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Tiene que ver con las finanzas públicas. Como construir hospitales, carreteras, brindar
servicios, etc. Los tributos constituyen el principal ingreso del país. El d. tributario se encarga
de ver el tributo, su creación, límites para su creación, aplicación y en que se van a invertir.
Estudia cómo los estados obtienen dinero de los particulares para financiar el gasto público.
HISTORIA DE LA TRIBUTACIÓN
Época incaica: se basó en los principios de reciprocidad (un ayllu producía papas por ej,
entonces intercambiada ello con otro ayllu, este producía algo diferente) y redistribución (le
daban ofrendas al inca y, en épocas de no lluvia, el inca les distribuía las ofrendas sacadas de
los almacenes). La contribución fue la fuerza de trabajo, principalmente.
Época colonial: cambia los principios anteriores. Españoles tenían la idea de cobrar, tenían
moneda. Antes no había. El tributo consiste en entregar una parte de la producción (personal o
de la comunidad) al Estado. Los que más entregaban su producción a los conquistadores: los
indios, a través de las encomiendas, se le cobraba el tributo indígena. Las encomiendas era
cristianizarlos por su mano de obra (algo así). Había varios tributos. Había decretos (ordenes)
de la corona española.
República: tributación tiene como fuente la legislación. Constitución de 1823, desde ahí se
habla y potestad tributaria al estado/gobierno.
Derecho administrativo, pq se encarga del estudio de los administrados con los servicios que
brinda el estado, con la adm publica, regula aspectos relacionados entre los ciudadanos y las
instituciones públicas que brindan un servicio.
Norma IX: aplicación supletoria de los principios del derecho: en principio se tiene que aplicar
normas referidas al d tributario, luego de manera supletoria se placa los principios del derecho
tributario. Y si no es con ello, los principios del derecho admin. Y los principios generales del
derecho.
Legislación (consti, tratados internacionales, leyes especiales ej. ley del impuesto a la renta),
jurisprudencia (resolución de tribunal fiscal y las emitidas por los órganos encargados de
cobranzas) y doctrina.
El estado debe respetar los principios: p. de reserva de ley, de la igualdad, respeto a los d
fundamentales. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio (no nos pueden quitar cosas).
DATO: El poder queda Revocado (no vale) cuando muere. los titulares son los herederos.
(11/01)
PRINCIPIOS
Reserva de ley: Los tributos se crean por ley o por decreto legislativo a través de la
delegación del congreso al ejecutivo. Solo tasa y los aranceles por decretos supremos.
Igualdad: capacidad económica (tmb llamada contributiva). Monto proporcional a su
ingreso. El principio es para que los contribuyentes tengan un sacrificio proporcional.
D fundamentales: respeto a los derechos fundamentales
No confiscatoriedad: límite a la potestad.
Facultad corresponde al gobierno, pero estas tienen límites. El poder o potestad tiene límites
regulados en la consti art 74.
Derechos humanos: Derechos tomado en cuenta como valor. Desde que nace el ser humano,
sin necesidad de consti, legislación. Se refiere al valor moral previo a una positivización del
derecho en sí.
D fundamentales: Son los que están enumerados en el art 2 mientras que los d
constitucionales están en la consti pero no en el art 2 y no son menos importantes.
(14/01)
LECTURA: no confiscatoriedad
No debe atentar contra la propiedad. No puede tomar nuestro patrimonio. Los tributos no
pueden despojarnos de este patrimonio. No debe imposibilitarnos de adquirir patrimonio.
Impuesto extraordinario al activo neto: toda empresa tiene activos (derechos, bienes
muebles/inmuebles, créditos) es un porcentaje que tienen que pagar las empresas por los
activos que tienen. El impuesto era temporal, era menos del 1%. Antes de tributar, podrían
hacer detracciones (es lo mismo que depreciación) o sea que ej. el vehículo vale menos. Y así
bajaba más el tributo y que era temporal.
ITF Impuesto a las transacciones financieras: el TC lo que dijo es que hay que analizar cada
caso en particular. Ej. yo no muevo mucho dinero, pero un comerciante sí, entonces a este si le
perjudica y a mi no.
CLASE
TÍTULO PRELIMINAR
Norma I: contenido
Impuesto: cumplimiento no origina una contraprestación directa ej. IGV, impuesto a la renta
Arbitrios: tasas que se pagan por prestación o mantenimiento de un servicio público. Ej.
limpieza pública, serenazgo, etc.
Aplicación sistemática. Aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos de
interpretación admitidos por el derecho.
Los tributos que se pagan de manera anual (ej. impuesto predial, vehicular -por tres años,
cada año-) entran en vigencia el siguiente año. Ej. sale en agosto una disposición sobre el
impuesto predial (que lo cambian), ello rige al año siguiente.
Resoluciones de carácter tributario las emiten los tribunales fiscales y se tiene que publicar en
el diario el peruano.
Título preliminar: rige desde el día siguiente (regla general) a menos que se señale que se
postergue.
(18/01)
Ejemplo: ¿cuándo una persona no paga un impuesto? Cuando pagas por un predio, pero el
vendedor no quiere pagar impuesto a la renta y el comprador no quiere pagar alcabala.
Entonces dicen que es una donación y no compraventa. Eso es un delito tributario pq cambian
la figura jurídica.
Otro ejemplo: Hay gente que vende facturas falsas y piden devolución al ente recaudador.
La regulación de los delitos tributarios se encuentra en el código penal 262 al 272 ej. comercio
clandestino. Y una ley penal tributaria DL 813, donde se tipifica el tema de la sanción de la
defraudación y delitos contables. Ley de delitos aduaneros ley 28008.
Artículo 1 (tipo base): ocultar ingresos. Ej. tengo un trabajo en una notaría, en la uni, de su
negocio heredado. Su hermana le deposita mil soles. Ella paga sus impuestos por abogada y
docente. Pero no paga por lo que le deposita su hermana que adm el negocio. No declara este
ultimo ingreso. La Sunat le va a llamar e investigar, así que verá que está ocultando dicho
ingreso. Pena no menor de 5 ni mayor de 8.
Ej. notario dice he pagado luz, agua, arrendamiento, papel que compra, etc. Son gastos pasivos
del notario.
2da modalidad: No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones. Ej., notario
recibe en una constatación, cobra 300 soles por hora. Cuando el notario cobra más de 700
tienen que hacer una retención. Si no lo hace o se demora, te cobran con intereses, multas.
¿Que son las retenciones? los Agentes de Retención (clientes) designados por la SUNAT
efectúan retenciones del IGV a sus Proveedores afectos a dicho impuesto, para su posterior
entrega al fisco,
Artículo 3: derogado
Artículo 4: La defraudación tributaria será reprimida con pena privativa de libertad y con días
multa, cuando:
Boleta: esto es lo que me pagaste y yo le voy a pagar al estado. Te acredito con esta boleta que
parte de lo que me pagaste se va a ir al fisco. Talonario de boletas o facturas son hechas por
imprentas autorizadas.
Entidad (tienda por ej.) que emite boleta o factura paga lo mismo.
Factura: la utiliza para el pedirle a la Sunat descuentos en su negocio de él. Ej. viene una
empresa agroexportadora a legalizar un contrato de exportación de uvas. La empresa pide
factura pq cuando la notaria le da una factura, ellos la envían a la Sunat como un gasto
obligatorio para que la Sunat le descuente, pq han tenido un pasivo. No todo es ganancia, hay
tal y tales egresos.
(21/01)
SISTEMA TRIBUTARIO
Sanciones civiles: naturaleza resarcitoria. Por ej. tenía que pagar el impuesto todos los 10 pero
lo pagas el 14. Por ese retraso se hace un recargo de intereses. (los intereses por pagar fuera
de plazo la obligación tributaria)
Sanciones penales: naturaleza represiva. Ej. multas, penas privativas de libertad (ej.
defraudación tributaria) y las clausuras.
INFRACCION Y DELITO TRIBUTARIO
Delito: La sanción la establece un juez. Se encuentran en la Ley penal tributaria y Código penal.
Hay dolo.
INFRACCION TRIBUTARIA
Acción u omisión que importe la violación de normas tributarias. Siempre que estén en el
código tributario (son ilícitos) pq hay un proceso sancionador. Se ven las resoluciones del
tribunal fiscal.
DETERMINACIÓN DE LA INFRACCIÓN
Multas: ej Apertura con retraso libros contables (registrar las entradas y salidas de recursos de
tu empresa), no declarar detracciones (tenías que declarar mensualmente) y lo haces después
de un año. Las multas son intereses.
Cierre temporal de establecimientos: ej. abiertos de manera clandestina a pesar del toque de
queda. O cuando hay aforos llenos a pesar de que hay normas que solo haya el 60%. La
sanción es el cierre temporal.
RETROACTIVIDAD
Art. 168 del código tributario. Infracciones y sanciones adm. No hay retroactividad en las
infracciones que están que se tramitan o ejecutan.
Norma 9 del código tributario. Aplicación supletoria. Si hay vacío en la norma tributaria, se
aplica los principios del d. tributarios o en su defecto los principios del d. adm y los principios
generales del derecho.
En la ley penal si se aplica la retroactividad pq son delitos y también los delitos tributarios que
están en el código penal y en la ley penal tributaria. Pq constituyen temas penales.
Aperturar libros contables en el tiempo correcto (al momento de iniciar el negocio para poder
registrar compras, ventas) pq si no, hay sanción pq es una infracción tributaria.
Infracciones sobre no inscribirse. Hay que sacar RUC en la Sunat e inscribirse en un régimen
tributario determinado (Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS), es para bodegas,
peluquería, librería, etc)
SANCION ADMINISTRATIVA
Pueden ser impugnadas, pero solo se podría modificar la gradualidad (o sea de la sanción creo)
mas no volver a analizar si se cometió la infracción o no.
DATO: En el peruano se publican las resoluciones del tribunal fiscal, los demás no
PREGUNTA: ¿Qué tipo de pena tienen los funcionarios que cometen infracciones tributarias?
Ver que en lso delitos tributarios hay infracciones donde se aplica la inhabilitación.
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LECTURA 1:
Principio de reserva de ley: Es precisamente dentro de este espectro de reserva de ley que se
sitúa;:¡ las infracciones y sanciones pues, de un lado el legislador tributario afirma que éstas
serán definidas sólo mediante ley o, en su defecto, mediante decreto legislativo; de otro lado,
faculta su aplicación mediante Decreto Supremo, al afirmar que la comisión de infracciones
será sancionada de acuerdo a tablas que son aprobadas mediante éste.
Problemática: En una realidad en la cual no se ve la más mínima presencia del Estado ¿cómo se
puede exigir que se realice el pago de tributos de los que no se verá nada a cambio ni directa
ni indirectamente? Establecida la operación ficticia (porque no se ubicó al minero, o porque
quien vendió el oro a las empresas comercializadoras no se dedica a la extracción del mineral),
se ha pasado a presumir que toda la cadena de comercialización no es más que una gran
organización criminal, creada para dejar de pagar impuestos.
(01/02)
Se aplican a las personas naturales (podemos sacar ruc sin tener un negocio) y jurídicas. Se
aplican a las sociedades conyugales (personas casadas o con unión de hecho), los impuestos
que recaigan sobre los bienes que adquieran, sobre los actos que realicen son tributos que se
afectan como sociedad. Ej. adquieren una casa estando casados, con sociedad de gananciales.
El impuesto predial les afecta como sociedad.
Se aplican a las sucesiones indivisas se refiere a las sucesiones intestadas. Ej. muere mamá y
papá, propietarios de un predio, entonces lo heredan los 5 hijos. El impuesto predial recae
sobre la sucesión, no es independiente.
En el siguiente párrafo se hace referencia a las mismas personas pero que no tienen domicilio
en Perú, sino en el extranjero; pero tienen alguna relación con el Perú, ya sea por el
patrimonio que tienen, rentas, contratos. Ej. una empresa española contrata con el Perú está
sujeto ese contrato a pagar los tributos en el Perú para ello tienen que nombrar un
representante.
Norma 12: Cómputo de plazos
a) Los expresados en meses o años se cumplen en el mes del vencimiento y en el día de éste
correspondiente al día de inicio del plazo. Si en el mes de vencimiento falta tal día, el plazo se
cumple el último día de dicho mes.
Hay plazos que se dan en meses o en años, ej. son pagos trimestrales, en el mes que vence el
trimestre, ahí se tiene que pagar o por ej. los pagos anuales es el pago del impuesto predial.
La última parte dice que Ej. vence 30 febrero, no hay, entonces vence el último día de dicho
mes. O si es feriado, el último día hábil de dicho mes.
b) Los plazos expresados en días se entenderán referidos a días hábiles. En civil son días
calendario/naturales.
En todos los casos, los términos o plazos que vencieran en día inhábil para la Administración,
se entenderán prorrogados hasta el primer día hábil siguiente.
DÍAS NATURALES = DÍAS CALENDARIO (365/366 días) ≠ DÍAS HÁBILES (lunes a viernes, no
feriados o festivos)
Un funcionario público puede estar exonerado de ciertos tributos, pero no de tributos que
gravan actividades económicas particulares.
Elusión tributaria: principal controversia, como una norma que prohíbe tal comportamiento,
no se regula de forma expresa, sino que se sujeta a la interpretación de la adm tributaria
(Sunat).
Evasión
Ej. de evasión: notario usa un carro para su labor notarial, entonces paga menos tributos
(presenta facturas de gasolina por ej.). disminuye impuesto con esas facturas. Pero en realidad
no usa su carro sino una moto.
Otro ej. facturas falsas para pagar menos impuestos. Ej. te vendo factura que compraste
pintura para pintar la notaría. Es ilícito.
Otro ej. que un empleador ponga a su trabajado en planilla con sueldo de mil soles y lo demás
le paga en efectivo y así no paga el impuesto correspondiente.
Elusión
Es un tema controvertido, la principal discusión es sobre cómo una norma prohibitiva (ej. no
pagar impuesto correspondiente) no se regula de forma expresa, sino que, por el contrario, se
sujeta a la interpretación de la administración tributaria.
¿Qué es transferencia por escisión? Esta puede ser una Escisión Total o Propia o una Escisión
Parcial o Impropia. En el primer tipo de Escisión, la Total o Propia, se segregan varios bloques
patrimoniales para dar paso, en este caso sí, a la extinción de la persona jurídica primigenia.
Sin embargo, en el segundo tipo de Escisión Parcial o Impropia, se crea una nueva Asociación,
pero la primigenia sigue activa.
Acción de elegir qué camino tomar, sin mala intención. Ej. mamá y papá quiere regalarle una
casa por haber entrado a la u. pero cuando le regalan una casa a su hijo, puede ser por
donación (sí paga impuesto) o anticipo de legitima (no paga impuesto de alcabala). Hay dos
actos jurídicos que llevan al mismo resultado, solo que hay uno que se va a ahorrar.
DATO: Crédito fiscal: notaria paga impuestos, son cálculos, al final del año presenta un balance
anual a la Sunat. El exceso que pagaste es el crédito fiscal. Puedes usarlo para pagar otra cosa.
(08/02)
Código tributario es el instrumento central del sistema tributario ya que sus normas aplican a
los distintos tributos.
1. Impuesto a la renta
2. IGV
3. Impuesto Selectivo al Consumo
4. Derechos arancelarios (obligación tributaria a la que están sometidos los que realizan
operaciones de importación)
5. Tasas por la prestación de servicios públicos
6. El nuevo régimen único simplificado (dirigido a personas naturales que realizan ventas
de mercaderías o servicios a consumidores finales, ej. bodegas, peluquerías)
Los establecidos en la Ley de Tributación Municipal (aprobada por DL 778) ej. alcabala, juegos
y apuestas, etc.
Características
Ver ley del impuesto general a las ventas e impuestos electivo al consumo.
INAFECTACIÓN
No se cumple el hecho imponible. Ej. la segunda o tercera venta de la venta de inmuebles que
realicen los constructores de los mismos. Al no ser parte del hecho imponible, no están
afectos.
EXONERACIÓN
La ley misma dice, están exonerados del pago de este tributo tales actividades. Precisas que
servicios no están gravados del IGV.
Hecho imponible: prestar servicio de transporte público. Pero esta exonerado porque la ley
dice que lo está.
(15/02)
IMPUESTO A LA RENTA
Renta es sinónimo de ganancia, beneficio, utilidad, etc. que genera enriquecimiento (aumento
de patrimonio)
Este impuesto grava los ingresos que provienen de un arrendamiento. Un estudiante alquila la
habitación de arriendo. También los que provienen de una enajenación es la compraventa y lo
que provienen de otro tipo de cesión de bienes inmuebles y muebles (ej. la donación, anticipo
de herencia, etc.). También grava lo que provienen de acciones y demás valores mobiliarios
(ganancias de capital) y/o del trabajo realizado en forma dependiente e independiente.
CARACTERÍSTICAS
Global o sintético: debe gravar la totalidad de rentas obtenidas por los contribuyentes, sin
importar su procedencia o destino. Ej. trabajo en una notaría y tengo que pagar IR, por ser
docente también, y tmb por alquilar un cuarto.
Progresivo: debe gravar con tasas progresivas que incidan con mayor carga a medida que sea
mayor la renta. Si gano más, el impuesto va a ser mayor.
Contempla la equidad, a través del principio “capacidad contributiva”. El que tiene más, paga
más.
a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos
factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos periódicos.
d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por esta Ley.
Están incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso a), las siguientes:
1) Las regalías.
DETALLE: Régimen de propiedad horizontal se aplica a los edificios. Todo o que tiene que ver
con la reglamentación de estos edificios.
Excepción: predios adquiridos con anterioridad al 2004, no van a pagar este impuesto. Ej. me
compre un dpto en el 2010, y en el 2020 lo vendo, sí pago impuesto a la renta. Por otro lado, si
loa squiri en el 2000 a 40 mil y ahora lo vendo a 80 mil, pero ahí no pago por adquirislo con
anterioridad al 2004.
Teoría de la fuente o renta producto. Teoría de donde proviene el ingreso o renta producto. Al
final que es lo que se obtiene.
Teoría del incremento patrimonial: no se aplica en Perú. Ej. ganar un premio no esta gravado
con el IR pero de otros sí.
Teoría del flujo de riqueza: Todo enriquecimiento que provenga de las relaciones con terceros.
Ej. donaciones, herencias, ganancias de juego de azar. Remuneración, merced conductiva,
interés. Renta no se limita a las que provienen de una fuente durable o periódica. Ganancias
por realización de bienes de capital. Ingresos por actividades accidentales (ej. tuve un
accidente y mi seguro me pagó). Ingresos eventuales y a título gratuito. Ej. me regalan un
carro.
(22/02)
Cesión es uso de bienes. Estado o persona otorga bienes en uso, pero es de manera gratuita.
No esta regulado en el CC, está en normas especiales.
Se supone que no paga impuesto a la renta, pero la Sunat toman como referencia el 6% del
valor/monto del autoevalúo de bienes inmueble y el 8% en el caso de bienes muebles. Se
puede pagar anual o mensual.
Renta ficta. Ej. el impuesto a la renta de primera categoría que se paga por cesión de uso. Es de
1 año.
Autovalúo: declaración del propietario acerca del área de su predio, características de ese bien
inmueble. Lo declara ante la municipalidad del distrito.
Declara si se han hecho nuevas construcciones is aumenta el valor del predio. Si se han hecho
mejoras., esas no se mejoran. Las mejoras a las que se refiere, son las construcciones. Ejem se
hico el techo con cemento u otro piso. Donde se indica el valor del predio se señala el área y la
construcción. Son por separado.
SEGUNDA PARTE
1. Arrendamiento de predios
2. Sub arrendamiento de predios
3. Valor de las mejoras: a avces un arrendatario hace mejoras y represnatn una ganancia
para el propietario. Ej. techar, construir un cuarto, modifica el piso, hace escalera, etc.
Deben ser considerada como parte del monto de la renta (merced conductiva)
4. Cesión de bienes y derechos: se refiere a bienes muebles
5. Cesión gratuita de predio
Sub arrendamiento de predios: se produce cuando una persona que alquila el inmueble, lo
vuelve a arrendar a otra persona. Tratándose de bus arrendamiento, la renta bruta esta
constituida por la diferencia entre la merced conductiva que se abone al arrendatario y la que
este debe abonar al propietario.
Cesión en uso: contrato que no está dispuesto en el código civil, pero es un contrato
comercial. Te cedo ese bien para que lo uses, es gratito. Ej. ceder tierra/terreno para que
alguien mas siembre.
Sin embargo, para efectos tributarios, deberá declarar una renta ficta como renta bruta anual,
equivalente al 6% del valor del predio declarado en el autovalúo correspondiente. Viene a ser
lo que la Sunat obliga a pagar en los contratos de bien en uso.
La renta mínima presunta: pago mínimo que se debe considerar por concepto de
arrendamiento, para efectos del calculo del impuesto a la renta, aunque se hubiera pactado un
monto menor: 6% del valor del autovaluo.
Si hay un monto de la merced conductiva, si hay pago, si hay ganancia. Pero es muy
mínimo/pequeño. Lo que dice la ley del impuesto a la renta aplicada por la sunta, es que
cuando hay contrato de alquiler, que haciendo los cálculos anuales, se verifique que al año se
paga menos del 6% del valor del autovaluo; entonces no se va a aplicar esa renta estipulada en
el contrato de alquiler, sino se va a estipular una renta presunta, que mínimo va a ser el 6% del
valor de autovaluo. Como es bajo el precio al que has arrendado, la Sunat toma como
referencia el 6%, no el valor que en realidad es.
En el caso de renta presunta si existe un pago de alquiler. Mientras que en la renta ficta se
aplica para contratos de cesión de uso que son a titulo gratuito.
Preguntas: ¿cómo es lo de las escaleras? ¿Se reduce a la renta el valor de ella? ¿La cesión de
bienes es siempre gratuita?
55.40
Martín y Rebeca celebraron un contrato laboral hace 18 meses. Sin embargo, Martín viajará a
Estados Unido, debido a que comenzará a residir en dicha ciudad. Le comenta la situación a su
empleadora Rebeca y por acuerdo de voluntades deciden celebrar un contrato de mutuo
disenso (artículo 1313 del Código Civil) donde dan por finalizada su relación laboral.
(25/02)
Todas las asociaciones son sin fines de lucro. Tanto fundaciones y asociones siempre son soin
fines de lucro. Todo lo del código (asociaciones, fundaciones, comités) son siempre sin fines de
lucro.
Las 3 reciben ganancias, pero señalan que las invierten en sus actividades. Pero no siempre
estan no afectas al pago de impuestos. Por ello existen condiciones o requisitos art 19, ej. no
debe brindar el servciio a todo publico, sino ayuda para un grupo especifico.
En el estatuto no se puede poner que al disolverse la ascicion, los asociados se queden con el
patrimonio.
COMODATO: contrato típico, está en el código civil. Ceder el uso de un bien no consumible, de
manera gratuita siempre. Carácter temporal, se cede por un tiempo ya sea determinado o
indeterminado, aunque siemore máximo de 10 años. Ej. peligro de perdida, si esta en manos
del comodatario. La finalidad es el uso del bien. El fin no se lmita. Se paga renta ficta.
En la cesión en uso: puede ser con bienes o biens del estado. Es gratuito. Sin embargo, para
efectos tributarios, deberá declarar una renta ficta como renta bruta anual, equivalente al 6%
del valor del predio declarado en el autovalúo correspondiente
Impuesto a la renta: qué pasa si tengo mi casa que la heredé y soy hija única. La quiero vender
a 200 mil. ¿Debo pagar el impuesto a la renta de segunda categoría? Si, mi ganancia es bruta
pq fue herencia (gratis). 5% de la ganancia. Se le paga a la Sunat.
Otro ej. compré un dpto pequeño a 100 mil y ahora actualmente lo quieor vender a 200 mil. El
impuesto a la renta que tengo que pagar es 5% de la ganancia, tengo que restar 200 mil menos
100 mil.
Otro ej. que pasa si el rpecio es en dólar. Hay que cambair a soles con el monto que regía
cuando lo compré.
Si solo cuento con una casa, la Sunat me exonera. Se puede verificra que cuento con una casa
en
Ganancias de capital: es la venta. Ej. tengo un inmueble y lo vendo, esa ganacia ienen de un
capital que yo tengo.
Intereses
Regalías
Cesion definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regaias o
similares. Ej. soy dueña de la peluqueria Montalvo, cedo una patente, regalías, ect, de
manera definitiva o temporal y me van a pagar por eso.
Las rentas vitalicias ej. le paga una renta al delegado hasta que viva Juan Pérez
Pago por obligaciones de no hacer
Diferencia entre el valor de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y ls sumas
de los aseguradores les entreguen. Ej. primas de salud, si hay un accidente.
Dividendos. Ingreso distinto, por vender un terreno de la empresa por otro lado, las
utilidades son diferentes, son las ganancias del objeto social de la empresa, os e a lo
que se dedica
Ganancias del capital. Esta la enajenación de inmuebles.ej. el carro es un capital pq
puede generar ganancias.
Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con
instrumentos financieros derivados.
Rentas producidas por la enajenación, redención o rescate de acciones y
participaciones, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, otros: Enajenación
de acciones de una sociedad por ejemplo.
GANANCIA DE CAPITAL (ART. 2 LIR)
CONCEPTOS
Ej. compré mi predio a 50 mil en 2010 abril y ahora lo voy a vender a 120 mil. Mi ganancia
bruta es lo que gano. Aparentemente sería una simple resta, pero el costo computable es que
esos 50 mil no representan actualmente esos 50 mil, y los tengo que multiplicar por el indicie
de corrección monetaria; o sea, 1.39 y sale 69 mil 500. Entonces, resto los 120 mil menos 69
mil 500, sale 50 500 y lo tengo que multiplicar el 5% (que es la renta de segunda categporia),
ello sale 2,525
¿Como paga? Formulario virtual 1665 – declaración pago – via clave SOL
¿Cuánto paga? Pago definitivo del 5% de la renta bruta (que se saca xon lo del índice de
corrección monetaria)
RENTA BRUTA
La renta esta constituida por la diferencia entre el ingreso percibido y el costo computable de
los bienes transferidos. Se considera el índice y las mejores (que se verifica con boletas)
(04/03)
Cuando una persona muere, el sr juan perez tenia una casa y espesoa y 2 hijos. Este predio
pasa a los herederos. Cuando pasa el predio a sus herederos, no paga impuesto a la renta. Pq
esos son los que venden. Los herederos tampoco pagan impuesto. Esa transferencia de masa
hereditaria, no grava impuesto. Es un traslado de dominio: trasladar la propiedad que ha
muerto a sus herederos legales. Los herederos dueños del predio, o sea propietarios
(declarados en 2004), lo venden, entonces ellos si pagan pq están vivos y pq lo están
vendiendo.
Es decir, solo paga el impuesto la persona que es propietaria a partir de 2004, así lo haya
recibido como donación.
RENTA NETA
El carácter de renta ´pura de trabajo tiene como consecuencia que la renta obtenida sea neta.
……………
TRABAJO POR CUENTA PROPIA
Los ingresos obtenidos por esas actividades son rentas gravadas (aun en la concepción mas
restringida de renta producto) por cuanto derivan de una ‘profesión’ a al que el sujeto se
dedica, o para la que tiene una habilitación especial.
CATEGORIZACIÓN DE RENTAS
Artículo 22las rentas afectas de fuente peruana se califican en las siguientes categorías:
Tercera: rentas del comercio, la industria y otras expresamente consideradas por la ley.
Cuarta:
a. El ejercicio individual, …
b. El desempeño de funciones de director de empresas, sindico, mandatario, ….
Artículo 34: son rentas de quinta catgoria las obtenidas por concepto de:
Ej. cooperativas.
f.
(08/03)
QUINTA:
CASO PRÁCTICO
¿Un profesional con poder de representación de una empresa paga impuesto de 4ta o 5ta
categoría?
Es un profesional
Director
Personas que adm una sociedad y es elegido por la junta de accionista. Por ser accionistas
tienen derecho a percibir por ej. utilidades. No siempre los directores son los dueños, aunque
generalmente sí. En este caso, se le ha otorgado un poder.
Dos putnos de vista: cuando esta obligado a dar un recibo pro honorario es rentas de cuarta.
¿El locador de servicio paga renta de 4ta o 5ta?
Se relice en las instalaciones del contartante ye ste provea el material, entonces en esos dos
supuestos esa locación de servicion paga el impuesto de quinta categoría.
Es una excepción.