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1.2.1.04.001. Vehículos
Inversiones en
Acciones 1.2.1.04.002. Depreciación Acumulada Vehículos
Terrenos
1.2.1.02.
Edificios
1.2.1.02.001.
Edificios
1.2.1.02.002.
Depreciación
Acumulada
Edificios
1.2.1.03. 1. ACTIVOS
Muebles y
Enseres
MANUAL DE CUENTAS
Es el conjunto de bienes y derechos reales y personales sobre los que tiene propiedad la empresa. Los activos incluyen
todos los bienes tangibles o intangibles que pueden ser valorados en unidades monetarias.
1.1. ACTIVOS CORRIENTES
Representa al conjunto de cuentas que se presume se convertirán en efectivo o en gasto en el plazo máximo de un año, en el
desarrollo normal de las actividades de la empresa.
El activo corriente o circulante comprende los subgrupos del disponible, exigible y realizable; es decir el conjunto de
elementos del activo que están en continua rotación o cambio.
1.1.1. Activos Disponibles
Los activos disponibles se refiere a todo recurso monetario que ingresa a la empresa y que pueda disponerse en cualquier
momento para cubrir obligaciones o necesidades resultantes de sus operaciones corrientes.
1.1.1.01. Caja M/N
Registra y controla el movimiento de las entradas y salidas de dinero en efectivo, ya sean en monedas, billetes o cheque de
circulación nacional.
Se debita:
- Por los saldos iniciales del período.
- Por ingreso de efectivo y cheques.
Se acredita:
- Por depósito en las diferentes cuentas bancarias.
- Por algún pago realizado en efectivo.
Saldo:
- Deudor o saldo cero, y representa el dinero existente en caja.
1.1.1.02. Caja Chica
Registra y controla los recursos monetarios que serán entregados a un encargado específicamente designado para su custodia y
utilización en gastos menores que requieran disposición inmediata.
Se debita:
- Por apertura de caja chica.
- Por incremento del fondo de caja chica.
Se acredita:
- Por el cierre de caja chica.
- Por la utilización de fondos.
Saldo:
- Deudor o saldo cero, y representa el dinero existente en
1.1.1.03. B
anco
Se debita: - Por cualquier otro documento que incremente el dinero en cuentas corrientes.
- Por
los
dep - Por la emisión de cheques.
ósit
os. - Por la emisión de giros.
- Por
- Por comisiones y gastos bancarios.
tras
paso- Por cualquier otra forma de pago que signifique un egresos de dicha cuenta.
de
fond
os. - Deudor o saldo cero, y representa el dinero existente en cuentas corrientes bancarias.
- Por
nota
s
créd
ito.
Se acredita:
Saldo:
Representa el valor del dinero a favor de la empresa en diferentes entidades financieras, bajo la modalidad de cajas de
ahorros.
Se debita:
- Por notas de abonos por: traspasos, giros para abonar en cuenta de ahorros, por intereses mensuales y
Se acredita: actualizaciones de valor.
Los activos exigibles incluye todos lo derechos de cobro de la empresa contra sus deudores, principamente por entrega de
bienes y servicios prestados y que corresponden al giro normal de la empresa, con vencimiento en el corto plazo (no mayor a
un año).
1.1.2.01. Cuentas por Cobrar
Registra todas las deudas por ventas al crédito a aquellas personas o entidades que deben a la empresa, y a quienes no se les
exige especial garantía documental
Se debita:
- Por otros cargos originados por ventas, como ser recargos, intereses y actualizaciones por diferencia de
Se acredita: cambio.
- Por pagos parciales o totales efectuados por los clientes en efectivo o cheque.
1.1.2.01.03. Alquil
eres r
- Por el importe de los alquileres por cobrar a los inquilinos o arrendatarios.
Representa los
alquileres
pendientes de
- Por el cobro total o parcial de alquileres.
cobro, sobre
instalaciones
de propiedad
de la empresa. - Deudor o saldo cero, y representa una deuda pendiente de cobro por concepto de alquileres.
Se debita: Se
acredita:
Saldo:
Registra todas aquellas partidas exigibles provenientes de la generación de intereses originados por depósitos a plazo fijo, de
caja de ahorros, préstamos otorgados y otros.
Se debita:
- Deudor o saldo cero, y representa una deuda pendiente de cobro por concepto de intereses ganados.
1.1.2.01. 007. Comisiones por Cobrar
Representa las comisiones ganadas pendientes de cobro sobre ventas de mercaderías en consignación.
Se debita:
- Deudor o saldo cero, y representa una deuda pendiente de cobro por concepto de comisiones.
Representa el pago anticipado de sueldos a los empleados con cargo a la remuneración mensual. Dicho anticipo no deberá
superar el sueldo básico.
Se debita:
- Deudor o saldo cero, y representa el valor de los anticipos al personal pendientes de descuento.
Esta cuenta representa el derecho de cobro a favor de la empresa, respaldados con documentos que ofrecen garantías para
su cobro, estos documentos pueden ser: letras de cambio, pagarés, etc.
Se debita:
- Por el valor total de la venta de mercaderías a crédito respaldados con documentos aceptados por la
empresa y firmados por deudores.
- Deudor o saldo cero, y representa una deuda pendiente de cobro, respaldado por documentos
mercantiles.
1.1.2.04. Previsión para Cuentas Incobrables
Representa las reservas que se destinan para aquellas cuentas consideradas por los ejecutivos de la empresa como
totalmente incobrables o declarados perdidos, según un análisis efectuado por los mismos.
Se debita:
- Por ajustes contables o regularizaciones, conforme a las previsión de quebrantos determinados al final
de gestión.
Se acredita:
Saldo: - Por la previsión necesaria con cargo a Castigo Cuentas Incobrables, de las deudas incobrables
efectivamente comprobadas.
Se debita:
Saldo: Deudor o saldo cero, y representa el importe pendiente de cobro a los socios de la empresa.
Representa y controla los fondos entregados a un responsable para que realice transacciones y trámites, sobre los cuales está
en la obligación de rendir cuentas con documentación de respaldo.
Se debita:
Se acredita:
Los activos realizables incluyen las cuentas que registran el movimiento de activos de realización, como ser: mercaderías,
mercaderías en tránsito, anticipo a proveedores y material de escritorio.
1.1.3.01. Inventario de Mercaderías
Representa todos los bienes tangibles comprados por la empresa comercial, los cuales estàn destinados a la venta; se lo
clasifica como un activo corriente ya que se esperan que sean vendido en un periodo contable (1 año). Mediante la venta de
mercadería se orginan su principakl fuente de ingresos para las empresas comerciales.
Se debita:
Su saldo es deudor y representa el monto acumulado de los inventarios de mercaderìas destinado a la venta.
Representa los importes que se erogan para llevar a cabo el proceso de adquisición de mercaderías, generalmente
importaciones entre los que se consideran el costo de mercadería, los fletes, seguros, impuestos y todos aquellos gastos en
los que es necesario incurrir para que la mercadería comproda ingrese a los almacenes de la empresa. Se debita:
- Por todos los gastos en que incurre la empresa hasta que la mercadería adquirida se encuentre en los
almacenes, tales como: valor de la factura del proveedor, seguros, fletes, gastos de desaduanización y
otros gastos en los que se incurre.
Se acredita: - Por la actualizaciones del valor del monto de las mercaderías en tránsito a una fecha determinada.
Saldo:
- Por la conclusión del proceso de adquisición de las mercaderías, con cargo a la cuenta de almacenes o
compras.
Representa el derecho adquirido por la empresa, por a la alícuota del 13% al valor agregado sobre compras gastos efectuados
con facturas o notas fiscales.
Se debita:
- Por el 13% de las facturas que se obtiene por las compras, gastos, servicios y otros.
Agrupa las cuentas que debe utilizarse para registrar y controlar los bienes muebles e inmuebles, que posee la empresa,
sujetos a depreciación, con excepción de los terrenos.
1.2.1.01. Terrenos
Esta cuenta registrará el valor de los terrenos de propiedad de la empresa, en los que se hallan construídos sus edificios,
depósitos y galpones.
Se debita:
- Por revalorizaciones
Se acredita:
Saldo:
- Por la venta o transferencias de valor y/o ajustes contables.
1.2.1.02. Edificios
Esta cuenta registrará el valor invertido por la empresa en la construcción o compra de su edificio.
Se debita:
- Por revalorizaciones.
1.2.1.03. cmo escritorios, estantes, fotocopiadoras, aparatos telefónicos, máquinas de calcular y otros referentes al uso
Muebles y de oficina.
En
Se debita:
se
re - Por el valor de compra o adquisición.
s
- Por revalorizaciones.
En esta cuenta
se incluirá el - Por actualizaciones de valor y/o ajustes contables.
mobiliario de la
empresa, tales - Por reparaciones o mejoras que sean significativos.
Se
acredit
a:
Saldo:
- Por
ventas
ocasion
ales.
- Por
donacio
nes, por
permuta
so
bajas
motivad
as por
diversas
circunst
ancias.
- Es
deudor
y
represe
nta el
valor de
los
mueble
sy
enseres
actualiz
ados al
cierre
de
gestión.
1.2.1.04. Vehículos
Se refiere a los vehículos de transporte que una empresa posee y utiliza en sus diferentes actividades,
registrados a su costo de adquisición.
Se debita:
Esta cuenta registrará los equipos tecnológicos que coadyuvan en el proceso administrativo y contable
de la empresa, es decir que facilitan las diferentes tareas de control de operaciones, de contabilidad,
almacenes, ventas, personal y otros.
Se debita:
- Por revalorizaciones.
Se
acredit
a: - Por venta o retiro del bien.
- Por donaciones, concesiones y permutas.
Saldo:
Por el valor de - Es deudor y representa el valor actualizado de los equipos de computación a la fecha de cierre de
la compra del gestión.
bien.
1.2.1.06. M registras las diferentes maquinarias y equipos utilizadas por la empresa en la producción
aquin de bienes.
arias y
Se debita:
Equip
os Por compras y gastos inherentes a su adquisición, su costo total incluye el precio de la compra del equipo, los
fletes, los costos aduaneros y los gastos de instalación.
En esta
cuenta - Por reparaciones, mantenimiento o mejoras que sean significativas.
Se acredita:
- Por permutas y donaciones.
Por
ventas
ocasional - Es deudor y representa el valor de las maquinarias y equipos actualizados al finalizar una gestión.
es.
1.2.1.07. Herramientas
Son bienes utilizados generalmente como apoyo a las labores productivas y de asistencia de una
empresa. Estas se clasifican en mecánicas y manuales.
Se debita:
Se - Por revalorizaciones.
acredit
a: S- Por reparaciones o mejoras que sean significativas.
- Por actualizaciones de valor y/o ajustes contables.
Es el equipo del cual dispone la empresa para facilitar la comunicación entre los funcionarias de la
empresa como celulares, radios y otros.
Se debita:
- Por revalorizaciones.
Se
acreita:
- Por venta o retiro del bien.
Por el valor de
la compra del - Es deudor y representa el valor actualizado de los equipos de comunicación a la fecha de cierre de
bien. gestión.
Estas cuentas registrarán las depreciaciones acumuladas correspondientes a gestiones anteriores, las
que anualmente deberán ser incrementadas de acuerdo al porcentaje de deprecioanes vigentes. Son
técnicamente cuentas reguladoras del activo fijo y para fines de presentación del Balance General, se la
incluye deduciendo al valor de los mismos.
Se debita:
- Por el incremento de la depreciación de los activos fijos durante la gestión.
- Es acreedor y representa el desgaste, deterioro o pérdida de valor de los activos fijos a lo largo de su
vida útil.
Los activos intangibles estará formado por aquellas cuentas que representan bienes o derecho jurídicos
intangibles. Suelen tener un carácter de inversión permanente y ser necesarios para la obtención de los
objetivos principales de la empresa.
Las cuentas principales que representan este grupo del activos suelen ser: marcas de fábricas y
derechos de llave.
Esta cuenta registra la inversión efectivamente pagada por la plusvalía que una empresa tiene por su
fama o prestigio y que está sujeta a amortización.
Se debita:
- Por amortización parcial o total del precio de costo, al haber concluido su explotación.
Son cuentas que se originan por el pago o reconocimiento anticipado de servicios por recibir, como ser:
pólizas de seguros, contratos de alquiler, comisiones sobre ventas e intereses financieros, cuya
incidencia corresponde a períodos futuros. Estas partidas usualmente se convertirán en gasto a al
trascurrir el tiempo, por lo que deberán apropiarse en forma mensual a la cuenta de gasto que
corresponde.
Se debita:
- Su saldo es deudor o cero y representa el valor del pago anticipado aún no expirado o vencido.
-
1.2.3.01.04. Gasto Se debita:
s de
Organizaci - Por todas las erogaciones realizadas en la apertura de la empresa, tales como:
ón honorarios a profesionales, gastos de registro e inscripción en diferentes instituciones y
otros gastos legales.
Esta
cuenta Por ajustes contables.
controla Se acredita:
rá y
registra
rá
todos
los Saldo:
gastos
incurrid
os en la
- Por las amortizaciones que se efectúen, con cargo a una cuenta de gasto, conforme a disposiciones
organiz
legales.
ación y
constitu
- Por ajustes contables.
ción de
la
empres
- Su saldo es deudor y representa el valor de las gastos de organización que faltan ser amortizados.
a.
Agrupa las cuentas referidas a las inversiones realizadas por la empresa para recibir servicios o
ingresos remunerativos en períodos futuros.
Esta cuenta agrupa todos los valores adquiridos por la empresa para poder recibir servicios o ingresos
remunerativos a la utilización de su capital. Su costo está representado por el valor de la inversión más
los gastos de corretaje y otras erogaciones incidentales a la adquisición.
Se debita:
- Por el valor o costo adquisición de las acciones, mas los costos incurridos en su adquisición.
- Por las actualizaciones del valor del acción que surgen por la variación de la moneda en la cual están
expresadas.
Generalmente son inversiones temporales, adquiridas en efectivo como bonos del estado y de otras
compañías, que generan ingresos y dividendos. Se consideran valores negociables de deuda. Estas
inversiones se pueden mantener temporalmente, en lugar de tener el efectivo, y se pueden convertir
rápidamente en efectivo cuando las necesidades financieras del momento hagan deseable esa
conversión.
Se debita:
- Por el valor o costo adquisición de los bonos, más los gastos de corretaje y los impuestos de transferencia.
Se acredita:
Saldo: