CONTABILIDAD ACTUALIDAD CONTABLE – FACULTAD DE

CIENCIA SOCIALES EDUCACIÓN

COMERCIAL Y DERECHO – UNEMI

Y AUDITORÍA UNIVERSIDAD ESTATAL DE MILAGRO

Autores

1. Janneth Alexandra Salcedo Avilés

2. Romina Fiorela Pin Guaranda
3. Gabriela Estrella Chirihuaya Maridueña
4. Camila Fernanda Reyes Lainez
5. Evelin Margarita Villa Ruiz

Tema: TEORÍA GENERAL DEL CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN EL INFORME DE AUDITORÍA

Volumen X ; Número X ; Mes y año XX ; Páginas XX

Milagro – Ecuador
 TEORÍA GENERAL DEL CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN EL INFORME
DE AUDITORÍA
GENERAL THEORY OF INTERNAL CONTROL AND ITS IMPACT ON THE AUDIT
REPORT
Resumen

El control interno se ha ido transformando últimamente en uno de los pilares en las

organizaciones empresariales, puesto que ha sido identificado como un instrumento
para analizar con trasparencia la eficiencia y la eficacia de las operaciones que se han
ejecutado en las empresas, al igual que la confiabilidad de los registros y el
cumplimiento de las leyes, normas y regulaciones aplicables y aplicados en los
procesos productivos. El informe de auditoría es el procedimiento meticuloso de
comprobación de las cuentas anuales de una empresa, con el objeto de verificar que
estas evidencien la imagen fiel de la misma. El objetivo principal de la investigación es
conocer la relevancia del control interno y cómo éste incide en el informe de auditoría.
Para la realización de la presente investigación se utilizó el método de análisis
documental, tomando como referencias libros, artículos y otras fuentes de
investigación. Como resultado se determinó que, el control interno es de gran ayuda
dentro de una entidad puesto que, contribuye a cumplir sus metas, además impulsa la
aplicación eficiente de los planes importantes, directivas y planes operacionales de la
organización, del mismo modo la documentación de sus avances y procedimientos.
Además, incide en gran parte en el informe de auditoría, ya que evidenciará el nivel de
confianza que tendrá la información proporcionada por la entidad auditada.

Palabras claves: control interno, auditoría, gestión.

Abstract

Internal control has lately become one of the pillars in business organizations, since it
has been identified as an instrument to transparently analyze the efficiency and
effectiveness of the operations that have been executed in companies, as well as the
reliability of the records and compliance with the laws, norms and regulations
applicable and applied in the production processes. The audit report is the meticulous
procedure for verifying the annual accounts of a company, in order to verify that they
show its true image. The main objective of the investigation is to know the relevance of
internal control and how it affects the audit report. To carry out this research, the
method of documentary analysis was used, taking as references books, articles and
other research sources. As a result, it was determined that internal control is of great
help within an entity since it contributes to meeting its goals, also promotes the efficient
application of important plans, directives and operational plans of the organization, in
the same way the documentation of its progress and procedures. In addition, it largely
affects the audit report, since it will show the level of confidence that the information
provided by the audited entity will have.

Key words: internal control, audit, management.

Introducción
En la presente investigación se analiza el contexto general del control interno y su
incidencia en el informe de auditoría. Actualmente en el ámbito empresarial se ha visto
la obligación de crear un eficiente control interno para estimular el desarrollo y tener
una eficiente utilización de los recursos de las organizaciones. El control interno dentro
de la organización es de vital importancia para que exista una administración eficiente
cumpliendo con los objetivos y metas para lo cual se crearon estas entidades. En vista
de que el control se debe emplear desde la instauración de la organización esto
contribuirá a que los procesos que llevan a cabo las distintas áreas se puedan vigilar y
disminuir los riesgos.

Entonces, la presente investigación es de tipo documental bibliográfico, se recopiló

información de otros autores que ya han estudiado sobre el tema o temas similares,
además de ser descriptiva y analítica.

A partir de la información recopilada en los resultados analizamos que el control

interno es primordial para una organización, puesto que permite disponer de una
administración integra siendo eficaz y eficiente en el logro de sus objetivos y metas,
además de respaldar la confiabilidad de los estados financieros de la entidad;
asimismo asegura la eficacia en las operaciones, al igual que el cumplimiento de
reglamentos, políticas, funciones y leyes. De modo que, para lograr una administración
eficiente dentro de las organizaciones se debe disponer de un nivel óptimo de control
interno el cual posibilite implementar un sistema dentro de todas las áreas, lo cual lleve
a proteger los activos, a más de ser evaluada constantemente.

Las normas internacionales de auditoria (NIA) determinan la estructura básica del

control interno dentro de las entidades apoyándose en los componentes de este, que
incurren de forma directa en la administración eficiente como: el Ambiente de Control
que es el conjunto de los procedimientos y políticas que respaldan la implementación
idónea de un control interno, está incluido dentro de todas las áreas que integran la
organización y procura que los empleados sean sensatos de la cultura del control y
prevención de los riesgos.
El objetivo del estudio es analizar cómo una evaluación del control interno nos
posibilita conseguir una información de las empresas y notificar a la administración o a
los responsables del gobierno corporativo, en cuanto a errores o debilidades en el
sistema de control interno, las cuales han sido reconocidas en el transcurso de la
auditoría.

Metodología
La metodología aplicada en esta investigación es histórica, ya que se ha efectuado la
búsqueda de la información referencial en diferentes tipos de documentos, como
revistas, tesis, artículos, entre otros. Al igual podemos clasificarla como documental
por la forma de realización y aplicación de la misma.
1) Diseño de la investigación
El diseño de esta investigación es controlada y no experimental, dado que
como investigadores solo podemos observar la información, mas no existe un
control o manipulación de la información.
2) Tipo de investigación
Es una investigación bibliográfica y documental, en la cual se tratan aspectos
teórico necesarios para el desarrollo de la investigación. Se han realizado las
correspondientes consultas de fuentes secundarias, es decir, se han revisado
artículos científicos, revistas, tesis doctorales, tesis de grado, investigaciones
entre otros, siempre con el tema relacionado a la investigación.

Resultados
El control interno constituye una parte importante y fundamental en toda empresa u
organización, ya que el que se realicen las operaciones adecuadamente dentro de las
mismas influirá en el control de los riesgos existentes. La ventaja de utilizarlo definirá
no solo los resultados de una auditoría y por lo consiguiente de los resultados del
informe entregado, sino que ayudará a las empresas a realizar sus procesos de
manera más eficiente.

Es importante destacar que, en la fase de planeamiento de la auditoría, el auditor debe

desarrollan un plan de auditoría con el fin de reducir el riesgo, obteniendo y analizando
la información específica de la entidad auditada.

Se debe considerar el analizar tres componentes básicos de la estructura del control

interno de la empresa auditada, así es importante revisar:
 1. Ambiente general de control, definido por la gerencia, en el cual se establecen
las actitudes y se desarrollan las políticas y procedimientos de la organización,
para un control continuo y eficaz de las operaciones realizadas en la entidad.
2. Sistema Contable, independientemente de si es manual o electrónico, se
deben identificar, reunir, clasificar, analizar, registrar e informar todas las
transacciones realizadas por la empresa auditada, así obtener un control de los
activos de la misma.
3. Controles Internos, los usados por la entidad para atenuar los posibles riesgos
de diferencias en una o mas cuentas de sus estados financieros.

Ahora bien, vemos que dependiendo de los resultados obtenidos sobre los controles
internos el auditor llegara a una conclusión, o evaluación final.

Es donde se presentan los llamados informes de auditoría.

Así, tenemos como primera base el entender que significa control interno, y en
específico la teoría general del mismo.

TEORIA GENERAL DEL CONTROL INTERNO

“La NIA 400 en el numeral 8 nos indica que el sistema del control interno significa que
todas las políticas y procedimientos (controles internos) adoptados por la gerencia
deben asegurar el logro de los objetivos, hasta donde sea factible, la ordenada y
eficiente conducción de su negocio, incluyendo la adherencia a las políticas de la
misma, la salvaguarda de activos, la prevención y determinación de fraudes y errores,
la exactitud e integridad de los registros contables y la oportuna preparación de
información financiera confiable”.

El control es de gran importancia para las empresas y las entidades, ya que ayuda a
medir, identificar, evaluar y reparar tareas que se ejecutan, la diferencia se presenta,
con la intención de lograr la meta para el establecimiento. De la misma manera, el
control permite buscar y evaluar lo que se ha hecho al plan según lo planeado.

Podemos tomar como concepto de control interno de que consiste en todas las
medidas tomadas por una entidad con el objetivo de resguardar sus recursos contra
posibles fraudes, pérdidas o ineficiencias, promoviendo la confiabilidad y la imagen fiel
en la información contable y de sus operaciones. Además, estimula y mide el
acatamiento de las políticas adoptadas por las empresas; y, juzga la eficiencia y
eficacia en todas las operaciones de todas las divisiones de la entidad.
En la actualidad, la auditoría tiene como objetivos el descubrir posibles riesgos o
defraudaciones a la razonabilidad de los estados financieros. El auditor ejerce una
mayor responsabilidad sobre los estados de resultados y balances. Ya que esta
información servirá a terceras personas, por ejemplo, inversionistas, agencias
gubernamentales, etc.

Para poder realizar estas evaluaciones, el auditor tendrá a su disposición los llamados
cuestionarios de auditoría. Los mismos que son las herramientas o las maneras de
evaluar a los correspondientes controles internos.

Estos cuestionarios contienen una serie de preguntas, que consideran los puntos más
relevantes, fundamentales y sensibles que se deben tener presentes al modelar un
sistema de control interno en cualquier organización.

Por otro lado, debemos comprender que es un informe de auditoría.

Informe de auditoria

Es un informe que es realizado por un auditor externo y es el resultado de una

auditoría contable donde se da el proceso sistemático de revisión de las cuentas
anuales de una empresa con el fin de comprobar que no tenga ninguna anomalía
dentro de la misma.

La importancia del informe de auditoría es muy elevada y se refleja en función de su

obligatoriedad. Este informe sirve tanto para verificar el cumplimiento de los planes,
programas y presupuestos; rendición de cuentas; monitoreo del desempeño de las
actividades de la institución y el desempeño de los funcionarios y empleados
responsables de las áreas operacionales; asignación de recursos; y toma de
decisiones.

Debe de tener cuidado y ser preciso en su preparación ya que cada informe es una
comunicación y cada auditor debe de tener o aprender la forma de comunicarse.

En los informes se deben llevar las siguientes características.

Objetivos: aquí se deberá describir todos los hechos sin exagerar ni minimizar las
deficiencias que se encuentren. El comentario que se dé debe ser basado en
situaciones concretas y no por rumores.

Claro: debe hacerse una redacción de manera que atraiga al lector, expresando todas
las ideas de forma clara, fácil y comprensible.

Concisos: ir a los hechos y evitar detalles innecesarios.

Oportunos: se debe de emitir los informes sin ningún tipo de retraso a fin de que la
gerencia pueda tomar las decisiones correspondientes lo más pronto posible.

Ahora veremos lo que es su estructura ya que todo informe de auditoría debe de tener
como mínimos los siguientes aspectos:

Aspecto preliminar: aquí el auditor debe de exponer lo siguiente

 Propósito y objetivo de la auditoria

 Alcance
 Objetivos generales y específicos
 Enfoque
 Métodos, procedimientos y técnicas

Una de las principales características del ente evaluado es que posea la misión, visión,
y naturaleza jurídica.

Observaciones derivadas del análisis

Esto surge en el momento que se compara entre “lo que debe ser” y “lo que es” ante
esto su base de premisas deben ser las siguientes:

 Condición
 Criterio
 Causa
 Efecto

Condición: se trata de la situación observada, el auditor debe hacer seguimiento

oportuno de estos puntos menores para vigilar su corrección o puesta en práctica de
las recomendaciones participadas.

Criterio: Normativa de carácter legal, principios contables, con la cual es comparable el

hecho.

Causa: en todo informe que se haga debe de explicarse las razones correspondientes
del porque el registro o proceso no está acorde con la norma, política o procedimiento
preestablecido.

Efecto: Los efectos o consecuencias es el riesgo o exposición en que se encuentra la

organización auditada y/u otros terceros debido a que la realidad no coincide con los
criterios.
Podemos considerar también que al final de todo esto nacen las conclusiones que
debe de dar el auditor ya que dependiendo de los hallazgos detectados en todo el
informe debe de dar sus opiniones.

Recomendaciones

 Redactarse con claridad, precisión, concisión y en forma constructiva.

 Estar orientadas a erradicar las causas detectadas y consecuentemente, a minimizar

sus efectos. Página 8 de 10 Principios Generales sobre Papeles de Trabajo e Informes
de Auditoría

 Ser factibles y considerar el costo/beneficio

 Vincularse a los aspectos desarrollados en los hallazgos

 Señalar, previa autorización del Contralor o Contralora General de la República, el

carácter vinculante de la misma.

Relación entre control Interno y Auditoría

Para poder desarrollar un trabajo de auditoría efectivo y eficiente, el auditor requerirá

comprender y evaluar el sistema de control interno de la empresa auditada. Esto le
ayudará al auditor a determinar si podrá o no confiar en el sistema de control interno
dependiendo de los diferentes factores en los que se encuentre el mismo y el diseño
del sistema contable.

Entonces el lógico, que la evaluación que se realice servirá de fundamento para

realizar un adecuado diseño del consecuente plan de auditoría, dado pues que en
función de los resultados obtenidos se determinará en gran medida, la naturaleza, el
alcance y momento de los procedimientos de auditoría a desarrollar. Dentro de la fase
de planeación una de las actividades que deberá realizar el auditor será la de analizar
el control interno de la empresa a auditar.

El control interno ha sido notorio como un instrumento para las direcciones de todos
los tipos de asociaciones, extrayendo evidencia comprensible para ejecutar sus
finalidades del organismo y notificar a su administración para aquellos interesados.
Se han estudiado acerca de la administración eficaz dentro de las organizaciones
donde se realiza un estudio acerca del control interno diseñado para ayudar a evaluar
las operaciones de una administración en sus diferentes especialidades ya que se
tiene que manejar la seguridad legitima, puesto que se conforma en tres categorías
donde se encuentra la efectividad, eficiencia operacional y la confiabilidad de
indagación la finanza donde se rige a leyes, política y normas que se tiene que
sustentar a los temas más importantes en la empresa.
En el control se debe obtener solución para que las organizaciones, no sea afectada
por los problemas de liquidez, productividad y ente otros, no ocasionar los impactos
que se da en la diligencia económica y el fracaso que se puede ocasionar
empresarialmente; por lo que se toma en cuenta que las empresas manejan una forma
de crecer lento, para
adquirir los objetivos propuestos en la sociedad para su aumento e incremento
constante, donde se traslada a posicionarse en primer lugar de la economía
gubernamental, también donde se distinguen cuáles son de circunstancias, los errores
y la falta de control han ocasionado el retraso de sus actividades financieras, por el
motivo de no lograr la cuantificación de su magnitud del contar o emplear un control
interno que evite todas aquellas disposiciones de peligro y en consecuencia se puede
prevenir la colocación de cierre del mismo.
Se debe tomar en cuenta la observación de las notas explicativas de los estados
contables dado que con ella se puede tener un manejo de sus situaciones financieras
sin tener un efecto negativo en la empresa.
El desempeño real debe ser comparado con el desempeño esperado, debe provenir
de un proceso objetivo en el que se demuestre lo que realmente está sucediendo y así
se puedan detectar desviaciones. Se deben identificar acciones correctivas, con
análisis preliminar de la causa o factor que genera la desviación, y a partir de un plan
de acción, identificado entre los otros en términos de cronogramas y acciones

Los objetivos del control interno de acuerdo con los principales constitucionales que él
debe caracterizar a la administración pública, el diseño y desarrollo del sistema de
control interno debe ser dirigido por el hacia el logro de los siguientes:

a) Asegurar la efectividad, eficiencia y economía en todas las actividades que

promuevan y faciliten la adecuada implementación de las funciones y
actividades de determinadas para el cumplimiento de la misión institucional.
b) b) Asegúrese que todas las actividades y recursos de la organización estén
dirigidos a lograr de los objetivos de la entidad.
c) Asegurar una evaluación y un seguimiento precisos de la gestión de la
organización.
d) Asegurar que la información y sus archivos estén actualizados y sean
confiables.
 e) Identificar y aplicar medidas para prevenir riesgos, detectar y corregir
desviaciones que surjan dentro de la organización y puedan afectar el logro de
los objetivos de la organización.
f) Asegurar que el sistema de control interno cuente con sus propios mecanismos
de verificación y revisión.
g) Asegurar que la entidad cuente con procesos y mecanismos de planificación
adecuados para diseñar y desarrollar el adecuados a la naturaleza y
características de la entidad.  

El cronograma del proyecto, se revisa la base de referencia y se comprueba que se

han estimado recurso, en términos de calidad y oportunidad, que es el acto de verificar
que se planifican informes para controlar la conformidad, la composición del proyecto
esta correctamente implementada y los resultados de desempeño que tiene el
proyecto durante su desarrollo.

Siempre existirá el riesgo de que el control interno este mal diseñado o no funcione
con la eficacia que se cree, porque depende del juicio humano, está sujeto a fallas
humanas como siempre errores u omisiones; incomprensión, descuido, fatiga,
distracción, colusión, abuso o exceso, estas limitaciones impiden que la alta dirección
tenga la seguridad absoluta de que se han alcanzado los objetivos; por esta razón, la
alta dirección debe evaluar y actualizar continuamente los controles, notificar a los
empleados sobre los cambios y tomar la iniciativa cumpliendo con esos controles.

El control interno pasa a formar parte del sistema de control interno. Componente de la
planificación, implementación y control de la entidad, además su diseño interior tiene
implicaciones de costos significativas para el porqué la adición de procedimientos de
control que están separados de los procedimientos existentes del aumenta los costos
y se convierte en valores de carga útil de generación cero, lo que resulta en un
enfoque en las operaciones existentes y contribuyentes a control interno efectivo y
mediante la integración de varios controles en los negocios principales de la unidad
puede evitar procedimientos y costos innecesarios.

La tendencia de las nuevas NIAS tienden a la evaluación de riesgos, el trabajo del

auditor se vuelve en detectar y evaluar los riesgos, así el control interno se vuelve muy
importante. Por ello la fase de planificación de la auditoria se vuelve fundamental.
NIA 315, Control interno “Proceso implementado, diseñando y mantenido por los
responsables de gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de
proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la
entidad relativos a la fiabilidad de la información financiera, la eficacia y eficiencia de
las operaciones, así como sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias aplicables”

Discusión
A continuación, observaremos los resultados de la investigación, cuyo objetivo era
determinar la incidencia que tenía el control interno en los informes de auditoría.
Los auditores son los responsables de su informe, por ende, deben realizar su trabajo
conforme a las Normas Internacionales de Auditoría, evaluando la información
financiera y emitiendo una opinión independiente, imparcial y basada siempre en la
veracidad de los documentos y de los estados financieros, sin imposición de ningún
tipo en su trabajo de investigación.
Desde la responsabilidad del auditor, el cual actuando según la ética que enmarca su
actuar profesional, determinará el resultado de la evaluación al sistema de control
interno de la entidad; el mismo que deberá reflejar de manera transparente e
independiente en el correspondiente informe o dictamen, para que así se puedan
aplicar los correctivos necesarios en la entidad auditada.
De acuerdo al análisis de resultados, se puede determinar que el sistema de Control
Interno influye de manera significativa en los correspondientes informes de auditoría,
dado que dependiendo de los resultados del análisis a éste se puede determinar la
fiabilidad de la información otorgada por la entidad a auditar.
Conclusiones
La auditoría es un proceso en el cual se acumulan y evalúan las evidencias, realizado
con el propósito de determinar e informar de cual será el grado de correspondencia
entre la información presentada y determinados criterios establecidos.
El control interno permite a las empresas poder realizar una adecuada valorización y
por ende realizar sus procesos de manera adecuada y eficiente. Es decir que
contribuye a la seguridad de sus sistemas contables, fijando y evaluando los
procedimientos tanto administrativos como contables y financieros, los mismos que
ayudaran a las empresas a cumplir con sus objetivos propuestos.
Es indiscutible que, dependiendo del control interno, y de los resultados que arroje su
estudio se obtendrán uno u otro informe de auditoría. En su gran mayoría dependerá
de la fiabilidad que este presente para poder obtener como valida o no una
información dada por la entidad auditada.
Detectar las irregularidades y errores para así proporcionar soluciones factibles. El
auditor podrá dar cuenta de esas transacciones y manejos en la empresa auditada.
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