¿Qué comprende la documentación de auditoría?

La documentación de auditoría incluye toda la información que soporta la evidencia del

trabajo realizado, esta información es conservada regularmente en archivos físicos y
electrónicos o digitalizados, los cuales se van acumulando con el aporte de cada uno de
los miembros del equipo de auditoría, sufren un proceso de control de calidad, con la
revisión y supervisión. En la actualidad existen herramientas contenidas en software que
hacen más práctico y eficiente el proceso de auditoría, teniendo en cuenta que esta
herramienta permite controlar el flujo de documentación y el acceso restringido únicamente
a miembros del equipo de auditoría asignado.
La documentación de auditoría puede provenir de fuente interna y de fuente externa.
Fuente interna es la documentación del cliente, los registros contables, contratos, facturas,
etc. Fuente externa, confirmaciones recibidas de clientes, bancos, proveedores y
abogados, en base a esta documentación el auditor prepara sus análisis y aplica las
técnicas de auditoría para completar el proceso de obtención de evidencia y concluir sobre
cada una de las aseveraciones en los estados financieros.
Es conveniente mencionar que sobre los archivos que contienen la documentación de
auditoría, se debe tener un especial cuidado de su conservación y custodia, en especial
que no se pierda ninguna pieza de la evidencia ya procesada, o que se pueda deteriorar
por un uso inadecuado, o del acceso indebido por parte de terceros no autorizados.
Algunos ejemplos de la documentación de auditoría:

Clase de documentación Origen o Fuente

 Plan de auditoría:
o Programas de auditoría
o Memorando de asuntos críticos
o Mapa de riesgos
o Sumaria de saldos contables
o Memorando de entendimiento del Interna
negocio
o Materialidad de auditoría
o Cronograma de trabajo
o Recursos necesarios

 Actas de Gobierno corporativo / actas

de comités Interna

 Comprobantes de contabilidad y
soportes (facturas, contratos, recibos
de caja, egresos) Interna

 Análisis de datos (minería de datos)

Interna
 Conteo físico de activos (activos fijos,
inventarios, títulos) Interna

 Correspondencia recibida - Correos

electrónicos (entidades de control,
abogados, etc.) Externa

 Confirmaciones recibidas (Bancos,

abogados, clientes, proveedores,
empleados) Externa
  Anotaciones de asuntos tratados en
reunión con terceras personas
(asesores, expertos, autoridades, Externa
proveedores, abogados, contratistas)

 Información estadística gubernamental,

gremial o sectorial Externa

 Investigaciones periodísticas o de
instituciones especializadas Externa

Toda esta documentación, una vez ha sido analizada y verificada a través de las técnicas
de auditoría, se concluye si aporta evidencia de auditoría, es decir si es útil, se convierte
en un “papel de trabajo” y en adelante servirá de soporte para sustentar la opinión de
auditoría y los informes a la dirección de la Compañía y a los niveles de gobierno
corporativo que corresponda.
Identificar el rol de preparador y de revisor de los papes de trabajo
Es indispensable definir estos roles en cada trabajo de auditoría, en el mismo momento de
iniciar el trabajo, en la Firmas básicamente por el mismo cargo se conocen las
responsabilidades roles, el “preparador” es el auditor que “hace” los análisis y desarrolla
los procedimientos de auditoría, mientras que el “revisor” es un nivel jerárquico que debe
contar con mayor experiencia y formación, su responsabilidad es garantizar que todos los
procedimientos de auditoría planeados se hayan desarrollado, y que cada papel de trabajo
contenga los elementos básicos y esenciales, así mismo que la evidencia obtenida sea
suficiente y apropiada. El trabajo de revisor implica una inspección asidua del archivo
documental, una lectura completa de cada papel de trabajo. Es conveniente que el revisor
deje constancia de los puntos de revisión (TO-DO) en un documento formal, para que el
“preparador” pueda realizar las mejoras e implementaciones que se han requerido o
sencillamente como una guía de discusión en conjunto con el equipo de auditoría.
Principales consideraciones que el auditor debe cuidar en el proceso d