Arrendamiento de bienes muebles n/a $1 4%
Arrendamiento de bienes raíces 27 $ 679.000 3,5%
Contratos Contratos de consultoría y administración
n/a $1 11%
delegada (cuando el beneficiario del pago

59
 A partir A partir de
Rubro Concepto de (cifra (cifra en Tarifa
en UVT) pesos)
sea una persona jurídica o asimilada)
Contratos de consultoría y administración
delegada (cuando el beneficiario del pago n/a $1 10%
sea una persona natural No Declarante)
Contratos de consultoría en ingeniería de
proyectos de infraestructura y n/a $1 6%
edificaciones (Declarantes de Renta)
Contratos de consultoría en ingeniería de
proyectos de infraestructura y n/a $1 10%
edificaciones (No Declarantes de Renta)
Contratos de construcción, urbanización o
confección de obra material de bien 27 $ 679.000 1%
inmueble.
Honorarios y Comisiones (cuando el
beneficiario del pago sea persona jurídica n/a $1 11%
o asimilada)
Honorarios y Comisiones (cuando el
beneficiario del pago sea una persona n/a $1 10%
Otros conceptos natural)
tributarios
Rendimientos Financieros (Intereses) n/a $1 7%
Loterías, Rifas, Apuestas y Similares 48 $ 1.206.000 20%
Enajenación de Activos Fijos n/a $1 1%
Pagos a establecimientos comerciales
n/a $1 1.5%
realizados con tarjeta débito o crédito.
Emolumentos eclesiásticos efectuados a
personas naturales que sean declarantes 27 $ 679.000 4%
de renta.
Emolumentos eclesiásticos efectuados a
personas naturales que NO sean 27 $ 679.000 3,5%
declarantes de renta.
Dividendos gravados n/a $1 33%
Retención en la fuente del IVA por 50% del
27 $ 679.000
compras de bienes gravados. IVA
Retención en la Retención en la fuente del IVA por 50% del
fuente de IVA 4 $ 101.000
Servicios gravados. IVA

Retención en la fuente del IVA aplicable a

operaciones con tarjetas débito o crédito.

60
2. IMPUESTO A LAS VENTAS (IVA)

1. EN QUE CONSISTE EL IMPUESTO A LAS VENTAS:

La expresión IVA es la sigla del Impuesto al valor agregado o añadido más conocido
como Impuesto sobre las ventas.

Es un gravamen al consumo, del orden nacional y naturaleza indirecta, que en Colombia

se ha estructurado bajo la modalidad de valor agregado en cada una de las etapas del
ciclo económico del bien o servicio. Para efectos del recaudo por parte del Estado, la ley
ha conferido la calidad de “responsables” a algunos de los sujetos que intervienen en las
operaciones económicas.

Bajo esta modalidad, el impuesto sobre las ventas únicamente recae en el “valor
agregado” al producto por cada responsable, bien sea por el mayor valor que adquiere al
transformarse o por la utilidad que recibe el responsable al enajenarlo o prestar el
servicio.

Se le llama Impuesto al valor agregado porque efectivamente sólo se paga impuesto

sobre el valor que se le agrega a un bien. El responsable de este impuesto equivalente al
valor que le agrega al producto, no paga el impuesto sobre el valor de todo el producto.

La empresa ABC Ltda. Compra una camisa por $50.000, más IVA del 16%
($50.000x16%)= $8.000

Luego la empresa ABC Ltda. Vende esa misma camisa en $70.000 más IVA. Es decir que
le agregó un valor de $20.000. (Una utilidad del 40%= $50.000x1.40). La empresa ABC
Ltda. Cobrará un IVA de $11.200 [70.000 x 16%].

En esta operación la empresa ha pagado $8.000 de IVA y ha cobrado $11.200 de IVA. Al

finalizar el periodo, la empresa sólo le pagará a la DIAN la diferencia, esto es $3.200
[$11.2000-$8.000].

Si observamos detenidamente, nos daremos cuenta que los $3.200 de IVA que la
empresa paga al estado por intermedio de la DIAN, corresponden al impuesto del valor
que la empresa le agregó a la camisa:

Valor que le agregó a la camisa: 20.000 [70.000-50.000]. IVA al valor agregado: 3.200
[20.000x16%].

Es un impuesto sobre el consumo de bienes o la utilización de servicios gravados, por

tanto deben pagarlo todos los consumidores y recaudarlo los responsables.

HECHO GENERADOR:

El impuesto a las ventas se aplicará sobre los siguientes hechos:

61
 1. Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente.
2. La prestación de los servicios en el territorio nacional, que no hayan sido
excluidos expresamente.
3. La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente.
4. La circulación, venta u operaciones de juegos de suerte y azar con excepción de
las loterías.

CLASIFICACIÓN DE LOS BIENES:

✓ Corporales Muebles e Inmuebles: Corporales: Son los que tienen un ser

real y pueden ser percibidos. Muebles: Pueden transportarse de un lugar a
otro, sea moviéndose ellos a sí mismo (semovientes), o por una fuerza
externa. Inmuebles: Son los que no pueden transportarse de un lugar a otro; y
los que se adhieren permanentemente.
✓ Incorporales: Consisten en meros derechos.

Tarifa general
CLASIFICACIÓN DE LOS o especiales
BIENES CORPORALES
MUEBLES

Gravados Exentos Excluidos

Causan el impuesto Causan el impuesto No cusan el impuesto

Tarifa general o Tarifa del 0% No existe tarifa

especiales

Derecho a descontar Derecho a descontar El IVA pagado

el IVA pagado el IVA pagado constituye mayor
valor del costo

No tiene derecho a la Derecho a la NO derecho a la

devolución del IVA devolución del IVA devolución 62
pagado* pagado
 CLASIFICACIÓN DE LOS SERVICIOS

Gravado Exentos Excluidos

Tarifa del 0% No existe tarifa

No tiene derecho Derecho a la

No tiene derecho
a la devolución devolución del
a devolución
del IVA pagado * IVA pagado

*Importante: Para estos responsables, solamente procede la devolución de

los saldos a favor, generados por la retención que les practiquen.

2. CLASES DE REGIMENES DE IMPUESTO A LAS VENTAS:

Según los topes económicos fijados por el gobierno nacional, existen dos regímenes para
que los comerciantes se inscriban en la Administración de Impuestos correspondiente,
como responsables del impuesto a las ventas, son ellos:

2.1 REGIMEN SIMPLIFICADO:

Pertenecen al régimen simplificado del Impuesto a las ventas las Personas naturales
comerciantes y artesanos que sean minoristas o detallistas; los agricultores y ganaderos,
que realicen operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados,

63
siempre y cuando cumplan con los siguientes y con la totalidad e las siguientes
condiciones:

REGIMEN SIMPLIFICADO 2011-UVT $25.132

Requisito Límite (o restricción)
1. En al año anterior, sus ingresos brutos fiscales, provenientes de
su actividad operacional (es decir, los provenientes de la venta de
bienes corporales muebles, o de prestación de servicios o de $ 98.220.000 (2010)
ejecución de juegos de suerte y azar, pero sin incluir ingresos
extraordinarios tales como ventas de activos fijos, o herencias, o $100.528.000 (2011)
loterías, o dividendos, o salarios, etc.,), no pudieron haber excedido
los 4.000 UVTs
2. Sus establecimientos de comercio, oficinas, locales o sedes de
Máximo uno
negocio no pueden exceder de…
Franquicia, concesión,
regalía, autorización o
3. En su establecimiento de comercio, oficina, sede o local le está
cualquier otro sistema que
prohibido desarrollar negocios bajo la modalidad de…
implique la explotación de
intangibles
4. No puede llegar a efectuar operaciones que lo conviertan en
Exportación o importación
usuario aduanero, es decir, no puede realizar actividades de
5. No pudo haber celebrado el año anterior contratos de venta de $ 81.032.000
bienes o prestación de servicios gravados con IVA por cuantía
individual y superior a…3.300 UVTs
6. No puede llegar a celebrar Este año contratos de venta de bienes
o prestación de servicios gravados con IVA por cuantía individual y
superior a…3.300 UVTs
$82.936.000
(Nota: Si durante el Año pretende llegar a firmar un contrato para
vender bienes gravados o prestar servicios gravados, y la cuantía
del contrato va a superar la cifra aquí reseñada, en ese caso deberá
inscribirse en el “Régimen Común” antes de la celebración del
contrato; ver parágrafo 1 del art.499)
7. Sus consignaciones bancarias El año anterior (en todo el sistema
bancario, ya sea en Colombia o en el exterior, y sin importar el $110.498.000
origen de los recursos), al igual que sus inversiones financieras
(como por ejemplo: constitución de CDTs, adquisición de bonos,
etc., ya sea en Colombia o en el exterior), no debieron haber
excedido de 4.500 UVTs
8. Sus consignaciones bancarias Este año(en todo el sistema
bancario, ya sea en Colombia o en el exterior, y sin importar el $ 113.094.000
origen de los recursos), al igual que sus inversiones financieras
(como por ejemplo: constitución de CDTs, adquisición de bonos,
etc., ya sea en Colombia o en el exterior), no pueden llegar a
exceder de 4.500 UVTs

64
Las personas que pertenezcan al Régimen Simplificado, les está prohibido
adicionar al precio suma alguna por concepto del impuesto sobre las ventas. Si lo
hicieren deberán cumplir íntegramente con las obligaciones predicables de
quienes pertenecen al Régimen Común.

Obligaciones de los responsables del régimen simplificado:

Los responsables del impuesto sobre las ventas del régimen simplificado están
obligados a:

• Inscribirse como responsables del régimen simplificado en el registro único

tributario, RUT. Esta Inscripción deberá realizarse ante la Administración de
Impuestos Nacionales que corresponda al lugar donde ejerzan
habitualmente su actividad, profesión, ocupación u oficio, y obtener el
Número de Identificación Tributaria, NIT dentro de los dos (2) meses
siguientes a la fecha de iniciación de sus operaciones.
• Llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias.
En este Libro, que debe estar foliado, debe anotarse la identificación
completa del responsable y, además:

a. Anotar diariamente los ingresos obtenidos por las operaciones

realizadas en forma global o discriminada.

b. Anotar diariamente los egresos por costos y gastos.

c. Al finalizar cada mes deberán totalizar:

El valor de los ingresos del período, el valor pagado por los bienes y servicios
adquiridos según las facturas que les hayan sido expedidas.

Los soportes del Libro Fiscal de Registro de Operaciones Diarias que

correspondan a los registros anteriores, deben conservarse a disposición de la
Administración Tributaria durante 5 años a partir del día 1o. de enero del año
siguiente al de su elaboración.

REGIMEN COMUN:

Por regla general, los responsables pertenecen al régimen común cuando no se

cumplen todos los requisitos establecidos para pertenecer al régimen simplificado,
siempre y cuando la actividad a la que se dediquen se considere gravada con el
IVA.

65
Los responsables del impuesto a las ventas que no puedan acogerse al régimen
simplificado, se inscribirán en el régimen común. En general ha sido diseñado
para productores, comerciantes e importadores, que por su condición de
mayoristas, generan el impuesto sobre las ventas. El impuesto a cargo de los
responsables se obtiene de la diferencia entre el valor del impuesto cobrado o
facturado en las ventas y el valor de impuesto pagado en las compras.

El pago y presentación de la declaración de ventas es bimestral.

Todos los responsables del IVA, incluidos los exportadores (de bienes y servicios),
se debe inscribir en el registro nacional de vendedores, dentro de los dos (2)
meses siguientes a la iniciación de sus operaciones.

Clasificación de los bienes y servicios:

Los bienes y servicios se clasifican en:

1. Gravados
a. Gravados: Son los bienes y servicios gravados a la tarifa general y tarifas
diferenciales.
b. Exentos: Son bienes y servicios gravados a la tarifa cero (0%).
2. Excluidos
3. Exentos.

BIENES EXCLUIDOS:
No causan IVA
✓ Sus productores y comercializadores no son responsables del IVA, por
consiguiente no deben cumplir con ninguna obligación formal.
Ni pueden solicitar IVA descontable.

BIENES EXENTOS:
Características:
Se gravan a la tarifa cero.
Los exportadores y productores de bienes exentos son responsables del
IVA.
Deben cumplir con todas las obligaciones formales en materia de IVA.
Tienen derecho a solicitar IVA descontable y devoluciones de saldos a favor
que determinen en sus declaraciones bimestrales de IVA.

3. TARIFA GENERAL:
La tarifa general del impuesto sobre las ventas, tanto bienes como servicios
gravados, aplicable a partir del 1 de enero de 1996, es del 16% el cual se aplicará
a los bienes y operaciones que no tengan una tarifa diferencial o especial.

66
4. DETERMINACION DEL IVA a declarar y a pagar:

El IVA a pagar se determina de la siguiente manera:

1. En las ventas y servicios por el sistema de la diferencia entre el impuesto

generado o facturado y los impuestos descontables legalmente autorizados.
2. En las importaciones aplicando la tarifa del impuesto a la respectiva base
gravable.

4.1 IMPUESTO DESCONTABLE O RECUPERABLE:

En Colombia el gobierno ha ideado un mecanismo, algunos impuestos de ventas

pagados pueden ser recuperados por el contribuyente, esta recuperación se
puede cumplir, por medio del siguiente procedimiento: Cuando el contribuyente
está obligado a cobrar impuestos a las ventas sobre los bienes o servicios que
vende, de ese impuesto cobrado a su cliente, descuenta el que a su vez pagó al
comprar, debidamente facturado.

4.2 IMPUESTO NO DESCONTABLE:

Se da en la compra de activos fijos (propiedades, planta y equipo) el impuesto se

convierte en un mayor valor del costo del elemento comprado, o en servicios
gravados que constituye un mayor gasto para la empresa.

5. Contabilización del Impuesto Sobre las Ventas:

2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR

DÉBITOS: CRÉDITOS:

▪ Iva Descontable: Es el valor del ▪ Iva Generado: Es el valor del impuesto

impuesto facturado al ente económico
por adquisición de bienes y servicios.
Generalmente se contabiliza en la
cuenta auxiliar 240802.
▪ Pago del IVA por pagar: Se debita a la ▪
cuenta auxiliar 240801 contra el crédito
en Caja o Bancos según el caso.
Devoluciones en ventas: Por el valor
del impuesto correspondiente a los
bienes y servicios gravados por las
devoluciones y anulaciones en ventas.
causado o generado por la venta de
bienes o servicios gravados.
Generalmente se contabiliza en cuenta
auxiliar 240801
Devoluciones en compras: Por el valor
del impuesto correspondiente a los
bienes y servicios gravados por la
devolución en las compras o servicios a
proveedores o contratistas.
▪ Sobrantes: Por el valor del traslado a la
subcuenta 135520 de los saldos a favor
cuando se solicita devolución

Es una cuenta de balance. Cuando el saldo de la cuenta presenta Saldo crédito

es un pasivo, el cual representa el dinero que la empresa ha recaudado por

67
concepto de impuesto a las ventas o cuando queda saldo crédito, que será el
valor a pagar a la Administración de impuestos. La cuenta se denomina
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR (2408).

Cuando la cuenta presenta saldo débito, si está en el régimen común, es un

activo, porque representa un saldo a favor de la empresa y la cuenta se denomina
ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR (1355),
subcuenta IMPUESTOS DESCONTABLES (135530). Si está en el régimen
simplificado es un mayor costo de la mercancía.

Ejemplo 1:
Vendedor Régimen Común a Régimen Común

El 2 de junio de 2011 un comerciante del régimen común vende a crédito

mercancía gravada a la tarifa del 16% a un comerciante del régimen común por
$1.000.000, más IVA.

Mercancía = 1,000,000

IVA 16% + 160,000

Factura = 1,160,000

A. Contabilización Vendedor: caso 1 sin tener en cuenta la retención en la

fuente

FECHA CODIGOS CUENTAS DÉBITO CRÉDITO

Jun-02 130505 Clientes Nacionales 1,160,000

Comercio al por mayor y al por
4135 menor 1,000,000

240801 IVA generado 160,000

Contabilización Comprador:

FECHA CODIGOS CUENTAS DÉBITO CRÉDITO

Jun-02 6205 Compras de Mercancías 1,000,000

240802 IVA Descontable 160,000

2205 Proveedores Nacionales 1,160,000

68
B. El mismo ejemplo teniendo en cuenta la Retención en la Fuente del 3.5%
(compras)

Mercancía = 1,000,000
IVA 16% + 160,000
Factura = 1,160,000
Retención en la Fuentes (1.000.000X3.5%) (-) 35,000.0
Neto a cancelar = 1,125,000.0

Contabilización Vendedor:

FECHA CÓDIGOS CUENTAS DÉBITO CRÉDITO

Jun-02 130505 Clientes Nacionales 1,125,000
Anticipo de Impuestos-Retención en la
135515 Fuente 35,000
4135 Comercio al por mayor y al por menor 1,000,000
240801 IVA generado 160,000
sumas iguales 1,160,000 1,160,000

Contabilización Comprador:

FECHA CODIGOS CUENTAS DÉBITO CRÉDITO

Jun-02 6205 Compras de Mercancías 1,000,000

240802 IVA Descontable 160,000

236540 Retención en la Fuente- Compras 35,000

2205 Proveedores Nacionales 1,125,000

sumas iguales 1,160,000 1,160,000

C. El mismo ejemplo teniendo en cuenta una utilidad sobre las ventas del
40%. Con IVA y Retención en la Fuente.

Costo de la Mercancía = 1,000,000

Más Utilidad ($1.000.000 x 40%) + 400,000
Precio de venta = 1,400,000
Más IVA ($1.400.000 x 16%) + 224,000
Precio de venta al Público = 1,624,000
Menos Retención en la Fuente ($1.400.000 x 3.5%) (-) 49,000
Neto a cancelar = 1,575,000

69
1. Contabilización Vendedor:

FECHA CÓDIGOS CUENTAS DÉBITO CRÉDITO

Jun-02 130505 Clientes Nacionales 1,575,000
135515 Anticipo de Impuestos-Retención en la Fuente 49,000

4135 Comercio al por mayor y al por menor 1,400,000

240801 IVA generado 224,000

sumas iguales 1,624,000 1,624,000

2. Contabilización Comprador:

FECHA CODIGOS CUENTAS DÉBITO CRÉDITO

Jun-02 6205 Compras de Mercancías 1,000,000

240802 IVA Descontable 160,000

236540 Retención en la Fuente- Compras 35,000

2205 Proveedores Nacionales 1,125,000

sumas iguales 1,160,000 1,160,000

Veamos como queda el saldo de IVA y Retención en la Fuente

236540 Retención en la Fuente

2408 IVA POR PAGAR COMPRAS 135515 Anticipo de Impuestos
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO Retención en la Fuente

Iva Descontable Iva Generado 35,000 (1) DEBITO CREDITO

(1) 160,000 224,000 (2) (2) 49,000

64,000
SALDO A PAGAR

70
EJERCICIOS DE APLICACIÓN:

Vendedor Régimen Común a Régimen Común

1. Un comerciante vende, al contado en el tercer trimestre (mayo-junio)

$20.000.000 más IVA del 16%, retención en la fuente del 3,5% y efectúa
compras por $15.000.000 más IVA del 16%, retención en la fuente del
3,5%. Al contado

a. ¿Cuál es el valor del IVA generado?

b. ¿Cuál es el valor del IVA descontable?
c. ¿Qué valor debe cancelar a la DIAN por IVA?
d. ¿Qué valor debe pagar a la DIAN por Retención en la Fuente?

Elabore la ecuación patrimonial, y clasifique las cuentas en activo, pasivo y

patrimonio.

71
72