Manual de Cuentas

MANUAL DE CUENTAS
DEFINICION DE MANUAL DE CUENTAS.-
Es un documento de contabilidad que describe la naturaleza de las cuentas, el cual es una guía de
procedimientos contables para una correcta apropiación de alas transacciones efectuadas en la
empresa.
El manual de cuentas de nuestra de empresa está conformado por cuentas del Balance
General y el Estado de Resultados, el cual describe la naturaleza de las cuentas, su saldo y la

correcta exposición en los Estados Financieros.
DESCRIPCIÓN DE LAS CUENTAS
1 ACTIVO
Es un recurso controlado por las empresa, como resultado de sucesos pasados, del que la misma
espera obtener en el futuro, beneficios económicos.
1.1 ACTIVO CORRIENTE
Son los bienes y derechos que por su naturaleza se espera convertir en efectivo, dentro de los
doce meses o menos de realizada la transacción.
1.1.1 DISPONIBLE
Grupo de cuentas del activo que comprende la existencia en poder de la empresa de moneda de
curso legal, moneda extranjera, cheques, giros bancarios, depósitos y colocaciones temporales de
excedentes de efectivo.
1.1.1.1 CAJA MONEDA NACIONAL
Sirve para registrar el movimiento de dinero de curso legal que posee nuestra empresa.
SE DEBITA.- Por los ingresos de efectivo y cheques por ventas al contado o pagos de clientes y
otros deudores.
SE ACREDITA.- Por las salidas de efectivo o cheques por concepto de depósitos en instituciones
financieras y pago por compra de bienes y servicios: consiguientemente, el saldo por la naturaleza
es deudor y representa la suma de dinero de curso legal en poder de la empresa.
1.1.1.2 CAJA CHICA.- Sirve para cubrir los gastos misceláneos, este importe mínimamente deberá
cubrir los gastos de un mes.
1.1.1.3 CAJA MONEDA EXTRANJERA
Sirve para registrar el movimiento de billetes y cheques en moneda extranjera que posee nuestra
empresa.
SE DEBITA.- Por los ingresos de efectivo y cheques por ventas al contado o pagos de clientes y
otros deudores.
SE ACREDITA.- Por las salidas de efectivo o cheques por concepto de depósitos en instituciones
financieras y pago por compra de bienes y servicios: consiguientemente, el saldo por la naturaleza
es deudor y representa la suma de dinero de curso legal en poder de nuestra empresa.
1.1.1.4 BANCO M/N, M/E
Permite registrar las operaciones efectuadas, a través de la cuenta corriente bancaria de las
diferentes entidades financieras autorizadas para el efecto.
SE DEBITA.- Se registran los depósitos efectuados por la empresa, notas de abono efectuados por
el Banco y actualizaciones – cuando se trata de cuenta corriente en moneda extranjera.
SE ACREDITA.- Se registran por el Banco. El saldo por la naturaleza de la cuenta será DEUDOR y
representara el dinero que tiene la empresa depositado en el Banco de libre disponibilidad.
1.1.2 EXIGIBLE
Grupo de cuentas que representan derechos de nuestra empresa contra terceros para percibir
una suma de dinero y otros bienes y servicios, por concepto de tributos, venta de bienes o
servicios, tasas, regalías, adelantos a proveedores, cuya realización se producirá dentro de los
doce meses de efectuada la transacción.
1.1.2.1CUENTAS POR COBRAR
SE DEBITA.- Por los derechos de la empresa por la venta de mercaderías o por servicios vendidos a
crédito en el curso normal de operaciones sin garantía documentario como se; pagare o letra de
cambio, sino solamente con compromiso verbal de pago.
SE ACREDITA.- Por los importes cobrados o pagados en forma en forma parcial o total por el
cliente, por notas de crédito ya se por descuentos por pronto pago y bonificaciones concedidas. El
saldo de esta cuenta debe tener la probabilidad de convertirse en efectivo durante el ciclo
contable de operaciones y representa los importes a cobrar a clientes a una determinada fecha.
1.1.2.2DOCUMENTOS POR COBRAR
SE DEBITA.- Por los valores que adeudan los clientes y otros a la empresa, respaldados con letras
de cambio, pagares y otros documentos que tengan carácter exigible y por actualizaciones en caso
de los documentos con mantenimiento de valor o en dólares.
SE ACREDITA.- Por los pagos parciales o totales. Y el saldo de haberlo por la naturaleza de la
cuenta siempre es DEUDOR.
1.1.2.3 CREDITO FISCAL IVA
Es el monto por impuestos cancelados por concepto de las compras facturadas durante un
periodo. Mensualmente debe cerrarse contra la cuenta debito fiscal IVA.
SE DEBITA.-Por los impuestos cancelados al momento de realizar cualquier compra o bienes y

servicios facturados.
SE ACREDITA.- Por el cierre practicado a fin de mes.

El saldo de esta cuenta es cero en cada periodo. No se expone en los estados financieros.
1.1.2.4 IUE POR COMPENSAR
El IUE correspondiente a una gestión y cancelado en las fechas establecidas a impuestos

nacionales, deberá ser compensado en la siguiente gestión con el impuesto a las transacciones.
SE DEBITA.-Por el impuesto a las utilidades determinado en la última gestión y la cual será

compensada con los impuestos a las transacciones.
SE ACREDITA.- Por la compensación con el impuesto a las transacciones.
Su saldo es deudor, expresa el saldo que debe ser compensado durante la gestión. Pasado ese
lapso de existir un saldo, de inmediato debe ser ajustado contra una cuenta de gasto. Se expone
en el balance general, en el activo exigible.
1.1.3 CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS
1.1.3.1 ANTICIPO AL PERSONAL
Representa los importes entregados al personal de la empresa a cuenta del sueldo o salario del
mes, por lo tanto, a fin de mes se deberá descontar en la planilla de sueldos y salarios.
SE DEBITA.-Por el anticipo de remuneración entregado al personal de la empresa.
SE ACREDITA.- Por el descuento por planilla de los anticipos otorgados a los empleadores a fin de
mes.
1.1.3.2 CUENTA PERSONAL DEL SOCIO
SE DEBITA.-Por los bienes o dineros entregados a los socios de la empresa a cuenta de futuras
utilidades.
SE ACREDITA.- Cuando el socio cancela o se descuenta de las utilidades obtenidas en la gestión.
Su saldo es deudor y representa el derecho de la empresa de recuperar su deuda mediante la

deducción de las utilidades. Se expone en el balance general, en el activo exigible.
1.1.3.3 CUENTAS DEL PERSONAL
SE DEBITA.-Por el grado de responsabilidad del personal, en operaciones de pérdida de efectivo.
SE ACREDITA.- Por el descuento por planilla efectuado a fin de mes al personal afectado.
1.2. ACTIVO NO CORRIENTE

1.2.1 ACTIVO FIJO
Son todos aquellos bienes tangibles que se utilizan en la actividad de la empresa, que tengan una
vida útil superior a un año y que no estén destinados a la venta.
1.2.1.1 TERRENOS
Deben contabilizarse al precio de costo que esta representa o por el valor de compra, a este
importe se capitalizan los gastos que incrementan el valor de los terrenos, tales como; Honorarios
de abogados por la escritura y protocolización. El terreno se deprecia.
SE DEBITA.-Por el costo de adquisición del terreno y su actualización.
SE ACREDITA.- Por la venta o enajenación del terreno.
El saldo deberá ser deudor y representa el costo de adquisición del terreno.
1.2.1.2 EDIFICIOS (vida útil 40 años, depreciación 2,5% anual)
El costo comprende el precio de adquisición mas todos los costos incidentales hasta poner al
servicio de la empresa: o el costo de construcción del edificio más los cargos financieros hasta la
fecha de su incorporación como activo fijo.
SE DEBITA.- Por el costo de adquisición o construcción de las edificaciones sin considerar el valor
del terreno y por su actualización.
SE ACREDITA.- Por la venta de la edificación a valor de costo. Baja de la edificación por demolición.
El saldo deberá ser deudor y representa el costo de adquisición o construcción de la edificación.
1.2.1.3 MUEBLES Y ENSERES (vida útil 10 años, depreciación 10% anual)
Representa los muebles y enseres de propiedad de la empresa utilizados para desarrollar sus
actividades habituales.
SE DEBITA.- Por el costo de adquisición de la compra de muebles y enseres de oficina, el costo de

traslado e instalación para su utilización y por su actualización.
SE ACREDITA.- Por la venta de los muebles y enseres a precio de costo. El costo de los muebles y
enseres dados de baja por robo, pérdida o destrucción.
Su saldo es deudor y representa el costo de adquisición de los muebles y enseres de oficina en

libros contables después de su deducción de la depreciación.
1.2.1.4 EQUIPO DE COMPUTACION (vida útil 4 años, depreciación 25 % anual)
Representa el valor de los computadores para utilizar en el procesamiento de la información

administrativa.
SE DEBITA.- Por la compra de computadoras a costo de adquisición y por su actualización.
SE ACREDITA.- Por el costo de computadoras dados de baja por obsoletos o inservibles. La venta
de estos bienes a costo de adquisición.
Su saldo deberá ser deudor y representa el costo de adquisición de quipos de computación
después de la deducción de la depreciación.
1.2.1.5 VEHICULO AUTOMOTOR (vida útil 5 años, depreciación 20% anual)
Esta cuenta representa los vehículos de propiedad de la empresa, destinados al transporte del
personal de la empresa.
SE DEBITA.-Por el costo de adquisición y por su actualización.
SE ACREDITA.- Por baja de los vehículos por retiro o fuera de uso. Venta de los vehículos a costo de
adquisición.
Su saldo deberá ser deudor y representa el costo de adquisición de quipos de computación

después de la deducción de la depreciación.
1.2.2 ACTIVO DIFERIDO A LARGO PLAZO
Son los gastos realizados por la empresa y que una vez pagados no son recuperables o
reembolsables. Generalmente estos gastos se efectúan al constituir la empresa y son de valor
considerable por la cual la legislación permite amortizarlos hasta en 4 años.
También pertenecen a este subgrupo los pagos anticipos a largo plazo, como alquileres,
comisiones, intereses, etc., pagados por anticipados.
1.2.2.1 GASTOS DE ORGANIZACIÓN
Son los gastos efectuados por la empresa antes del inicio de las operaciones comerciales
habituales.
SE DEBITA.-Por los importes pagados según documentos y actualización.
SE ACREDITA.- Por la amortización mensual o anual durante 4 años.
Su saldo será deudor y representa los gastos de organización pendientes de aplicar a ejercicios
futuros.
1.2.2.2 ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO
Esta cuenta se emplea por el pago anticipado de los alquileres.
SE DEBITA.- Por el importe de los montos pagados por anticipado.
SE ACREDITA.- Por la porción de los alquileres que deban aplicarse a resultados por haberse
devengado con el transcurso del tiempo.
El saldo de esta cuenta deberá ser deudor y representa el total de los gastos que no se han
devengado.
1.2.2.3 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
Esta cuenta se emplea por el pago anticipado de los seguros.
SE DEBITA.-Por el importe de los montos pagados por anticipado.

SE ACREDITA.- Por la porción de los pagos mensualmente que deban aplicarse a resultados (costos
o gastos), por haberse devengado durante el periodo.
El saldo de esta cuenta deberá ser deudor y representa el total de los gastos que no se han
devengado.
1.2.2.4 ALMACEN DE MATERIAL DE ESCRITORIO
SE DEBITA.-Por la compra de material de escritorio para uso de la administración de la empresa.
SE ACREDITA.- Por la porción del uso de la administración de la empresa.
Su saldo es deudor, se expone en el balance general, en el activo gastos pagados por anticipado.
1.2.2.5 ALMACEN DE MATERIAL DE LIMPIEZA
SE DEBITA.-Por la compra de material de limpieza para uso de la administración de la empresa.
SE ACREDITA.- Por la porción del uso que debe registrarse contra una cuenta de gasto de
resultados.
Su saldo es deudor, se expone en el balance general, en el activo gastos pagados por anticipado.
1.2.3 INVERSIONES PERMANENTES
Representa el dinero colocado por la empresa en acciones de otras empresas, con carácter
permanente, en inversiones en bonos y depósitos bancarios a plazo fijo mayores a un año.
1.2.3.1 INVERSION EN ACCIONES
SE DEBITA.-Por el valor de la inversión y por los rendimientos obtenidos cuando no se retiran.
SE ACREDITA.- Por la venta, retiro o desvalorización de las inversiones.
Su saldo es deudor y representa la inversión a largo a plazo realizado por la empresa. Se expone en
el balance general, en el activo inversiones permanentes.
1.2.3.2 INVERSION EN BONOS
1.2.3.3 ACCIONES TELEFONICAS
1.2.3.4 DEPOSITOS A PLAZO FIJO (mayor a 1 año)
1.2.3.5 CONTRATO DE ANTICRETICO
Es el importe de dinero entregado a una tercera persona a cambio de la utilización de un

inmueble, sin que genere ingresos o gastos.
SE DEBITA.-Por la entrega de dinero al propietario de un inmueble.
SE ACREDITA.- Por recuperación del dinero por finalización del contrato, debiendo entregar el
inmueble ocupado.
Su saldo normal de esta cuenta debe ser deudor y representa el derecho que la empresa tiene de
ocupar el inmueble sin pagar alquileres. Se expone en el balance general, en el activo inversiones
permanentes.
2. PASIVO
Es una obligación actual de la empresa, como resultado de sucesos pasados, al vencimiento de la

cual y para cancelar, la empresa espera obtener en el futuro beneficios económicos
2.1 PASIVO CORRIENTE
Son las obligaciones contraídas por la empresa para desarrollar sus actividades habituales y que
deben ser canceladas en un plazo no mayor a u año.
2.1.1 OBLIGACIONES COMERCIALES
Son obligaciones del ente, vinculadas con la actividad del mismo, provenientes de transacciones
relacionadas con la adquisición de bienes y servicios, remuneraciones, cargas sociales, impuestos,
interese y transferencias cuyo vencimiento se vencerá los próximos doce meses.
2.1.1.1 CUENTAS POR PAGAR
Representa las deudas que tiene la empresa con los proveedores por compra de mercadería a
crédito.
SE ACREDITA.- Por la adquisición de mercadería a crédito, según factura y por las notas de débito
de acuerdo a convenio.
SE DEBITA.- Por los pagos parciales o totales que realiza la empresa y según comprobante de pago
según y según nota de crédito por devoluciones, descuentos y rebajas en compras.
El saldo de esta cuenta debe ser acreedor y representa el total de las deudas de la empresa por
pagar a los proveedores. Su exposición es en el balance general, en el pasivo, obligaciones
comerciales.
2.1.1.2 DOCUMENTOS POR PAGAR
Son las deudas documentadas en letras de cambio y pagares que tiene la empresa por concepto
de compra de bienes económicos por su comercialización.
SE ACREDITA.- Por el importe de los documentos aceptados que deben pagarse posteriormente a
la fecha de su vencimiento.
SE DEBITA.- Por el importe de los documentos pagados.
El saldo de esta cuenta debe ser acreedor y representa el total de los documentos pendientes de
pago a cargo de la empresa. Su exposición es en el balance general, en el pasivo, obligaciones
comerciales.
2.1.2 OBLIGACIONES CON ENTIDADES FINACIERAS A CORTO PLAZO
Son deudas contraídas con entidades bancarias o con terceros por préstamos obtenidos con el
propósito de desarrollar las actividades económicas.
2.1.2.1 PRESTAMOS POR PAGAR
La obtención de dinero prestado de entidades financieros o personas particulares debe ser

registrada en los libros contables en base al documento firmado.
SE ACREDITA.- Por el importe percibido en calidad de préstamo.
SE DEBITA.- Cuando se cancela la deuda parcial o totalmente.
El saldo de esta cuenta debe ser acreedor y representa las deudas a los acreedores. Su exposición
es en el balance general, en el pasivo, obligaciones comerciales.
2.1.2.2 HIPOTECAS POR PAGAR
Por las deudas financieras a largo plazo, la empresa debe determinar la porción corriente que será
cancelada durante el año. Cuando la empresa tiene deudas con garantía hipotecaria, anualmente
deberá determinar el importe a cancelar, cuando la deuda es de un año, deberá ser transferida a
obligaciones financieras a corto plazo.
SE ACREDITA.- Por el importe transferido de las cuentas deudas a largo plazo.
SE DEBITA.- cuando se cancela a la entidad financiera.
Su saldo es acreedor y representa el importe para cancelar en el corto plazo (un año). Su
exposición en el balance general, en el pasivo obligaciones con entidades financiera a corto plazo.
2.1.2.3 AVANCE EN CUENTA CORRIENTE
Cuando la empresa no tiene suficiente efectivo disponible para cubrir sus necesidades inmediatas,
pueden obtener un financiamiento rápido conocido como avance en cuenta corriente.
SE ACREDITA.- Por el importe de libre disponibilidad autorizado por el banco mediante contrato.
SE DEBITA.- Cuando se cancela al banco el avance en cuenta corriente.
Su saldo será acreedor y representa la deuda de la empresa al banco por concepto de adelanto en
cuenta corriente. Su exposición en el balance general, en el pasivo obligaciones con entidades
financieras a corto plazo.
2.1.3 OBLIGACIONES LABORALES
Comprende las obligaciones originadas en la relación permanente obrero patronal o empleado

empleador.
2.1.3.1 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
SE ACREDITA.- Por los importes devengados por pagar
SE DEBITA.- Por pago de los importes.
El saldo de esta cuenta debe ser acreedor y representa las deudas a los empleados y trabajadores
de la empresa. Su exposición es en el balance general, en el pasivo, obligaciones comerciales
2.1.3.2 AGUINALDOS POR PAGAR
2.1.3.3 VACACIONES POR PAGAR
2.1.3.4 PRIMAS POR PAGAR
2.1.3.5 SUBSIDIOS POR PAGAR

2.1.3.6 PERSONAL EVENTUAL POR PAGAR
2.1.4 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Son deudas de la empresa con el estado por tributos originados en las actividades habituales y por
la retención a otros contribuyentes.
2.1.4.1 DEBITO FISCAL IVA
Es el monto por retención de impuestos por las ventas facturadas en el periodo. Mensualmente se
cierra con la cuenta crédito fiscal IVA.
SE ACREDITA.- Por el impuesto IVA retenido al momento de efectuar la venta de mercadería o

prestación de servicios con factura.
SE DEBITA.- Por el cierre practicado cada fin de mes.
El saldo de esta cuenta es cero en cada periodo. No se expone en los estados financieros.
2.1.4.2 IVA POR PAGAR
Es el importe que resulta de la diferencia entre el débito fiscal y el crédito fiscal. Cuando el débito
fiscal es mayor al crédito fiscal se tiene saldo a favor del fisco.
SE ACREDITA.- Por el saldo a favor del fisco, el cual debe ser cancelado en la fecha establecida por
ley.
SE DEBITA.- Por el pago del IVA en efectivo correspondiente al mes en la fecha establecida por ley.
2.1.4.3 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES POR PAGAR
RC-IVA dependientes por pagar
Retenciones I.U.E por pagar
Retenciones I.T POR PAGAR
2.1.4.4 I.U.E POR PAGAR
SE ACREDITA.- Por tributos determinados por pagar al fisco.
SE DEBITA.- Por pago realizado anualmente.
El saldo de esta cuenta debe ser acreedor y representa los tributos adeudados por la empresa. Su
exposición es en el balance general, en el pasivo, obligaciones tributarias
2.1.4.5 IMPUESTO A LAS TRANSFERENCIAS MUNICIPALES POR PAGAR
SE ACREDITA.- Por tributos determinados por pagar al fisco y otras instituciones.
SE DEBITA.- Por pago realizado mensualmente.
2.1.4.6 TASAS Y PATENTES MUNICIPALES POR PAGAR
2.1.4.7 APORTE LABORAL – AFP POR PAGAR
2.1.4.8 APORTE PATRONAL – CNS POR PAGAR
2.1.4.9 APORTE PATRONAL – AFP POR PAGAR
2.1.4.10 RETENCIONES RC- IVA
Se llega a realizar cuando la empresa reciba ingresos, intereses en depósitos, honorarios de

directores, anticréticos, sueldos y salarios de nuestros trabajadores. (13 %)
2.1.4.11 RETENCIONES IUE
Es la prestación de servicios sin la emisión de la factura correspondiente, se debe llegar a realizar

sobre el monto total pagado por la prestación de servicios. (12,5%)
También se debe llegar a realizar por compras efectuadas a personas naturales no respaldados
con la factura correspondiente. (5 %)
2.1.4.12 RETENCIONES IT
Son los pagos realizados por la empresa a personas naturales o jurídicas por concepto gravados
por el impuesto a las transacciones, que no estén respaldados por la nota fiscal correspondiente se
deberá retener el 3 % sobre el monto total de la operación.
2.1.5 PROVISIONES
Son estimaciones de deudas originadas en las operaciones habituales y q deberán ser canceladas
en el plazo no mayor a un año.
2.1.5.1 PROVISION AGUINALDOS
SE ACREDITA.- Por la determinación del importe aplicando el 8,33% mensualmente sobre el total
ganado cada mes.
SE DEBITA.- Por pago de los aguinaldos a fin de gestión.
El saldo de esta cuenta debe ser acreedor y representa la deuda que la empresa debe pagar al
personal por concepto de aguinaldos. No se expone en el balance general, según resolución
ministerial del Ministerio de Trabajo.
2.1.6 INGRESOS PERCIBIDOS POR ANTICIPADOS
Obligaciones con terceros originados en compromisos a ser cumplidos en el futuro no mayor a un

año.
2.1.6.1 ANTICIPO DE CLIENTES.
SE ACREDITA.- Por el importe de la venta a realizarse en el futuro.
SE DEBITA.- Por el importe de la venta según compromiso contraído.
El saldo de esta cuenta es acreedor y representa el valor del compromiso a cumplirse en una
fecha futura. Su exposición es en el balance general, en el pasivo, ingresos percibidos por
anticipados.
2.1.6.2 ALQUILERES PERCIBIDOS POR ANTICIPADO
SE ACREDITA.- Por el importe del compromiso a cumplirse en el futuro.
SE DEBITA.- Por el importe parcial del compromiso contraído.
Su saldo es acreedor y representa el valor de compromiso a cumplirse en una fecha futura. Su

exposición en el balance general, en el pasivo ingresos percibidos por anticipado.
2.1.6.3 COMISIONES PERCIBIDAS POR ANTICIPADO
SE ACREDITA.- Por el importe del compromiso a cumplirse en el futuro.

SE DEBITA.- Por el importe parcial del compromiso contraído.
Su saldo es acreedor y representa el valor de compromiso a cumplirse en una fecha futura. Su

exposición en el balance general, en el pasivo ingresos percibidos por anticipado.
2.2 PASIVO NO CORRIENTE
Son las deudas contraídas por la empresa con terceros a ser canceladas a un plazo mayor de un
año.
2.2.1 PREVISION
Prevé contingencias o dificultades que pueden o no suceder en el futuro y que afectarían la

marcha de la empresa.
2.2.1.1 PREVISION PARA INDEMNIZACION
La indemnización es un beneficio social que le corresponde a un trabajador cuando este retirado

en contra de su voluntad, contablemente se debe crear una previsión ante el posible retiro del
trabajador.
SE ACREDITA.- Por el importe determinado de acuerdo a las planillas de sueldos aplicando el 8,33%
sobre del total ganado.
SE DEBITA.- Por el pago cuando se produzca el retiro del trabajador.
El saldo de esta cuenta es normalmente acreedor. Su exposición es en el balance general, en el

pasivo previsión.
2.2.2 PASIVOS DIFERIDOS A LARGO PLAZO
Obligaciones con terceros originados en compromisos a ser cumplidos en el futuro mayor a un

año. Ejemplo: Alquileres percibidos por anticipado, intereses percibidos por anticipado,
comisiones percibidas por anticipado.
Son importes recibidos por concepto de cobros realizados por la empresa en forma anticipada.
SE ACREDITA.- Por el importe de los ingresos percibidos anticipadamente según compromiso

contraído.
SE DEBITA.- Por el importe devengado mensual o anualmente.
El saldo es acreedor y representa el valor del compromiso a cumplirse en una fecha futura. Su
exposición es en el balance general, en el pasivo diferido a largo plazo.
2.2.3 CUENTAS REGULADORAS DE ACTIVO
Son cuentas con saldo acreedor que se deducen de cuentas de activo para producir la valuación
adecuada y exposición correcta en el balance general.
2.2.3.1 PREVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES
Es cuenta creada para cubrir posibles pérdidas en la recuperación de cuentas por cobrar.
SE ACREDITA.- Por el importe calculado para cubrir posibles pérdidas en la recuperación de
cuentas por cobrar.
SE DEBITA.- Por el importe determinado como cuenta por cobrar no recuperable, por quebranto o
desaparición del cliente.
El saldo de esta cuenta es normalmente es acreedor. Se expone en el balance general, deduciendo

a la cuenta del activo exigible.
2.2.3.2. DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICACION
SE ACREDITA.- Por el valor de la depreciación calculada mensualmente o anualmente, según el

método seleccionado por la empresa y por actualización.
SE DEBITA.- Por el valor de la depreciación acumulada de los bienes de uso en el momento de ser
dados de baja por venta, pérdida, robo, destrucción o cualquier otro concepto.
El saldo es acreedor y se presentan en el balance general, como una disminución del activo fijo.
2.2.3.3 DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES

2.2.3.4 DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTACIÓN

2.2.3.5 DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULO

2.2.3.6 AMORTIZACIÓN ACUMULADA GASTOS DE ORGANIZACIÓN
SE ACREDITA.- Por el importe a deducirse mensualmente o anualmente del total de las cuenta
gastos de organización y por actualización.
SE DEBITA.- Por la culminación de la amortización.
El saldo es acreedor y se representa el valor acumulado por concepto de amortización. Su

exposición es en el balance general, deduciendo a una cuenta de activo diferido a largo plazo.
3.1. CAPITAL
Representa el capital invertido.
3.1.1 CAPITAL SOCIAL
Son los aportes realizados por los socios el cual llegan a tener derechos sobre los activos que tiene
la empresa.
SE ACREDITA.- Por el aporte inicial de los socios según escritura pública.
SE DEBITA.- Por la devolución del aporte a los socios cuando se retira según escritura pública. La
liquidación de la empresa según escritura pública.
El saldo deberá ser siempre acreedor. Su exposición en el balance general, en el patrimonio.
3.1.2 AJUSTE DE CAPITAL
Esta cuenta controla las re expresiones del valor del capital en términos de unidades monetarias al
cierre del ejercicio, en función a la variación de la cotización de las UFV en una gestión contable.
Su saldo de esta cuenta puede ser utilizado para aumentos de capital.
SE ACREDITA.- Por la actualización del capital según norma contable No. 3.
SE DEBITA.- Por la transferencia de su saldo en la elaboración de pérdidas e incremento de capital.
3.2 RESERVAS
Son cuentas que se originan de la separación de las utilidades o ganancias de un ente en cuentas
determinadas por disposiciones legales o estatutos de la sociedad, los cuales no serán sujetos a
distribución.
3.2.1 RESERVA LEGAL
Se debe constituir una reserva legal del 5% como mínimo, de las utilidades efectivas y liquidas
obtenida, hasta alcanzar la mitad del capital pagado, para su posterior capitalización según lo
estipula el código de comercio.
SE ACREDITA.- Por la constitución o incremento de la reserva legal en el momento del cálculo

sobre la utilidad neta final de un ejercicio contable.
SE DEBITA.- Utilización del importe en operaciones imprevistas y por capitalización.
El saldo es acreedor y se presentan en el balance general, en el patrimonio.

3.2.2 RESERVA ESTATUTARIA
Según en la reunión extraordinaria los socios llegaron a un acuerdo para la formación de una
reserva especial para cubrir posibles pérdidas inesperadas y así no afectar la utilidad ganada (sean
responsables a una prudente administración). Su porcentaje, límite y destino serán acordados por
socios o por las juntas de accionistas.
SE ACREDITA.- Por el importe determinado por los estatutos.
SE DEBITA.- Por la utilización de los importes en las posibles pérdidas de una gestión.
El saldo es acreedor. Su exposición en el balance general, en el patrimonio.
3.2.3 AJUSTE DE RESERVAS PATRIMONIALES
Controla las re expresiones de valor en términos de unidades monetarias de las reservas

existentes al cierre del ejercicio, en función a la cotización de la UFV en una gestión contable. El
saldo de esta cuenta puede ser utilizado para aumentos de capital.
SE ACREDITA.- Por la actualización de las reservas según norma contable No. 3.
SE DEBITA.- Por la transferencia de su saldo en la elaboración de pérdidas e incremento de capital.
3.3 RESULTADOS
Son los resultados obtenidos por la empresa durante el ejercicio y los cuales ser de ganancia o
pérdida.
3.3.1 RESULTADOS ACUMULADOS
Constituyen las ganancias (que no han sido distribuidas a los socios y fueron reinvertidas en la
empresa) o pérdidas acumuladas (serán cubiertas con futuras utilidades.
SE ACREDITA.- Por la utilidad de la gestión no distribuida.
SE DEBITA.- Por distribución de la utilidad o compensaciones de las pérdidas.
Se expone en el balance general, en el patrimonio.
3.3.2 UTILIDAD DE LA GESTIÓN
SE ACREDITA.- Por el importe determinado como utilidad durante el periodo o gestión contable.
SE DEBITA.- Por cierre de gestión y por distribución de utilidad.
Su saldo es acreedor y representa el importe obtenido por concepto de ganancias.
3.3.3 PÉRDIDA DE LA GESTIÓN
SE ACREDITA.- Por el importe determinado como pérdida obtenida durante la gestión contable.
SE DEBITA.- Por cierre de gestión y por obtención de ganancias en la siguiente gestión contable.
Su saldo es deudor y representa la pérdida obtenida.
4. INGRESOS
4.1 INGRESOS OPERATIVOS
Este grupo comprende las cuentas que constituyen utilidad para la empresa y que están
relacionadas con el objeto principal de la empresa.
4.1.1 INGRESOS POR SERVICIOS
SE ACREDITA.- Por el valor de los servicios vendidos al contado o crédito.
SE DEBITA.- Por cierre del ejercicio para cancelar su saldo. Para corregir errores.
Su saldo es acreedor y representa el total de los servicios prestados, durante el periodo o gestión.
Se presenta en el estado de resultados, y de su importe se resta el costo por prestación de
servicios para obtener una diferencia que se denomina Utilidad Bruta.
4.2 INGRESOS NO OPERATIVOS
Agrupa a las cuentas que registran ingresos por conceptos diferentes de la actividad principal de la
empresa.
4.2.1 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS FJOS
SE ACREDITA.- Por los valores recibidos de manera ocasional.
SE DEBITA.- Por corrección de errores. Cierre de ejercicio contable.
El saldo es acreedor. Su exposición en el estado de resultados.
4.2.2 INGRESOS POR VENTA DE INVERSIONES
4.2.3 INGRESOS POR RECUPERACION DE SINIESTROS

4.2.4 INTERESES PERCIBIDOS
4.2.5 COMISIONES PERCIBIDAS
4.2.6 ALQUILERES PERCIBIDOS
5. EGRESOS
Representa los costos de comercialización y gastos de operación realizados por la empresa en el

giro de sus actividades habituales.
5.1. COSTO DE COMERCIALIZACION
Este grupo comprende las cuentas que sirven para determinar el costo de prestación de servicios
en la actividad de la empresa.
5.1.1 COSTO DE PRESTACION DE SERVICIOS
SE DEBITA.-Por el costo de prestación de servicios.
SE ACREDITA.- Por cierre de gestión.
Se expone en el estado de resultados.
5.2 GASTOS OPERATIVOS
Se denomina así porque representan los gastos de la empresa que debe realizar para poder llevar
a cabo las operaciones habituales, estas cuentas producen disminución en el patrimonio de la
empresa. Están cuentas permanecen abiertas por una gestión.
SE DEBITA.-Por el importe de los gastos pagados o devengados.
SE ACREDITA.- Por la corrección de errores y por cierre del ejercicio, para cancelar su saldo.
El saldo de esta cuenta debe ser deudor. Se presentan en el estado de resultados.

5.2.1 GASTOS FACTOR TRABAJO
5.2.1.1 SUELDOS Y SALARIOS
Presentan saldo deudor.
5.2.1.2 PRIMAS
Presentan saldo deudor
5.2.1.3 SUBSIDIOS
5.2.1.4 VACACIONES
5.2.1.5 INDEMNIZACIONES
5.2.1.6 DESAHUCIOS
5.2.2 GASTOS SERVICIOS BASICOS
5.2.1 ENERGÍA ELÉCTRICA
5.2.2 SERVICIO TELÉFONICO
5.2.3 AGUA Y ALCANTARILLLADO
5.2.3 GASTOS OPERATIVOS DE ADMINISTRACIÓN
5.2.3.1 MATERIAL DE ESCRITORIO
5.2.3.2 MATERIAL DE LIMPIEZA
5.2.3.3 ALQUILERES PAGADOS
5.2.3.4 HONORARIOS PROFESIONALES

5.2.3.5 TRANSPORTE AL PERSONAL
5.2.3.6 MANTENIMIENTO Y REPARACION DE EDIFICACION
5.2.3.7 MANTENIMIENTO Y REPARACION MUEBLES Y ENSERES
5.2.3.8 MANTENIMIENTO Y REPARACION EQUIPO DE COMPUTACION
5.2.3.9 MANTENIMIENTO Y REPARACION VEHICULO
5.2.3.10 CAPACITACION DEL PERSONAL
5.2.3.11 SERVICIO DE TÉ Y REFRIGERIO
5.2.3.12 PASAJES
5.2.3.13 VIATICOS
5.2.3.14 FOTOCOPIAS Y ENCUDERNACIONES
5.2.4 GASTOS DE COMERCIALIZACION
5.2.4.1 PROMOCION Y PUBLICIDAD
5.2.4.2 SEGUROS PAGADOS
5.2.4.3 PÉRDIDAS EN CUENTAS INCOBRABLES
5.2.5 GASTOS FINANCIEROS
5.2.5.1 INTERESES BANCARIOS

5.2.5.2 COMISIONES BANCARIAS
5.2.5.3 GASTOS BANCARIOS
5.2.6. GASTOS DE DEPRECIACION Y AMORTIZACION
5.2.6.1 DEPRECIACION EDIFICICACION
5.2.6.2 DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES
5.2.6.3 DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTACION
5.2.6.4. AMORTIZACION GASTOS DE ORGANIZACIÓN
5.2.7 GASTOS NO OPERATIVOS
Estas cuentas representan los gastos ocasionados por conceptos diferentes de los gastos
habituales que realiza una empresa.
5.2.7.1 PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS
SE DEBITA.-Por el valor de los gastos efectuados.
SE ACREDITA.- Por la corrección de errores. Cierre del ejercicio.
Su saldo es deudor. Su exposición en el estado de resultados.
5.2.7.2 PÉRDIDA POR BAJAS DE INVENTARIOS
Su saldo es deudor. Su exposición en el estado de resultados
5.2.7.3 PÉRDIDA POR RECUPERACION DE SINIESTROS

5.2.7.4 INTERESES PAGADOS
5.2.8 CUENTAS DE RESULTADOS DE AJUSTE
Son cuentas que se exponen en él debe y en el haber; se las utiliza para cerrar las cuentas de
resultados a fin de gestión, para actualizar las cuentas de balance, según lo establecido en el D.S.
24051 y normas contables 3y 6, por redondeo de importes a consecuencia de pago de impuestos.
5.2.8.1 PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Su saldo es residual y se expone en el estado de resultados
5.2.8.2 AJUSTE POR INFLACION T TENENCIA DE BIENES
5.2.8.3 DIFERENCIA POR REDONDEO
5.2.8.4 DIFERENCIA DE CAMBIO
5.2.8.5 MANTENIMIENTO DE VALOR
5.2.8.6 FALTANTES Y SOBRANTES EN CAJA
Su saldo es residual y se expone en el estado de resultados.

Manual de Cuentas

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Manual de Cuentas

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

MANUAL DE CUENTAS

DEFINICION DE MANUAL DE CUENTAS.-

General y el Estado de Resultados, el cual describe la naturaleza de las cuentas, su saldo y la

DESCRIPCIÓN DE LAS CUENTAS

1.1 ACTIVO CORRIENTE

1.1.1.1 CAJA MONEDA NACIONAL

1.1.1.3 CAJA MONEDA EXTRANJERA

1.1.1.4 BANCO M/N, M/E

1.1.2.1CUENTAS POR COBRAR

1.1.2.2DOCUMENTOS POR COBRAR

1.1.2.3 CREDITO FISCAL IVA

SE DEBITA.-Por los impuestos cancelados al momento de realizar cualquier compra o bienes y

SE ACREDITA.- Por el cierre practicado a fin de mes.

1.1.2.4 IUE POR COMPENSAR

El IUE correspondiente a una gestión y cancelado en las fechas establecidas a impuestos

SE DEBITA.-Por el impuesto a las utilidades determinado en la última gestión y la cual será

SE ACREDITA.- Por la compensación con el impuesto a las transacciones.

1.1.3 CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS

1.1.3.1 ANTICIPO AL PERSONAL

SE DEBITA.-Por el anticipo de remuneración entregado al personal de la empresa.

1.1.3.2 CUENTA PERSONAL DEL SOCIO

SE ACREDITA.- Cuando el socio cancela o se descuenta de las utilidades obtenidas en la gestión.

Su saldo es deudor y representa el derecho de la empresa de recuperar su deuda mediante la

1.1.3.3 CUENTAS DEL PERSONAL

SE DEBITA.-Por el grado de responsabilidad del personal, en operaciones de pérdida de efectivo.

1.2. ACTIVO NO CORRIENTE

SE DEBITA.-Por el costo de adquisición del terreno y su actualización.

SE ACREDITA.- Por la venta o enajenación del terreno.

El saldo deberá ser deudor y representa el costo de adquisición del terreno.

1.2.1.2 EDIFICIOS (vida útil 40 años, depreciación 2,5% anual)

El saldo deberá ser deudor y representa el costo de adquisición o construcción de la edificación.

1.2.1.3 MUEBLES Y ENSERES (vida útil 10 años, depreciación 10% anual)

SE DEBITA.- Por el costo de adquisición de la compra de muebles y enseres de oficina, el costo de

Su saldo es deudor y representa el costo de adquisición de los muebles y enseres de oficina en

1.2.1.4 EQUIPO DE COMPUTACION (vida útil 4 años, depreciación 25 % anual)

Representa el valor de los computadores para utilizar en el procesamiento de la información

SE DEBITA.- Por la compra de computadoras a costo de adquisición y por su actualización.

1.2.1.5 VEHICULO AUTOMOTOR (vida útil 5 años, depreciación 20% anual)

SE DEBITA.-Por el costo de adquisición y por su actualización.

Su saldo deberá ser deudor y representa el costo de adquisición de quipos de computación

1.2.2 ACTIVO DIFERIDO A LARGO PLAZO

1.2.2.1 GASTOS DE ORGANIZACIÓN

SE DEBITA.-Por los importes pagados según documentos y actualización.

SE ACREDITA.- Por la amortización mensual o anual durante 4 años.

1.2.2.2 ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO

Esta cuenta se emplea por el pago anticipado de los alquileres.

SE DEBITA.- Por el importe de los montos pagados por anticipado.

1.2.2.3 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO

Esta cuenta se emplea por el pago anticipado de los seguros.

SE DEBITA.-Por el importe de los montos pagados por anticipado.

1.2.2.4 ALMACEN DE MATERIAL DE ESCRITORIO

SE DEBITA.-Por la compra de material de escritorio para uso de la administración de la empresa.

SE ACREDITA.- Por la porción del uso de la administración de la empresa.

1.2.2.5 ALMACEN DE MATERIAL DE LIMPIEZA

SE DEBITA.-Por la compra de material de limpieza para uso de la administración de la empresa.

1.2.3 INVERSIONES PERMANENTES

1.2.3.1 INVERSION EN ACCIONES

SE DEBITA.-Por el valor de la inversión y por los rendimientos obtenidos cuando no se retiran.

SE ACREDITA.- Por la venta, retiro o desvalorización de las inversiones.

1.2.3.2 INVERSION EN BONOS

SE DEBITA.-Por el valor de la inversión y por los rendimientos obtenidos cuando no se retiran.

SE ACREDITA.- Por la venta, retiro o desvalorización de las inversiones.