1.

Objetivo
Establecer el tratamiento contable para el reconocimiento, medición, presentación y revelación
de las cuentas por cobrar de UNAD CONTABLE SA con Nit 900401002-0
2. Alcance
Aplica para todas las cuentas por cobrar sobre las cuales UNAD CONTABLE S.A. tenga la
finalidad de negociar, en cuyo caso deben ser clasificadas como medidas al valor razonable con
cambios en resultados.
3. Definición de términos
Cuentas por cobrar: Son activos financieros no derivados con pagos fijos o determinables que no
son cotizados en un mercado activo.
Baja en cuentas de un activo: Es la eliminación de las cuentas por cobrar a cargo de un deudor
previamente reconocido en el estado de situación financiera. Se da de baja a una cuenta por
cobrar o bien por su cancelación total o porque se considera de incertidumbre cobro.
Valor razonable: Es el valor que sería recibido por vender un activo o pagado por transferir un
pasivo en una transacción de independencia mutua, entre participantes debidamente informados
y teniendo en cuenta las condiciones de mercado vigentes en la fecha de medición.
Deterioro de valor: Una cuenta por cobrar está deteriorada cuando el valor en libros es superior
al valor estimado de recuperación.
Costo amortizado: Es el monto al cual se mide una cuenta por cobrar; más o menos:
La amortización acumulada, usando el método de interés efectivo de cualquier diferencia entre
el monto inicial y el monto al vencimiento;
•Cualquier reducción (directamente o a través del uso de una cuenta de deterioro) por deterioro
o incobrabilidad.
Método de interés efectivo: Es el método para calcular el costo amortizado de un activo o un
pasivo financieros (o grupo de activos o pasivos financieros) y de asignar ingresos por intereses
o gasto por intereses durante el período relevante, utilizando la tasa efectiva de interés.
Tasa efectiva de interés (o tasa interna de retorno - TIR): Es la tasa de descuento que iguala
exactamente los flujos de efectivo por cobrar o por pagar estimados a lo largo de la vida esperada
del instrumento financiero (o, cuando sea adecuado, en un periodo más corto) con el valor neto
en libros del activo financiero o pasivo financiero.
Instrumento Financiero: Es cualquier contrato que dé lugar a un activo financiero en una
empresa y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra empresa.
4. Tratamiento contable
4.1 Reconocimiento
UNAD CONTABLE S.A. debe reconocer una cuenta por cobrar cuando se convierta en parte
obligante (adquiere derechos), según los términos contractuales de la operación, lo cual sucede al
momento en que se presta el servicio, se hace una venta, o se realiza el desembolso de un
préstamo.
4.1.1 Clasificación de cuentas por cobrar
UNAD CONTABLE SA. clasifica las cuentas por cobrar dentro del grupo de activos valorados
al costo amortizado ya que cumplen con las siguientes condiciones:
a) El activo se mantiene dentro de un modelo de negocio cuyo objetivo es mantenerlo para
obtener los flujos de caja contractuales; y
b) Las condiciones contractuales del activo financiero dan lugar, en fechas específicas, a flujos
de efectivo que son únicamente pagos de capital e intereses sobre el valor del capital pendiente.
4.2 Medición
4.2.1 Medición inicial
Para cuentas por cobrar con plazo de pago inferior a un año, sin pago de intereses, su medición
inicial debe ser el valor razonable del servicio prestado, del bien vendido o del valor
desembolsado.
Para cuentas por cobrar con plazo de pago a más de un año que no devengan intereses y que
superen 10 SMMLV, su medición inicial será a costo amortizado.
4.2.2 Medición posterior
UNAD CONTABLE SA. debe, después del reconocimiento inicial, medir las cuentas por cobrar
a costo amortizado de acuerdo con los topes de monto y plazo establecidos anteriormente.
UNAD CONTABLE SA. tomará como tasa la DTF para aplicar el costo amortizado.
4.3 Deterioro de valor
La UNAD CONTABLE SA. establece deterioro de valor que representa su estimación de las
pérdidas incurridas en relación con los deudores comerciales y otras cuentas por cobrar. Basada
en la experiencia y en el comportamiento crediticio de cada cliente.
Para la determinación de las perdidas futuras esperadas UNAD CONTABLE SA. utilizara las
siguientes herramientas:
1-Apoyado en el párrafo 5.5.11 de la NIIF 9 los clientes que presenten un incumplimiento de
pago superiores a 30 días y/o que hayan decidido renegociar sus deudas serán clasificados como
clientes de riesgo y se les estimara un porcentaje de deterioro de la cartera pendiente de pago de
la siguiente forma:
•A los clientes que presenten cartera vencida entre 31 y 89 días, se le realizara análisis de hábito
de pago y aquellos que presenten mal hábito de pago, se les aplicara un deterioro del 5%.
También se evaluarán al cierre del ejercicio si existen clientes en situaciones donde se pueda
cuestionar su negocio en marcha como pueden aquellos que se encuentren el proceso de
liquidación.
hábito de pago y aquellos que presenten mal hábito de pago, se les aplicara un deterioro del 20%.
Si existe evidencia de que el deudor presenta indicios de liquides o situaciones económicas
especiales como, por ejemplo: Inicio un proceso de liquidación o se acogió a la ley 1116, la
compañía debe hacer el deterioro independientemente de los plazos establecidos en esta política.
Si en períodos posteriores, el valor de la pérdida por deterioro disminuyese porque la
disminución pudiera ser objetivamente relacionada con un evento posterior al reconocimiento del
deterioro, tal como una mejora en la calificación crediticia del deudor, la pérdida por deterioro
reconocida previamente debe ser revertida.
Si existen acuerdos de pago firmados con los clientes y se cumplen a cabalidad no aplica el
deterioro independientemente del vencimiento.
Si el acuerdo de pago se incumple la cuenta por cobrar debe ser deteriorada de forma inmediata.
Para el resto de las cuentas por cobrar diferentes de cartera debemos dar de baja el 100% de las
cuentas por cobrar que tengan un vencimiento mayor a 1 año.
4.4 Baja en cuentas
UNAD CONTABLE SA. dará de baja una cuenta por cobrar si, y solo sí expiran los derechos
contractuales sobre los flujos de efectivo de la cuenta por cobrar.
5. Revelación de información
UNAD CONTABLE SA. debe incluir en las notas del estado de situación financiera o revelar en
sus notas las diferentes categorías de cuentas por cobrar tales como clientes, empleados, etc.
UNAD CONTABLE SA. debe incluir las siguientes partidas de ingresos, gastos, ganancias o
pérdidas, ya sea en el estado del resultado integral o revelar en las notas:
• El valor de las pérdidas por deterioro de las cuentas por cobrar.
• Un análisis de la antigüedad de las cuentas por cobrar que al final del período estén vencidas a
más de un año y sean de difícil cobro, pero no deteriorados.

Conclusiones
Finalmente, después de resolver el taller contable de contabilidad financiera se logró resolver
cada uno de los puntos de efectivo y equivalente al efectivo y las cuentas por cobrar. En el taller
1 se pudieron encontrar y analizar las partidas conciliatorias para elaborar la respectiva
conciliación bancaria llegando al valor del extracto y realizar la política contable del efectivo y
equivalente del efectivo. En el taller 2 se contabilizaron todas las transacciones donde se analizó
cada una de las cuentas por cobrar para luego realizar en el cálculo del costo amortizado en
donde correspondía aplicarlo para luego realizar política contable de las cuentas por cobrar. El
taller contable 3 se basó mucho en análisis para encontrar la contabilización correcta de acuerdo
con el enunciado y asociar según la dinámica asociando el rubro adecuado a los registros. En
general puedo concluir que el taller es muy practico ya que por medios de ejemplos y de practica
puede comprender cada uno de ellos.

Al analizar el estado de situación financiera se logra evidenciar que la empresa cuenta con un
activo realmente significativo frente a sus pasivos, que con un buen recaudo en el cobro de
cartera podrá convertirse en efectivo disponible en menos de un año ayudando a tener un buen
flujo de caja y con el efectivo disponible en caja invertir para la compra de inventario destinado
para tener un buen surtido para el incremento en las ventas. En cuanto a los pasivos la empresa
cuenta con una muy buena liquidez para el pago de estas obligaciones en menos de un año e ir
pagando sus impuestos a la medida que se vayan generando. El patrimonio refleja una buena
liquidez para que la empresa siga autofinanciándose.
La empresa obtiene buenos ingresos durante el año 2021, pero tiene un alto porcentaje en el
costo de ventas, resultando ser menos beneficioso para sus accionistas pero con un punto a favor
que es beneficioso para el impuesto sobre la renta , sin embargo nos arrojo un porcentaje
favorable en la utilidad bruta obtenida por la empresa reflejando que se esta comercializando de
una manera eficiente, estos dos puntos nos lleva a pensar estrategias que nos permitan reducir el
costo de ventas para que sus accionistas obtengan los resultados esperados