Lectura - Escándalos Financieros:

You can also “El papel del

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auditor externo en la detección de fraudes”

ALUMNOS: DOCENTE :
- Chacon Silva, Anghie Eduardo Rojas
- Dávila Rondón, Roberto Fabián Saenz
- Garcia Paredes, Luis Fernando (c)
- Gonzales Ramos, Carla
- Guillermo Pasco, Rodrigo
- Piedra Peña, Liset

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 About
Normasthis
Aplicables
template

NIA Objetivos globales del auditor independiente y realización de la

200 auditoría de conformidad con las normas internacionales de auditoría

Ejercer
Objetivos de Requisitos establecidos
una auditoría por las NIA
Identificar
Obtener una certeza Dictaminar Requisitos éticos relacionados a una
razonable de los estados Responsabilidades auditoría de estados financieros
financieros en su conjunto, generales del
con un alto nivel de auditor Escepticismo profesional
seguridad y suficiente independiente
evidencia para reducir el Juicio profesional
riesgo. Obtener
Establecer
Suficiente evidencia apropiada

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 About
Normasthis
Aplicables
template

NIA Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros

240 con respecto al fraude

Alcance
Particularidad

Resaltar cualquier error

material en los estados
Emisión de Requiere que el
financieros, este puede deberse a Establecer
Esta norma estados auditor
fraude o error. normas y dar
distingue, financieros mantenga una
La función del auditor es lineamientos
entre fraude fraudulentos. actitud de
determinar si realmente sucedió
y error escepticismo
o no el fraude, y la de revelar
profesional.
cuál es el impacto de este en las
cifras de los estados financieros.

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3
 NIA Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros
240 con respecto al fraude

Responsabilidades de la
Responsabilidades del auditor
administración para prevenir
frente a la detección del Fraude
el Fraude.

La responsabilidad primaria El auditor obtiene seguridad

por el control y la prevención razonable que los E.F. están
libres de errores de
importancia material.
Establecer programas de
autocontrol y prevención del
fraude. Actitud de escepticismo
profesional

Establecer el control interno

que brinde seguridad
Discutir entre los miembros
razonable
del equipo de auditoría.

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4
 NIA Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros
240 con respecto al fraude

OBTENER AVERIGUAR
¿Cuáles son los El auditor obtiene un Averiguaciones con la
procedimientos entendimiento de la entidad, su administración, con la alta
entorno, el sistema de control
que se deben interno
gerencia y los miembros de la
organización.
aplicar en un
proceso de
auditoría, para
evaluar el riesgo Evaluación del riesgo de fraude
de fraude en los en el reconocimiento de ingresos Identifica la existencia de factores
Estados en los estados financieros de fraude.

Financieros? EVALUAR IDENTIFICAR

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5
 315: IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE
INCORRECCIÓN MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE
LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO

ALCANCE
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de
incorrección material en los estados financieros.

OBJETIVOS

El objetivo del auditor es identificar y valorar La finalidad de proporcionar una base

los riesgos de incorrección material, debida a para el diseño y la implementación de
fraude o error, tanto en los estados financieros respuestas a los riesgos valorados de
como en las afirmaciones. incorrección material.

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 REQUERIMIENTOS

El auditor aplicará procedimientos de valoración del riesgo con el fin de disponer de una
base para identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros
y en las afirmaciones.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE CALIDAD DE

VALORACIÓN DE RIESGO LA ENTIDAD

Indagaciones ante la dirección Los controles relevantes para la

auditoría están relacionados con la
Procedimientos analíticos información financiera, no todos los
controles relativos a la información
Observación e inspección financiera son relevantes para la
auditoría.

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 330: RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS
VALORADOS

ALCANCE
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor, en una auditoría de estados financieros, de
diseñar e implementar respuestas a los riesgos de incorrección material identificados y
valorados por el auditor de conformidad con la NIA 315.

OBJETIVOS
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material
mediante el diseño e implementación de respuestas adecuadas a dichos
riesgos.

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 RESPUESTAS El auditor diseñará e implementará respuestas globales para responder a los riesgos
GLOBALES valorados de incorrección material en los estados financieros.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoría posteriores

QUE RESPONDEN A LOS RIESGOS
VALORADOS DE INCORRECCIÓN
MATERIAL EN LAS
AFIRMACIONES
Para el diseño de los
procedimientos de
auditoría posteriores
que han de ser
aplicados, el auditor:
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cuya naturaleza, momento de realización y extensión estén basados en
los riesgos valorados de incorrección material en las afirmaciones y
respondan a dichos riesgos.
La probabilidad de que exista una
incorrección material debido al tipo
Considerará los motivos de la de transacción.
valoración otorgada
Si en la valoración del riesgo se han
tenido en cuenta los controles
relevantes, es decir, el riesgo de
Obtendrá evidencia de control.
auditoría más convincente
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 Concepto y clasificación del fraude en auditoría

El fraude en cuanto a factor generador de “incorrecciones materiales en los

estados financieros” objeto de la Auditoría.

Para el auditor son relevantes dos tipos de incorrecciones

intencionadas:

las debidas a información financiera las debidas a una apropiación

fraudulenta indebida de activos.

Registrando asientos ficticios Mediante malversación de ingreso

Omitiendo, anticipando o difiriendo el Sustracción de activos físicos

reconocimiento en los EE.FF Ordenando el pago por bienes y
Ocultando, o no revelando servicios no recibidos

Realizando transacciones complejas Utilizando activos de la entidad para

estructuradas uso personal:
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 Caracteristicas del fraude: motivación, oportunidad,
racionalización

Donald Cressey (1973)

estableciendo que el fraude
información financiera fraudulenta o en apropiación indebida de
activos, conlleva

la existencia de un incentivo o un elemento de presión –una motivación–

para cometerlo, así como la percepción de una oportunidad para llevarlo a
cabo y cierta racionalización del acto.

OPORTUNIDAD

MOTIVACIÓN RACIONALIZACIÓN

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 Objetivo de la auditoría de estados financieros

Para formular su opinión

Aumentar el grado Mediante la expresión de
se requiere que el auditor
de confianza de los una opinión sobre si los
obtenga una seguridad
usuarios EF han sido preparados
razonable de que los
correctamente
estados financieros

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12
 Responsabilidades en
In la
two
prevención
or three columns
y en la detección del fraude

Los responsables del implica el compromiso

de crear una cultura de
gobierno y la dirección honestidad y
de la entidad comportamiento ético

Responsabilidad
del auditor
NIA-ES

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13
 Riesgos
Use charts
a considerar
to explainpor
your
el auditor
ideas

El fraude puede conllevar

planes sofisticados y El riesgo de que el
cuidadosamente auditor no detecte una
organizados La colusión puede
inducir al auditor a incorrección
para su ocultación.
considerar que la material debida a fraude
Por ejemplo, la
evidencia de cometido por la
falsificación la omisión
deliberada o la realización auditoría es dirección es mayor que
al auditor de convincente, cuando, en el caso
manifestaciones en realidad, es falsa. de fraude cometido por
intencionadamente empleados.
erróneas.

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14
 Especial consideración
You can also del
splitescepticismo
your contentprofesional

El auditor
Etica

Escepticismo profesional
Trabaja de
manera:

Competencia profesional

Independencia

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 Características especiales para la prevención y detección de fraude en
las entidades del sector público

Más allá de la emisión de una opinión sobre si los

Objetivos de auditoría en el estados financieros han sido elaborados, en todos
sector público sus aspectos significativos, de acuerdo con el
marco de información financiera aplicable.

Identificación y evaluación de riesgos de

incorrecciones
materiales por causa de fraude

Dicho reconocimiento puede revestir gran trascendencia para las

autoridades tributarias u otros organismos que recaudan ingresos
como las universidades públicas, los hospitales o los órganos
reguladores, que recaudan por los servicios prestados o reciben
fondos de donantes
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 Características especiales para la prevención y detección de fraude en
las entidades del sector público

Factores añadidos de riesgo de incorrecciones en el sector

público derivadas de la presentación de información
financiera fraudulenta y de malversación de activos

Favorecen la comisión de • Deficiencias de los controles presupuestarios.

fraude: • Privatizaciones.
• Nuevas fuentes de financiación.
• Nueva legislación o reglamentación o nuevas
directivas.
• Programas sin fondos o recursos suficientes.
• Adquisición de bienes y servicios en
determinados sectores.
• Externalización de actividades públicas.
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 OurConclusiones
process is easy

En conclusión el objetivo principal de la Auditoría de Cuentas, periódica y

recurrente, no sea el de la detección de fraudes en los estados financieros, en su
planificación y ejecución el Auditor deberá tener en cuenta los riesgos de no
detectar incorrecciones materiales fraudulentas, especialmente –por su potencial
significación– las atribuibles a la dirección de las empresas, debiendo
intensificar en grado extremo su actitud de escepticismo profesional,
cuestionando todas las incongruencias observadas, incluso las más obvias.

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