3.

9 Presupuestos
 Importancia de los presupuestos
• Un presupuesto es una previsión de los ingresos y costes que tendrá una
organización en un determinado período de tiempo. Contribuye a la
consecución de los objetivos de una organización mediante:
– La planificación de las operaciones que podremos realizar con los recursos de
que dispondremos.
– La previsión del flujo de caja, dado que podemos ajustar los gastos a los
ingresos esperados en cada momento.
– El establecimiento de prioridades en las múltiples actividades que se llevan a
cabo en la empresa (formación de los trabajadores).
– Una planificación financiera que determine unos objetivos y sea capaz de
resolver las posibles desviaciones en los costes e ingresos previstos.
– La rendición de cuentas de los gastos y actividades de cada miembro de la
organización, especialmente cuando el estilo de liderazgo de los directivos sea
informal (2.3).
– El benchmarking, al servir como punto de referencia para determinar el grado
de éxito o fracaso de nuestras estrategias y productos.
– La motivación que genera el hecho de tener capacidad de decisión sobre los
objetivos a alcanzar (empowerment, 2.4).
benchmarking: consiste en observar las características del producto
líder y el resto para saber qué lo hace ser líder. también sirve para
observar oportunidades para diferenciar tu producto
 Limitaciones de los presupuestos
• Aunque son utilizados en empresas de distintos tamaños y sectores:
– Su preparación, desarrollo y actualización conlleva un esfuerzo considerable
en tiempo y dinero.
– Al estar basado en previsiones, puede resultar poco realista.
– Si no es realista y flexible a los cambios puede generar desmotivación.
– Realizar previsiones realistas puede resultar complejo o infructuoso en
aquellos negocios muy expuestos a cambios en el entorno.
• En la cultura de muchas organizaciones la toma de decisiones sobre el
presupuesto está más asociada al poder o estatus que a las necesidades
del negocio:
– Los responsables de cada departamento tratan de aumentar sus partidas para
mejorar su posición en la empresa.
– Los presupuestos no contribuyen a la cooperación y cohesión entre los
distintos departamentos al generar competencia por los recursos.
– Si no se permite acumular el excedente para el siguiente ejercicio contable, los
departamentos puede optar por realizar gastos que no son estrictamente
necesarios para no perder así dichos recursos.
 Centros de costes y de ganancias
los departamentos

• Un centro de costes es un departamento o división de una empresa

que genera unos determinados costes, y por los que debe rendir
cuentas (aunque no genere ingreso alguno).
• Son ejemplos de centros de costes los siguientes departamentos:
– Recursos humanos
– Investigación y desarrollo
– Marketing
– Servicio técnico
– Atención al cliente
• Un centro de ganancias es un departamento o división de una
empresa que genera tanto costes como ingresos, por lo que debe
rendir cuentas de las ganancias obtenidas.
• Un ejemplo de centro de ganancias son las cadenas comerciales, en
las que cada filial o tienda es responsable de sus propios resultados.
 Centros de costes y de ganancias
• La departamentalización de la empresa en centros de costes y
ganancias permite:
– La supervisión y control de la actividad de cada departamento o
división, especialmente en empresas grandes o en expansión.
– Mejorar la rapidez y calidad de las decisiones al delegar esta capacidad
en los directivos de cada centro.
– Incrementar la motivación al empoderar, confiar y delegar
responsabilidades.
– Exigir cuentas a los directivos de cada centro sobre dichas
responsabilidades, incluida la supervisión de costes e ingresos.
• No obstante, puede crear una competitividad insana entre los
distintos centros sobre:
– Los resultados alcanzados, entorpeciendo la consecución de los
objetivos de la organización.
– La atribución de los costes fijos (alquileres, suministros),
especialmente en caso de realizarla de forma subjetiva y arbitraria.
 Varianzas o desviaciones
• Denominamos varianza a la diferencia entre el resultado real y el
previsto en el presupuesto (ventas, compras, salarios), en un
determinado período de tiempo (meses):
– Una varianza favorable existe cuando la diferencia entre los resultados
reales y previstos favorece a la empresa.
– Una varianza desfavorable existe cuando la diferencia entre los
resultados reales y previstos perjudica a la empresa.
• Un análisis periódico de las desviaciones permite a los responsables
anticiparse a los problemas y tomar medidas correctoras:
– Ante una caída en la demanda podemos reducir la producción o
incrementar nuestros esfuerzos de marketing.
• Sirven como mecanismo de control al permitir:
– Evaluar la consecución de los objetivos marcados en el presupuesto.
– Fiscalizar los gastos de cada miembro de la organización y detectar
conductas improcedentes.
 Varianzas o desviaciones
• Calcula la varianza de los siguientes ítems de Anita Mata Caterers:
a) Coste de materias primas: previsión $10 000, real $11 500.
b) Costes salariales: previsión $3700, real $3200.
c) Venta de pasteles: previsión $26 000, real $24 800.

• Stefan Hagan gestiona un exitoso salón de belleza, cuyo presupuesto

podemos consultar en la tabla inferior.
a) Explica las razones por la que Stefan Hagan debe usar esta herramienta.
b) Completa la tabla.
c) Explica porqué deberíamos analizar una varianza que sea favorable.
Variable Presupuesto Resultado real Varianza
Sueldos 4000 4 400 400 desfavorable
Salarios 6 500 6 500 0
Inventario 1 700 1 800 100 desfavorable

Ingresos 16 550 16 890 340 favorable

Costes directos 3 600 3 450 150 favorable
 Función del presupuesto y varianzas
en la planificación estratégica
• Los presupuestos nos permiten llevar a cabo las actividades
planificadas mediante los recursos asignados, pero a su vez nos
obligan a tomar en consideración las consecuencias financieras de
nuestras decisiones.
• Al delegar responsabilidades en los gestores de las distintas áreas
funcionales, los altos directivos pueden concentrarse en la
planificación estratégica (mientras no tengan lugar desviaciones
importantes).
• Sirven de punto de referencia para valorar el desempeño de los
distintos responsables y cuantificar las bonificaciones (2.4).
• Nos permiten evaluar la eficacia y pertinencia del liderazgo de la
organización en caso de no cumplir o ignorar los planes previstos.
• Proporcionan información sobre el éxito o fracaso de la estrategia
llevada a cabo por la empresa a la dirección y otros grupos de
interés .
 Conceptos de gestión empresarial
• Investiga cómo influye la cultura corporativa
de la empresa que tu elijas en el
establecimiento de su presupuesto.