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Actividad

Caso práctico: Control del circulante

Objetivos.

Con esta actividad, aprenderás más sobre el control interno que establecen algunas
empresas sobre su circulante, aspecto importante que garantiza la liquidez en la
empresa

Descripción de la actividad.
Investiga en internet al menos dos empresas mexicanas y cómo han establecido sus
controles internos. Estudia los pros y los contras y determina un modelo ideal de
control si fueras el responsable de la empresa.

Tema 2 – Actividades © Universidad Internacional de La Rioja en México

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Primero definamos lo que es un control interno dentro de una empresa y lo podemos

definir como el conjunto de pasos o procedimientos que correctamente vinculados
entre si ayudan a cumplir un objetivo específico en una o varias áreas.

Incluso, proporcionara otros indicadores importantes en la organización como,

crecimiento, rentabilidad, y otros factores. La función del control interno es aplicable a
todas las áreas de operación de los negocios, y su efectividad depende que la
administración obtenga la información necesaria para seleccionar de las alternativas
que mejor convengan a los intereses de la empresa. El control interno debe establecer
previo estudio de las necesidades y condiciones de cada empresa.

El control interno se sustenta en la independencia entre las unidades operativas, en el

reconocimiento efectivo de la necesidad de contar con un control interno y la fijación de
responsabilidades. En consecuencia, podríamos decir que el control interno es de vital
importancia, ya que promueve la eficiencia y asegura la efectividad y, sobre todo,
previene que se violen las normas y los principios contables.

Una característica importante en las PyMES (es un acrónimo que significa “pequeña y
mediana empresa”) es la falta de formalidad y organización, carencia de manuales de
procedimientos, de políticas que sean conocidas y aplicadas por todos los miembros de
la empresa. El control interno es una parte importante que debe quedar clara en la
empresa y que todos deben tener presente para una adecuada operación sin riesgos.
Como se observa, el control interno en las PyMES es de vital importancia para la
optimización de los recursos y el desempeño de la empresa, tanto en lo administrativo
como en la operación; beneficiando así desde los dueños hasta el propio cliente, debido
a que este tendrá un grado de confianza sobre la empresa y prevalecerá en el tiempo
generando utilidades y crecimiento interno en la empresa. Las pequeñas y medianas
empresas (PyMES), tienen particular importancia para la economía de México, no solo
por sus aportaciones a la producción y distribución de bienes y servicios, sino también
por la flexibilidad de adaptarse a los cambios tecnológicos.

La primera empresa se llama Joyería y relojería “Diamante Azul” las normas técnicas
de control interno, establecen pautas generales que orientan el accionar de las
entidades del sector público y privado, en un adecuado sistema de control interno y
probidad administrativa, para el logro de la eficiencia, efectividad, economía y
transparencia en la gestión que se desarrollan.
Los Directrices para las Normas de Control Interno, definen una estructura de control
interno con respecto a los planes de una organización lo cual abarca la actitud, los
métodos, los procedimientos y otras medidas de gestión, que proporcionen una
garantía razonable de que van a lograrse los siguientes objetivos de carácter general:

- Promover las operaciones metódicas, económicas, eficientes y eficaces y los

productos y servicios de calidad, acorde con la misión que la institución debe
cumplir.
- Preservar los recursos frente a cualquier perdida por despilfarro, abuso, mala
gestión, errores, fraude e irregularidades.

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- Respetar las leyes, reglamentaciones y directivas de la dirección y elaborar y

mantener datos financieros y de gestión fiables y presentarlos correctamente en
los informes oportunos.

- Disponer de una norma constitucional o legislativa que establezca

jurídicamente una base global para el mantenimiento de controles internos
eficaces.
- Estipular el cumplimiento de determinadas normas al diseñar una estructura de
control interno.
- Esforzarse por evitar los fallos de control interno en lugar de limitarse a
detectarlos y corregirlos a través de medios como la obligación de que los
directivos realicen con periodicidad con autoevaluaciones de las actividades de
control interno.
- Acentuar la función de los auditores internos como parte decisiva de la
estructura de control interno.
-
Las normas de control interno constituyen el marco para una estructura de control
interno que cumpla estos objetivos.

La segunda empresa se llama “Grupo POCHTECA” la actividad principal es ser

tenedora de acciones de un grupo de compañías dedicadas a la comercialización y
distribución de materias primas, atendiendo a más de 40 sectores industriales, entre
los que destacan: minería, industria alimenticia, industria automotriz, explotación y
perforación petrolera, tratamiento de aguas, cuidado personal y del hogar, industria
metalmecánica y decenas de industrias más en México.

El área de Auditoria Interna Corporativa desarrolla y mantiene un Programa de

actividades que aseguran la calidad y mejora de los principales operaciones de la
Compañía, además de evaluar y mejorar la eficacia del control interno, de los procesos
de gestión de riesgo y de gobierno, aplicando la metodología COSO ( es el sistema de
gestión de riesgo y control interno para cualquier organización) Se basa en un marco
cuyo objetivo es diagnosticar problemas, generar los cambios necesarios para
gestionarlos y evaluar la efectividad de los mismos.

De igual modo, informa a la Alta Dirección sobre el nivel de madurez en los procesos de
Grupo Pochteca en los siguientes componentes:

1.- Ambiente de control.

2.- Identificación de riesgos.
3.- Actividades de control.
4.- Información y comunicación.
5.- Monitoreo.

El plan anual de Auditoria se desarrolló conforme a una Matriz de Riesgos que incluye:
- Identificación de riesgos en los procesos operativos y corporativos.
- Priorización de los riesgos de acuerdo con el grado de riesgo.
- Evaluación de eficiencia de los controles internos.

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- Aseguramiento de la implementación de “Planes de Acción” para la mejora de

los controles internos con carácter de preventivos.
- Monitoreo mediante indicadores de riesgo.

Los pros de un control interno:

Mayor especialización.
Se obtiene la más alta eficiencia de cada persona.
La división del trabajo es planeada y no incidental.
El trabajo manual se separa del trabajo intelectual.
Disminuye la presión sobre un solo jefe por el número de especialistas con que cuenta
la organización.
Conoce y controla las actividades, operaciones y áreas, revisión profunda e informes.
No afecta los costos por ser un recurso interno.
Informes de carácter interno, directo a las autoridades y ayuda a la toma de decisión.
Permite detectar problemas y desviaciones de tiempo.

Las ventajas son evidentes, ya que conducen a una organización dirigida más eficiente.

Los contras del control interno:

Dificultad de localizar y fijar la responsabilidad lo que afecta seriamente la disciplina y

moral de los trabajadores por contradicción aparente o real de las órdenes.
Se viola el principio de la unidad de mando, lo que origina confusión y conflictos.
La no clara definición de la autoridad da lugar a razonamientos entre los jefes.
Puede limitar la veracidad, alcance y confiabilidad por intervención interna de
autoridades.

El control interno también tiene el potencial de desventajas. Si los controles internos

están mal planificados o ejecutados, pueden dar lugar a la frustración o apatía de los
empleados.
Además, un sistema de control interno que se ha diseñado de manera demasiado rígido
para permitir la adaptación a una organización en particular puede ser difícil de
sostener. Tal vez la mayor desventaja del control interno es que puede hacer que los
auditores de las sociedades se conviertan en excesivamente dependiente.

Con base a la experiencia y a cuanto expuesto y estudiado un modelo de control de

circulante lo implementaría con el utilizo de un software de gestión que me permita
mapear todas las actividades frecuentes de la empresa y determinar quien hace que,
esto me permitiría no tener que hacer actividades adicionales para el control del
circulante. Las 3 áreas principales del circulante son: Clientes, Productos y tesorería.

Clientes: Todas las ventas tendrán que ser registradas en el sistema y con su respectivo
cliente (cliente genérico en caso de venta de mostrador), con la especificación de la
forma de pago. Cada venta me generara un movimiento de almacén en salida.

Productos: toda entrada de producto será registrada y contabilizada, las salidas serán
registradas en automático con los documentos de venta, el inventario se efectuará una
vez por semana y se podrá utilizar como instrumento de auditoria interno.

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Tesorería: Se harán controles diarios para verificar la correspondencia entre los datos
bancarios y los del software de gestión, por lo que tiene a que ver con la caja se hará un
cierre a través del mismo software cada noche al finalizar las actividades que se
entregará al gerente de ventas junto al dinero que el día siguiente será depositado en el
banco correspondiente.
Para implementar todo esto se tiene que hacer un plan de capacitación para el utilizo de
software a todo el personal que lo utilizara y crear un manual personalizado con todas
las instrucciones necesarias por cada utilizador tomando en cuenta el ámbito en el cual
el empleado lo utilizará.
Con un sistema de gestión bien planeado y personalizado sobre las necesidades
especificas y con una actividad de control y supervisión, las anomalías deben de
poderse detectar y verificar de manera eficaz y pronta. Creo que el mejor sistema de
control de circulante sea aquel que cumpla con su función de control, sin entorpecer la
operatividad diaria de la empresa y teniendo siempre presente que el beneficio del
control sea siempre superior al costo.

Referencias

https://www.itson.mx/publicaciones/pacioli/Documents/no97/Pacioli-97-eBook.pdf

https://www.forbes.com.mx/control-interno-prioridad-para-empresas/

https://www2.deloitte.com/py/es/pages/audit/articles/opinion-control-interno-
empresas.html#

https://repository.uaeh.edu.mx/bitstream/bitstream/handle/123456789/11007/Disen
o%20control%20interno%20pequena%20y%20mediana.pdf?sequence=1 Cap. 2
(pag.22-42)
https://www.pochteca.com.mx/wp-
content/uploads/2018/03/infoanua-2015.pdf (pag. 83)
https://www.itson.mx/publicaciones/pacioli/Documents/no77/68d_-
_la_importancia_del_contorl_interno_en_las_pequenas_y_medianas_empresas_en
_mexicox.pdf

https://es.slideshare.net/berrioalmanza/ejemplo-decontrolinterno-39796712

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