CUENTAS DE ACTIVO

FONDOS FIJOS

Cuenta real de activo circulante, llamada comúnmente Caja Chica, es una cantidad de dinero en
curso legal determinado por la empresa para entender pagos menores de carácter general o de
carácter previamente determinado.

PLAZOS FIJOS

Cuenta real de activo circulante. Período concedido por el pago de una deuda o para la presentación
al pago de determinados documentos financieros, dentro del cual no se producen interés de
demora o penalización.

COLOCACIONES

Cuenta real de activo circulante. Son todas aquellas acciones y bonos que ponen la empresa en
juego en la bolsa de valores en un período corto o prolongado para obtener mayores beneficios.

EFECTOS POR COBRAR

Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta la utilizamos para registrar lo que nos deben nuestros
clientes. Estos activos están representados por letras de cambio, pagarés, etc., los cuales
generalmente provienen de ventas a servicios a crédito hechos por la empresa a terceras personas,
son documentos de mucho valor jurídicos, por cuanto se pueden hacer exigibles a la fecha de
vencimiento o proceder a su cobro por vía judicial en una forma rápida, en otras palabras se
originan de las ventas o de los servicios a crédito prestados por la empresa, los mismos se
encuentran respaldados por documentos mercantiles de carácter negociable.

EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS

Cuenta real complementaria de activo (Activo circulante). El saldo de la cuenta esta constituido por
el valor nominal de los documentos que han sido entregados en descuento a una entidad financiera.
Saldo normal Acreedor

CUENTAS POR COBRAR

Cuenta real de activo circulante. Representan el monto total que adeudan los clientes a la empresa,
con motivo de las ventas o servicios que el mismo presta representadas por facturas o Notas de
Débitos.

PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES

Cuenta real de valuación activo (Activo circulante) Algunas de las cuentas por cobrar – cliente se
convierten en incobrables, por esta razón suele establecer una previsión que disminuye en el acto
circulante las Cuentas por Cobrar a fin de dejarlas en la cantidad que se estima que en definitiva va a
ser cobrada.

Esta previsión es una cuenta de valoración de carácter acreedor y en el balance se presenta

disminuyendo
LAS CUENTAS POR COBRAR.

Generalmente al finalizar el ejercicio contable se estima un monto de la previsión para Cuentas

Dudosas, es decir, debe calcularse cuanto de las Cuentas por Cobrar abiertas a la fecha de cierre, o
sea, el saldo de Cuentas a Cobrar, cuya gestión de cobro se haga durante el ejercicio.

CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS

Cuenta real de activo circulante. Está compuesta por préstamos, ventas o los saldos de anticipos de
gastos que no han sido reportados o relacionados.

CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS

Cuenta real de activo circulante. Está conformada por prestamos realizados, anticipos otorgados a
empleados por gastos a cuenta de la empresa y que no han sido reportados ni relacionados.

Luego de entregado un anticipo, el empleado debe pasar su correspondiente relación de gastos a fin
de justificar el monto que se le otorgo como anticipo, y si el gasto realizado a cuenta de la empresa
fue mayor al monto del anticipo y el empleado coloco de su dinero personal, se le hará el reembolso
correspondiente y en caso de que hubiese sido menor al anticipo, entonces el empleado deberá
rembolsar a la empresa la cantidad que tenga como sobrante.

CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS

Cuenta real de activo circulante. Está conformada por todos aquellos prestamos, adelantos, etc.
Entregados a los accionistas pendientes por cobrar a los mismos.

ANTICIPOS DADOS A CUENTAS DE CONTRATOS

Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos anticipos entregados por concepto de alguna
cuenta de contrato en proceso. Por lo general se hace con la finalidad de dar comienzo al mismo y
realizar las actividades inherentes al mismo.

ADELANTO POR GASTOS A JUSTIFICAR

Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta está destinada a registrar todos los desembolsos
efectuados a razón de viáticos o cualquier otro tipo de viáticos incurridos por la empresa o los
empleados, gastos que aun no han sido efectuados. Saldo deudor.

ADELANTOS DE SUELDO

Cuenta real de activo circulante. Como su nombre lo indica son anticipos que le hace la empresa a
sus empleados. Posteriormente, éstos son deducidos de su sueldo.

INVERSIONES TEMPORALES

Cuenta real de activo circulante. Representa inversiones que el comerciante ha hecho en bienes o
derechos de fácil convertibilidad en dinero, por ejemplo: cédulas hipotecarias, certificados de
ahorros, etc.
Es también conocido como activo especulativo, están representados por acciones, bonos, títulos
diversos, que la empresa adquiere con la finalidad de venderlos y convertirlos en dinero en un lapso
corto de tiempo y los cuales deben tener como característica que sean de fácil venta.

PROVISION PARA FLUCTUACIÓN DE INVERSIONES TEMPORALES

Cuenta real de valuación de activo (activo circulante). Como se menciono anteriormente las
inversiones temporales están representadas por bonos, títulos, etc., que se adquieren para venderlo
fácil y rápidamente con la finalidad de obtener beneficios, la empresa también estima una provisión
para la fluctuación de estas inversiones debido a que las mismas pueden variar en términos de
montos, cantidades en el mercado, es decir sufre determinadas variaciones conforme al
comportamiento del mercado.

INVENTARIOS DE MERCANCÍAS

Cuenta de activo circulante, es el dinero que la empresa tiene invertido en mercancías para la venta.
Son los conocidos artículos que compra la empresa, para la venta, lo constituyen los bienes
adquiridos por la empresa con la finalidad exclusiva de destinarlos a la venta.

INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS

Cuenta Real de activo circulante y está representada por todos aquellos productos elaborados
totalmente ya listos para ser vendidos. Está formada por los bienes que se originan de la
transformación de materias primas y la inclusión de otros como la mano de obra directa y costos
indirectos de producción. Este tipo de inventario se origina en empresas con procesos de
manufactura o fabricación, las principales operaciones que se dan con estos activos son:

Terminación de productos.
Ventas de productos.

INVENTARIOS DE MATERIALES Y SUMINISTROS

Es una cuenta real de Activo circulante. Son aquellos artículos terminados que se adquieren para ser
usados en el proceso de fabricación en forma directa o indirectamente y que por razones de costo o
cantidad no se computan por unidad producida.

PROVISION PARA OBSOLESCENCIA DE MATERIALES Y SUMINISTROS

Cuenta real de valuación de activo (activo circulante). Representa el monto estimado de materiales
y suministros obsoletos, vencidos o dañados, y que de acuerdo a las circunstancias no podrán ser
utilizados o no formaran parte de la fabricación.

INVENTARIOS EN TRÁNSITO

Cuenta real de Activo circulante. Esta cuenta registra mercancías que la empresa ha comprado y que
por ende le pertenecen pero que aún no han llegado a su poder.

IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Representa los montos de los impuestos pagados antes de su
vencimiento real.
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Cuando se contrata una póliza de seguro de cualquier tipo, debe
cancelarse al momento de contratar la póliza, entonces se ha cancelado un gasto que va a tener en
el próximo año, si el seguro se hizo por un año.

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Cuando se pide un préstamo a un banco, éste no le da el dinero
que él pidió completo, sino que le da lo pedido menos los intereses correspondientes al plazo que
usted solicitó, es decir, le cobra los intereses por anticipado.

PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos gastos por conceptos de publicidad los cuales son
cancelados antes de ser adquirido algún producto o servicio de publicidad. Por ejemplo anuncios en
prensa, revistas y otros deben ser cancelados por adelantado antes de su publicación.

EFECTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos activos representados por letras o pagares,
que generalmente provienen de ventas o servicios prestados a crédito y que son efectos a favor de
la compañía a ser cobradas en un largo periodo de tiempo es decir a largo plazo.

CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Cuenta real de activo no circulante. Representa el monto adeudado por clientes por concepto de
ventas o servicios prestados y que en un determinado periodo de tiempo establecido serán
cancelados.

HIPOTECAS POR COBRAR

Cuenta real de activo no circulante. Derecho real que grava bienes inmuebles, sujetándolos a
responder del cumplimiento de una obligación o del pago de una deuda. Y que representa para la
compañía un valor por cobrar.

MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS

Cuenta real de activo no circulante. Cuando una empresa alquila un local para su funcionamiento,
generalmente el contrato de alquiler establece que las mejoras hechas al local quedarán a beneficio
del propietario, estos locales no siempre están adaptados para cualquier tipo de negocios de
manera que el inquilino debe hacer ciertos arreglos, esto pro supuesto, es un gasto que quedará allí
cuando deje el local.

INSTALACIONES

Conjuntos de elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el mobiliario

intervienen de forma directa o indirecta en la transformación, distribución o ventas de las materias
primas, producto semielaborado o elaborados resultantes de la actividad habitual de la misma.
Cuenta de activo que recoge el coste de adquisición de estos elementos en su debe y en el haber las
amortizaciones efectuadas sobre el mismo.
ACTIVOS EN PROCESO DE CONSTRUCCIÓN

Cuenta real de activo no circulante. Son aquellas maquinarias y equipos que pueden fabricar la
propia empresa para su uso. En consecuencia se supone que la fabricación de activos fijos para la
empresa se hará en los períodos en los cuales la fábrica se encuentra en un nivel bajo de producción
de artículos para la venta.

DEPRECIACIONES

Las cuentas de depreciación son:

DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICIOS: que corresponde al monto calcu lado de perdida de valor
de los edificios propiedad de la compañía ya sea por desgaste, obsolescencia o antigüedad de los
mismos.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS: es el monto correspondiente a desgasto y

otros factores que continuamente hacen perder valor a las maquinas y equipos de la empresa.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA: lo equipos de oficina

correspondiente al mobiliario y demás instrumentos de uso cotidiano pierden valor equivalente a su
estado físico y como resultado de su uso continuo.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPOS DE COMPUTACIÓN: las computadoras y sistemas

informáticos pierden valor con el transcurrir del tiempo, a esta cuenta se le adjudica un valor
correspóndete a dicho calculo.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULOS: los vehículos propiedad de la empresa pierden valor como
respuesta a su uso cotidiano, aumenta el kilometraje y sus piezas y partes sufren desgaste, es por
ello que dichos equipos sufren depreciación.

AMORTIZACION ACUMULADA MEJORAS EN PROPIEDADES ARRENDADAS

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribución del costo de las mejoras hechas
al local las cuales quedarán a beneficio del propietario, esto debido a que estos locales no siempre
están adaptados para cualquier tipo de negocios de manera que por lo general se realizan ciertos
cambios para adaptar el ambiente a las necesidades reales de la compañía.

AMORTIZACION ACUMULADA INSTALACIONES

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende la distribución del costo de de
gastos a instalaciones para los cuales no es aplicable el concepto de depreciación acumulada
aplicable a elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el mobiliario
intervienen de forma directa o indirecta en la transformación, distribución o ventas de las materias
primas, producto semielaborado o elaborados resultantes de la actividad habitual de la misma.

DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATO DE ARRENDAMIENTOS

CAPITALIZABLES (LEASING)

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribución del costo acumulado por
concepto de Contrato de arrendamiento financiero, Este contrato de arrendamiento o de Leasing es
impulsado por el usuario que necesita adquirir un bien de equipo, comprueba su precio e incluso
entra en tratos con el fabricante y una vez obtenida la información, acude a la sociedad de Leasing
para que ésta adquiera la propiedad del bien del fabricante y acto seguido se le ceda para su
utilización y explotación al usuario.

PLUSVALÍA

Cuenta real de activo no circulante. Entiéndase por plusvalía el mayor valor que se paga por un
negocio, por el prestigio que ha adquirido su nombre en el mercado. La plusvalía existe mientras el
negocio esté en marcha, al acabarse la empresa éste por supuesto desaparece.

DERECHOS DE AUTOR

Cuenta real de activo no circulante. Los derechos de autor duran toda la vida del autor y se
extinguen a los cuarenta años a partir de su muerte, pero su duración útil, suele siempre ser más
corto y se plantea que este activo se debe ir traspasando a gasto en un tiempo corto, algunos
plantean que se establezca de antemano el número de años para llevarla a gastos, otros que se
traspasen a gasto en base al número de unidades a vender y hay otros partidarios de cargarlos a
gastos de la primera edición.

Estos activos fijos que tienen vida limitada son los que se amortizan, y esta amortización se hace con
la finalidad de distribuir su valor en el tiempo de vida útil.

PATENTES

Cuenta real de activo no circulante. Es el derecho exclusivo que conceden los organismos del Estado
para explotar determinada actividad, por ejemplo la invasión de un determinado sistema para
aprovechar los derechos industriales. Algún producto en particular etc.

MARCA DE FÁBRICA

Cuenta real de activo no circulante. Esta tiene una duración de 15 años a partir de su registro, pero
puede ser renovada por períodos sucesivos de 15 años a petición de parte interesada. No tiene vida
limitada, es la razón por la cual no se amortiza anualmente.

FRANQUICIAS

Cuenta real de activo no circulante, es un activo intangible, que representa un derecho otorgado
para una compañía, o del gobierno para realizar ciertos tipos de negocios en una determinada área.

AMORTIZACIÓN ACUMULADA

Cuenta real complementaria de activo. Refleja la distribución del costo de ciertos activos para los
cuales no es aplicable el concepto de depreciación acumulada, como lo son por ejemplo, los gastos
de organización o una plusvalía, los cuales se amortizaran en el tiempo que se estime beneficiaran a
la empresa.

GASTOS DE ORGANIZACIÓN

Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellos gastos relacionados con la organización y
constitución de la empresa, los cuales pueden alcanzar cifras bastantes altas.
 GASTOS POR CAMPAÑAS PUBLICITARIAS

Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellas erogaciones realizadas con el fin de hacer
publicidad a los productos para su venta, debido a lo elevado de estas erogaciones y porque estas
campañas cubren varios períodos contables se considera como un activo diferido.

AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS DE ORGANIZACION

Cuenta real complementaria de de activo (no circulante). Comprende el monto concepto de

amortización en el tiempo por gastos de organización por cancelar.

AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS POR CAMPAÑAS PUBLICITARIAS

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende el monto correspondiente a la

amortización en el tiempo por las campañas publicitarias por cancelar.

DEPÓSITOS DADOS EN GARANTÍA

Cuenta real de activo (no circulante). Depósito en metálico realizado por una persona física o
jurídica en un banco o institución financiera con el fin de asegurar o garantizar el cumplimiento de
una determinada obligación adquirida con un tercero o la realización de alguna operación comercial
o financiera. La cantidad depositada permanecerá inmovilizada en la entidad depositante hasta el
total cumplimiento de la obligación que garantice.

CUENTAS POR COBRAR EN LITIGIO

Cuenta real de activo (no circulante). Corresponde a todas aquellas cuentas en disputa por cobro, en
juicio o en contienda.

FONDOS ESPECIALES

Cuenta real de activo (no circulante). Son fondos especiales de ingresos cobrados específicamente
para un propósito determinado, como un hospital, una biblioteca o un parque. Esto fondos
pu77eden gastarse. Además de las cuentas con los distintos fondos, deben llevarse un grupo de
cuentas que indiquen los bienes permanentes poseídos y las emisiones de bonos que no
representan obligaciones directas de fondos especiales.

CUENTAS DE PASIVO
PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS

Cuenta real de pasivo (circulante). Cuando una persona o entidad tiene cuenta corriente en un Banco,
con un movimiento de cierta importancia y mediante la presentación de sus balances, el Banco puede
otorgarle la facilidad a sobregirarse en su cuenta, hasta una cantidad limitada (previamente fijada por el
Banco), generalmente se cobra una cierta tasa de intereses cuando esto sucede, y con la garantía de un
valor provisional al sobregiro.
EFECTOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Refleja las deudas que tenemos con nuestros proveedores
representados por letras de cambio (giros) los cuales debemos cancelar en los próximos dos, tres o
cuatro meses.

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Cuenta real de pasivo (circulante). Son obligaciones de la empresa y no derechos, o sea, deudas de la
empresa representadas por facturas o notas de débito.

INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente al total de los intereses acumulados por
cancelar por diferentes conceptos.

NÓMINA ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Está es una cuenta real del pasivo circulante y representan un gasto
de la empresa acumulado correspondiente a la nomina.

PROPAGANDA ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Monto concepto de propaganda o difusión de información con
intención de dar a conocer algún concepto, acumulada por cancelar.

SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta del pasivo del grupo de exigible que recoge en el haber las retenciones hechas por el
comerciante a su personal, sobre los sueldos y salarios para su posterior ingreso en los organismos de la
Seguridad Social (Instituto Nacional de Previsión, Mutualidades laborales, Montepíos, etc.) también
escogerá la cuota patronal para dichos seguros sociales, en el debe se cargará cuando se efectúa el
correspondiente ingresos antes mencionado, su saldo será acreedor y reflejará en los citados
organismos.

PARO FORZOSO ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Este seguro cubre la contingencia del desempleo del trabajador con
un salario equivalente al 60% del salario de cotización el S.S.O.

POLÍTICA HABITACIONAL ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Esta cuenta está respaldada por una ley que fue creada con la
finalidad de fomentar el ahorro orientado a la creación de fondos para la adquisición, ampliación,
remodelación, mejoras de la vivienda, establece un aporte del patrono y el otro del trabajador, el cual
será retenido por nómina, sin límite en cuanto a cantidad como es el caso del S.S.O. y del S.P.F., estos
aportes son del 2% del salario que aportará el patrono y el 1% que aportara el trabajador. Montos
acumulados por cancelar.
INCE ACUMUMLADO POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente a la obligación de las empresas por cancelar
concepto del INCE acumulado por pagar.

ALQUILERES ACUMULADOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Corresponde a todos aquellos montos conceptos de alquileres
adquiridos por la compañía que aun no han sido cancelados por ejemplo alquiler de equipos, edificios u
otros., por lo que estos alquileres acumulados deben ser cancelados.

HONORARIOS PROFESIONALES ACUMULADOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Comprende aquellos conceptos de honorarios a personal por trabajos
realizados u otras actividades profesionales, las cuales no han sido canceladas.

ENERGÍA ELECTRICA ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto adeudado relativo a la energía eléctrica al cierre
de un periodo pendiente por cancelar y como consecuencia no registrado.

SERVICIO TELEFONICO ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto correspondiente a gastos del servicio de teléfono en la
empresa al cierre del periodo.

RETENCIONES

Existen ciertas leyes de la República que establecen las obligaciones o la autorización de que el patrono
practique retenciones a los trabajadores, de su sueldo el patrono debe enterar, pagar a los organismos
correspondientes, décimos al principio que hay leyes que establecen la obligatoriedad de retener y esto
ocurre con la ley de impuesto sobre la renta, y otras que autorizan la porción que corresponda al
trabajador, este es el caso de la ley del Seguro Social, ya que su reglamento en el artículo 100 dice: “El
patrono podrá al efectuar el pago del salario o sueldo del asegurado, retener la parte de la cotización
que éste debe cubrir”. Las leyes que establecen aportes que deben hacer los trabajadores de sus
salarios y que el patrono debe extender por nómina son:
• Ley de Impuesto sobre la Renta
• Ley del Seguro Social Obligatorio
• Ley del Seguro de Paro Forzoso
• Ley de Política Habitacional

RETENCIONES SOBRE NOMINA

incluye todos los conceptos derivados de la seguridad social y el impuesto sobre la renta a los
empleados. Entre estos conceptos de retenciones se pueden identificar los siguientes:

• Retenciones por enterar ISLR

• Retenciones por enterar seguro social obligatorio
• Retenciones por enterar paro forzoso
• Retenciones por enterar política habitacional
RETENCIONES POR ENTERAR ISLR

Cuenta real de pasivo circulante. Es una de las partidas mas importantes de las reflejadas en el pasivo de
un balance general Corresponde al monto adeudado por concepto del Impuesto sobre la renta
adeudado al cierre de un ejercicio.

RETENCIONES POR ENTERAR SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO

Cuenta real de pasivo circulante. Está sujeta a lo establecido en la ley del seguro social obligatorio y su
reglamento. En este sentido las retenciones relacionadas con el seguro social se calculan con el siguiente
procedimiento:
El seguro social obligatorio, establece un calendario de las semanas que deben aplicarse para el cálculo
de la contribución del trabajador y el cual es emitido el año anterior a su vigencia.
Para calcular la retención correspondiente se utiliza la siguiente formula
Retención: SN x NM x %AP x NSEM / 52
Mensualmente se procede al cálculo de la retención sobre un tope de cinco salarios mínimos y un
porcentaje sobre el salario del trabajador

RETENCIONES POR ENTERAR PARO FORZOSO

Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto por cancelar concepto de paro forzoso
adeudado por la compañía. Este seguro cubre la contingencia del desempleo del trabajador con un
salario equivalente al 60% del salario de cotización el S.S.O. El monto a cancelar corresponde a un
porcentaje a ser cancelado según lo establecido en la ley tanto por el trabajador como por el patrono.
Recordemos que el paro forzoso corresponde al periodo de inactividad laboral en la que incurre un
trabajador después de finalizar sus actividades en una empresa, este periodo comprende una
compensación monetaria que ayudara al trabajador a sustentarse hasta encontrar una nueva actividad
laboral a la cual dedicarse.

RETENCIONES POR ENTERAR POLITICA HABITACIONAL

Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto adeudado por la empresa concepto de lo establecido en la
ley correspondiente a política habitacional, monto que contribuye a la adquisición, modificación,
ampliación, mejoras y otros de vivienda mediante mecanismos establecidos por el estado. El monto está
establecido en la ley con un porcentaje aplicable a la base del salario.

RETENCIONES POR ENTERAR INCE

Cuenta real de pasivo circulante. Contribución relacionada con la nomina y que es clasificable en el
rubro de otras cuentas por pagar, es la referida a la retención que se efectúa a los empleados
establecida en la ley del Instituto nacional de cooperación estudiantil aplicable sobre las utilidades
pagadas al final del ejercicio económico, que es del 0.5%, con frecuencia este pago se realiza en el mes
de diciembre para aquellas empresas que tienen un ejercicio coincidente con el año civil.

OTRAS RETENCIONES

Cuenta real de pasivo circulante. Esta cuenta abarca el monto correspondiente a otras retenciones
efectuadas por la empresa, tales como: caja de ahorro y aportes sindicales entre otras. Con frecuencia
los patrones deducen primas de seguro, cuotas de ahorro y cuotas sindicales que se deben reconocer
como obligaciones con terceras personas en la medida en que las cantidades deducidas formen parte
todavía del activo de patrón.

DIVIDENDOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Son utilidades que se les pagan a los accionistas como retribución de su
inversión. El pago en efectivo a los accionistas como retribución a su inversión se conoce como un
dividendo en efectivo. Los dividendos solo pueden ser declarados por la junta de directores, el cual tiene
la autoridad para ordenar el pago de un dividendo. Si los directores deciden declarar un dividendo, debe
tomar las medidas para que se declare o se pague a los accionistas en ciertas fechas.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Son obligaciones establecidas por las leyes impositivas que la empresa
no ha cancelado y debe cancelar en un corto plazo. El cálculo del impuesto sobre la renta está sujeto a
las normas que establece la ley que rige la materia, la determinación de la utilidad para efectos del
impuesto sobre la renta, difiere de la metodología de cálculo aplicable para efectos financieros por las
diferencias que establece la ley en los cuales se consideran realizados los ingresos, costos y gastos para
efectos tributarios.

OBLIGACIONES POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Está representada por todas las cuentas de gasto que al cierre de un
período estén pendiente de pago y como consecuencia no registrados, algunos gastos de poca
importancia. Como estos servicios los hemos utilizado en ese año que finaliza, se puede registrar como
gasto del mismo, y por supuesto, pero no haberlos cancelado lo abonaremos a una cuenta de pasivo
circulante. Si no poseemos la información directa de la deuda por medio de la factura correspondiente,
procederemos en último caso a estimarlo en base al pago promedio de meses anteriores.

ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Es el importe de los alquileres que, aún sin estar vencidos, se han
cobrado anticipadamente. Estos alquileres cobrados pro anticipado representan una obligación de la
empresa para el arrendatario de continuar proporcionando el inmueble.

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Son aquellos intereses a favor de la empresa, cobrados en el
mercado que se ocurra y que corresponden al posterior. Figurará en el pasivo del balance

PUBLICIDAD COBRADA POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Está formada pro los ingresos recibidos sobre servicios futuros de
publicidad que preste una entidad a terceros, las empresas de televisión reflejan montos importantes en
las partidas de pasivo por estos conceptos.

OTROS INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Comprende los ingresos recibidos por la empresa pero por los
cuales no se ha entregado el bien, o prestado el servicio para la fecha de cierre del ejercicio económico.
PRESTACIONES SOCIALES POR PAGAR

Cuenta real de pasivo no circulante. Esta cuenta refleja la obligación que tiene la empresa con los
trabajadores, con respecto a la Ley Orgánica del Trabajo y sus Reglamentos. Esta ubicada en el Balance
General en el Pasivo o Lago Plazo.

ANTICIPOS DE PRESTACIONES SOCIALES

Cuenta real de pasivo no circulante. a largo plazo, y refleja lo pautado según la ley Orgánica del Trabajo
y que les corresponde a los trabajadores por concepto de adelanto sobre sus prestaciones sociales.

DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA

Cuenta real de pasivo no circulante. Están conformados por efectivo que recibe la empresa sobre lo cual
se debe prestar el servicio o entregar el bien a futuro. Las empresas para entregar un bien o prestar un
servicio solicitan el depósito de cierta cantidad de dinero a sus clientes o suscriptores.

UTILIDADES NO RECLAMADAS

Cuenta real de pasivo no circulante. Son las utilidades menos los dividendos declarados, que ha ido
reteniendo una sociedad anónima, por lo general la cuenta utilidades no reclamadas tiene un saldo
acreedor, por si las pérdidas exceden las utilidades no reclamadas, dicha cuenta tendrá un saldo deudor.

No se puede distribuir utilidad por un importe mayor del existe en la cuenta utilidades no reclamadas,
para evitar que se distribuyan entre los accionistas cantidades ilimitadas de los fondos de la sociedad
anónima.

CAPITAL SOCIAL COMÚN

Cuenta real de patrimonio. Son los que dan a sus poseedores el derecho de votar en las asambleas
ordinarias, sobre todos los puntos que marcan los artículos 271 al 291, del código de comercio de
Venezuela. El permiso de constitución permite que la sociedad anónima venda sus derechos de
propiedad mediante la emisión de acciones. Cuando ésta se venda y son pagados, se entrega, al
comprador un certificado de acciones, pasando a ser un copropietario de la compañía.

CAPITAL SOCIAL PREFERENTE

Cuenta real de patrimonio. Se caracteriza por el voto limitado, así como por el dividendo preferente que
debe liquidarse antes que el dividendo del capital social. Cuando a las acciones preferidas se les concede
prioridad de cobro en caso de liquidación de la compañía, se les denomina acciones con valor de
liquidación. Finalmente, aun cuando las características principales de las acciones preferidas es la
limitación del voto en la asamblea, alguna de estas acciones y con la intención de hacerlas más
atractivas, gozar de voto y en algunas oportunidades mayor número de votos por acción.

CUOTA NO PAGADA DE CAPITAL

Cuenta real de patrimonio. Esta cuenta corresponde al capital social. Se produce cuando uno o alguno
de los accionistas o socios no han cumplido con el pago completo de las cuotas del capital social que le
corresponde cancelar por sociedad de la empresa.
SUPERÁVIT

El superávit de una Sociedad Anónima es la parte del patrimonio de los accionistas que no está
representado por el capital en acciones.

Clasificación del Superávit:

El Superávit debe mostrar con claridad su naturaleza y origen, por esta razón es necesario clasificarlo en
cuentas que indiquen su procedencia, en este sentido el superávit se clasifica en:

• Superávit ganado

• Superávit pagado

• Superávit ganado:

Es la parte del superávit que cuenta con las ganancias provenientes de las operaciones ordinarias de la
empresa y disminuye con las pérdidas ocasionadas por este mismo concepto.

SUPERÁVIT PAGADO

Cuenta real de patrimonio. Es un superávit de capital que se crea por el registro de los beneficios
obtenidos en las transacciones de la sociedad con sus accionistas, bien sean estos procedentes de
primas cobradas o descuentos concedidos en la colocación de venta de sus propias acciones, los
incumplimientos de los accionistas con el contrato de suscripción, los resultados provenientes de las
operaciones con acciones en tesorería, etc.

SUPERÁVIT DONADO

Cuenta real de patrimonio. Es el superávit de capital que tiene su origen en donaciones de acciones
efectuadas pro sus tenedores a la propia sociedad emisora o por las donaciones que hacen accionistas o
terceros de activos consistentes en dinero o en otros bienes, para fomentar el establecimiento de la
empresa en una determinada localidad.

SUPERÁVIT DE REEVALUACIÓN

Cuenta real de patrimonio. Es un superávit de capital que se crea por el registro de los beneficios
obtenidos de activos, generalmente de carácter permanente. Este hecho se produce más
frecuentemente en económicas inflacionarias, como consecuencia del alza general de los precios.

SUPERÁVIT RESERVADO

Cuenta real de patrimonio. Es la parte del superávit ganado que se retiene para dedicarlo a
determinados fines, bien sean éstos de carácter obligatorio o impuestos, por disposiciones legales o por
los propios estatutos sociales, o bien sean de naturaleza voluntaria, respondiente así a conveniencia de
orden administrativo o financiero.
SUPERÁVIT DISPONIBLE

Cuenta real de patrimonio. Es la parte del Superávit que está libre para ser distribuido entre los
accionistas, en el momento que así lo acuerden los administradores, siempre de acuerdo a la situación
financiera de la empresa.

MERCANCÍA EN CONSIGNACIÓN

Cuando compramos una determinada mercancía, aunque sea a crédito, en el momento de formalizar el
contrato de compra la mercancía pasó de ser de nuestra propiedad. A la persona que nos vendió la
mercancía no le debemos mercancía, le debemos el valor de éstos. Cuando llegue el vencimiento de la
deuda, aunque no hayamos vendido la citada mercancía, no podemos alegar que no cancelaremos la
deuda contraída por no haber vendido aún la mercancía, pues al proveedor le debemos el valor por la
cual la compramos y no la mercancía que ha pasado a ser de nuestra propiedad.

En el caso de las mercancías recibidas en concepto de consignación, no obtenemos el derecho de

propiedad sobre la misma, por lo tanto, no estamos obligados a cancelarlas hasta que no las hayamos
vendido.

El proveedor nos podrá exigir en caso de no haberlas vendido, que le devolvemos las mercancías
recibidas en consignación pero no que le paguemos el valor de la misma.

MERCANCIAS DADAS EN CONSIGNACION

Cuenta de orden. La cual estable un conjunto de bienes entregados quienes permanecerán en poder del
cliente hasta ser consumidos que es cuando se procederá a facturar. El control de estas mercancías
dadas en consignación se ejerce mediante inventarios regulares.

MERCANCIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACION

Cuenta de orden. Comprende todos aquellos productos recibidos en planta los cuales permanecerán a
disposición entera de la empresa y que se factura solo al ser consumidos, a este mecanismo se le
denomina consignación

EFECTOS ENVIADOS AL COBRO

Cuenta de orden. Representa el monto de los giros enviados al banco para que este los cobre al librarlo;
si este no cancela el banco devolverá el giro a la empresa y recibirá una determinada cantidad como
gastos de cobranza.

CHEQUES ENVIADOS AL COBRO

Cuenta de orden. Los bancos comerciales efectúan una gran cantidad de operaciones que requieren el
adecuado control sobre todo porque estos administran el dinero de terceras personas. Cuando un
cliente se presenta para efectuar el cobro de un cheque en dólares de un banco extranjero,
normalmente la figura que se maneja es la de los cheques al cobro.

FIANZAS CONCEDIDAS

Cuenta de Orden deudora se presenta al final del balance general a manera de información del monto
de las fianzas concedidas.
MERCANCÍAS PIGNORADAS

Cuenta de orden. Partida de activo depositada en un fideicomiso o hipotecada para garantizar el

cumplimiento de una obligación o contrato. Representa la mercancía que una prestataria entrega a su
acreedor con objeto de garantizar la obligación.

FONDOS EN FIDEICOMISO

Cuenta de orden. Es un fondo que crea la empresa que tiene por objeto destinar periódicamente cierta
cantidad de dinero unidos a los intereses que produce este se va capitalizando.

CUENTAS POR COBRAR DADA COMO INCOBRABLES

Cuenta de orden. Es cuando se llega a la conclusión de que algunas facturas son incobrables, por
ejemplo cuentas por cobrar a clientes que pueden llegar a ser incobrables.

INMUEBLES EN FIDEICOMISO

Cuenta de Orden deudora se presenta al final del balance general a manera de información el monto de
los inmuebles que están en fideicomiso. El fideicomiso es una Disposición por la cual el testador deja
algún bien o parte de el encomendado a la buena fe de alguien para que, en caso y tiempo
determinados, la transmita a otra persona o la invierta del modo que se le señala. Especialmente dinero.

MERCANCÍAS DADAS EN CONSIGNACIÓN PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información el monto
de la mercancía que ha sido dada a terceras personas en consignación.

MERCANCÍAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información el monto
de la mercancía que tenemos en los almacenes y en los cuales no hemos traspasado la propiedad de la
misma.

EFECTOS ENVIADOS AL COBRO PER-CONTRA

Cuenta de orden. Cuando la empresa tiene suficiente capacidad de financiamiento propio o bien por el
contrario, no dispone de crédito bancario para el descuento de giros, puede enviar éstos al Banco, para
que gestiones su cobro. Una vez determinando y autorizado el envío de los giros al Banco, se relacionará
en un formulario, generalmente proporcionado por el Banco.

CHEQUES ENVIADOS AL COBRO PER-CONTRA

Cuenta de orden. Se incluye para los efectos de presentación en el Balance al pie del pasivo y capital, y
se refiere a todos aquellos cheques que la empresa le da en poder al Banco para que este haga efectivo
el cobro.

FIANZAS CONCEDIDAS PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información del monto
de las fianzas concedidas. Las fianzas son Obligaciones que alguien adquiere de hacer algo a lo que otra
persona se ha obligado en caso de que esta no lo haga. Por lo general algún bien que da el contratante
en seguridad del buen cumplimiento de su obligación. Especialmente cuando es dinero, que pasa a
poder del acreedor, o se deposita y consigna

MERCANCÍAS PIGNORADAS PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información del monto
de las mercancías pignoradas.

FONDOS EN FIDEICOMISO PER-CONTRA

Cuenta de Orden ubicado al pie del pasivo y capital, el cual se utiliza para reflejar información relevante
sobre el.

CUENTAS POR COBRAR DADAS COMO INCOBRABLES PER-CONTRA

Cuenta de Orden que se sitúa al final del pasivo y capital, en el Balance General y refleja la información
que es relevante sobre el monto de las cuentas por cobrar que resultaron incobrables.

INMUEBLES EN FIDEICOMISO PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información el monto
de los inmuebles que están en fideicomiso.

VENTAS

Cuenta nominal de ingresos. Es una transacción mercantil o de negocio, que representa la entrega de un
artículo de comercio, una partida de mercancía, propiedad o bien, a cambio de efectivo, promesa de
pago o equivalente en dinero, se registra y se consigna en función de la cantidad en efectivo este
representa el principal ingreso de una empresa.

DESCUENTOS SOBRE VENTAS

Cuenta nominal de ingresos. Se advierte la tendencia a considerar los descuentos por pronto pago sobre
ventas como deducción a las ventas brutas. Los descuentos por pronto pago son a todas luces un gasto y
no deben cargarse a las ventas como si fuesen una disminución del precio de compra de la mercancía,
los llamados descuentos comerciales son reducciones de los precios de venta en lista o catálogo y
generalmente, no se anotan en la factura ni se cargan al cliente.

DEVOLUCIONES SOBRE VENTA

Cuenta nominal de ingresos. Es relativamente frecuente que las ventas de mercancía den origen a
devoluciones. Resulta muy común que los clientes cambien de precios, encuentren que la mercancía no
se ajusta a lo que ellos quieren. En caso de que no resulte posible o conveniente este cambio de bienes,
la mayor parte de los comerciantes reembolsan el importe correspondiente o disminuyen el saldo en la
cuenta del cliente.

COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). En esta cuenta incluimos todas las mercancías que compramos
durante el período contable con el objeto de volver a venderlos. En general, incluirá en la cuenta
compra, la adquisición de mercancía que normalmente entran en la empresa con ánimo de venderlas y
cumplir con el objeto para el cual fue creada la misma. No incluirá en esta cuenta la compra de terrenos
maquinarias, edificios, equipos, instalaciones, etc. La cuenta Compras tendrá siempre saldo deudor. No
entra en el Balance General de la empresa. Se cierra por Ganancia y Pérdidas o Costo de Ventas,
dependiendo del sistema que deseamos emplear para el cierra de libros.

FLETES SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende esta cuenta todos los transportes que afectan a las
compras que se realizaran, tanto si estos transportes figuran en las facturas como si se pagan de manera
independiente.

GASTOS DE ADUANA

Cuenta nominal (costo de ventas). Además de los impuestos arancelarios, la mercancía importada
deberá soportar otra serie de gastos como son: derecho de puerto, revisión, composición de bultos,
caletas, etc., (se suelen pagar en base al peso o volumen de la mercancía), comisiones, estampillas,
derechos consultares, etc., (se suelen pagar en base al valor de la mercancía).

GASTOS DE SEGURO SOBRE MERCANCIAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando se transporta cualquier mercancía existe un riesgo real de
que cualquier inconveniente provoque la pérdida total o parcial de la misma, por lo general se contrata
y cancela un seguro que cubra y proteja la mercancía de cualquier riesgo potencial.

COMISIONES SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal ubicada en el Estado de Ganancias y Pérdidas en el rubro de costo de ventas, el cual va
aumentar el costo de la mercancía comprada por concepto de un gasto por comisión.

DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Por lo general cuando se realiza alguna compra de magnitud elevada
ya sea por cantidad o por monto a cancelar se realiza un descuento sobre dicha compra. Dicho monto es
el correspondiente a cargar a esta cuenta

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando la empresa devuelve por cualquier circunstancia mercancías
compradas, aunque esta operación disminuirá la compra de mercancía no se abona a la cuenta compras.
Se abrirá una nueva cuenta que podemos denominar: devoluciones en Compras. Nos servirá para dar
una mayor información a la Gerencia sobre las compras de mercancía, tendrá saldo acreedor o cero y no
entra en el Balance General. Se cancela por costo de ventas o Ganancias y Pérdidas, aunque algunos
contadores la cierran por la cuenta compra con objeto de que ésta refleje las compras netas.

GASTOS DE ALMACENAJE

Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende todos los costos en los que incurre la empresa por
concepto de almacenaje de mercancía y otros.
GASTOS DE DEPRECIACION MOBILIARIO Y EQUIPOS DE VENTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales) Comprende la distribución del gasto correspondiente al

mobiliario y equipo de área de ventas de la compañía.

GASTOS DE DEPRECIACION EDIFICIOS (LOCALES EN VENTAS)

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la distribución del costo depreciable del activo a lo
largo de su vida útil.

GASTOS DE DEPRECIACION EQUIPO DE REPARTO

Cuenta nominal (Gastos operacionales) la compañía utiliza para sus diferentes repartos equipo especial
para ello, este equipo se deprecia con el tiempo, por lo que la compañía distribuye el costo de este
equipo a lo largo de su vida útil.

GASTOS DE DEPRECIACION VEHICULOS DE VENTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para los vehículos de ventas la compañía distribuye el costo del
activo depreciable a lo largo de su vida útil.

GASTOS DE ALQUILER LOCAL DE VENTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende todos aquellos gastos extras por concepto de
alquiler sobre el local de ventas. En determinadas oportunidades la compañía por diferentes razones se
ve en la necesidad de alquilar algún local donde alojara las ventas ya sea por razones geográficas,
estrategias de mercado etc.