Proyecto Control Interno

Universidad Autónoma de Chihuahua Victoria Flores Orozco 361202
Facultad de Contaduría y Administración Sergio Rodríguez Abrica 357957

Docente: C.P Fontes Frías María del Carmen Karely Fierro Rivera 357866
Materia: Control interno
Objeto de estudio I
Introducción
“La palabra control es de origen francés su uso se ha generalizado en el mundo de

los negocios y se emplea para significar, entre otros conceptos el de mando,
dominio, vigilancia, organización, etc.” (Lorente & De Lopez Aguado, 2006).
El estudio y evaluación de los elementos de la estructura del control interno son

aspectos fundamentales para garantizar la integridad y eficacia de los sistemas
contables y financieros en una organización. Los procedimientos recomendados
para llevar a cabo esta tarea se centran en comprender, analizar y mejorar los
procesos internos.
Simultáneamente, la documentación del sistema contable se presenta como un pilar

crucial en este proceso. La formalización y detallada descripción de los
procedimientos contables proporcionan un marco estructurado para el registro,
clasificación y presentación de la información financiera.
Al mismo tiempo, la evaluación de riesgos para el auditor se presenta como un

componente crítico en este contexto. La identificación y evaluación proactiva de
posibles riesgos inherentes y de control durante la planificación de la auditoría
permiten al auditor adaptar sus procedimientos para abordar áreas de mayor riesgo,
mejorando así la eficiencia y eficacia del proceso de auditoría.
1.1.8.2
Procedimientos recomendados para el estudio y evaluación de los elementos
de la estructura de control interno
El marco integrado de control interno está conformado por tres categorías de
objetivos y cinco componentes que son aplicables a toda la Institución.
Los cinco componentes del control interno representan el nivel más alto en la
jerarquía del Marco y deben ser diseñados e implementados adecuadamente y
operar de manera sistémica para que el control interno sea apropiado. Deben
funcionar de manera integrada para reducir a un nivel aceptable el riesgo de no
alcanzar un objetivo. Los componentes son interdependientes, existe una gran
Objeto de estudio I
cantidad de interrelaciones y vínculos entre ellos; La estructura de la institución, los

objetivos institucionales que se desean alcanzar y los componentes. Su relación es
estrecha pues depende de la estructura que se dicten los objetivos y con respecto
a ellos se toman las acciones necesarias para un buen control interno, el cual debe
definirse según el tipo de empresa.
Dentro de la jerarquía mencionada se comienza por el:
Entorno del control interno o bien “Es el ambiente donde se desarrollan todas las
actividades organizacionales bajo la gestión de la administración.
“El entorno de control es influenciado por factores tanto internos como externos,
tales como la historia de la entidad, los valores, el mercado, y el ambiente
competitivo y regulatorio. Comprende las normas, procesos y estructuras que
constituyen la base para desarrollar el control interno de la organización”Martínez,
2013).
En segundo término, queda la evaluación de riesgos, “Estos riesgos afectan a las

entidades en diferentes sentidos, como en su habilidad para competir con éxito,
mantener una posición financiera fuerte y una imagen pública positiva. Por ende, se
entiende por riesgo cualquier causa probable de que no se cumplan los objetivos de
la organización. De esta manera, la organización debe prever, conocer y abordar
los riesgos con los que se enfrenta, para establecer mecanismos que los
identifiquen, analicen y disminuyan. Este es un proceso dinámico e iterativo que
constituye la base para determinar cómo se gestionaran los riesgos” (Martínez,
2013).
Actividades de control Se deben establecer ciertas políticas asociadas con el logro

de los objetivos de la organización. Las actividades de control se definen como
“acciones establecidas a través de las políticas y procedimiento que contribuyen a
garantizar que se lleven a cabo las instrucciones de la dirección para mitigar los
riesgos” (Martínez, 2013).
Objeto de estudio I
Información y comunicación: El personal debe no solo captar la información sino

también intercambiarla para desarrollar, gestionar, y controlar sus operaciones. La
información es necesaria para que la entidad lleve a cabo las responsabilidades de
control interno que apoyan el cumplimiento de los objetivos.
Por ello la información debe ser de calidad y tener en cuenta lo siguiente: Contenido,
Oportunidad, Actualidad, Exactitud, Accesibilidad.
Donde la comunicación jugará su rolo como el proceso de proporcionar, compartir y

obtener la información necesaria, y claro que en cuanto a comunicación interna será
el medio por el cual se difundirá la información a través de toda la organización que
fluye en ascendente y descendente en todos los niveles de la entidad. Incluso la
comunicación puede ser materializada en manuales como políticas, memorias,
avisos, mensajes.
Supervisión Considerara una combinación de evaluaciones continuas e

independientes, es decir que la administración incluye un balance de evaluaciones
continuas donde se consideran aspectos como tasa de cambio, puntos de referencia
en diseño y estado actual, uso de personal capacitado, procesos de negocio.
La aplicación diligente de estos procedimientos mejora la transparencia y robustece

el control interno, contribuyendo a la confianza en la integridad de la información
financiera.
• Ejemplo: Consideremos a una empresa de tecnología en México, como

MercadoLibre:
Entorno del control interno: La dirección de MercadoLibre establece un entorno ético

y legal que enfatiza el cumplimiento de las regulaciones fiscales y contables en
México.
Evaluación de riesgos: Identifican y mitigan el riesgo de fraude en las transacciones

en línea mediante medidas de seguridad y evaluaciones periódicas.
Objeto de estudio I
Actividades de control: Implementan controles como verificación de transacciones y

cifrado para proteger la información del cliente.
Información y comunicación: Utilizan sistemas seguros y comunican claramente

políticas internas a los empleados y detalles de seguridad a los clientes.
Supervisión: La alta dirección supervisa la efectividad de los controles, realiza

revisiones periódicas y auditorías internas para garantizar el cumplimiento.
1.1.8.3
DOCUMENTACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE

Los registros contables son documentos que desempeñan el papel de documentar
todas las operaciones comerciales realizadas por una empresa. En consecuencia,
actúan como evidencia de todos los eventos financieros que experimenta la
organización a lo largo de un periodo específico.
Y ya que forma una parte realmente importante de las operaciones de la empresa

es imprescindible que sea confiable y para esto se necesita:
• Identificar y registrar únicamente las transacciones reales que reúnan los

criterios establecidos por la administración.
• Describir oportunamente todas las transacciones con el detalle necesario que
permita su adecuada clasificación
• Cuantificar el valor de las operaciones en unidades monetarias.
• Registrar las transacciones en el periodo correspondiente.
• Presentar y revelar adecuadamente dichas transacciones en los estados
financieros
Los sistemas de comunicación abarcan la manera en que se informan las funciones

y responsabilidades relacionadas con el control interno.
Un sistema contable óptimo debe proporcionar un entorno donde la información

acumulada se convierte en gráficos de balances y tablas de presentación. Esto
Objeto de estudio I
permite un análisis detenido de la situación financiera de la empresa, resumiendo la

información de manera comprensible e inteligible.
Para comprender mejor la importancia de la documentación del sistema contable en

el control interno, consideremos un ejemplo sencillo relacionado con el registro de
ventas en una empresa.
Escenario: Imagina que eres contador en una tienda minorista. Cada día, la tienda
realiza varias ventas y necesita documentarlas adecuadamente para mantener un
control interno efectivo.
Documentación necesaria:
Facturas de venta:
• Descripción: Cada vez que se realiza una venta, se emite una factura que
detalla los productos vendidos, sus precios unitarios, la cantidad comprada y
el monto total. Esta factura sirve como evidencia documental de la
transacción.
Registro en el Libro Diario:
• Procedimiento: Después de recibir la factura de venta, se registra la

transacción en el Libro Diario. Esto implica anotar la fecha, el monto de la
venta, la cuenta afectada (por ejemplo, "Ventas") y cualquier otro detalle
relevante.
Conciliación Bancaria:
• Pasos: Al final del mes, se reconcilian los registros contables con los
extractos bancarios. Esto ayuda a asegurar que todas las ventas realizadas
se reflejen correctamente en los estados financieros y en la cuenta bancaria.
Objeto de estudio I
Archivo de Documentos:
• Organización: Todas las facturas de venta, registros contables y documentos

relacionados se archivan de manera ordenada. Esto facilita la auditoría
interna y externa, ya que los documentos están disponibles para su revisión.
Aquí los documentos contables necesarios:

• Libro diario en la contabilidad de la empresa.
• Libro de registro de bienes de inversión.
• Libro de registro de facturas expedidas.
• Libro mayor de contabilidad.
• Libro de Inversión y Cuentas Anuales de la empresa.
• Libro de registro de facturas recibidas.
• Libros de IVA obligatorios.
• Balances.
• Memoria.
• Cuenta de pérdidas y ganancias.
• Estado de flujos de efectivo.
• Recibos y tickets.
• Comprobantes de pagos.
• Letras de cambio.
• Facturas.
• Consignaciones.
• Órdenes de compra.
• Resúmenes de cuenta.
• Pagarés y bonos.
• Cheques.
Objeto de estudio I
La documentación del sistema contable en el control interno es esencial para

garantizar la transparencia y precisión de la información financiera. En México, este
proceso adquiere relevancia al cumplir con regulaciones contables y fiscales
locales. La adecuada documentación respalda la integridad de los registros
contables, facilita auditorías y contribuye a la detección temprana de posibles
irregularidades, fortaleciendo así la confianza de las partes interesadas.
1.1.8.4
EVALUACIÓN DE RIESGOS POR AUDITOR DURANTE LA PLANEACIÓN DE

UNA AUDITORIA
La Evaluación de Riesgos es el documento en el que se identifican y valoran los

riesgos que existen en la empresa y se establecen las medidas preventivas para su
control. Debe proporcionarte la información necesaria para que, como empresario,
puedas tomar decisiones adecuadas sobre qué medidas debes adoptar y cuándo
llevarlas a cabo.
¿Qué es el riesgo?
El riesgo es la probabilidad de que una o varias amenazas se convierta en un

desastre. La vulnerabilidad o las amenazas, por separado, pueden no representar
Objeto de estudio I
un peligro. Pero si se juntan, se convierten en un riesgo, o sea, en la probabilidad

de que ocurra un desastre. El riesgo se refiere a la "posibilidad de daño o fracaso"
bajo determinadas circunstancias, El peligro se refiere a la "probabilidad de
accidente o patología".
Gestión del riesgo
La Gestión de riesgo supone identificar la probabilidad de que una o varias

amenazas se conviertan en desastre o fracasos. Supone evaluar la vulnerabilidad
de las amenazas o peligros, por separado, y predecir los efectos si se juntan, o sea,
la probabilidad de que ocurra un desastre.
El riesgo en la auditoría significa el riesgo de que el auditor de una opinión de

auditoría inapropiada cuando la información financiera, administrativa, operacional
o de gestión está elaborada en forma errónea de una manera importante.
Tipos de riesgo en el control interno
• Riesgo inherente
• Riesgo de control
• Riesgo de detección
RIESGO INHERENTE - Es aquel que puede existir intrínsecamente en toda

actividad. Puede generarse por factores internos o externos y afectar la rentabilidad
y el capital de las empresas. No puede ser eliminado, por lo cual su identificación
debe contemplarse en los planes de gestión de las compañías.
En las diferentes actividades industriales podemos encontrar riesgos inherentes

propios como:
• En transporte, pueden ser los accidentes en carretera o volcamientos

• En la metalmecánica se pueden presentar quemaduras y contusiones por
golpes
• En la minería se pueden ocasionar derrumbes, explosiones, caídas y
atrapamiento
Objeto de estudio I
• En las auditorías siempre está latente el riesgo de errores en los saldos de

una cuenta
RIESGO DE CONTROL - Es el proceso de evaluar la efectividad del diseño y

operación de las políticas y procedimientos de la estructura de control interno de
una entidad para prevenir o detectar errores materiales en los estados financieros.
“El riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en una
aseveración y que pudiera ser de importancia relativa, ya sea en lo individual o
cuando se acumula con representaciones erróneas en otros saldos o clases, no se
prevenga o detecte y corrija oportunamente por el control interno de la entidad”
(Federación Internacional de Contabilidad, 2007, p.102).
RIESGO DE DETECCIÓN - “Es el riesgo de que un auditor no detecte una

representación errónea que exista en una aseveración y que pudiera ser de
importancia relativa, ya sea en lo individual o cuando se acumula con otras
representaciones erróneas” (Federación Internacional de Contabilidad, 2007,
p.105). Está relacionado con la posibilidad de que los procedimientos de auditoría
no detecten los errores. Por lo anterior, el auditor debe establecer cuál es el riesgo
mínimo de detección que aceptará, el cual debe ser aquel que le permita asegurar
que los estados financieros no contienen errores importantes.
Objeto de estudio I
RIESGO DE
RIESGO INHERENTE RIESGO DE CONTROL
DETECCIÓN
• Tipo de organización • Mecanismos de control • Experticia del auditor
• Tamaño de la financiero • Claridad de los
organización • Mecanismos de control objetivos o alcance
• Resistencia a la de gestión u operacional • Aptitud y actitud del
auditoría • Información y equipo multidisciplinario
• Cultura organizacional comunicación • Planificación y
• Estilo de Gerencia • Ambiente de Control administración de los
• Estilo de comunicación • Supervisión recursos
• Sistemas de gerencia y • Mecanismos de • Enfermedad,
administración en la evaluación de riesgos
contingencia en el grupo
organización
auditor
• Conocimiento previo de
la unidad a ser auditada
• Conocimiento de
técnicas de auditoría
• Comprensión de la
metodología
Objeto de estudio I
Conclusión
Los tres temas investigados son pilares fundamentales en la realización de una
auditoría efectiva. El estudio y evaluación del control interno, la documentación del
sistema contable y la evaluación de riesgos por el auditor proporcionan la base para
determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas de auditoría.
Al comprender estos temas, el auditor puede obtener una comprensión completa de

la entidad y sus riesgos, y realizar una auditoría eficiente y eficaz que asegure la
calidad de la información financiera.
Objeto de estudio I
Bibliografía
Qué es el riesgo inherente y cómo actuar. (s. f.). Chubb. https://www.chubb.com/co-
es/pymes/articulos/que-es-el-riesgo-inherente-y-como-actuar.html
Grueso, S., & Grueso, S. (2023, 17 marzo). Tipos de riesgos de auditoría:
inherentes, de control y de detección. Actualícese |.
https://actualicese.com/tipos-de-riesgo-de-auditoria-inherentes-de-control-y-
de-deteccion/
Hernandéz, J. L. (2020). Implementación de los sistemas de control interno en la

administración pública municipal. Guadalajara: Munguia Ramirez y
Asociados.
Lorente, A. P., & De Lopez Aguado, E. J. (2006). Organización contable y control

interno. Ciudad de México: Blanca y comercio.
Martínez, R. G. (2013). Marco integrado de control interno. Modelo COSO III.

España: coopers&Lybrand.

Proyecto Control Interno

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“La palabra control es de origen francés su uso se ha generalizado en el mundo de

El estudio y evaluación de los elementos de la estructura del control interno son

Simultáneamente, la documentación del sistema contable se presenta como un pilar

Al mismo tiempo, la evaluación de riesgos para el auditor se presenta como un

cantidad de interrelaciones y vínculos entre ellos; La estructura de la institución, los

Dentro de la jerarquía mencionada se comienza por el:

En segundo término, queda la evaluación de riesgos, “Estos riesgos afectan a las

Actividades de control Se deben establecer ciertas políticas asociadas con el logro

Información y comunicación: El personal debe no solo captar la información sino

Donde la comunicación jugará su rolo como el proceso de proporcionar, compartir y

Supervisión Considerara una combinación de evaluaciones continuas e

La aplicación diligente de estos procedimientos mejora la transparencia y robustece

• Ejemplo: Consideremos a una empresa de tecnología en México, como

Entorno del control interno: La dirección de MercadoLibre establece un entorno ético

Evaluación de riesgos: Identifican y mitigan el riesgo de fraude en las transacciones

Actividades de control: Implementan controles como verificación de transacciones y

Información y comunicación: Utilizan sistemas seguros y comunican claramente

Supervisión: La alta dirección supervisa la efectividad de los controles, realiza

DOCUMENTACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE

Y ya que forma una parte realmente importante de las operaciones de la empresa

• Identificar y registrar únicamente las transacciones reales que reúnan los

Los sistemas de comunicación abarcan la manera en que se informan las funciones

Un sistema contable óptimo debe proporcionar un entorno donde la información

permite un análisis detenido de la situación financiera de la empresa, resumiendo la

Para comprender mejor la importancia de la documentación del sistema contable en

Registro en el Libro Diario:

• Procedimiento: Después de recibir la factura de venta, se registra la

• Organización: Todas las facturas de venta, registros contables y documentos

Aquí los documentos contables necesarios:

La documentación del sistema contable en el control interno es esencial para

EVALUACIÓN DE RIESGOS POR AUDITOR DURANTE LA PLANEACIÓN DE

La Evaluación de Riesgos es el documento en el que se identifican y valoran los

El riesgo es la probabilidad de que una o varias amenazas se convierta en un

un peligro. Pero si se juntan, se convierten en un riesgo, o sea, en la probabilidad

Gestión del riesgo

La Gestión de riesgo supone identificar la probabilidad de que una o varias

El riesgo en la auditoría significa el riesgo de que el auditor de una opinión de

Tipos de riesgo en el control interno

RIESGO INHERENTE - Es aquel que puede existir intrínsecamente en toda

En las diferentes actividades industriales podemos encontrar riesgos inherentes

• En transporte, pueden ser los accidentes en carretera o volcamientos

• En las auditorías siempre está latente el riesgo de errores en los saldos de

RIESGO DE CONTROL - Es el proceso de evaluar la efectividad del diseño y

RIESGO DE DETECCIÓN - “Es el riesgo de que un auditor no detecte una

Al comprender estos temas, el auditor puede obtener una comprensión completa de

Grueso, S., & Grueso, S. (2023, 17 marzo). Tipos de riesgos de auditoría:

inherentes, de control y de detección. Actualícese |.

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Martínez, R. G. (2013). Marco integrado de control interno. Modelo COSO III.

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