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PADAOZ CONSTRUCTORA SRL

MANUAL DE CUENTAS

1 ACTIVO
Son todos los bienes y derechos que la empresa posee.
1.01 ACTIVO CORRIENTE
Constituyen todos los bienes o derechos de la empresa ya sea dinero, o que se
convertirn en dinero, o sern utilizados por la empresa en un perodo no mayor
de 12 (doce) meses.
1.01.01 DISPONIBILIDADES
Integrados por los bienes que tienen fuerza legal y poder cancelatorio ilimitado.
Adems poseen las caractersticas de liquidez, certeza y efectividad.
1.01.01.01 CAJA
Objetivo: Su objetivo es registrar las entradas por cobros en efectivo, cheques y
giros a la vista recibidos de terceros en moneda nacional de curso legal y fuerza
cancelatoria.
SE DEBITA:
Por el valor en efectivo que ingresa a la empresa proveniente de distintas
operaciones.
Por los ajustes en caso de sobrante de efectivo.
Por los correspondientes contra asientos en caso de que se haya debitado de
menos.
SE ACREDITA:
Por depsitos realizados en el banco ya sea Cuenta Corriente, Plazo Fijo, etc.
Por ajustes en caso de faltante en caja.
Por los correspondientes contra asientos en caso de haber debitado de ms o
acreditado de menos.
SALDO:
Es deudor y representa la existencia de efectivo, cheques y giros a favor de la
empresa.
1.01.01.02 RECAUDACIONES A DEPOSITAR

Pablo Daniel Ozuna


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Objetivo: Tiene por objetivo contabilizar los efectivos que se recibe por cobranzas
sobre ventas y otros conceptos. Se utiliza cuando la empresa implementa como
medida de control interno depositar en forma total las recaudaciones del da
anterior, dejando de utilizar la Cuenta Caja.
SE DEBITA:
Por las cobranzas efectuadas en efectivo y cheques.
Por ajustes.
SE ACREDITA:
Por el depsito efectuado de las recaudaciones.
Por ajustes posteriores.
SALDO:
Es deudor y representa los recaudados a ser depositados.
1.01.01.03 BANCOS
Es una cuenta sinttica que representa el monto del dinero en efectivo ya sea en
moneda nacional o extranjera que se tiene depositado en los distintos bancos.
Objetivo: Tiene por objetivo contabilizar los valor (efectivo, cheques, giros, etc.)
que se depositan en la cuenta corriente de un banco, para ser retirados por medio
de cheques.
SE DEBITA:
Por el valor depositado en el banco.
Por la cobranza que el Banco haga por cuenta de la empresa duea de la cuenta.
Por los intereses acreditados por el banco en la cuenta de la empresa.
Por los ajustes provenientes de la conciliacin bancaria.
SE ACREDITA:
Por los cheques emitidos o girados.
Por cargos bancarios segn notas de dbitos por diversos concepto
Por ajustes provenientes de la conciliacin.
Por los cheques rechazados, incluidos en los depsitos.
Por el importe de su saldo a fin de ejercicio.
SALDO:
Es deudor y representa lo disponible en el banco.

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1.01.01.04 FONDO FIJO


Objetivo: Tiene por objetivo registrar el movimiento de efectivo establecido como
fondo fijo para hacer frente a pequeo pago, para lo cual se establece un tope por
la administracin, a los efectos de no emitir cheques con mucha frecuencia por
pequeas sumas y como medida de control interno.
SE DEBITA:
Por la suma proveniente del cheque emitido para su creacin, y por un eventual
aumento.
Por la reposicin de los fondos usados
SE ACREDITA:
Por los gastos pagados con el fondo fijo.
Por su cancelacin o disminucin.
SALDO:
Su saldo es deudor y representa el efectivo disponible para pagos menores.
1.01.01.05 BNF DEPSITO DE GARANTA
Cuenta patrimonial del Activo. Representa los importes entregados como garanta
de la realizacin de alguna operacin, cumplimiento de la realizacin de alguna
operacin, cumplimiento de un contrato, etc. Objetivo: mediante la apertura de
esta cuenta se amparan las cantidades de dinero que se dejan en guarda para
garantizar valores o servicios que el negocio va a disfrutar; por ejemplo, el
depsito del 50% para la Apertura de la Sociedad; el depsito que se deja como
garanta para el arrendamiento de un edificio, etctera..
SE DEBITA:
Por el valor depositado en el banco.
Por la cobranza que el Banco haga por cuenta de la empresa duea de la cuenta.
Por los intereses acreditados por el banco en la cuenta de la empresa.
Por los ajustes provenientes de la conciliacin bancaria.
SE ACREDITA:
Por los cheques emitidos o girados.
Por cargos bancarios segn notas de dbitos por diversos concepto
Por ajustes provenientes de la conciliacin.
Por los cheques rechazados, incluidos en los depsitos.

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Por el importe de su saldo a fin de ejercicio.


SALDO:
Es deudor y representa lo disponible en el banco.
1.01.03 CRDITOS
Son los derechos que el ente tiene contra terceros para percibir sumas de dinero u
otros bienes o servicios, documentados o no y que tienen vencimiento no mayor
de 12 (doce) meses.
1.01.03.01 CLIENTES
Objetivo: Registrar las ventas a crdito de las mercaderas efectuadas por la
empresa a las personas fsicas y jurdicas.
SE DEBITA:
Por el importe de las mercaderas vendidas a crditos.
Por el monto de los intereses que se le aplique por mora en el pago a sus cuentas.
SE ACREDITA:
Por los pagos a cuenta que realiza el cliente a cuenta o en cancelacin de su
deuda.
Por el monto de las devoluciones de las mercaderas vendidas a crdito.
Por el importe de las cuentas consideradas incobrables.
Por el importe de los descuentos otorgados por puntualidad o pronto pago.
SALDO:
Es deudor y representa el importe pendiente de cobro por las ventas de
mercaderas a crditos.
1.01.03.02 IVA CRDITO FISCAL 10%
Objetivo: Registrar el importe del IVA pagado en concepto de compras de bienes
o servicios, ya sea mercaderas, materia prima, pagos de servicios bsicos.
SE DEBITA:
Por las compras de bienes o servicios gravados durante el ejercicio.
Por el importe de las retenciones efectuadas cuando las mercaderas son vendidas
a instituciones pblicas.
SE ACREDITA:
Por la liquidacin mensual del I.V.A.
Por las devoluciones y descuentos obtenidos.

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SALDO:
Es deudor y representa el crdito de la empresa ante el fisco.
1.01.03.03 IVA CRDITO FISCAL 5%
Objetivo: Registrar el importe del IVA pagado en concepto de compras de bienes
o servicios, ya sea mercaderas, materia prima, pagos de servicios bsicos.
SE DEBITA:
Por las compras de bienes o servicios gravados durante el ejercicio.
Por el importe de las retenciones efectuadas cuando las mercaderas son vendidas
a instituciones pblicas.
SE ACREDITA:
Por la liquidacin mensual del I.V.A.
Por las devoluciones y descuentos obtenidos.
SALDO:
Es deudor y representa el crdito de la empresa ante el fisco.
1.01.03.06 DOCUMENTOS POR COBRAR
Objetivo: Contabilizar las deudas de clientes por ventas documentadas con
pagars u otros valores.
SE DEBITA:
Por el importe de los documentos firmados o endosados por los clientes a favor de
la empresa.
Por el importe de los intereses aplicados en caso de mora en el pago de los
documentos.
SE ACREDITA:
Por la cobranza de los documentos a su vencimiento.
Por el importe de los documentos impagos y vencidos que se transfieren a cuentas
como Crditos en Gestin de Cobro o Crdito en Gestin Judicial.
Por el monto de los documentos que se liquidan por incobrables.
Por el valor de los documentos endosados a terceros con nmero y firma,
descontados antes de su vencimiento.
Por el importe de los descuentos, bonificaciones o devoluciones de mercaderas
que realizan los clientes.

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SALDO:
Es deudor y representa el importe de los documentos a favor de la empresa
firmados por los clientes.
1.01.03.11 DEUDORES VARIOS
Objetivo: Contabilizar las deudas que terceras personas mantienen con la empresa
por operaciones que no provienen de la venta de productos o mercaderas.
Se aconseja tambin contabilizar bajo esta cuenta las ventas de bienes que se
hacen a personas que no tienen la condicin de clientes.
SE DEBITA:
Por las deudas contradas por terceras personas a favor de la empresa que no
provenga de la actividad principal.
Por las ventas de productos y/o mercaderas a personas que no son considerados
clientes.
Por los pagos que realicen estos deudores por cuenta de la empresa.
SE ACREDITA:
Por la cancelacin o pago parcial de la deuda a favor de la empresa.
Por los descuentos que la empresa otorga a estos deudores por pronto pago.
Por las devoluciones de mercaderas y/o productos hechos por los deudores.
SALDO:
Es deudor y presenta el monto de las deudas a favor de la empresa por
transacciones no operativas o venta de mercadera y/o productos a personas que
no son clientes.
1.01.03.20 MENOS: PREVISION PARA INCOBRABLES
1.01.10 INVENTARIOS
Comprende todos aquellos artculos, materiales, suministros, productos y recursos
renovables y no renovables, para ser utilizados en procesos de transformacin,
consumo, alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro ordinario de
los negocios del ente econmico.
Se incorporan entre otras las siguientes cuentas: Materias Primas, Productos en
Proceso, Obras de Construccin en Curso, Cultivos en Desarrollo, Productos
Terminados, Semovientes, Materiales, Repuestos y Accesorios, as como
Inventarios en Trnsito.

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El costo incluye los desembolsos por materiales, mano de obra, licencias,


honorarios profesionales, costos financieros e interventora y otros costos
efectuados hasta el momento en que el bien quede adecuado para su uso. Mientras
las obras se encuentren en proceso no deben ser objeto de depreciacin. El costo
del terreno en el cual se est levantando la construccin se debe registrar por
separado en la cuenta Terrenos.
1.01.10.01 MERCADERIAS
Objetivo: Contabilizar el importe de las mercaderas en existencia tales como
disco de separacin, fresas, pinceles, mandriles, etc. que no son adquiridas.
SE DEBITA:
Por el importe de las compras efectuadas.
Por los montos de las devoluciones efectuadas a la empresa por los clientes.
Por ajustes de inventarios.
SE ACREDITA:
Por las ventas realizadas.
Por las devoluciones a los proveedores.
Por ajustes de inventarios.
Por deterioro y obsolescencia de las mercaderas.
SALDO:
Es siempre deudor y representa el valor de las existencias segn inventario.
1.01.10.02 PRODUCTOS EN PROCESO
OBRAS DE CONSTRUCCIN EN CURSO:
Registra los diferentes componentes del costo como son: materiales, mano de obra
y dems costos de construccin incurridos para el desarrollo de cada obra o frente
de trabajo, hasta su traslado a la cuenta para la venta.
Registra tambin los componentes del costo de las obras en ejecucin de
propiedad del ente econmico, que contrate bajo la modalidad de administracin
delegada. Esta cuenta es de uso exclusivo del ente econmico dedicado a la
actividad de la construccin.

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SE DEBITA:
Por el valor de los diferentes materiales directos, mano de obra directa, costos
indirectos y contratos de servicios, registrados en la clase 7 y aplicados al
respectivo proceso productivo, a fin de mes.
Por el valor del ajuste por inflacin.
SE ACREDITA:
a. Por la transferencia del costo de la obra a la cuenta correspondiente cuando esta
se encuentre en condiciones de ser enajenada.
b. Por el valor del reintegro de materiales y otros gastos cargados en exceso a esta
cuenta.
1.01.15 ANTICIPOS
Estn representadas tambin por derechos y deudas que la empresa tiene contra
terceros con vencimiento a un plazo no mayor de un ao, pero que no tienen
relacin directa con las ventas de mercaderas.
Registra el valor de los adelantos efectuados en efectivo por el ente econmico a
personas naturales o jurdicas, con el fin de recibir beneficios o contraprestacin
futura de acuerdo a las condiciones pactadas, incluye conceptos tales como
anticipos a proveedores, a contratistas, a trabajadores, a agentes de aduana y a
concesionarios.
1.01.15.01 ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO
Objetivo: Contabilizar el importe de los alquileres pagados por el local comercial
en forma adelantada y que no vencen al cierre del ejercicio.
SE DEBITA:
Por el monto de los alquileres pagados por adelantados por el local comercial.
SE ACREDITA:
Por el Devengamiento efectuado a fin de ejercicio.
SALDO:
Es deudor y representa el importe de los alquileres pagados en forma adelantada.
1.01.15.03 ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
Objetivo: Contabilizar los montos abonados a la Direccin General de Grandes
Contribuyentes en concepto de Anticipo de Impuesto a la Renta establecido en la
Ley 125/91.

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SE DEBITA:
Por los anticipos efectuados durante el ejercicio a la Direccin General de
Grandes Contribuyentes.
SE ACREDITA:
Por la cancelacin del anticipo a fin de ejercicio para provisionar el pago del saldo
del impuesto.
Por el monto del impuesto cuando ste es menor que el anticipo y tenemos crdito
a favor de la empresa.
Por el saldo, a fin de ejercicio.
SALDO:
Es siempre deudor y representa el importe de los anticipos hechos en concepto de
Impuesto a la Renta.
1.01.15.04 SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO
Objetivo: Contabilizar el valor de las primas de seguros pagados por asegurar los
activos de la empresa hecho en forma adelantada y que devengaran en el prximo
ejercicio
SE DEBITA:
Por el pago de la prima de seguro con vigencia de 1 ao.
SE ACREDITA:
Por el devengamiento efectuado a fin de ejercicio.
SALDO:
Es deudor y representa el importe abonado por prima de seguro en forma
adelantado.
1.01.15.05 ANTICIPOS AL PERSONAL
Objetivo: Registrar las sumas de dinero entregadas al personal a cuenta de sus
salarios, en forma adelantada, antes de la fecha de pago de salarios.
SE DEBITA:
Por los anticipos efectuados durante el ejercicio al personal.
SE ACREDITA
Por la cancelacin del anticipo al pagar los salarios.
Por el saldo al cierre del ejercicio.

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SALDO:
Es siempre deudor y representa las sumas de dinero adelantadas al personal a
cuenta de su salario.
1.01.15.05 GARANTAS DE ALQUILER
Objetivo: Registrar las sumas de dinero dadas en concepto de garanta por el
alquiler del local comercial de la empresa.
SE DEBITA:
Por el monto abonado al celebrar el contrato de alquiler.
SE ACREDITA:
Por el importe de la garanta al vencer el contrato si ste no se renueva.
Por la devolucin de la garanta al desocupar el local alquilado.
SALDO:
Es deudor y representa el importe abonado en concepto de garanta del local
alquilado.
1.01.20 OTROS ACTIVOS
1.01.20.01 GASTOS NO DEVENGADOS
1.01.20.02 MATERIALES PARA CONSTRUCCIN
Son todos aquellos materiales que suministra el constructor y que se requieren
para la obra, bien porque queden definitivamente instalados en ella (concreto,
vidrios, acero, etc.) o porque se requieran para la incorporacin de otros (clavos y
madera para encofrados, alambre para amarre de cabillas, etc.). Expresamente se
excluyen cualesquiera materiales aportados por el propietario de la obra (cliente).
SE DEBITA:
Por los desembolsos efectuados por el ente econmico, imputables a la ejecucin
de la obra.
Por el costo de las obras parciales de esta naturaleza que se reciban de contratistas,
realizadas por cuenta del ente econmico.
Por el valor del ajuste por inflacin.
SE ACREDITA:
Por la transferencia a la cuenta correspondiente, cuando la obra se encuentre en
condiciones de ser utilizada por el ente econmico.

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Por el valor de los materiales cargados a esta cuenta que sean devueltos al
almacn.
SALDO:
Es siempre deudor y representa el valor de las existencias segn inventario.
1.02 ACTIVO NO CIRCULANTE
Constituye el conjunto de rubros del activo cuyo plazo de realizacin excede de
los 12 meses a partir de la fecha del saldo general. Es decir no tienen liquidez
inmediata. Es aqul necesario para el desarrollo de la explotacin del negocio.
1.02.00 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Son aquellos que representan bienes, valores o cosas que se han adquirido con el
nimo de usarlos en la gestin de la empresa, sin el propsito de revenderlos.
1.02.01 BIENES EN OPERACION
1.02.01.01 RODADOS
Registrar las sumas de dinero que el empresario invierte en vehculos (autos,
camiones, etc.) que se destinan para el uso de la empresa, ya sea para la
distribucin y ventas, de las mercaderas.
SE DEBITA:
Por el valor de los rodados comprados durante el ejercicio.
Por el importe de las mejoras y reparaciones.
Por el revalo a fin de ejercicio.
SE ACREDITA:
Por el valor de los rodados que se vendan.
Por la baja efectuada por descompuesto.
SALDO:
Es deudor y representa el importe de los rodados, propiedad de la empresa.
1.02.01.02 MAQUINARIAS Y EQUIPOS
Objetivo: que son destinados para uso de la empresa, tanto en el rea de
administracin como en el departamento de ventas.
SE DEBITA:
Por el valor de los muebles y equipos de oficina existentes a la fecha de apertura
de la empresa.
Por el valor de muebles y equipos comprados durante el ejercicio.

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Por el importe de las mejoras y reparaciones.


Por el revalo a fin de ejercicio.
SE ACREDITA:
Por el valor de los muebles y equipos que se vendan.
Por la baja efectuada por estar estropeado.
SALDO:
Es deudor y representa el importe o precio de costo de los muebles y equipos de
oficina propiedad de la empresa.
1.02.01.03 MUEBLES Y UTILES
Objetivo: Registrar los muebles (escritorios, sillas, sillones, bibliotecas, etc.), que
son destinados para uso de la empresa, tanto en el rea de administracin como en
el departamento de ventas.
SE DEBITA:
Por el valor de los muebles y equipos de oficina existentes a la fecha de apertura
de la empresa.
Por el valor de muebles y equipos comprados durante el ejercicio.
Por el importe de las mejoras y reparaciones.
Por el revalo a fin de ejercicio.
SE ACREDITA:
Por el valor de los muebles y equipos que se vendan.
Por la baja efectuada por estar estropeado.
SALDO:
Es deudor y representa el importe o precio de costo de los muebles y equipos de
oficina propiedad de la empresa.
1.02.01.08 EQUIPOS DE INFORMTICA
Objetivo: Registrar el importe invertido en los equipos de computacin ya sea en
recursos de Hardware (CPU, impresoras, scanner, terminales, redes, etc.) y/o los
Software (programas de facturacin, etc.) adquiridos para el uso en la empresa.
SE DEBITA:
Por el valor de los Equipos de Informtica comprados durante el ejercicio.
Por el importe de las reparaciones activables.
Por el revalo a fin de ejercicio.

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SE ACREDITA:
Por el valor de los Equipos de Informtica que se vendan.
Por la baja efectuada por inservible.
SALDO:
Es deudor y representa el importe de los Equipos de Informtica propiedad de la
empresa.
1.02.01.09 MENOS: DEPRECIACION ACUMULADA
1.02.20 ACTIVO INTANGIBLE
1.02.20.01 LICENCIA DE SOFTWARE
1.02.20.02 GASTOS DE CONSTITUCION
1.02.20.03 Menos: AMORTIZACION ACUMULADA
2 PASIVO
Los Pasivos se definen como sacrificios futuros probables de beneficios
econmicos que surgen de obligaciones presentes de una empresa particular para
transferirle activos o proveerle servicios a otras entidades en el futuro como
resultado de transacciones o sucesos pasados.
2.01 PASIVO CORRIENTE
Obligaciones ciertas de la empresa hacia terceros que son exigibles hasta un ao
desde la fecha del Balance.
2.01.01 CUENTAS A PAGAR
Obligaciones o deudas que la empresa tiene a favor de terceros, documentados o
no, que tienen su origen en operaciones de trfico de la empresa a corto plazo.
2.01.01.001 PROVEEDORES LOCALES
Registra las deudas contradas por compras de mercaderas correspondientes a
operaciones de comercio que constituyen la actividad principal de la empresa,
siempre que estn formalizadas en documentos no formales de pago, con
vencimiento de ms de un ao.
SE DEBITA:
Por la documentacin de la deuda.
Por la cancelacin total o parcial de la deuda de la empresa con los proveedores.
Por las devoluciones de compras efectuadas a los proveedores.

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Por los descuentos, estn o no incluidos en factura, que le concedan por pronto
pago, sus proveedores a la empresa.
SE ACREDITA:
Por la recepcin de las compras de bienes y servicios a crdito, con la promesa de
pago futuro.
Por el monto de los intereses que aplican los proveedores por demora en el pago.
SALDO:
El saldo es acreedor, y refleja el monto de las compras a crdito pendientes de
pago.
2.01.01.04 ACREEDORES VARIOS
Tiene por objetivo registrar las deudas que la empresa mantiene con terceras
personas por operaciones que no son tpicas de la actividad que desarrolla la
empresa.
SE DEBITA:
Por el importe de los pagos a cuenta o cancelacin efectuados a los proveedores.
Por el importe de los bienes devueltos a los proveedores.
Por las transferencias de cuentas y/o remesas de dinero efectuadas por indicacin
del acreedor a un tercero.
SE ACREDITA:
Por el importe de las compras de bienes que no sean mercaderas, con la promesa
de pago en el futuro.
Por los gastos que paguen los proveedores por cuenta de la empresa.
Por el importe de los intereses que aplican los acreedores por demora en el pago.
SALDO:
El saldo de esta cuenta es acreedor, y refleja el monto de las compras a crdito
pendientes de pago.
2.01.02 DEUDAS FINANCIERAS
Son obligaciones contradas con entidades financieras, como ser bancos,
financieras, casas de cambios y otros.
2.01.02.001 PRSTAMOS BANCARIOS
Tiene por objetivo registrar las deudas que la empresa contrae con una entidad
bancaria.

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SE DEBITA:
Por el reintegro total o parcial al vencimiento.
SE ACREDITA:
Por la obtencin del prstamo, durante el Ejercicio.
SALDO:
El saldo es acreedor, y refleja los compromisos de la empresa con entidades
bancarias.
2.01.02.01 SOBREGIROS BANCARIOS
Consiste en la emisin de cheques sin provisin de fondos.
Autorizacin que se acuerda en los bancos para girar sin provisin de fondos.
SE DEBITA:
Por la cancelacin del sobregiro.
SE ACREDITA:
Por la emisin de cheques cuyo monto supera el saldo en nuestra Cuenta
Corriente. Este hecho puede o no ser autorizado.
SALDO:
Su saldo es acreedor, y refleja la obligacin que tiene la empresa con el banco y
que debe cancelar en la brevedad posible.
2.01.01.02 DOCUMENTOS POR PAGAR
Cuenta del Pasivo Exigible o grupo de deudas, a las que se acreditan los pagars
librados por la empresa a favor de sus acreedores.
SE DEBITA:
Por la amortizacin de los efectos a su vencimiento.
Por la cancelacin de los efectos a su vencimiento.
Por la devolucin de las compras documentadas.
Por el monto de los descuentos obtenidos.
SE ACREDITA:
Por el valor de las compras realizadas, documentadas y pendientes de pago.
Por el monto de los intereses que se aplican a las deudas documentadas.
SALDO:
Su saldo es acreedor, y refleja el importe de los documentos pendientes de pago.

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2.01.03 PROVISIONES
Corresponde a todos los gastos devengados y no pagados en este ejercicio.
Cabe la posibilidad de efectuar una separacin entre lo que es exigible y lo que
an no lo es. Este ltimo concepto se incluye igualmente en este rubro bajo la
denominacin de Provisiones para Cargas Fiscales y otros gastos acumulados.
2.01.03.01 DIRECCIN GENERAL DE RECAUDACIONES
Tiene por objeto contabilizar la deuda en concepto de Impuesto a la Renta y
otros, establecidos por la Ley 125/91, conforme al porcentaje o forma de
tributacin fijada en las disposiciones vigentes.
SE DEBITA:
Por el pago que se realiza del impuesto.
SE ACREDITA:
Por el importe que se provisiona para abonar en concepto de Impuesto a la Renta.
SALDO:
Su saldo es acreedor, y representa las deudas fiscales por las cuales la empresa
debe responder.
2.01.03.02 I.V.A. DBITO FISCAL
Impuesto que la empresa debe abonar al fisco, resultante de la diferencia entre el
impuesto que ha percibido de sus clientes y el impuesto que ha pagado a sus
proveedores.
SE DEBITA:
Por la transferencia para liquidar el impuesto.
Por el pago efectuado.
Por las devoluciones de ventas.
SE ACREDITA:
Por el porcentaje del impuesto a abonar.
SALDO:
El saldo de esta cuenta es acreedor, y refleja el monto que la empresa debe abonar
en concepto de I.V.A.
2.01.03.03 I.P.S. A PAGAR
Tiene por objetivo contabilizar las retenciones del 9% efectuadas sobre el salario
del personal de la ferretera y e 16.50% en concepto de Aporte Patronal en

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concepto de deuda por seguro social a favor de la citada institucin, de acuerdo al


porcentaje establecido por la Ley.
SE DEBITA:
Por el importe abonado al momento de efectuarse el pago de las retenciones.
SE ACREDITA:
Por los porcentajes de retencin sobre salarios, correspondientes a los aportes
obrero y patronal.
SALDO:
Su saldo es acreedor, y representa el importe adeudado al Instituto de Previsin
Social en concepto de seguro social.
2.01.04 OTRAS CUENTAS A PAGAR
2.01.04.01 SUELDOS Y JORNALES A PAGAR
Tiene por objetivo registrar el importe de remuneracin que la empresa provisiona
para abonar a los empleados en fecha posterior.
SE DEBITA:
Por el pago efectuado a los empleados.
SE ACREDITA:
Por el importe de la provisin efectuada.
SALDO:
Es acreedor, y representa el monto que la empresa queda adeudando en dicho
concepto a favor de los empleados.
2.01.04.05 AGUINALDOS A PAGAR
Registra el monto que en concepto de aguinaldo, la empresa debe a sus
empleados, para lo cual se efecta una provisin.
SE DEBITA:
Por el pago efectuado a los empleados.
SE ACREDITA:
Por el importe de la provisin efectuada mensualmente.
SALDO:
Es acreedor, y representa el importe que la empresa queda debiendo a sus
empleados a tal efecto o que deber abonar al final del ejercicio.
2.01.04 OTR0S PASIVOS

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Representa las obligaciones o compromisos que tiene la empresa con terceros y


que se originan o en otras operaciones distintas a las del comercio normal de la
empresa.
2.01.05.02 ANTICIPO DE CLIENTES
Cuenta del Pasivo donde se registran los anticipos efectuados por los clientes, por
la futura entrega de mercaderas.
SE DEBITA:
Por la entrega de mercaderas a los clientes.
Por la devolucin de dinero efectuada al cliente, al no culminarse la operacin.
SE ACREDITA:
Por los anticipos efectuados por los clientes.
SALDO:
El saldo es acreedor, y representa la cantidad de dinero recibido de los clientes a
tal efecto, por lo cual la empresa se obliga a entregar mercaderas.
2.02 PASIVO NO CORRIENTE
Conjunto de rubros del pasivo cuyo plazo de vencimiento excede de los doce
meses.
2.02.01 PRESTAMO FINANCIERA
Obligaciones o deudas que la empresa tiene a favor de terceros, documentadas o
no, que tienen su origen en transacciones normales de la empresa, a largo plazo.
2.02.01.01 PRSTAMOS BANCARIOS
Esta cuenta tiene por objetivo registrar las deudas que la empresa contrae con una
entidad bancaria, la cual puede abonar en un plazo mayor a doce meses.
SE DEBITA:
Por el reintegro total o parcial de la deuda a su vencimiento.
Por su saldo, al finalizar el Ejercicio.
SE ACREDITA:
Por el saldo, al iniciar el Ejercicio.
Por la obtencin del prstamo, durante el ejercicio.
SALDO:
El saldo es acreedor, y representa los compromisos de la empresa con entidades
bancarias.

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2.02.03 PREVISIONES
Son las partidas que representan a la fecha de cierre de los estados contables,
estimaciones de situaciones contingentes que pueden originar obligaciones de la
sociedad a favor de terceros.
2.02.03.01 PREVISIN PARA INDEMNIZACIN POR DESPIDO
Previsin a la que se acredita al cierre de cada Ejercicio, el importe estimado de la
responsabilidad que asume la empresa con relacin a las indemnizaciones que es
preciso abonar al personal despedido.
SE DEBITA:
Por los pagos efectuados en concepto de indemnizaciones por despido.
Por su saldo, al cierre del Ejercicio.
SE ACREDITA:
Por la previsin que se constituya para el pago de las indemnizaciones durante el
Ejercicio.
SALDO:
Es acreedor, y representa el monto previsionado para hacer frente a eventuales
despidos.
3 PATRIMONIO NETO
El capital propio de la empresa o Patrimonio Neto es aqul perteneciente a los
dueos de la misma, es el valor resultante de la diferencia entre los bienes y
derechos de la empresa y las deudas o compromisos que posee a una fecha dada, o
como la diferencia entre la totalidad de los rubros activos y de los rubros pasivos.
3.01 CAPITAL
El capital, en su concepto ms significativo, es el rubro que representa la
inversin o el aporte de los socios o empresarios al margen de otros valores
patrimoniales, sobre los cuales puedan tener derecho, como las reservas libres y
las utilidades sin distribuir.
3.01.01.01 CAPITAL SOCIAL
Tiene por objeto registrar bajo esta cuenta, al inicio del ejercicio, la diferencia
que existe entre el Activo y el Pasivo; durante el mismo, por las nuevas
aportaciones o retiros de Capital que haga el empresario, al terminar, por la
utilidad o prdida neta.

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SE DEBITA:
Por el importe de los retiros de capital que haga el propietario.
Por el importe de toda prdida de consideracin, que disminuya el activo,
proveniente de siniestros u otras causas, que se produzcan durante el ejercicio.
Por el importe de la prdida neta.
SE ACREDITA:
Por el importe del aporte inicial del propietario.
Por el importe de las nuevas aportaciones de Capital que haga el empresario.
Por el importe de la utilidad neta cuando se capitaliza.
SALDO:
El saldo es acreedor y representa el importe del Capital invertido por los socios.
3.01.01.02 (-) CUOTA APORTE SOCIOS X
Tiene por objeto registrar bajo esta cuenta, el capital no integrado por los socios,
y que son adeudados por estos.
SE DEBITA:
Por el importe que los socios se han suscripto y comprometido a aportar como
capital.
SE ACREDITA:
Por la integracin del capital, ya sea en efectivo o en especies.
SALDO:
El saldo es acreedor y representa el importe adeudado por los socios, y el Capital
no integrado aun.
3.01.01.03 (-) CUOTA APORTE SOCIOS X
Tiene por objeto registrar bajo esta cuenta, el capital no integrado por los socios,
y que son adeudados por estos.
SE DEBITA:
Por el importe que los socios se han suscripto y comprometido a aportar como
capital.
SE ACREDITA:
Por la integracin del capital, ya sea en efectivo o en especies.

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SALDO:
El saldo es acreedor y representa el importe adeudado por los socios, y el Capital
no integrado aun.
3.02 RESERVAS
Una Reserva constituye todo valor puesto aparte para colocar a la hacienda en
condiciones favorables, a fin de prevenir hechos futuros inciertos que puedan
perjudicar su estabilidad o su marcha normal.
3.02.01 RESERVA DE LEGAL
Objetivo: Tiene por objeto registrar la reserva legal que es obligatoria para las
S.R.L. Y S.A., que consiste en aplicar una reserva del 5% sobre las utilidades
netas, hasta llegar al 20% del capital social.
SE DEBITA:
Por la capitalizacin de la Reserva.
SE ACREDITA:
Por el 5% de la utilidad neta.
SALDO:
Su saldo es acreedor y representa el monto de la Reserva Legal hasta la fecha.
3.02.02 RESERVA DE REVALO
Es el mayor valor asignado a los bienes del Activo por tasacin parcial o por
aplicacin de ndices. Reserva que debe constituirse para cada uno de los rubros
del Activo Fijo cuyos bienes han sido objeto de una reevaluacin.
SE DEBITA:
Por la capitalizacin de la Reserva.
SE ACREDITA:
Por el revalo de los Activos Fijos.
SALDO:
Su saldo es acreedor y representa el mayor valor asignado a los Activos Fijos.
3.03 RESULTADOS
En este rubro se contienen las diferencias entre los ingresos y los egresos. Ese
saldo coincide con el incremento que experimenta el patrimonio cuando se
obtiene una ganancia o con su disminucin si se ha producido una prdida.

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3.03.01 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES


La cantidad de beneficios de perodos anteriores sin distribuirse informan como
Resultados de Ejercicios Anteriores.
SE DEBITA:
Por la distribucin de las utilidades.
Por la capitalizacin de las utilidades.
SE ACREDITA:
Por la utilidad resultante del ejercicio anterior.
SALDO:
Su saldo es acreedor y representa el importe de la ganancia no distribuida.
3.03.02 RESULTADO DEL EJERCICIO
Ganancia o prdidas realizadas, correspondiente a un determinado perodo
contable, por lo comn de una duracin de doce meses, de acuerdo con los
resultados del Balance General y de su respectivo Estado de Resultado.
SE DEBITA:
Por la distribucin de las utilidades a los costos.
Por la capitalizacin de las utilidades.
SE ACREDITA:
Por el resultado del ejercicio.
SALDO:
Su saldo es acreedor y representa el importe del resultado del Ejercicio.
4 INGRESOS
Componen este grupo de cuentas que muestran los aumentos que experimenta el
patrimonio de la Entidad y agrupan todas las cuentas de entradas de recursos, sean
operativas o no.
4 INGRESOS OPERATIVOS
Son los ingresos originados de la explotacin de las actividades ordinarias de la
Empresa debiendo deducirse el costo de las mercaderas, descuentos, etc.
4.01 VENTAS NETAS - SECTOR PRIVADO
4.01.01 VENTA SECTOR PRIVADO
4.02 MS OTROS INGRESOS OPERATIVOS
4.02.01 INTERESES COBRADOS

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Tiene por objetivo contabilizar los ingresos en concepto de intereses devengados


sobre operaciones a crdito.
SE DEBITA:
Por las correcciones de equivocaciones, anulaciones efectuadas durante el
ejercicio para su correccin.
SE ACREDITA:
Por el importe de los intereses cobrados o devengados sobre venta a crdito o
prstamos otorgados.
SALDO:
Es acreedor y representa los ingresos obtenidos por cobro de intereses sobre
operaciones a crdito.
4.02.04 DESCUENTOS OBTENIDOS SOBRE COMPRAS
Objetivo: Tiene por objeto contabilizar la deduccin que efectan los proveedores,
contra el pago que se les hace de sus crditos, cuando el mismo se realiza dentro
del plazo establecido para
su cancelacin.
SE DEBITA:
Por el importe de la cancelacin parcial o total por correccin.
SE ACREDITA:
Por el importe de las devoluciones efectuadas por los proveedores sobre las
compras segn las condiciones.
Por el importe de los descuentos sobre el monto de la deuda, por pronto pago.
SALDO:
Es acreedor y representa los Ingresos Obtenidos por descuentos sobre el monto de
la deuda por compra, por pronto pago.
5 EGRESOS
Componen este grupo las cuentas que muestran las disminuciones que
experimenta el Patrimonio de la Entidad y agrupan todas las cuentas que
representan erogaciones, sean operativas o no.
5.01 COSTOS OPERATIVOS

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Son las erogaciones incurridas por la Empresa para llevar a cabo la actividad
principal de la misma. Incluye alquileres, sueldos, publicidad, pago de impuestos,
etc.
5.01.01 COSTO DE MERCADERIAS
Constituyen aquellos gastos necesarios para llevar a cabo las tareas de
distribucin y comercializacin de las mercaderas y productos.
5.02 GASTO DE VENTAS
5.02.01 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
Cuenta en la que se registra todas las cargas de la explotacin en materia de
publicidad:
SE DEBITA:
Por el monto de los pagos efectuados por tales conceptos correspondientes al
ejercicio.
SE ACREDITA:
Por el importe de la cancelacin parcial o total por correccin.
SALDO:
Es deudor y representa la suma abonada por comisiones.
5.02.02 PROMOCIONES
Cuenta en donde se registran los combustibles y lubricantes adquiridos para su
consumo en la explotacin; por ejemplo, nafta, fuel-oil o carbn.
SE DEBITA:
Por la suma erogada por dicho concepto.
SE ACREDITA:
Por el importe de la cancelacin total o parcial por correccin
SALDO:
Su saldo es deudor y representa la suma erogada por combustibles y lubricantes.
5.02.03 FLETES PAGADOS
Tiene por objeto contabilizar el pago que efecta el empleado de ventas al
Instituto de Previsin Social en concepto de Aporte patronal para fondo destinado
al financiamiento de su seguro social.

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SE DEBITA:
Por el importe del 16,5% sobre el sueldo bruto de cada mes del empleado de
vencimientos en concepto de Aporte patronal.
SE ACREDITA:
Por el importe de la cancelacin total o parcial por correccin
Por el importe de su saldo, para saldarla.
SALDO:
El saldo de esta cuenta es deudor y representa la parte devengada en concepto de
aporte obrero.
5.02.04 DESCUENTO CONCEDIDO
5.02.09 DEVOLUCIONES
5.03 GASTOS ADMINISTRATIVOS
Son los gastos vinculados con el desarrollo del objetivo principal de la empresa,
no identificados como Gastos de Ventas, ni Financieras.
5.03.01 SUELDOS Y JORNALES
Tiene por objeto registrar los Sueldos y Jornales y otras remuneraciones
devengadas y que se pagan a favor de los empleados de administracin de la
empresa.
SE DEBITA:
Por el importe devengado en concepto de Sueldos y Jornales del Personal de
Administracin.
SE ACREDITA:
Por el importe de la cancelacin parcial o total por correccin.
SALDO:
El saldo de esta cuenta es deudor y representa el monto devengado por Sueldos y
Jornales de Administracin.
5.03.02 REMUNERACIN AL PERSONAL SUPERIOR
Contabiliza la remuneracin mensual que se abona a los gerentes y directores de
la empresa.
SE DEBITA:
Por el pago efectuado
SE ACREDITA:

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Por el importe de la cancelacin parcial o total por correccin.


Por su saldo al final del ejercicio, para saldarla.
SALDO:
El saldo es deudor y representa la suma abonada en concepto de sueldo al
personal superior.
5.01.03 HONORARIOS PROFESIONALES
Cuenta de resultados a la que se debitan los honorarios a favor de los
profesionales que prestan sus servicios a la empresa.
SE DEBITA:
Por el importe abonado en concepto de honorarios profesionales ya sea al
contador, consultor, etc.
SE ACREDITA:
Por el importe de la cancelacin total o parcial por correccin
Por su saldo, al finalizar un ejercicio, para saldarla.
SALDO:
Es deudora y refleja la suma total abonada en concepto de honorarios.
5.03.04 AGUINALDO
Tiene por objeto contabilizar el importe de una remuneracin complementaria
que se paga al empleado al final de ciertos periodos predeterminados por la
administracin, o en el momento de retiro del personal de la empresa.
SE DEBITA:
Por el importe de pagos efectuados por dichos conceptos.
SE ACREDITA:
Por el importe de la cancelacin total o parcial por correccin.
SALDO:
Es deudor y representa la parte devengada en concepto de aguinaldos
5.03.06 APORTE PATRONAL S/SALARIOS
Tiene por objeto contabilizar el pago que efecta el empleado de administracin
al Instituto de Previsin Social en concepto de Aporte Patronal para fondo
destinado al financiamiento de su seguro social.

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SE DEBITA:
Por el importe del 16,5% sobre el sueldo bruto de cada mes del empleado de
vencimientos en concepto de Aporte Patronal.
SE ACREDITA:
Por el importe de la cancelacin total o parcial por correccin
SALDO
El saldo de esta cuenta es deudor y representa el monto de los aportes patronales
de cada ejercicio
5.03.07 BONIFICACIN FAMILIAR
Tiene por objeto registrar el porcentaje calculado sobre el saldo mnimo de los
empleados de administracin, para cada hijo cuya crianza y educacin estn a
cargo de los insumos.
SE DEBITA:
Por el monto de los pagos efectuados peridicamente al personal de
administracin correspondiente al ejercicio.
SE ACREDITA:
Por el importe de la cancelacin total o parcial por error.
SALDO:
Es deudor y representa la parte devengada en concepto de bonificacin.
5.03.08 ALQUILERES PAGADOS
Cuenta de resultados a la que se debitan las cargas en concepto de alquileres.
SE DEBITA:
Por el importe pagado imputado al ejercicio.
SE ACREDITA:
Por el importe de la cancelacin parcial o total por correccin.
SALDO:
Es deudor y representa la suma abonada en concepto de honorarios.
5.03.09 AGUA, LUZ Y TELFONO
Cuenta de resultados a la que se debita el costo correspondiente al uso de los
servicios suministrados por ANDE, COPACO y ESSAP, en concepto de energa
elctrica, agua y comunicacin telefnica.
SE DEBITA:

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Por los montos pagados por consumos de energa elctrica, agua y comunicacin
telefnica.
SE ACREDITA:
Por el importe de la cancelacin total o parcial po por correccin.
SALDO:
Su saldo es deudor y representa la parte devengada por los conceptos sealados.
5.03.10 IMPUESTO A LA RENTA
Tiene por objeto contabilizar el Impuesto a la Renta del Ejercicio, que es el del
30% sobre la Renta Neta Imponible.
SE DEBITA:
Por el monto del impuesto calculado.
SE ACREDITA:
Por el importe de la cancelacin parcial o total por correccin.
SALDO:
El saldo es deudor y representa el impuesto a la Renta del ejercicio.
5.03.11 GASTOS DE IMPRESOS Y TILES DE OFICINA
Cuenta de resultados del grupo de los gastos de administracin a la que se debitan
los egresos que origina la compra e impresin de libros, formularios, carpetas;
tiles de escritorio como cintas para mquinas de escribir, sellos, lpices, tinta y
otros elementos de otra naturaleza.
SE DEBITA:
Por la utilizacin de tiles e impresos.
SE ACREDITA:
Por la cancelacin total o parcial por correccin.
Por su saldo al final del ejercicio, para saldarla
SALDO:
Su saldo es deudor y representa la suma pagada por la compra de tiles de oficina.
5.03.12. DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
Tiene por objetivo contabilizar la disminucin de valor a que se encuentran
sometidos los Bienes de Uso de la empresa como consecuencia de desgaste,
deterioro, agotamiento u obsolescencia.

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SE DEBITA:
Por el cociente resultante entre la divisin del valor de los bienes de uso y sus
aos de vida til, o en su defecto por la resultante del importe de disminucin del
valor segn el mtodo de depreciacin aplicado.
SE ACREDITA:
Por la cancelacin total o parcial por correccin.
SALDO:
El saldo de esta cuenta es deudor y representa el importe de las disminuciones en
consecuencia de desgaste, deterioro, agotamiento u obsolescencia.
5.03.16 ARTICULO DE LIMPIEZA
Cuenta de resultados del grupo de los gastos de administracin a la que se debitan
los egresos que origina la compra de Bienes consistentes en tiles y artculos de
uso para el aseo general de los bienes en uso, tales como bolsas plsticas, escobas,
cepillos de fibras naturales y sintticas, ceras, detergentes, desinfectantes, jabones
de todo tipo, desodorante ambiental y cualquier otro artculo de similares
caractersticas. y otros elementos de otra naturaleza.
SE DEBITA:
Por la utilizacin de artculos de limpieza.
SE ACREDITA:
Por la cancelacin total o parcial por correccin.
Por su saldo al final del ejercicio, para saldarla
SALDO:
Su saldo es deudor y representa la suma pagada por la compra de artculos de
limpieza.
5.03.17 IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES
Tiene por objeto contabilizar bajo dicha denominacin todos los pagos realizados
por la empresa en concepto de Impuestos, Tasas y Contribuciones no imputables a
una cuenta predeterminada, tales como: Patente y Tasas Municipales, Valores
Fiscales y otros.
SE DEBITA:
Por el importe de la suma pagada en concepto de impuestos , tasas y
contribuciones.

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SE ACREDITA:
Por el importe de la cancelacin parcial o total por correccin.
SALDO:
El saldo es deudor y representa la parte devengada en concepto de impuestos,
tasas y contribuciones.
5.03.20 SEGUROS
Cuenta de resultados que tiene por objeto contabilizar los pagos devengados en
concepto de primas por seguros contra incendio y otros riesgos que puedan afectar
al edificio que ocupa el local del negocio o las mercaderas, etc.
SE DEBITA:
Por el importe de la sumas pagadas en concepto de primas.
SE ACREDITA:
Por el importe de la cancelacin parcial o total por correccin.
SALDO:
El saldo es deudor y representa la parte devengada en concepto de seguros
imputable al ejercicio.
5.03.22 MANTENIMIENTO Y REPARACIN
Cuenta de resultados a la que se debitan los gastos realizados para el
mantenimiento y reparacin de bienes de uso.
SE DEBITA:
Por las erogaciones realizadas para el mantenimiento de los Activos Fijos de la
empresa.
SE ACREDITA:
Por la cancelacin total o parcial por correccin.
SALDO:
El saldo es deudor y representa el monto erogado por concepto de mantenimiento
de los activos fijos de la empresa.
5.04 GASTOS FINANCIEROS
Incluye este rubro los desembolsos hechos por pagos de intereses de prstamos,
gastos financieros de ampliacin de capital, intereses de obligaciones y de bonos y
otros gastos financieros.
5.04.01 INTERESESES PAGADOS

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Cuenta de resultados a la que se debitan los intereses devengados a cargo de la


empresa. Tiene por objeto contabilizar los pagos devengados de intereses sobre
prstamos u operaciones a crdito que se acuerdan al empresario.
SE DEBITA:
Por el importe de los intereses devengados a cargo de la empresa por operaciones
a crdito.
SE ACREDITA:
Por el importe de la cancelacin parcial o total por correccin.
SALDO:
El saldo es deudor y representa las sumas devengadas en concepto de intereses
por operaciones a crdito.
5.02 GASTOS NO OPERATIVOS
Bajo este rubro se agrupan las partidas de resultados negativos que se refieren a
otros gastos, que aunque a veces tengan carcter repetitivo, no tienen una relacin
directa con la actividad principal del negocio.
5.01.02.011 CRDITOS INCOBRABLES
Cuenta de resultados a la que se debita el importe de las cuentas que se consideran
de cobre imposible, sea por quiebra del deudor, desaparicin u otra causa
SE DEBITA:
Por el importe de la transferencia a esta cuenta, por imposibilidad de cobro de las
deudas a favor.
SE ACREDITA:
Por el importe de la cancelacin parcial o total por correccin.
SALDO:
El saldo de esta cuenta es deudor y representa el monto de los crditos de cobro
imposible.

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