NIA - 240

Responsabilidad del Auditor

en Relación con el Fraude en
una Auditoría de Estados
Financieros
ALUMNA: NILDA BAEZ HUAYLLASI
ALCANCE
las responsabilidades del auditor con respecto al
fraude en los estados financieros; y explica cómo
deben aplicarse las normas de auditoría 315 y 330
para el manejo de riesgos de errores de importancia
relativa.
OBJETIVOS DEL AUDITOR
Determinar si la representación errónea se debe a
fraude o error, si el error es intencional o no en los
Identificar y valorar los riesgos de incorrección
estados financieros.
material.

Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada.

ECIONES
R
INCOR
Responder adecuadamente al fraude o a los indicios de
fraude identificados en el proceso de auditoría.

Fraude
Intencionada

Error
 DEFINICIONES
a) Fraude: un acto intencionado realizado por una o
más personas de la dirección, que conlleve la
utilización del engaño con el fin de conseguir una
ventaja injusta o ilegal.
b) Factores de riesgo de fraude: hechos que indiquen
la existencia de un incentivo o elemento de presión
para cometer fraude.
REQUISITOS
Escepticismo profesional
Discusión entre el equipo de trabajo
Procedimientos de evaluación del riesgo y
actividades relacionada
Identificación y evaluación de riesgos de
errores de importancia relativa debido a
fraudes.
Respuestas a los riesgos evaluados de error
de importancia relativa debido a fraudes-
Evaluación de evidencia de auditoría.
 REQUISITOS
Escepticismo profesional: Un cuestionamiento continuo
del auditor de la información y evidencia obtenida,
reconociendo la posibilidad de la existencia de errores de
importancia relativa
Discusión entre el equipo de trabajo: El equipo de
trabajo debe llevar a cabo discusiones que abordan la
posibilidad de que los estados financieros de la entidad
puedan presentar errores de importancia relativa debidos
a fraude. Permitiendo que los miembros con mayor
experiencia puedan compartir sus conocimientos,
identificar aspectos que indiquen fraude,
Procedimientos de evaluación del riesgo y actividades
relacionadas: La administración tiene la responsabilidad
de la preparación de los estados financieros y el control
interno, lo que incluye las inspecciones necesarias para
prevenir y detectar errores de importancia relativa debido
a fraude.
Identificación y evaluación de riesgos de errores de
importancia relativa debido a fraudes: El auditor debe
identificar y evaluar los riesgos de errores de fraudes en
los estados financieros. En evaluar ingresos,
transacciones o aseveraciones hacen que surjan estos
riesgos
Respuestas a los riesgos evaluados de error de importancia
relativa debido a fraudes: el auditor debe planear y diseñar
procedimientos de auditoría adicionales, que le permitan poner
aprueba registros y ajustes realizados en los estados
financieros y realizar las investigaciones necesarias para
buscar indicios y circunstancias que presentan un riesgo.
auditoría:: evaluar los riesgos de
Evaluación de evidencia de auditoría
error de importancia relativa debido a fraude, y establecer si
es necesario aplicar procedimientos adicionales.
trabajo:: Cuando
Incapacidad del auditor para continuar el trabajo
el auditor juzgue necesario retirarse del trabajo debido a la
existencia de errores de importancia relativa por fraude que se
presentan bajo circunstancias como cuando la entidad no
toma la acción apropiada respecto al fraude.
Confirmaciones escritas: obtener confirmaciones escritas de
la entidad donde la administración reconoce su responsabilidad
de diseñar, implementar y mantener el control interno para
prevenir y detectar fraude.
Comunicación a la administración y a los encargados del
gobierno corporativo.
Comunicaciones a autoridades reguladoras y ejecutoras
Documentación
 CARACTERÍSTICAS DEL FRAUDE

Las incorrecciones en los estados financieros pueden

deberse a fraude o error.

Al auditor le concierne el fraude que da lugar a

incorrecciones materiales en los estados financieros, se
encuentran dos tipos de incorrecciones intencionadas:
- Debidas a información financiera fraudulenta.
- Las debidas a una apropiación indebida de activos
¡GRACIAS!