SESION 1

Renta de tercera categoría:

Concepto y ámbito de
aplicación de las reglas.
DERECHO TRIBUTARIO III
SESION No. 1
• Renta de tercera categoría:
• Concepto y ámbito de aplicación de las reglas.
El impuesto a la renta es un
tributo que se determina
anualmente, gravando las
rentas que provengan del
trabajo y de la explotación
de un capital, ya sea un
bien mueble o inmueble
CLASIFICACIÓN DE RENTAS

Renta de Primera
Categoría
Alquileres
Renta de Segunda
Categoría Intereses
Renta de Tercera Comercio e
Categoría Industria

Renta de Cuarta
Categoría Independiente

Dependiente
Renta de Quinta
Categoría
Las personas naturales

Las personas jurídicas

Las sucesiones indivisas

Las asociaciones de hecho de

profesionales y similares
 RENTA DE TERCERA

IMPUESTO SOBRE LAS RENTAS DE TERCERA

CATEGORÍA

RÉGIMEN DE LAS PERSONAS JURÍDICAS

DOMICILIADAS - RENTAS EMPRESARIALES

RÉGIMEN DE LAS PERSONAS NATURALES QUE

GENERAN RENTAS EMPRESARIALES (Incl. NOTARIOS) y
que tributan por el Régimen General de Renta
 Rentas Empresariales
Se denominan rentas empresariales a aquellas
que tienen su fuente productora en la
«empresa», es decir en la combinación de
“capital” y “trabajo” que como señala GARCÍA
MULLÍN, produce utilidades distintas y
posiblemente superiores a las que generan cada
una de esas fuentes de manera independiente.

Se puede concluir entonces que las rentas

empresariales constituyen la conjunción de
ambos factores (capital y trabajo).
 Rentas Empresariales
Desde un punto de vista teórico, la “fuente empresa”
está vinculada con cualquier actividad de tipo comercial,
mercantil, industrial o, en general, cualquier actividad
que comporta predominantemente un interés por
obtener una mayor ventaja económica y por la que se
asume, en consecuencia, el riesgo de invertir un capital.

De allí que la fuente empresa sea considerada como el

resultado de combinar la fuente trabajo (actividades) y
la fuente capital (inversión de riesgo).
 RÉGIMEN GENERAL DE IMPUESTO A LA RENTA

Características y conceptos generales:

1. Se gravan las rentas netas anuales al final del ejercicio.

2. Criterio del Devengado (ingresos, gastos y costos se

reconocen en el ejercicio comercial en que se
devenguen).

3. Declaración y pago del IR se realiza durante los 3

primeros meses del año siguiente a que se refieren las
rentas gravadas, pero existe obligación de adelantar
pagos mensuales (pagos a cuenta o anticipos).
RÉGIMEN GENERAL DE IMPUESTO A LA RENTA

De acuerdo a la fuente generadora de las

rentas incluidas en este régimen, es materia
gravable todo lo que proviene de la
realización de una actividad empresarial
(Flujo de Riqueza).

Con tal fin no cabe hacer distingo entre

quienes la realicen pues es considerado
contribuyente todo aquél que realice dicha
actividad y en tanto tenga capacidad jurídica
tributaria.
Rentas Gravadas de Tercera Categoría

Rentas empresariales(provienen de la aplicación

conjunta de capital y trabajo) ganancias de
capital(venta de bienes no destinados a la
comercialización en el giro del negocio por ejemplo
activos fijos),ingresos que provengan de
terceros(obsequios)y rentas imputadas (rentas
presuntas).
Art.1LeydelImpuestoalaRenta
 RÉGIMEN GENERAL DE IMPUESTO A LA RENTA
El artículo 28° de la LIR señala que son rentas de tercera categoría:

a) Las derivadas del comercio, industria o minería, de la explotación de recursos

naturales (agropecuaria, forestal, pesquera, etc.), de la prestación de servicios
comerciales, industriales o similares (transportes, comunicaciones, sanatorios,
hoteles, depósitos, bancos financieras, etc.) y de cualquier otra actividad
que constituya negocio habitual de compra o producción y venta, permuta o
disposición de bienes.

b) Las derivadas de los siguientes sujetos por su actividad de tales: (i)

agentes mediadores del comercio (corredores de seguro y comisionistas
mercantiles), (ii) rematadores, (iii) martilleros, y (iv) similares.

c) Las que obtengan los notarios, por sus actividades como tal.

d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales.

 RÉGIMEN GENERAL DE IMPUESTO A LA RENTA
El artículo 28° de la LIR señala que son rentas de tercera categoría:

d) Las derivadas del comercio, industria o minería, de la explotación de recursos

naturales (agropecuaria, forestal, pesquera, etc.), de la prestación de servicios
comerciales, industriales o similares (transportes, comunicaciones, sanatorios,
hoteles, depósitos, bancos financieras, etc.) y de cualquier otra actividad
que constituya negocio habitual de compra o producción y venta, permuta o
disposición de bienes.

e) Las demás que obtengan las personas jurídicas y las empresas

domiciliadas en el país, cualquiera sea la categoría a la que deba atribuirse.

f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de

cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.

g) Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías.

 RÉGIMEN GENERAL DE IMPUESTO A LA RENTA
El artículo 28° de la LIR señala que son rentas de tercera categoría:

h. La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de

predios (…) a título gratuito o a precio no determinado. (Renta presunta anual
6% del valor de adquisición, producción o de ingreso al patrimonio).

i. Las rentas obtenidas por Instituciones Educativas Particulares.

j. Las rentas obtenidas por Patrimonios Fideicometidos de Sociedades

Titulizadoras, Fideicomisos Bancarios, Fondos de Inversión Empresarial
cuando provengan del desarrollo o ejecución de un negocio o empresa.
(Sociedades conducto: Principio de Transparencia Fiscal).
OBLIGADOS A PRESENTAR LA
DECLARACIÓN JURADA ANUAL
• (artículos 79°y 80° de la Ley y 47º del Reglamento,
Resolución de Superintendencia N°015-2019/SUNAT)
Están obligados a presentar la declaración jurada anual
del Impuesto los sujetos que hubieran obtenido rentas o
pérdidas de tercera categoría como contribuyentes del
Régimen General o del Régimen MYPE Tributario - RMT2
del Impuesto a la Renta. También se encuentran
obligadas a presentar la declaración jurada anual, las
personas o entidades generadoras de rentas de tercera
categoría que hubieran realizado operaciones gravadas
con el Impuesto a las Transacciones Financieras3 (ITF)
por haber efectuado el pago de más del 15% de sus
obligaciones sin utilizar dinero en efectivo o medios de
pago4.
NO OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA
ANUAL POR RENTAS DE TERCERA

• CATEGORÍA No están obligados a presentar la

declaración jurada anual, los contribuyentes
comprendidos en:
• a) El Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS
(360,000) El Régimen Especial del Impuesto a la Renta –
RES(525,000.00 )
• Sin embargo, si estos contribuyentes en el transcurso del
ejercicio 2018 hubiesen ingresado al Régimen MYPE (
300 UIT / 1700 UIT )Tributario – RMT o al Régimen
General, deberán presentar la declaración jurada anual
por todos los períodos comprendidos entre el primer día
del mes en que ingresaron al Régimen General o RMT y
el 31 de diciembre de 2018.
DOCUMENTACIÓN QUE EL
CONTRIBUYENTE DEBE CONSERVAR
• En (numeral 7° del artículo 87° del Código Tributario y
Resolución de Superintendencia N° 286-2009-SUNAT y
modificatorias). Los contribuyentes deben conservar los
documentos, libros, registros relacionados con
obligaciones tributarias, y mantener operativos sus
sistemas de programas electrónicos y soportes
magnéticos, por 5 años o por el plazo de prescripción del
tributo, el que resulte mayor.
SESION No. 1

• Principio de causalidad
 22/54

Los Principios Tributarios

Definición: Son conceptos de naturaleza axiológica, orientadores de la
conducta humana, cuya existencia es anterior a la norma positiva, los
cuales sirven para su creación, aplicación e interpretación

Orientan al legislador en la creación de normas

tributarias

Orientan a la Administración Tributaria en la

absolución de los casos concretos.

Sirven de garantía a los

contribuyentes
 24/54

Principios Tributarios en la
Constitución de 1993
EXPRESAMENTE:
• Legalidad (Reserva de la Ley)
• Igualdad
• Respeto de los Derechos Fundamentales.
• No Confiscatoriedad
IMPLÍCITAMENTE:
• Deber de contribuir – solidaridad.
• Capacidad Contributiva.
• Seguridad Jurídica.
• Uniformidad Que ya estaban en la
• Obligatoriedad Constitución del 79
• Certeza
 25/54

PRINCIPIO DE LEGALIDAD- RESERVA DE LEY

- P. Legalidad: Utilización del instrumento legal, pertinente, por su
respectivo titular en el ámbito de su competencia
- P. Reserva de la Ley: Solo por la Ley se debe regular los tributos, se
reserva cierta materia para que sea regulado por Ley.

(i) Principio de Legalidad:

- Subordinación de los poderes públicos a las leyes
- Utilización del instrumento legal pertinente, por su respectivo
titular en el ámbito de su competencia.
Ejm: Norma Reglamentaria modifica o trasgrede la Ley.

(ii) Principio de Reserva de la Ley:

- La Constitución determina ciertas materias para que sean
regulados por Ley.
- Solo por la Ley se debe regular los tributos.
Ejm: Norma reglamentaria regula los elementos del tributo.
B. PRINCIPIO DE CERETEZA

NO BASTA CREAR
EL TRIBUTO,
 E. JURÍDICO
ADEMÁS SE  E. PERSONAL.
DEBEN  E. MATERIAL
ESTABLECER  E. TEMPORAL.
 E. ECONÓMICO.
TODOS SUS  E. JURISDICCIONAL
ELEMENTOS
ESENCIALES

26/54
 C. Igualdad (Isonomía):
“Trato Igual a los iguales.
Trato desigual a los desiguales”.
(*)Equidad Según la capacidad
contributiva

EQUIDAD
TRATO IGUAL
SEGÚN
A LOS
LA CAPACIDAD
IGUALES
CONTRIBUTIVA

- Horizontal: igual capacidad

contributiva, igual tratamiento
TRATO
tributario.
DESIGUAL A - Vertical: Desigual capacidad
LOS
DESIGUALES contributiva, desigual tratamiento
tributario

Contenido.- Comprende a su vez los siguientes principios: uniformidad,

generalidad, progresividad, capacidad contributiva.
27/54
E. GENERALIDAD: F. UNIFORMIDAD:

• Toda persona cuya

situación coincida con
la señalada como
Puede expedirse
hecho generador de la leyes porque lo
Obligación Tributaria, exige la naturaleza
debe quedar sujeta a
ésta.
de las cosas, pero
• Sin embargo, se no por la diferencia
pueden establecer entre las personas.
beneficios tributarios
siempre que
respondan a criterios
razonables y objetivos
28/54
 29/54

EQUIDAD:

Todas las personas e integrantes del Estado,

tienen el deber y la obligación de aportar al
sostenimientos del Estado asumiendo la
obligación de contribuir por medio del tributo, en
virtud a sus capacidades respectivas, y en
proporción a los ingresos que obtienen.
Esta carga tributaria debe ser en forma
equitativa.
 D. NO CONFISCATORIEDAD:
ALCANCES
La tributación no puede hacer ilusoria
la garantía de la inviolabilidad de la
propiedad (Art. 70° C.P.)

 Los tributos no pueden absorber una

parte sustancial de la renta o capital
gravado.

Ejemplo: Antecedentes del ITAN (Impuesto Temporal a los Activos Netos)

- IMR (Impuesto Mínimo a la Renta) No gravaba renta
El TC lo declaró
sino la fuente productora de renta: Los activos Netos inconstitucional por violación
- AAIR (Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta) del principio de NO
Gravaba una renta que aún no se había generado CONFISCATORIEDAD

30/54
2do párrafo del Art. 74° .Const.
 G. PUBLICIDAD: H. OBLIGATORIEDAD:
La publicidad exige que
toda disposición normativa Toda Obligación
que afecta a esta materia Tributaria debe
sea públicamente conocida.
No es un principio cumplirse, si es
exclusivo del Derecho necesario, bajo
Tributario.
criterios coactivos

TRIBUTOS OBLIGADO
SECRETOS
Ejemplo:
RUC sensible E°
31/54
 34/54

PRINCIPIO DE RESPETO A LOS

DERECHOS FUNADAMENTALES
• D. a la intimidad personal y familiar
• D. al secreto bancario y la reserva tributaria.
• D. a la inviolabilidad de domicilio.
• D. la libertad de residencia y tránsito.
• D. a la libertad de asociación.
• D. de propiedad.
• D. al secreto y a la inviolabilidad de los papeles privados.
• D. a la observancia del debido proceso y tutela
jurisdiccional.
• D. a la motivación de las resoluciones.

Contemplados en los 3 primeros artículos de la Const. PP

PRINCIPIO CAUSALIDAD
•
• Definición:
• •Se permite la deducción de gastos de la renta bruta a fin
de obtener la renta neta de tercera categoría (DFP):
Siempre que los gastos sean necesarios para producirla
y mantener su fuente, así como los vinculados con la
generación de ganancias de capital, en tanto la
deducción no esté expresamente prohibida o limitada por
la LIR.
• Cláusula general: art. 37 LIR, primer
• párrafo
•
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
• “Son deducibles los gastos necesarios para producir y
mantener la fuente productora de renta, así como los
gastos vinculados con la generación de ganancias de
capital, en tanto la deducción no esté expresamente
prohibida por Ley“(37º primer párrafo). “Para efecto de
determinar que los gastos sean necesarios para producir
y mantener la fuente, estos deberán ser normalmente
para la actividad que genera la renta gravada, así como
cumplir con criterios tales como razonabilidad en relación
con los ingresos del contribuyente, generalidad para los
gastos a que se refieren los incisos l), ll) y a.2) de este
artículo, entre otros” (37º último párrafo).
PRINCIPIO CAUSALIDAD
Relación

Gasto – Actividad gravada

Tipo de gasto

Gasto – Obtención de rentas

PRINCIPIO CAUSALIDAD
Tipo de
relación
Directa Indirecta

El gasto está íntima e El gasto está

inmediatamente mediatamente conectado
conectado con la con la actividad que
actividad que desarrolla desarrolla a la empresa.
la empresa

Efectivo Potencial

El gasto repercute El gasto no generó rentas

material y o produjo pérdidas, pero
cuantitativamente en la fue incurrido con la
obtención de rentas intención de obtener
rentas.
PRINCIPIO CAUSALIDAD MATERIAL
• Principio: causalidad amplia
• • Normalidad: Los gastos deben ser normales de acuerdo con el giro del
• negocio (RTF 4971-1-2006).
• • Razonabilidad / proporcionalidad: Los gastos deben ser razonables y/o
• proporcionales de acuerdo con el volumen de las operaciones (RTF 5525-4-
• 2008).
• • Generalidad
• • Proporcionalidad.
• • Condición: No deben encontrase incluidos en el articulo 44° de la LIR (RTF Nº
• 11359-2-2007; 03804-1-2009).
• • Tomar en cuenta el modus operandi de la empresa
• • Potencial: No es necesario que generen ingresos al contribuyente (RTF 3942-
5-
• 2005, RTF 5355-1-2002).
• • Oportunidad de la deducción: Los gastos deben deducirse en el ejercicio en
que
• se devengaron (RTF 11472-2-2008, RTF 5276-5-2006, RTF 1164-2-2004).
PRINCIPIO CAUSALIDAD FORMAL
• Condiciones y limitaciones
• • Requisitos y condiciones cualitativas de deducibilidad
• • Limitaciones cuantitativas de deducibilidad
•
• • Existencia y fehaciencia del gasto:
• • Los gastos deben ser reales y fehacientes (RTF 8281-5-2008, RTF 12144-3-
2008, RTF
• 11213-2-2008, RTF 5525-4-2008, RTF 3854-4-2008, RTF 438-5-2001).
•
• • Comprobante de pago
•
• • Sustento:
• • Necesidad de contar con documentación sustentatoria (RTF 5203-4-2008, RTF
12-3-
• 2008, RTF 3851-4-2008, RTF 3368-1-2006, RTF 5732-1-2005).
•
• • Bancarización:
• • Deben utilizarse Medios de Pago (RTF Nº 4131-1-2005).
PRINCIPIO CAUSALIDAD
Principio de Causalidad

Que sea necesario para producir y/o

mantener su fuente generadora de renta

Elementos Que no se encuentre expresamente

concurrentes prohibido por Ley .
para calificar
Que se encuentre debidamente acreditado
desembolso como
documentalmente con comprobantes de pago
gastos deducibles y documentación adicional fehaciente.
CRITERIOS DE CAUSALIDAD
RENTA NETA (artículo 37° de la Ley)
RENTA NETA (artículo 37° de la Ley)
RENTA NETA (artículo 37° de la Ley)
RENTA NETA (artículo 37° de la Ley)
 50

Determinación Del Resultado RENTA NETA

NIC/NIIF
MARCO
CONCEPTUA
L
Gastos
necesarios,
causales y
fehacientes
Resultado del
ejercicio antes del IR
 51

Determinación Del Resultado Tributario

DJ ANUAL
Y
MARCO
TRIBUTARIO
VIGENTE

Resultado
Tributario
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

REGLA GENERAL : NO TRANSFERENCIA A

EJERCICIOS FUTUROS

EJERCICIO X + 1
EJERCICIO X
 ELEMENTOS PARA QUE LOS
GASTOS SEAN DEDUCIBLES

NORMALIDAD

PROPORCIONALIDAD
Criterios que
Deben cumplirse
RAZONALIDAD

GENERALIDAD
 IMPUTACIÓN DE LOS GASTOS

REGLA GENERAL (Tributaria): Las normas

establecidas en el artículo 57º de la Ley del
Impuesto a la Renta serán aplicables para la
imputación del Gasto.

RENTAS DE Criterio
TERCERA aplicable:
CATEGORÍA DEVENGO
 55

MEDIOS DE PAGO

 Los medios de pago son:

• Depósitos en cuentas
• Giros
• Transferencia de fondos
• Tarjetas de débitos
• Tarjetas de crédito
• Cheque con la cláusula “no negociable”,
intransferible “no a la orden” u otra equivalente
 Intereses
Intereses de deudas: Incisos a) Artículo 37° de la LIR e Inciso
a) Artículo 21° del RLIR. Serán deducibles:
- Los intereses de deudas y gastos originados por su
constitución, renovación o cancelación, sólo en la parte
que exceda al monto de los ingresos por intereses
exonerados.
- Los intereses de fraccionamientos otorgados conforme al
Código Tributario.
- Los intereses de endeudamientos con partes vinculadas,
sólo serán deducibles aquellos intereses que no excedan
el monto máximo de endeudamiento, el cual se determinará
aplicando un coeficiente de 3 al patrimonio neto del
contribuyente al cierre del ejercicio anterior.
Préstamos entre empresas vinculadas

 Aplica las reglas de valor de mercado (precios de transferencia-

numeral 4, Artículo 32º LIR).

 Tratándose de préstamos de dinero entre partes vinculadas

domiciliadas, en los que no se pactan intereses, deben aplicarse
las normas de precios de transferencia (Art. 32-A LIR).

 Intereses por endeudamiento entre partes vinculadas, son

deducibles cuando dicho endeudamiento no exceda del resultado
de aplicar el coeficiente de 3 sobre el patrimonio del contribuyente
al cierre del ejercicio anterior, los intereses que correspondan al
exceso de endeudamiento no serán deducibles. (inc a) LIR y num 6
del inc a) art. 21 RLIR).
GASTOS RECREATIVOS Y DE
REPRESENTACIÓN
 59

CASOS A ANALIZAR
Agasajos o Festividades
Ejemplos:
 Aniversario de la empresa
 Día de la madre o padre
 Fiestas navideñas o fin de año
 Eventos internos o deportivos
 Día del Trabajador
 60

GASTOS RECREATIVOS

LIMITES
Límite 1: 0.5% de los ingresos netos del
ejercicio
Límite 2: 40 UITs.
Ingresos Netos, total de ingresos gravables de la
tercera categoría devengados en cada mes
menos las devoluciones, descuentos y demás
conceptos de naturaleza similar que respondan a
la costumbre de la plaza.
 61

GASTOS DE REPRESENTACIÓN

CONDICIONES PARA SU DEDUCIBILIDAD

 Efectuados por la empresa con el objeto
de ser representada fuera de sus oficinas,
locales o establecimientos.
 Destinados a presentar una imagen que le
permite mantener o mejorar su posición en
el mercado.
 Incluye obsequios o agasajos a clientes.
GASTOS DE REPRESENTACIÓN

CAUSALIDAD

GASTO DEVENGADO
EN EL EJERCICIO
Criterios para
la deducibilidad
del gasto NO EXCEDA LOS
LÍMITES SEGÚN LA
LIR

Límite 1: 0.5%
de los ingresos Límite 2: 40 UIT
brutos del ejercicio
 GASTOS DE REPRESENTACIÓN
CRÉDITO FISCAL
Sólo si cumple con
los requisitos seña
lados en lo artículos
18 y 19° de la Ley
del IGV.
OBSEQUIOS A CLIENTES
GASTO
Cuando se entregue, sujeto
al límite del 0.5% de los
ingresos netos como gasto
de representación con un
máximo de 40 UIT.
IGV-RETIRO
Se considera venta aún
cuando se transfiera a
título gratuito .Este
IGV lo asume la
transferente reparándose
el gasto vía D.J Anual.
COMPROBANTE
Al momento de su
entrega se emite el
correspondiente
comprobante.
PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES
POR EL TRABAJADOR
BENEFICIOS SOCIALES
Inciso j) del Art. 37º Inciso v) del Art. 37º
de la LIR. de la LIR.

Beneficios Sociales Legales

Beneficios Sociales (Rentas de 5ta categoría)

No se requiere Se requiere pago

pago
 TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS
REMUNERACIONES VACACIONALES

Remuneraciones Renta de quinta

Vacacionales = categoría

Se deduce por el Sistema del Percibido.

Ello implica que para que proceda su

deducción deben haberse pagado hasta antes
de la declaración jurada anual del Impuesto a
la Renta.
GASTOS SUSTENTADOS CON
BOLETAS DE VENTA
 DEDUCCIÓN DE GASTOS CON
BOLETAS DE VENTAS

• Gastos realizados con boletas de venta o tickets

que no otorgan derecho emitidos sólo por sujetos
del Nuevo RUS hasta el límite del 6% de los
montos sustentados con comprobantes que si dan
derecho a costo o gasto y que se encuentren
anotados en el Registro de Compras. En el caso
de empresas acogidas al sector agrario es 10%.
• Sólo hasta un máximo de 200 UIT.
VIÁTICOS Y GASTOS
DE MOVILIDAD
 GASTOS DE VIAJE

GASTOS GASTOS DE TRANSPORTE

DE Boleto de viaje
VIAJE
Alimentación

En el Alojamiento
Al exterior país
VIATICOS

Movilidad

Concepto incluido a raíz de

la modificación establecida
Por el Decreto Leg. N° 970
 GASTOS DE VIAJE

El GASTO ES Siempre que exista

GASTOS DEDUCIBLE CAUSALIDAD
DE son “indispensables” o
VIAJE Base Legal:
“necesarios
Inc. r) del Art. 37°
de la LIR

Aquellos vinculados a:
•Clientes
•Proveedores
•Supervisión de la empresa
 GASTOS DE VIAJE

¿Y como acredito
La necesidad del
Viaje?

• Con documentación (actas,

correos electrónicos internos
(intranet). En éste último caso,
ver RTF N° 09457-5-2004.

•Gastos de transporte (pasajes).

•El viaje ha sido realizado por

trabajador (es) de la empresa
con los cuales existe relación de
dependencia.
GASTOS DE VIAJE AL EXTERIOR

ALOJAMIENTO
Deberá sustentarse con
comprobante de pago.
GASTOS DE
VIAJE
AL EXTERIOR ALIMENTACION Y
MOVILIDAD
• Con comprobante de pago
.
• Con Declaración Jurada-
30% del doble que, por
concepto de viáticos,
concede el gobierno Central
a sus funcionarios de mayor
jerarquía.
GASTOS DE VIAJE AL EXTERIOR
MAXIMO DEDUCIBLE
ZONA LIMITE“A” (30% x A)

África $ 960.00 $ 288.00

América del Sur $ 740.00 $ 222.00

América Central $ 630.00 $ 189.00

América del Norte

$ 880.00 $ 264.00

Oceanía $ 770.0 $ 231.00

Europa $ 1080.00 $ 324.00

Asia $ 1000.00 $ 300.00

Caribe $ 860.00 $ 258.00

Medio Oriente (nuevo) $ 1020.00 $ 306.00

Límite previsto en
el D.S. N° 056-2013-PCM
GASTOS DE VIAJE AL INTERIOR
DEL PAÍS

Deberá sustentarse con

comprobantes de pago
(conteniendo los requisitos y
características previstos en el
Reglamento de CP).

GASTOS DE Límite previsto en el

VIAJE D.S. N° 007-2013-EF
AL INTERIOR (24.01.2013). S/. 320.00
DEL PAÍS
 PLANILLA ELECTRÓNICA

El inciso n) del artículo 21º del RLIR, establece que los gastos de
viáticos al interior deberán sustentarse con los respectivos
comprobantes de pago. Por tal razón, no es posible sustentar
estos gastos con la planilla electrónica; postura que asume la
Administración Tributaria en el Informe Nº 022-2009-
SUNAT/2B0000, en el que se concluye que: “Los gastos por
concepto de viáticos no se acreditan con la anotación de los
mismos en la planilla de remuneraciones.

No es posible justificar para fines del Impuesto a la Renta el gasto

por los viáticos que requiere el personal desplazado para el
cumplimiento de sus funciones mediante la anotación en la
planilla de remuneraciones del pago de una cantidad con el
detalle del concepto y días del desplazamiento efectuado por el
personal.
 a. MEDICIÓN DEL CARGO DE DEPRECIACIÓN
(NIC 16)
NIC 16
DEPRECIACION
 Es la distribución sistemática del
importe depreciable de un activo a
lo largo de su vida útil
 La DEPRECIACION se reconocerá
en el RESULTADO del ejercicio,
salvo que se deba incluir en el
costo de otros activos. (Ejemplo:
Productos manufacturados NIC 2)
La BAJA DE UN ACTIVO se dará por:
LIR - RLIR
ART. 22° RLIR – ART. 43° LIR
La depreciación aceptada tributariamente
será aquélla que se encuentre
contabilizada dentro del ejercicio
gravable en los libros y registros
contables, siempre que no exceda el
porcentaje máximo establecido en la
presente tabla para cada unidad del activo
fijo, sin tener en cuenta el método de
depreciación aplicado por el
contribuyente.

 Enajena o se dispone por otra vía «El desuso o la obsolescencia

 No se obtendrá beneficios deberán estar debidamente
económicos de su USO, acreditados y sustentados por
enajenación o disposición por otra informe técnico dictaminado por
vía. profesional competente y colegiado.
En ningún caso la SUNAT aprobará
la aplicación de tasas de
depreciación mayores en razón de
desuso u obsolescencia.
 a. MEDICIÓN DEL CARGO DE DEPRECIACIÓN
(NIC 16)
NIC 16 Artículo 22 del RLIR
 Inicia “oportunidad en que se  Inicia a partir del mes en que los
encuentre en condiciones y bienes sean utilizados en la
ubicación necesaria para su uso”. generación de rentas gravadas.

 Cesa se realizará cuando el bien  Cesan los bienes depreciables,

se clasifique como “disponible para excepto inmuebles, que queden
la venta” ó cuando se produzca la obsoletos o fuera de uso, podrán, a
baja del mismo. opción del contribuyente,
depreciarse anualmente hasta
extinguir su costo o darse de baja,
por el valor aún no depreciado a la
fecha del desuso, debidamente
comprobado.
B. MEDICIÓN DEL DETERIORO DE LAS CTAS POR
COBRAR

Cuando surge alguna incertidumbre

sobre el grado de recuperabilidad de un
saldo ya incluido entre los ingresos de
actividades ordinarias, la cantidad
incobrable se procede a reconocerlo
como un gasto, en lugar de ajustar el
importe del ingreso originalmente
reconocido.

NIC 18 - INGRESOS (P.22)

 81
B. MEDICIÓN DEL DETERIORO DE LAS CTAS POR
COBRAR
IMPUESTO A LA RENTA - ART. 37° INC. i) LIR
Son deducibles los castigos por deudas incobrables y las
provisiones equitativas por el mismo concepto, siempre que se
determinen las cuentas a las que corresponden.

Requisitos para la provisión de deudas incobrables

 Se debe determinar la cuenta a la que pertenecen,

 La calidad de incobrable debe verificarse cuando se efectúe la
provisión contable.
 La deuda debe estar vencida y demostrada la dificultad financiera del
deudor que prevean el riesgo de incobrabilidad o la morosidad
(gestiones de cobro, protesto de documentos, inicio de proceso judicial
o más de 12 meses del vencimiento de la obligación).
 La provisión al cierre del ejercicio debe figurar discriminada en el Libro
Inventario y Balance.
 82
B. MEDICIÓN DEL DETERIORO DE LAS CTAS POR
COBRAR

REGLAS PARA EFECTUAR “EL CASTIGO”

Se requiere que la deuda haya sido provisionada y se cumpla, además, con
cualquiera de las siguientes condiciones:

• Se haya ejercitado las acciones judiciales pertinentes hasta establecer la

imposibilidad de cobranza, salvo que se demuestre que es inútil ejercitarlas.
En el caso de deudores cuyo domicilio se desconoce se deberá seguir el
proceso según el Código Procesal Civil. “Proceso Judicial culminado y con
sentencia”

• El monto exigible a cada deudor no exceda de tres (3) Unidades

Impositivas Tributarias.
PLANILLA DE
MOVILIDAD
 GASTOS POR CONCEPTOS DE
MOVILIDAD
EXISTA
CAUSALIDAD

Deducción CONSTITUYA
del CONDICIÓN DE
Gasto de
Movilidad
TRABAJO

SE SUSTENTE EN
Base Legal: COMPROBANTE DE
Inc a1) Art. 37° TUO de PAGO O EN UNA
la LIR. PLANILLA DE GASTOS
Inc v) Art. 21° del RLIR. DE MOVILIDAD
SUSCRITA POR EL
TRABAJADOR.
 GASTOS POR CONCEPTOS DE
MOVILIDAD

Gasto es
deducible en su
Comprobante de pago integridad.
Sustento
de los El gasto es
o
Gastos de deducible siempre
Movilidad que no exceda el
Sin comprobante de pago
límite del 4% de la
Con la planilla de gastos
RMV por cada
de movilidad
trabajador por día.
 GASTOS POR CONCEPTOS DE
MOVILIDAD

Por cada trabajador (Por período)

Se reflejan los gastos en forma
individualizada y podrá contener los
gastos de uno o más días.
Planilla de
gastos PODRA
de SER
LLEVADA Planillas de gastos de movilidad de
movilidad varios trabajadores (Por día)
Podrá agrupar los desembolsos por
concepto de gastos de movilidad
incurridos por varios trabajadores,
únicamente en un día.
De no hacerlo, la planilla queda
inhabilitada para sustentar gasto.
 GASTOS POR CONCEPTOS DE
MOVILIDAD
•Numeración de la planilla.
•Nombre o razón social de la Empresa
o contribuyente.
•Identificación del día o período que
¿Qué requisitos comprende la planilla, según
debe contener corresponda.
la Planilla de •Fecha de emisión de la planilla.
Gastos de •Especificar, por cada desplazamiento y
Movilidad? por cada trabajador.
•Fecha (día, mes y año) en que se
incurrió en el gasto.
•Nombres y apellidos de cada
trabajador.
•Motivo y destino del desplazamiento.
MERMAS Y DESMEDROS
 C. MEDICIÓN DE LA DESVALORIZACIÓN DE
EXISTENCIAS (NIC 2)
IMPUESTO A LA RENTA NIC 2 INVENTARIOS:
Art. 37º LIR, inc. f), son gastos deducibles, las mermas y
desmedros de existencias debidamente acreditados. (…)
P34) «El importe de
Art. 21º inc. c) Reglamento de la LIR, «para la deducción cualquier rebaja de valor,
se deberá acreditar las MERMAS mediante un informe hasta alcanzar el valor
técnico emitido por un profesional independiente, neto realizable, así como
competente y colegiado o por el organismo técnico
competente. Dicho informe deberá contener por lo
todas las demás pérdidas
menos la metodología empleada y las pruebas en los inventarios, será
realizadas. En caso contrario, no se admitirá la reconocido en el
deducción. periodo en que ocurra
Tratándose de los DESMEDROS de existencias, SUNAT
la rebaja o la pérdida.»
aceptará como prueba la destrucción de las existencias
efectuadas ante Notario Público o Juez de Paz, a falta
de aquél, siempre que se comunique previamente a la
SUNAT en un plazo no menor de 6 días hábiles
anteriores a la fecha en que llevará a cabo la
destrucción de los referidos bienes.
 C. MEDICIÓN DE LA DESVALORIZACIÓN DE
EXISTENCIAS (NIC 2)
La desvalorización de los INVENTARIO puede realizarse por:
Existen dos grupos de causas generadoras de
MERMAS: Pérdida física, en mermas:
el volumen, peso o cantidad a) En función a la naturaleza del bien.-es el
de las existencias, caso que por su composición química o por
su tamaño, entre otros factores, se pierden
ocasionada por causas físicamente por su sola tenencia, su traslado
inherentes a su naturaleza o y/o transporte .
al proceso productivo. b) En función al proceso productivo o de
comercialización.-es el caso de los insumos
que se transforman para producir otros
bienes, perdiéndose una parte.

DESMEDROS; Pérdida de Existen diversos supuestos en los cuales las existencias

orden cualitativo e se convierten en desmedros, y estos son:
irrecuperable de las
existencias, haciéndolas  Deterioro de los bienes.
inutilizables para los fines  Bienes Perecederos.
destinados.
 Desfase tecnológico.
 DONACIÓN:
Artículo 37º del inciso x) de la LIR y el Artículo 21º
inciso s) del RLIR

DONANTE DONATARIO
Entrega efectivo
Persona que o bienes Persona que
otorga recibe
 REQUISITOS PARA DONATARIOS

Entidades perceptoras de donaciones de

manera permanente.
Sector Público
No requieren de inscripción

Inscritas como entidades exoneradas o

inafectas en el RUC ante SUNAT.
Demás
entidades
Calificadas como perceptores de
beneficiarias
donaciones ante el MEF- RM Nº 240-2006-
EF/15. PERO ESTE REQUISITO ES SÓLO HASTA
EL 30.06.2012 DL Nº 1112.AHORA ES ANTE
SUNAT.
 REQUISITOS PARA PODER DEDUCIR EL
GASTO POR DONACIÓN

1.-Acta de entrega y recepción del bien

donado y de una copia de la Resolución que SECTOR PÚBLICO
acredita que la donación.

2.-Comprobante de Recepción de donaciones.

DEMAS
ENTIDADES
BENEFICIARIAS
3.-La deducción no podrá exceder del 10% de
la Renta Neta de tercera categoría luego de la
compensación de pérdida.
El donante tiene que
4.-Contar con el Comprobante de Pago. emitir la factura con la
leyenda a título
gratuito y con el monto
referencia: VALOR DE
MERCADO O VALOR DE
PRODUCCIÓN.
GASTOS DE CAPACITACIÓN
 GASTOS DE CAPACITACIÓN
inciso ll) del artículo 37º de la LIR

Los gastos de capacitación son aquellas sumas de

dinero invertidas por los empleadores con el fin de
incrementar las competencias laborales de sus
trabajadores, a fin de ayudar a mejorar la
productividad de la empresa, incluyendo:
-Cursos de formación profesional.
-Cursos que otorguen grado académico, como
maestrías, postgrados o cursos de carrera.
 GASTOS DE CAPACITACIÓN

HASTA EL 31.12.2012 A PARTIR DEL 01.01.2013

-El límite establecido para -No existe límite alguno.

deducir los gastos de -No se tiene que presentar el
capacitación es el 5% del Programa de capacitación.
total de gastos deducidos -Sí se tiene que cumplir con
en el ejercicio. la generalidad, causalidad y
-No se tiene que presentar el proporcionalidad.
Programa de capacitación.
DS Nº 136-2011-EF
-Sí se tiene que cumplir con
la generalidad, causalidad y
proporcionalidad.
GASTOS DE VEHICULOS DE
DIRECCION Y
REPRESENTACIÓN
 SUPUESTOS PREVISTOS EN LA LEY

 Gastos incurridos en vehículos destinados a

actividades propias del giro del negocio (deducción
sin límites). Se debe cumplir requisitos específicos.

 Gastos de vehículos destinados a actividades de

dirección, representación y administración
(deducción sujeta a doble límite).
TIPO DE GASTOS INVOLUCRADOS

• Cesión en uso: arrendamiento, arrendamiento

financiero y otros.

• Funcionamiento: combustible, lubricantes,

mantenimiento, seguros, reparaciones y
similares.

• Depreciación: por desgaste.

 101

ACTIVIDADES PROPIAS DEL

GIRO DEL NEGOCIO
DEDUCCIÓN ÍNTEGRA
 102

REQUISITOS

 Resulten estrictamente indispensables para la obtención

de la renta.
 Se apliquen en forma permanente para el desarrollo de
las actividades propias del giro del negocio o empresa.
Empresas que se dedican: i) servicios de taxi; ii) servicio
de transporte turístico; iii) servicio de arrendamiento o
cualquier otra forma de cesión en uso; iv) otras
actividades similares.
Problema: No hay definición de actividades similares.
Dependerá de cada caso concreto.
 103

ACTIVIDADES QUE NO PROPIAS

DEL GIRO DEL NEGOCIO
DOBLE LÍMITE
 104

ACTIVIDADES

 Dirección
 Representación
 Administración

Los gastos de los vehículos A2, A3, A4, B1.3 y

B1.4 están sujetos a doble límite.
 PRIMER LÍMITE: TABLA

INA MONTOS VEHICULOS

Hasta 3,200 UIT 1
12,320,000.00
Hasta 16,100 UIT 2
61,985,000.00
Hasta 24,200 UIT 3
93,170,000.00
Hasta 32,300 UIT 4
124,355,000.00
Más de 32,300 UIT Más de 5
124,355,000.00
ASPECTOS A CONSIDERAR EN RELACIÓN A
LA TABLA
 -UIT del ejercicio gravable anterior. (2015- S/. 3,850)

 -INGRESOS NETOS ANUALES del ejercicio gravable anterior.

No comprende: i) enajenación del activo fijo; y ii) operaciones
no habituales al giro del negocio.

-Determinación de los INA Devengados (menos)

Ingreso por la venta de activos fijos
Ingreso por la venta de valores
Ingreso por indemnizaciones
Ingreso por dividendos u otras formas de distribución de
utilidades.
Otros ingresos que no correspondan al giro.
 107

SEGUNDO LÍMITE: EL COSTO

No serán gasto deducible los gastos de vehículos

automotores cuyo costo de adquisición o valor de
ingreso al patrimonio, haya sido mayor a 30 UIT.

UIT: Correspondiente al ejercicio gravable en que

se efectuó la adquisición.

DS Nº 158-2012-EF vigente desde el 01.01.2013

 TERCER LÍMITE: DEDUCCIÓN DE
GASTOS

Límite gastos por cualquier Total de gastos por cualquier

forma de cesión en uso y/o
funcionamiento de los
vehículos de las categorías
A2, A3, A4, B1.3 y B1. 4
asignados a actividades de
= vehículos de las categorías
dirección, representación y
administración
forma de cesión en uso y/o Nº vehículos
funcionamiento de los
A2, A3, A4, B1.3 y B1.4
asignados a actividades de
x _____________________
Nº total de vehículos
propios o de terceros
dirección, representación y
administración

Este límite es solo para los gastos por cualquier forma de cesión de
uso y/o funcionamiento, más no para los gastos que se generen por
depreciación por desgaste, los cuales deberán ser deducibles
únicamente tomando en consideración el número de vehículos
permitidos tributariamente.
 IDENTIFICACIÓN DE LOS VEHICULOS

 Los contribuyentes se encuentran obligados a identificar a los

vehículos automotores que componen el número de vehículos
deducibles. Dicha identificación se hace en la DJ anual relativa
al primer ejercicio gravable al que resulte aplicable la
identificación.

 Dicha identificación dura 4 ejercicios gravables.

 Cualquier modificación (venta, vencimiento de contrato de

alquiler o desuso del bien) deberá comunicarse al presentar la
DJ correspondiente al ejercicio gravable en el que se
produjeron los hechos que la determinaron.
 EMPRESAS QUE INICIAN ACTIVIDADES EN EL
TRANSCURSO DEL EJERCICIO

Determinarán el número máximo de vehículos permitidos

(Tabla) considerando como ingresos netos anuales el monto
determinado de acuerdo a lo siguiente:

Ingresos obtenidos en el ejercicio

INA = –––––––––––––––––––––––––––––– x 12
Número de meses de actividad

Este monto puede ser modificado posteriormente tomando

como referencia los INA del ejercicio siguiente al inicio de
actividades.

Dicho método puede ser aplicado a las empresas que se

encuentren en la etapa preoperativa.
 NO CAUSALES
NO
CUMPLE CON
LOS ELEMENTOS

NO
GASTOS NO
FEHACIENTES
DEDUCIBLES (documentación)

PROHIBIDOS
Art. 44° LIR
 Gastos Personales
(Art. 44° literal a LIR)
“No son deducibles Los gastos personales y de sustento del
contribuyente y sus familiares.”

EJEMPLOS DE GASTOS PERSONALES

 Gastos personales: Ropa, alimentos, artefactos, viajes, entretenimiento,
etc., de la familia.
 Gastos por consumo en restaurantes que no corresponden a gastos de
representación.
 Gastos por la membresía de un club del socio mayoritario de la empresa.
 Gastos en combustibles de vehículos del socio, familiares y otros.
 Gastos por la compra de vehículos para usos particulares
 Gastos por recibos de servicios públicos (agua, telefonía, servicio eléctrico,
internet, etc.
 Gastos por Impuesto a la Renta

De acuerdo con el inciso b) del artículo 44º de la LIR, dispone que

no es deducible como gasto el Impuesto a la Renta, dicho
impuesto es un tributo no vinculado, por el cual el cumplimiento
por parte del deudor tributario no genera ninguna obligación al
Estado de prestar algún servicio a favor del contribuyente ni está
obligado a dar razón por el destino del pago que efectuó además.
De igual forma, la prohibición comprende la tasa adicional del
4.1%.
 Multas, Recargos, Intereses
Moratorios
• Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Código
Tributario y, en general, sanciones aplicadas por el Sector Público
Nacional.

Informe 026-2007/SUNAT (05.02.2007)

Se indica que los pagos por derechos antidumping no son deducibles
como gastos para la determinación de la renta imponible de tercera
categoría.
La administración Tributaria llega a esta conclusión, debido a que los
derechos antidumping constituyen multas administrativas establecidas por
la Comisión de Dumping y Subsidios del INDECOPI, el cual es un
organismo del Sector Público Nacional, por lo que dicho concepto no es
deducible como gasto para la determinación de la renta imponible de
tercera categoría.
 El IGV, el IPM Y el ISC que graven el
retiro de bienes
El Impuesto General a las Ventas, el Impuesto de Promoción
Municipal y el Impuesto Selectivo al Consumo que graven el retiro
de bienes no podrán deducirse como costo o gasto.

Literal k) del artículo 44º del LIR

 Revaluaciones voluntarias de los
activos
• De acuerdo al inciso l) del artículo 44º de la LIR, dispone que son
gastos no deducibles aquel monto de la depreciación
correspondiente al mayor valor atribuido como consecuencia
de revaluaciones voluntarias de los activos, sean con motivo de
una reorganización de empresas o sociedades o fuera de estos
actos, salvo lo dispuesto en el numeral 1 del artículo 104º de la LIR.
 TASA ADICIONAL 4.1%

Artículo 24º-A de la LIR.

Disposición indirecta de renta no susceptible de posterior control
tributario.
g) Toda suma o entrega en especie que resulte renta gravable de la
tercera categoría, en tanto signifique una disposición indirecta de dicha
renta no susceptible de posterior control tributario, incluyendo las
sumas cargadas a gastos e ingresos no declarados.
El Impuesto a aplicarse sobre estas rentas se regula en el Artículo 55º
de la LIR [Mes de salida del dinero: periodo mensual] Artículo 13º-B
del Reglamento de la LIR.

Disposición indirecta de renta no susceptible de posterior control

tributario.
Código: 3037
Mediante pago: GUÍA DE PAGOS VARIOS
SESION No. 4

•VALOR DE MERCADO
SESION No. 4
• VALOR DE MERCADO. Esta exigencia se encuentra
sustentada en el texto del artículo 32º de la Ley el
Impuesto a la Renta, el cual determina que “En los
casos de ventas, aportes de bienes y demás
transferencias de propiedad, de prestación de
servicios y cualquier otro tipo de transacción a
cualquier título, el valor asignado a los bienes,
servicios y demás prestaciones, para efectos del
Impuesto, será el de mercado. Si el valor
asignado difiere al de mercado, sea por
sobrevaluación o subvaluación, la
Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria – SUNAT procederá a ajustarlo tanto
para el adquirente como para el transferente”.
SESION No. 4
• . ¿cómo se determina el valor de
mercado?. Para ello pueden utilizarse
diversas herramientas como por ejemplo
cotizaciones, análisis de las transacciones
frecuentes que ocurren en el mercado,
precios fijados como bases, informes
detallados de peritos en valuaciones,
parámetros utilizados por algunas entidades
comerciales o por la propia Administración
Tributaria en un proceso de fiscalización
cuando considera determinados índices de
productividad o de transacciones frecuentes.
SESION No. 4
• VALOR RAZONABLE. Este
último concepto califica como un
criterio de valorización, el cual es
utilizado comúnmente en materia
económica, financiera y contable
y su utilidad radica en el hecho
de poder valorar activos y
pasivos.
SESION No. 4
• VALOR RAZONABLE. Este
último concepto califica como un
criterio de valorización, el cual es
utilizado comúnmente en materia
económica, financiera y contable
y su utilidad radica en el hecho
de poder valorar activos y
pasivos.
RENTA NETA (artículo 21° de la Ley)
•.
SESION No. 4
• 0. Tasación
• Bienes que no requieren tasación:
• No se requiera tasación cuando se trate de dinero o de bienes cotizables en bolsa. Tampoco se
realizará la tasación tratándose de materias primas o productos primarios de exportación,
cotizables según valores del mercado local o de la bolsa de productos, salvo objeción debidamente
fundamentada.
• Cuando el bien afectado tenga cotización en el mercado de valores o en el mercado de productos o
en uno similar, se podrá nombrar un agente de bolsa o corredor de valores o corredor de productos
para su venta, según sea el caso.
• Tasación convencional
• Por la tasación convencional el Ejecutor y el Deudor suscriben un acta en la que acuerdan el valor
del bien. Si este valor, a criterio del Ejecutor, se desactualiza significativamente, éste queda
facultado para convenir una segunda tasación o disponer una tasación pericial.
• Tasación pericial
• El Ejecutor, mediante Resolución Coactiva, designa al Perito que se encargará de tasar los bienes
embargados. Indicará en aquella los bienes y fija un plazo para realizar la tasación, no mayor de
cinco días hábiles en el caso de bienes inmuebles o de bienes muebles no perecederos. Este plazo
se reduce a un día hábil para bienes perecederos no sujetos a remate inmediato.
• Para los bienes materia del remate inmediato a que se refiere el numeral 1 del Artículo 28° el plazo
máximo para realizar la tasación será de un (1) día calendario. Esta tasación no es observable por
el deudor.
• El deudor puede presentar una tasación pericial, con carácter referencial, quedando a criterio del
Ejecutor aceptarla o ponerla en conocimiento del Perito designado.
SESION No. 4
• Artículo 21°.- Tratándose de la enajenación, redención o
rescate cuando corresponda, el costo computable se
determinará en la forma establecida a continuación:
• 21.1 Para el caso de inmuebles:
• a) Si el inmueble ha sido adquirido por una persona natural,
sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar
como tal, se tendrá en cuenta lo siguiente:
• a.1) Si la adquisición es a título oneroso, el costo computable
será el valor de adquisición o construcción reajustado por los
índices de corrección monetaria que establece el Ministerio de
Economía y Finanzas sobre la base de los índices de precios
al por mayor proporcionados por el Instituto Nacional de
Estadística e Informática (INEI),
SESION No. 4
• b) Si el inmueble ha sido adquirido mediante contrato de arrendamiento
financiero o retroarrendamiento financiero o leaseback, celebrado por una
persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó tributar
como tal, que no genere rentas de tercera categoría, el costo computable
para el arrendatario será el de adquisición, correspondiente a la opción de
compra, incrementado en los importes por amortización del capital, mejoras
incorporadas con carácter permanente y otros gastos relacionados,
reajustados por los índices de corrección monetaria que establece el
Ministerio de Economía y Finanzas en base a los Índices de Precios al por
Mayor proporcionados por el Instituto Nacional de Estadística e Informática
(INEI).
• c) Si el inmueble ha sido adquirido mediante contrato de arrendamiento
financiero o retroarrendamiento financiero o leaseback, celebrado por una
persona jurídica , el costo computable para el arrendatario será el
correspondiente a la opción de compra, incrementado con los costos
posteriores incorporados al activo de acuerdo con las normas contables y los
gastos.
SESION No. 4
• 1.2 Acciones y participaciones:
• a) Si hubieren sido adquiridas a título
oneroso, el costo computable será el
costo de adquisición
SESION No. 4
• 21.3 Otros valores mobiliarios El costo
computable será el costo de adquisición.
Tratándose de adquisiciones a título gratuito:
a) En el caso de personas naturales,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales
que optaron por tributar como tales, el costo
computable será igual a cero.
Alternativamente, se podrá considerar como
costo computable el que correspondía al
transferente antes de la transferencia,
siempre que éste se acredite de manera
fehaciente.
SESION No. 4
• 21.4 Valores mobiliarios cuya enajenación genera
pérdidas no deducibles
SESION No.
• 21.5 Intangibles El costo computable
será el costo de adquisición
disminuido en las amortizaciones que
correspondan de acuerdo a Ley
SESION No. 4
• 21.6 Reposición de bienes del activo
fijo Tratándose del caso a que se
refiere el inciso b) del Artículo 3°, el
costo computable es el que
correspondía al bien repuesto,
agregándosele únicamente el
importe adicional invertido por la
empresa si es que el costo de
reposición excede el monto de la
indemnización recibida.
SESION No. 4
• 21.7 Permuta de bienes El costo
computable de los bienes recibidos en
una permuta será el valor de mercado
de dichos bienes.
SESION No. 4
• 21.8 Bienes en copropiedad En
el caso de separación de
patrimonios en una sociedad
conyugal o partición de una
copropiedad, el costo
computable se atribuirá a cada
parte en la proporción en que se
efectuó la respectiva separación
o partición.
RENTA NETA (artículo 21° de la Ley)

• Valor de mercado RTF N° 5578-5-2014 La Administración

estará facultada a solicitar a los contribuyentes que
acrediten que el valor usado en la totalidad de sus
operaciones o en algunas de ellas identificadas
específicamente, se ajustan al valor de mercado, sin que
necesariamente tenga que oponer algún valor de
mercado
• Valor de Mercado
• Partes Independientes: Valor Real :Valor Presunto
• Partes Vinculadas: Precios de Transferencia
 VALOR DE MERCADO DE LAS
REMUNERACIONES
(incisos n) y ñ) del artículo 37° de la Ley e inciso ll) del artículo 21° del Reglamento).

Se considera gasto para efectos tributarios:

 Las remuneraciones que por todo concepto correspondan al titular de una
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL), accionistas,
participacioncitas y en general a los socios o asociados de personas jurídicas, así
como las de su cónyuge, concubinos o parientes hasta el cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad.
 Dichos gastos serán aceptados en tanto se pruebe que los mencionados sujetos
trabajan en el negocio y que la remuneración que perciben no exceda el valor
del mercado. Cuando las remuneraciones excedan el valor de mercado, la
diferencia será considerada, en todos los casos, dividendo a cargo de dicho
propietario, titular, accionista, participacionista, socio o asociado.
SESION No. 5

•Depreciaciones y
amortizaciones.
SESION 5
SESION 5
SESION 5
SESION 5
SESION 5
DEPRECIACIÓN

De conformidad con el artículo 38 del TUO de la Ley del Impuesto a la

Renta señala, que el desgaste o agotamiento que sufran los bienes del
activo fijo que los contribuyentes utilicen en negocios, industria, profesión u
otras actividades productoras de rentas gravadas de tercera categoría, se
compensará mediante la deducción por las depreciaciones admitidas en
esta Ley.

Las depreciaciones a que se refiere el párrafo anterior se aplicarán a los

fines de la determinación del impuesto y para los demás efectos previstos
en normas tributarias, debiendo computarse anualmente y sin que en
ningún caso puedan hacerse incidir en un ejercicio gravable
depreciaciones correspondientes a ejercicios anteriores.
Los activos pierden valor por conceptos de edad, uso y
obsolescencia durante su vida útil.
 IN
EX UMBRA SOLEM

Depreciación

•Es un concepto a través del cual la se reconoce la pérdida del

valor de la inversión fungible.

•Los activos pierden valor por conceptos de edad, uso y

obsolescencia durante su vida útil.

•Esta pérdida de valor de los activos se “traduce a costo” a

través de la depreciación.

•Esta “traducción a costo” se hace en base a reglas legalmente

aprobadas (Métodos de Depreciación).
 IN
EX UMBRA SOLEM

Bienes Depreciables

•Según la Ley de la Renta son:

» Depreciables: Máquinas, muebles, instalaciones, edificios,

vehículos, estanques, equipos, enseres, herramientas, etc.
Todo lo que sea afecto a desgaste.

» No Depreciables: Bienes intangibles, derechos de llaves,

marcas, patentes, mercaderías, materias primas,
inventarios, productos, materiales, terrenos. Estos bienes
no sufren desgaste de un período a otro.
19. Depreciaciones (artículos 38º al 43º de la Ley, artículo 22º del
Reglamento y Segunda Disposición
Final y Transitoria del Decreto Supremo Nº 194-99-EF)

Las depreciaciones deben computarse anualmente sobre el valor de

adquisición o producción de los bienes o sobre los valores que resulten del ajuste
por inflación del balance
Las depreciaciones se computarán a partir del mes en que los bienes
sean utilizados en la generación de rentas gravadas.
La depreciación aceptada tributariamente será aquélla que se encuentre
contabilizada dentro del ejercicio gravable en los libros y registros contables,
siempre que no exceda el porcentaje máximo establecido en la presente tabla para
cada unidad del activo fijo, sin tener en cuenta el método de depreciación aplicado
por el contribuyente.
En ningún caso se admitirá la rectificación de las depreciaciones
contabilizadas en un ejercicio gravable, una vez cerrado éste, sin perjuicio de la
facultad del contribuyente de modificar el porcentaje de depreciación aplicable a
ejercicios gravables futuros.
Para el caso de los contribuyentes que se encuentren acogidos al Régimen MYPE
Tributario – RMT, la depreciación aceptada tributariamente será aquella que se
encuentre contabilizada, dentro del ejercicio gravable, en el Libro Diario de Formato
Simplificado, siempre que no exceda el porcentaje máximo establecido en la Ley
del Impuesto a la Renta y en su reglamento para cada unidad del activo fijo, sin
tener en cuenta el método de depreciación aplicado por el contribuyente.
No hay impedimento para que el contribuyente, en el curso del ejercicio,
pueda rectificar la tasa de depreciación, siempre y cuando no exceda el tope
máximo establecido en el Reglamento de acuerdo al tipo de bien del que se trate,
conforme a lo indicado en el Informe 066-2006-SUNAT.
 Porcentaje máximo de
Tipo de activo Fijo depreciación anual

1. Ganado de trabajo y reproducción; redes de 25%

pesca.
2. Vehículos de transporte terrestre (excepto 20%
ferrocarriles); hornos en general.
3. Maquinaria y equipo utilizados por las 20%
actividades minera, petrolera y construcción;
excepto muebles, enseres y equipos de
oficina.
4. Equipos de procesamiento de datos. 25%

5. Maquinaria y equipo adquirido a partir de 10%

01/01/91.
6. Otros bienes del activo fijo. 10%
Nº Bienes
Asimismo, de conformidad con el artículo 39° de la Ley, los edificios y
construcciones sólo serán depreciados mediante el método de línea
recta, a razón de cinco por ciento (5 %) anual.
La depreciación de activos fijos adquiridos a partir del 01.01.2001 mediante
arrendamiento financiero se realiza de acuerdo a las normas del Impuesto,
pudiendo excepcionalmente depreciarse en función al contrato .
 DEFINICIONES
Costo

Es el importe de efectivo o medios líquidos equivalentes

al efectivo pagados, o el valor razonable de la contraprestación
entregada, para comprar un activo en el momento de su adquisición o
construcción o, cuando sea aplicable, el importe atribuido a ese activo
cuando sea inicialmente reconocido de acuerdo con los
requerimientos específicos de otras NIIF por ejemplo, de la NIIF 2
Pagos basados en acciones

Importe en libros
Es el importe por el que se reconoce un activo, una vez deducidas la
depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro del valor
acumuladas
Depreciación

Es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo

largo de su vida útil

Importe depreciable

Es el costo de un activo, o el importe que lo haya sustituido, menos su

valor residual
La pérdida por deterioro

Es la cantidad en que excede el importe en libros

de un activo a su importe recuperable
Valor razonable
Es el importe por el cual podría ser intercambiado un activo, o
cancelado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente
informadas, en una transacción realizada en condiciones de
independencia mutua

El valor residual

El Valor residual de un activo es el importe estimado que la entidad

podría obtener actualmente por desapropiarse del elemento, después
de deducir los costos estimados por tal desapropiación, si el activo ya
hubiera alcanzado la antigüedad y las demás condiciones esperadas
al término de su vida útil
Vida útil

Es:
a) El periodo durante el cual se espera utilizar el activo
depreciable por parte de la entidad; o bien
b) El número de unidades de producción o similares
que se espera obtener del mismo por parte de la
entidad
 El método lineal

Da lugar a un cargo constante a lo largo de la

vida útil del activo, siempre que su valor residual
no cambie

Métodos de El método de depreciación decreciente

depreciación
en función del saldo del elemento dará lugar a un
cargo que irá disminuyendo a lo largo de su vida
útil

El método de las unidades de producción Dará

lugar a un cargo basado en la utilización o
producción esperada.
SESION 5
CONDICIONES GENERALES PARA DEDUCIR EL
GASTO POR DEPRECIACIÓN

La depreciación
Principio de se computa
Causalidad desde que el
activo genera rentas

Anotación del La taza de

gasto en los libros depreciación no debe
contables superar la máxima
aceptada
Principio de Causalidad

El articulo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta señala que para la

determinación del la renta neta imponible de tercera categoría serán deducibles
los gastos necesarios para producirla y mantenerla, en tanto su deducción no
esté expresamente prohibida por la Ley. Asimismo, tales gastos deberán ser
normales, razonables

Tasas de depreciación aplicables

Bienes Inmuebles

La Ley del Impuesto al Renta, en su artículo 39, establece que los edificios y
construcciones deben depreciarse en línea recta aplicando una taza del 3%
anual. Respecto de este tipo de bienes, en particular, en contribuyente no podrá
deducir un importe distinto al que se obtenga de aplicar dicha tasa, ya que la
norma no otorga la opción para utilizar una taza menor
SESION 6

ARRASTRE DE PÉRDIDAS
TRIBUTARIAS.
SESION No. 6
• ¿CÓMO SE REALIZA EL ARRASTRE DE PÉRDIDAS SEGÚN LA LIR?

• De acuerdo con el artículo 50 de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) los

contribuyentes domiciliados en el país podrán compensar la pérdida neta
toral de tercera categoría de fuente peruana que registren en un ejercicio
gravable, con arreglo a alguno de los siguientes sistemas:

• a) Compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana que

registren en un ejercicio gravable imputándola año a año, hasta lograr su
importe, a las rentas netas de tercera categoría que obtengan en los cuatro
ejercicios inmediatos posteriores computados a partir del ejercicio siguiente
al de su generación. El saldo que no resulte compensando una vez
transcurrido ese lapso, no podrá computarse en los ejercicios siguientes;
• b) Compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana que
registren en un ejercicio gravable imputándola año a año, hasta agotar su
importe, al 50% de las rentas netas de tercera categoría que obtengan en los
ejercicios inmediatos posteriores.
SESION No. 6
• ¿Qué es eso del arrastre de pérdidas?
• El arrastre de perdidas, es un tipo de Sistema
de Compensación de pérdidas, en las cuales
la Empresa que ha obtenido Perdida tributaria
en un ejercicio, puede compensarla en los
siguientes ejercicios en los cuales obtenga
Utilidades.
SESION No. 6
1. ¿EN QUÉ MOMENTO APLICO EL SISTEMA DE
ARRASTRE a) o b)?
• La LIR establece que la opción del sistema aplicable
deberá ejercerse en la oportunidad de la presentación
de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la
Renta.
• En caso, que el contribuyente obligado se abstenga de
elegir uno de los sistemas de compensación de
pérdidas, la Administración aplicará el sistema a), y que
efectuada la opción de uno de los dos sistemas(a) o
b)), los contribuyentes se encuentran impedidos de
cambiar de sistema, salvo en el caso en que el
contribuyente hubiera agotado las pérdidas acumuladas
de ejercicios anteriores.
SESION No. 6
• COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS DE TERCERA CATEGORÍA (artículo 50º
de la Ley y artículo 29º del Reglamento)

La Ley establece que los contribuyentes domiciliados en el país podrán compensar la

pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana que registren en un ejercicio
gravable, de acuerdo con alguno de los siguientes sistemas:

• A. Compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana que

registren en un ejercicio gravable, imputándola año a año, hasta agotar su importe,
a las rentas netas de tercera categoría que obtengan en los cuatro (4) ejercicios
inmediatos posteriores computados a partir del ejercicio siguiente al de su
generación. El saldo que no resulte compensado una vez transcurrido ese lapso, no
podrá computarse en los ejercicios siguientes.

• B. Compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana que

registren en un ejercicio gravable imputándola año a año, hasta agotar su importe,
al cincuenta por ciento (50%) de las rentas netas de tercera categoría que obtengan
en los ejercicios inmediatos posteriores.
SESION No. 6
• COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS DE TERCERA CATEGORÍA (artículo 50º de la Ley y
artículo 29º del Reglamento)

• La opción del sistema a aplicar deberá ejercerse en la oportunidad de la presentación de la

declaración jurada anual del Impuesto y en el ejercicio que se genere dicha pérdida.

• Efectuada la opción a que se refiere el párrafo anterior, los contribuyentes se encuentran

impedidos de cambiar de sistema, salvo en el caso en que el contribuyente hubiera agotado
las pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores. Sin embargo, podría modificar el sistema
de arrastre de pérdidas elegido si presenta la rectificatoria de la declaración anual donde se
eligió el sistema y hasta antes del vencimiento de la declaración anual del siguiente
ejercicio, conforme a lo indicado en el Informe 069-2010-SUNAT.

• En caso que el contribuyente obligado se abstenga de elegir uno de los sistemas de

compensación de pérdidas, la SUNAT aplicará el sistema A.
SESION No. 6
. ARRASTRE DE PERDIDAS
Dos sistemas de arrastre
Sistema A
Plazo límite de arrastre: 4 años contados a partir del ejercicio
siguiente al de su generación.
Se aplica contra el 100% dela renta neta de cada ejercicio.

Sistema B
No tiene plazo límite de arrastre.
Se aplica hasta el 50%de la renta neta que obtengan en los
ejercicios inmediatos posteriores.
SESION No. 6
• Te explico el Primer Sistema – Sistema A:
• a. Compensar la pérdida neta total de tercera
categoría de fuente peruana que registren en
un ejercicio gravable imputándola año a
año, hasta agotar su importe, a las rentas
netas de tercera categoría que obtengan en
los cuatro (4) ejercicios inmediatos
posteriores computados a partir del ejercicio
siguiente al de su generación. El saldo que no
resulte compensado una vez transcurrido ese
lapso, no podrá computarse en los ejercicios
siguientes.
SESION No. 6
• SISTEMA A. DE COMPENSACIÓN DE
PÉRDIDAS:
• La empresa comercializadora Los Jazmines SAC
arrastra para el ejercicio gravable 2015 unapérdida de
S/ 91,934 generada en el ejercicio gravable 2014 por la
que eligió el Sistema A
• De arrastre de pérdidas en dicho ejercicio, además
tiene una pérdida del ejercicio 2018 de S/ 26,787y una
renta exonerada de S/ 11,751.
SESION No. 6
• Concepto SISTEMA A
• Ejercicio Gravable
• 2015 2016 2017 2018 2019
• Renta Neta o Pérdida del Ejercicio 29,634 23,714 25,848 (26,787) 40,621
• Rentas Exoneradas - - - 11,751 -
• Pérdida del ejercicio compensada - - - (15,036)** -
• Pérdidas de ejercicios anteriores (91,934) (62,300) (38,586) (12,738)* (15,036)
• Renta Neta Imponible - - - - 25,585
• Impuesto a la Renta (29.5%) - - - - 7,548
• Pérdida Neta Compensable (62,300) (38,586) (12,738) (15,036) 0
• Concepto
• *
SESION No. 6
• Concepto SISTEMA A
• Ejercicio Gravable
• ** Cumplidos los 4 años en el ejercicio 2018, el saldo de la pérdida
(S/ 12,738) no puede arrastrase a los siguientes ejercicios.
• ** Para efectos del arrastre de la pérdida tributaria del año 2018 (S/
26,787), se deberá considerar las rentas exoneradas (S/ 11,751)
• entre los ingresos a fin de reducir la pérdida del ejercicio 2018 a (S/
15,036) monto que puede arrastrarse para el ejercicio 2019.
SESION No. 6
• SISTEMA B. DE COMPENSACIÓN DE
PÉRDIDAS:
• La empresa distribuidora Gran Producto SAC,
arrastra una pérdida de S/ 110,853 generada en
elejercicio gravable 2014 y eligió el Sistema B de
arrastre de pérdidas en dicho ejercicio, además
• tiene una pérdida del ejercicio 2018 ascendente
a S/ 37,854 y una renta exonerada de S/ 9,236.
SESION No. 6
• Concepto
• Ejercicio Gravable
• 2015 2016 2017 2018 2019
• Renta Neta o Pérdida del Ejercicio 77,396 62,674 74,936 (37,854) 53,714
• Rentas Exoneradas - - - 9,236 -

• Pérdida del ejercicio compensada - - - (28,618)**

• Pérdidas de ejercicios anteriores (110,853) (72,155) (40,818) (3,350)* (31,968)

• Renta Neta Imponible (50%) 38,698 31,337 37,468 - 26,857

• Impuesto a la Renta (28% y 29.5%) 10,835 8,774 11,053 - 7,923

• Pérdida Neta Compensable (72,155) (40,818) (3,350) (31,968) (5,111)

• *
SESION No. 6
• Concepto CASO B
• Ejercicio Gravable
• *El saldo de la pérdida neta compensable para
aplicar en el ejercicio 2018 es de (S/ 31,968)
quedando un saldo por aplicar para el2019 de (S/
5,111), aun cuando hayan transcurrido los ejercicios.
• **Para efectos del arrastre de la pérdida tributaria del
ejercicio 2018 (S/ 37,854), se deberá considerar las
rentas exoneradas (S/9,236), entre los ingresos, a fin
de reducir la pérdida tributaria compensable del
ejercicio, por lo tanto, en el presente caso tendría
• una pérdida del ejercicio a compensar de S/ 28,618.
SESION No. 6
SESION No. 6
• Ahora te explico el Segundo Sistema
– Sistema B:
• b. Compensar la pérdida neta total de
tercera categoría de fuente peruana que
registren en un ejercicio
gravable imputándola año a año, hasta
agotar su importe, al cincuenta por
ciento (50%) de las rentas netas de
tercera categoría que obtengan en los
ejercicios inmediatos posteriores.
SESION No. 6
• Compensar la pérdida neta total de
tercera categoría de fuente peruana
que registren en un ejercicio
gravable imputándola año a año,
hasta agotar su importe, al
cincuenta por ciento (50%) de las
rentas netas de tercera categoría
que obtengan en los ejercicios
inmediatos posteriores.
SESION No. 6
. ARRASTRE DE PERDIDAS
SESION 7

JURISPRUDENCIA DE
OBSERVANCIA OBLIGATORIA
SOBRE EL IMPUESTO A LA
RENTA DE TERCERA
CATEGORÍA.
SESION No. 7
• LA JURISPRUDENCIA COMO FUENTE DEL
ORDENAMIENTO JURÍDICO.
La Jurisprudencia es una fuente del Derecho que
deriva de la interpretación Constitucional y legal que
con fuerza obligatoria realizan los órganos
jurisdiccionales terminales al resolver los asuntos
sometidos a su conocimiento teniendo como objetivo
fijar el correcto sentido y alcance de las normas
jurídicas y adecuar su contenido a la dinámica de la
vida en sociedad así como mantener la seguridad
jurídica en las esferas publicas y privadas.
SESION No. 7
• LA JURISPRUDENCIA COMO FUENTE DEL
ORDENAMIENTO JURÍDICO.
En el Derecho contemporáneo el término jurisprudencia,
en sentido lato, son las resoluciones que los magistrados
judiciales emiten en el ejercicio de sus atribuciones
jurisdiccionales. En sentido estricto, la jurisprudencia las
constituyen las resoluciones que emite el máximo
Tribunal
SESION No. 7
• LA JURISPRUDENCIA COMO FUENTE DEL
ORDENAMIENTO JURÍDICO.
También la administración publica resuelve muchas
situaciones particulares de conflicto emitiendo
resoluciones.- Jurisprudencia administrativa La ultima
decisión en estos conflictos la tiene el poder judicial (
salvo asuntos de justicia militar y tribunales arbitrales)
SESION No. 7
• LA SUPREMA CORTE Y LOS TRIBUNALES
FEDERALES CUANDO DICTAN SENTENCIAS SE
LES CONOCE COMO TESIS. ESTAS SENTENCIAS
O TESIS NO MODIFICAN LA LEY Y SOLAMENTE
BENEFICIAN AL QUE GANÓ LA DEMANDA. PARA
QUE OTRO SE BENEFICIE ES NECESARIO QUE
INICIE UN JUICIO Y LO GANE.

• CUANDO LA SUPREMA CORTE Y LOS

TRIBUNALES COLEGIADOS RESUELVEN CASOS
DE FORMA CONTINUA EN EL MISMO SENTIDO,
ENTONCES SE CREA JURISPRUDENCIA
SESION No. 7
• JURISPRUDENCIA SON :
RESOLUCIONES DE LOS
MAGISTRADOS JUDICIALES QUE
EMITEN EN EJERCICIOS DE SUS
ATRIBUCIONES JURIDICIONALES
, RESOLUCIONES QUE EMITEN
EL MAXIMO TRIBUNAL .
• LA ULTIMA DECISIÓN DE ESTOS
CONFLICTOS LO TIENE EL
PODER JUDICIAL .
SESION No. 7
• JURISDICCION:
• La atribución que tiene todos
los magistrados del Poder
judicial que han sido
debidamente nombrados en
sus cargos de administrar
justicia en nombre del Estado
SESION No. 7
• COMPETENCIA.
• Es la atribución que tiene cada magistrado
judicial de ejercitar su jurisdicción en un tipo
determinado de casos y no en otros ( que son
competencia de otros magistrados)“TODOS
LOS MAGISTRADOS TIENE JURISDICCION
CADA UNO DE ELLO TIENE COMPETENCIA
DISTINTA SEGÚN CIERTAS VARIABLES(
TURNO, LUGAR CUANTIA,ETC)·”
SESION No. 7
• El recurso de casación como
criterio unificador de la doctrina
jurisprudencial.
Art 384 Código Procesal Civil El
recurso de casación tiene por fines
esenciales la correcta aplicación e
interpretación del derecho objetivo y
la unificación de la jurisprudencia
nacional por la Corte Suprema de
Justicia
SESION No. 7
• Artículo Causales.-Son causales
para interponer recurso de casación:
• 1. La aplicación indebida o la
interpretación errónea de una norma
de derecho material, así como de la
doctrina jurisprudencial;
• 2. La inaplicación de una norma de
derecho material o de la doctrina
jurisprudencial; o
SESION No. 7
• Artículo Causales.-Son causales
• 3. La contravención de las normas que
garantizan el derecho a un debido proceso, o
la infracción de las formas esenciales para la
eficacia y validez de los actos procesales.Está
incluida la causal de aplicación indebida del
Artículo 51 de la Constitución**Artículo 51°.-
La Constitución prevalece sobre toda norma
legal; la ley, sobre las normas de inferior
jerarquía, y así sucesivamente. La publicidad
es esencial para la vigencia de toda norma del
Estado.
SESION No. 7
• La Corte Suprema tiene como
misión básica resolver recursos
de casación. La creación de la
técnica del recurso de casación
tiene como objetivo unificar la
doctrina jurisprudencial, al
tiempo que permite respetar la
libertad decisoria de los
Tribunales inferiores.
SESION No. 7
• No es una instancia más, ni el
recurso de casación significa una
revisión propiamente dicha del litigio
o proceso desenvuelto en instancias
anteriores. La finalidad esencial del
recurso de casación consiste en
salvaguardar el Derecho objetivo de
erróneas interpretaciones en aras
de evitar la desigualdad en la
aplicación de la ley.
SESION No. 7
• En definitiva, aunque los Jueces y
Tribunales inferiores sean libres para
interpretar y aplicar el Ordenamiento
Jurídico, su criterio queda mediatizado
por la propia Corte Suprema, la cual
puede casar (esto es, anular) las
sentencias o resoluciones de aquéllos
cuando éstos no se adecuen a la
doctrina jurisprudencial establecida por
el mismo.
SESION No. 7
• Con la sentencia que resuelve la casación
termina el proceso
Con la sentencia que resuelve la casación
termina el proceso. Ya no puede interponerse
medio impugnatorio alguno y pasa a la
autoridad de cosa juzgada. Es decir debe ser
cumplida.Const Pol Artículo 118°.-
Corresponde al Presidente de la
República:Inc 9.- Cumplir y hacer cumplir las
sentencias y resoluciones de los órganos
jurisdiccionales
SESION No. 7
• Con la sentencia que resuelve la casación termina el
proceso
Con la sentencia que resuelve la casación termina el
proceso. Ya no puede interponerse medio impugnatorio
alguno y pasa a la autoridad de cosa juzgada. Es decir
debe ser cumplida.Const Pol Artículo 118°.- Corresponde
al Presidente de la República:Inc 9.- Cumplir y hacer
cumplir las sentencias y resoluciones de los órganos
jurisdiccionales. La cosa juzgada solo alcanza a las
partes intervinientes en el proceso y a quienes de ellas
deriven sus derechos. Se puede extender sus efectos a
terceros si hubieran sido citados con la demanda.
SESION No. 7
• CODIGO TRIBUTARIOArtículo 154º.- JURISPRUDENCIA DE
OBSERVANCIA OBLIGATORIA
• Las resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten de modo expreso y con
carácter general el sentido de normas tributarias, así como las emitidas en
virtud del Artículo 102°, constituirán jurisprudencia de observancia obligatoria
para los órganos de la Administración Tributaria, mientras dicha
interpretación no sea modificada por el mismo Tribunal, por vía reglamentaria
o por Ley. En este caso, en la resolución correspondiente el Tribunal Fiscal
señalará que constituye jurisprudencia de observancia obligatoria y
dispondrá la publicación de su texto en el Diario Oficial.De presentarse
nuevos casos o resoluciones con fallos contradictorios entre sí, el Presidente
del Tribunal deberá someter a debate en Sala Plena para decidir el criterio
que deba prevalecer, constituyendo éste precedente de observancia
obligatoria en las posteriores resoluciones emitidas por el Tribunal.