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Retenciones del Impuesto

sobre la Renta (ISR)

Departamento de Educacin Tributaria


Enero 2015

Retenciones del ISR

Impuesto sobre la Renta (ISR): Es un impuesto anual que


se aplica a toda renta, ingreso, utilidad o beneficio
obtenido por Personas Jurdicas o Fsicas, en un perodo
fiscal determinado.

Retenciones del ISR: Son deducciones efectuadas por los


agentes de retencin a los pagos de salarios, sueldos y
otros ingresos en una cantidad determinada por leyes,
reglamentos o las normas tributarias.

Agentes de Retencin

Personas responsables directas, que deben efectuar la retencin del


impuesto correspondiente y pagarlo a la Administracin Tributaria
dentro del plazo establecido.

Entre los y las Agentes de Retencin tenemos:


-

Las Personas jurdicas y negocios de nico dueo.

Las entidades pblicas.

Las asociaciones civiles.

Contribuyentes sujetos
a retencin
Son contribuyentes sujetos a retencin del Impuesto sobre la Renta:
Las personas fsicas, jurdicas o entidades no residentes o no
domiciliadas en el pas, cuando reciban pagos por cualquier concepto
de renta de fuente dominicana.

Sucesiones indivisas, por pagos de sueldos, comisiones, premios,


alquileres, arrendamientos, honorarios, dividendos pagados o
acreditados y cualquier otro tipo de renta.
Las personas fsicas y sociedades que reciban pagos del Estado.
Las personas fsicas que reciban pagos de intereses.

Ingresos sujetos a retencin

TASA

INGRESOS

10%

Alquileres y arrendamientos pagados a personas fsicas

10%

Honorarios por servicios pagados a personas fsicas

25%

Sobre premios o ganancias obtenidas en loteras, fracatanes, lotos, loto quizz,


juegos electrnicos y campaas promocionales.

10%, 15%
o 25%

Segn el monto de los premios o ganancias obtenidas en bancas de apuestas en


deportes y bancas de loteras.

2%

Transferencia de ttulo y propiedades.

10%

Dividendos pagados o acreditados en el pas (Ley 253-12).

10%

Intereses pagados al exterior a personas fsicas, personas jurdicas o entidades


no residentes (Ley 253-12)

Ingresos sujetos a retencin

TASA

INGRESOS

10%

Intereses pagados en el pas a personas fsicas (Ley 253-12).

5%

Intereses a personas fsicas, personas jurdicas o entidades no residentes


(Ley 57-2007)

27%

Remesas al exterior (Ley 253-12)

5%

Pagos a proveedores del Estado por la adquisicin de bienes y servicios


no ejecutados en relacin de dependencia. Cuando el Estado realice pagos
a personas fsicas por concepto de servicios

10%

Otras Rentas

2%

Otras Retenciones (Norma 07-2007)

1%

Intereses pagados por entidades financieras a personas jurdicas


(Norma 13-2011)

Otras Retenciones
Para calcular el porcentaje a retener correspondiente a otras rentas cuyas actividades
no estn definidas en el artculo 309 del Cdigo Tributario, se deber aplicar el 20%
sobre el 10% referente a dichas retenciones, es decir, que la retencin neta o real ser
de un 2% sobre el valor pagado.
Ejemplo:
Pagos para cubrir servicios de transporte de carga y pasajeros.
Pagos por servicios no personales contratados (fumigacin, limpieza,
reparaciones elctricas y/o mecnicas, trabajos de albailera, carpintera y
plomera)
Pagos a contratistas, ingenieros, maestros constructores y afines.

Liquidacin de las Retenciones del ISR


Para la liquidacin de las Retenciones del ISR, se deben realizar los
siguientes pasos:

Preparar el clculo de las retenciones (Formato IR-6).

A travs de la Oficina Virtual completar el formulario IR-17


(Declaracin Jurada y/o Pago de Otras Retenciones y
Retribuciones Complementarias) con las informaciones de las
retenciones del perodo.

Enviar y generar una autorizacin de pago.

Retenciones a los asalariados


A los asalariados y las asalariadas les ser deducido mensualmente el Impuesto
sobre la Renta sobre el excedente de su salario que sobrepase la duodcima
parte de la exencin contributiva anual, que para el 2013 y hasta el 2015 es de
RD$399,923.
Escala anual

Tasa

Renta hasta RD$399,923.00

Exento

Renta desde RD$399,923.01 hasta


RD$599,884.00

15% del excedente de RD$399,923.01

Renta desde RD599,884.01 hasta


RD$833,171.00

RD$29,994.00 mas el 20% del excedente de


RD$559,884.01

Rentas desde RD$833,171.01 en


adelante

RD$76,652.00 mas el 25% del excedente de


RD$833,171.01

Nota: Esta escala salarial ser ajustada anualmente por la


inflacin acumulada a partir del 2016

Retenciones a los asalariados


Estn gravados con el ISR los siguientes ingresos:

Comisiones

Horas extras

Salario
(superior a la exencin contributiva)

Bonificaciones

Porcin de Regala
(que exceda la duodcima parte de
salarios del ao)

Vacaciones

Exenciones
Estn exentos del Impuesto sobre la Renta, y por lo tanto no se les efecta la
retencin, a los ingresos por concepto de:
Salarios y dems retribuciones en efectivo, que no excedan la
exencin contributiva mensual de RD$33,326.92.
La regala pascual (hasta la duodcima parte del total de
salarios percibidos durante el ao)
Las indemnizaciones por accidentes de trabajo

Las indemnizaciones de pre-aviso y auxilio de cesanta


Las asignaciones de traslados y viticos
Los bienes, servicios o beneficios proporcionados por
un patrono o patrona a una persona fsica

Liquidacin de las Retenciones de Asalariados


Pasos a seguir por el/la empleador/a para liquidar el impuesto:

Preparar la nmina mensual (IR-4)

Ingresar a la pgina de la Tesorera de la Seguridad Social (TSS)

Ingresar a la Oficina Virtual de la DGII (Declaracin IR-3)

Consultar formulario IR-3 propuesto

Aceptar la declaracin propuesta y generar


autorizacin de pago

Cundo y dnde pagar


Las retenciones de asalariados deben pagarse mensualmente a ms tardar los
das diez (10) del mes siguiente al perodo declarado.
Opciones para realizar el pago:
Administraciones Locales de la DGII.
Bancos autorizados: BDI, BHD, Len, Progreso, Reservas, Lpez de Haro,
Scotiabank, Santa Cruz, Vimenca, ADEMI.

Internet banking: BDI, BHD, Popular, Len, Progreso, Reservas,


Lpez de Haro, Citi Group.

NOTA: Cuando el monto a pagar supere los diez mil pesos (RD$10,000.00) y los pagos
se realicen en las Administraciones Locales de la DGII, debe hacerse con cheques
certificados o de administracin a nombre de Colector de Impuestos Internos.

Recargos
Si presenta despus de la fecha lmite se le aplicar:

10% de recargo por mora sobre el impuesto a pagar por el primer mes o
fraccin de mes,
4% progresivo e indefinido por cada mes o fraccin de mes
subsiguientes,

1.10% acumulativo de inters indemnizatorio por cada mes o fraccin de


mes.

Por qu pagar impuestos

Pagar impuestos es un deber de


conciencia y se relaciona a la
prctica de valores ciudadanos
como: responsabilidad, honestidad y
solidaridad, los cuales son bsicos
para asumir el compromiso de
contribuir con el Estado.

Educando por una ciudadana


fiscalmente responsable