Semana 5

AUDITORIA DE IVA
TALLER: Auditoría a pequeña Empresa

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INSTRUCCIONES GENERALES
Una vez realizada la lectura comprensiva de la unidad I y II del material de
estudio, es fundamental la realización de este taller, el que tiene por objetivo medir
la correcta internalización y aplicación de los conceptos abordados en las
mencionadas unidades.

El desarrollo de este trabajo es individual, no se permitirán entregas

de talleres en duplas o grupos. Se aplicará herramienta para detectar el nivel
de plagio.

Instrucciones Generales

Analice la situación problemática que se plantea, y luego desarrolle las

actividades.

Instrucciones Específicas

Lea y analice detenidamente el siguiente problema:

Planteamiento del problema:

Supongamos que usted es auditor interno de una empresa pequeña, contribuyente

del IVA, dedicada a la venta de artículos para el hogar, llamada HOMEHO SPA.
Esta empresa cuenta con un departamento exclusivo de contabilidad o finanzas,
que reparte funciones y responsabilidades entre varios empleados.

El día 30 de septiembre del 2020 llegó una notificación desde SII en donde se
indican inconsistencias con el F29 del período de agosto del 2020.

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El dueño de la empresa, con fecha 05 de octubre del 2020, le solicita a usted que
realice una auditoría de la información declarada, y corrija si corresponde.

Datos del F29 declarado.

FORMULARIO 29 DECLARADO AGOSTO 2020

Líne Cód N°
Glosa Cód. Monto
a . Doc.
Facturas emitidas por ventas y servicios del [503
7 50 [502] 7.523.320
giro ]
[512
12 Notas de débito emitidas al giro 2 [513] 604.110
]
[509
13 Notas de Crédito emitidas por facturas del giro 5 [510] 410.301
]
22 TOTAL DÉBITOS [538] 7.717.129
[519
27 Facturas recibidas del giro 41 [520] 5.369.850
]
[527
31 Notas de crédito recibidas 4 [528] 315.520
]
48 TOTAL CRÉDITOS     [537] 5.054.330
49 IVA DETERMINADO 2.662.799

Libro de Ventas:

1) La factura 1501 del 09.08.2020 folio 3, está contabilizada dos veces por un
monto neto de $1.350.000.-

2) Existen 6 ventas con comprobante electrónico no consideradas en la

declaración de agosto 2020 por un monto bruto de $5.483.000.-

Libro de Compras:

1) En la revisión de los documentos, hay tres facturas de compra duplicadas y

son:
- Factura 263154 03.08.2020 por un valor neto de $63.513.- folio 15
- Factura 52694 08.08.2020 por un valor neto de $92.500.- folio 16
- Factura 32145 09.08.2020 por un valor neto de $210.000.- folio 17

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2) La factura 9001 con fecha 29.08.2020 por un valor neto de $160.320.- y la

factura 9002 por un valor neto de $180.200.- no se le dio acuse de recibo
en agosto de 2020 según folio interno 23.

3) La factura 6368 con fecha 30.08.2020 corresponde a la compra de

supermercado para el dueño de la empresa por un valor neto de $489.330.-
folio 26.
4) Con fecha 18.08.2020 y según factura 3555 folio 28, se compra vehículo
marca BMW para uso particular del dueño por un valor neto de
$12.000.000.- dicha compra fue declarada en el período de la compra.

Se Solicita:

a) Realice la planificación de la auditoria.

La planificación tributaria a realizar a la empresa HOMEHO SPA la cual es una

empresa pequeña que cuenta con un departamento de Contabilidad y Finanzas
con la cual se pretende estar al tanto del sistema contable, políticas internas de la
empresa y los procedimientos de control interno implementados.

Es así como se puede conocer que el alcance se refiere al Impuesto al

Valor Agregado, puesto que se ha recibido una notificación del SII, atendiendo a
una auditoria de índole tributario específicamente de este impuesto para lo cual se
harán uso de los procedimientos de examen, verificación y determinación del
cumplimiento de las obligaciones tributarias. En este orden de ideas se realizará
un cronograma de actividades encaminadas a cumplir con los objetivos de esta
auditoria

Objetivo General:

Determinar el cumplimiento de las obligaciones tributarias relacionadas con el IVA

Objetivos Específicos:

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 Verificar la correcta y oportuna declaración del IVA
 Detectar errores y omisiones en las declaraciones del IVA durante el mes
de agosto de 2020.
 Comprobar que los impuestos enterados ante el SII correspondan a los
hechos económicos gravados y registrados.
 Verificar la correcta determinación del IVA establecido en el D.L. N° 825.
 Descubrir posibles contingencias tributarias, provocadas por las omisiones
y errores de la empresa, y subsanarlos conforme a los procedimientos
previstos en el Código Tributario, artículos 126 y 127.
 Prevenir contingencias tributarias.

b) Mencione los procedimientos de la auditoria a realizar, actividades y

referencias.
Referencia
Procedimiento Actividades
(Hojas de Trabajo)
1. Detectar la duplicidad en los
Examinar la
registros en el libro de compras
consistencia del
2. Solicitar la documentación de Libro de Compras
Libro de Compras
soporte: para determinar que no hay
y sus respectivos
condiciones necesarias que permitan
registros
hacer uso del Crédito Fiscal
1. Determinar el uso adecuado del
Crédito Fiscal; (facturas registradas con
Revisar el Crédito atraso, documentación duplicada) (Art. Libro de Compras
Fiscal 24 D.L. N° 825).
2. Identificar la procedencia del
Crédito Fiscal (Art. 23 D.L. N° 825)
Examinar la 1. Detectar la duplicidad en los Libro de Ventas
consistencia del registros en el libro de ventas
Libro de Ventas y 2. Solicitar la documentación de
sus respectivos soporte: para determinar inconsistencia
registros en los registros
Revisar la 1. Examinar la declaración mensual
declaración del del mes de agosto de 2020 en el F29.
IVA 2. Cotejar los antecedentes que F29 y registros
correspondiente al fueron informados al SII para determinar contables
mes de Agosto de que estén correctos en relación al débito
2020 y Crédito del IVA.
Revisión de Determinar los saldos contables de las F29 y registros
Registros cuentas accesorias del IVA y su correcto contables

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Contables cálculo
Emitir el Resultado 1. Emitir el Informe Final con las
de la Auditoría observaciones detectadas
2. Indicar posibles errores y sus Informe Final
efectos
3. Realizar recomendaciones

Del Libro de Compras:

 Existen tres facturas duplicadas, Por lo tanto, debe descontarse del Crédito
Fiscal un monto de $366.013
 Se debe emitir una Nota de Crédito por $340.520 correspondiente a dos
facturas a las que no se dio acuse de recibo en fecha posterior al 25 de
agosto.
 Dos facturas no corresponden al giro del negocio, por lo que no tiene
derecho al CF: Un monto total de $ 12.489.330 debe rebajarse del CF total
del período.

c) Confeccione papeles de trabajo con las observaciones

correspondientes.
Identificación del auditor:
Supervisor:
Fecha revisión Inicial: 06/10/2020
Fecha término de revisión: 30/10/2020
Empresa: HOMEHO SPA
Período de la Auditoría: Agosto 2020
Comprobante Fecha Libro/Folio Monto Observaciones
Esta factura está repetida.
NOTA: Informar incidencias
tributarias por el aumento indebido
del crédito fiscal.
Factura Libro de compras
03/08/2020 $63.513 - $ 63.513 deben rebajarse del
263154 folio 15
crédito fiscal total.
- Posible infracción tipificada en el
inciso segundo del N° 4 del Art. 97
15
Factura 52694 08/08/2020 Libro de compras $92.500 Esta factura está repetida.
folio 16 NOTA: Informar incidencias
tributarias por el aumento indebido
del crédito fiscal.
- $ 92.500 deben rebajarse del
crédito fiscal total.
- Posible infracción tipificada en el

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inciso segundo del N° 4 del Art. 97
15
Esta factura está repetida.
NOTA: Informar incidencias
tributarias por el aumento indebido
del crédito fiscal.
Libro de compras
Factura 32145 09/08/2020 $210.000 - $ 210.000 deben rebajarse del
folio 17
crédito fiscal total.
- Posible infracción tipificada en el
inciso segundo del N° 4 del Art. 97
15
Se detectan dos facturas fuera del
plazo legal para imputar el crédito
Libro de Compras fiscal IVA durante el mes de agosto
Factura 9001 29/08/2020 $160.320
folio 23 de 2020
NOTA: Informar incidencias
tributarias por aumento indebido del
crédito fiscal del IVA.
- $ 340.520 debe ser descontado del
Libro de Compras CF total del mes de agosto de 2020.
Factura 9002 29/08/2020 $180.200
folio 23 - Eventual infracción tipificada en el
inciso segundo del N° 4 del Art. 97
del Código Tributario.
Se detectan dos facturas que no
Libro de Compras corresponden al giro del negocio.
Factura 6368 30/08/2020 $489.330 NOTA: Informar incidencias
folio 26
tributarias por aumento indebido del
crédito fiscal del IVA.
- $ 489.330 debe ser descontado del
CF total del mes. Se nota por el
Libro de Compras monto que esta factura 35555 no fue
Factura 3555 18/08/2020 $12.000.000 declarada en agosto de 2020.
folio 28
Eventual infracción tipificada en el
inciso segundo del N° 4 del Art. 97
del Código Tributario.

Libro de Ventas:

Hay una factura repetida por un monto de $1.350.000, se debe realizar una nota
de crédito para la anulación de la misma y disminución del Débito Fiscal.

Se hallaron seis ventas, documentadas con comprobante electrónico, que

representan un débito fiscal de $ 5.483.000

Entonces el débito fiscal declarado anteriormente $7.523.320, se le deben realizar

los siguientes ajustes:

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 Emitir una nota de crédito por un monto de IVA de $1.350.000
 Agregar un débito fiscal de $5.483.000

d) Determine la nueva base imponible para el cálculo del IVA y F29 a

rectificar.
FORMULARIO 29 DECLARADO AGOSTO 2020
Líne Cód N°
Glosa Cód. Monto
a . Doc.
Facturas emitidas por ventas y servicios del [503
7 50 [502] 7.523.320
giro ]
Comprobantes transacciones pagadas con [758
11 6 [759] 5.483.000
tarjeta ]
[512
12 Notas de débito emitidas al giro 2 [513] 604.110
]
[509
13 Notas de Crédito emitidas por facturas del giro 5 [510] 1.760.301
]
22 TOTAL DÉBITOS [538] 11.850.129
[519
27 Facturas recibidas del giro 41 [520] 4.173.987
]
[527
31 Notas de crédito recibidas 4 [528] 315.520
]
48 TOTAL CRÉDITOS     [537] 3.858.467
49 IVA DETERMINADO 7.991.662

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e) Realice informe final mencionando los procedimientos, observaciones

y posibles contingencias.

Procedimiento Observaciones Posibles contingencias

Revisión de la 1. Se transgrede el Art 24 del D.L.
consistencia del Libro N° 825, que permite hacer uso
de Compras y sus del IVA CF por los dos períodos
registros tributarios siguientes a la fecha
de emisión.
Validación del Crédito
Fiscal del de agosto Se detectaron dos facturas en estas
de 2020 condiciones.
Uso de CF indebido por un monto total
de $ 340.520
2. Por duplicidad de facturas, se
aumentó indebidamente el CF
por un monto de $ 368.013
Según lo establecido en el
inciso 2° del N° 4 del Art.
97 del Código Tributario,
los contribuyentes del IVA
que realicen cualquiera
maniobra tendiente a
aumentar el verdadero
monto de los créditos que
tengan derecho a hacer
valer, en relación con las
cantidades que deban
pagar, serán sancionados
con una multa del 100% al
300% de lo defraudado.

3. Se detectaron dos facturas que

no correspondían al giro del
negocio. Pero la correspondiente
al vehículo se presume no fue
incluida en la declaración por el
monto de la misma $12.000.000
(puede ser considerado como un
hecho de mala fe por parte del
contribuyente, al ser incluida en
la contabilidad de la empresa)

Se aumentaba el CF indebidamente en
un monto total de $ 489.330
Revisión de la 1. Se detectaron ventas documentadas Al rectificar el F29 por

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consistencia del Libro con comprobantes electrónicos, que omisión de ventas (en este
de Ventas y sus involucran un mayor DF de $ 5.483.000. caso con comprobantes de
registros. pago electrónico) se
2. Se detecta una factura ingresada dos accede a la multa del N°
veces al sistema de facturación gratuito 11 del Art. 97 del Código
Validación del DF del del SII, por lo que se hace necesario Tributario, vale decir, un
mes de mayo de emitir una NC por un monto de IVA DF 10% del monto de los
2017. de $ 1.350.000 impuestos adeudados.

Debe agregarse dicha

información al libro
electrónico de ventas del
período agosto de 2020.
Revisión declaración De la revisión efectuada a la La presentación de
de IVA del mes de declaración mensual del mes de agosto declaraciones
agosto de 2020 del F29 y del análisis pormenorizado de Rectificatorias que
los débitos y créditos fiscales, se aumentan los impuestos
concluye que existe un mayor valor a generan un giro por
declarar IVA, que alcanza a la suma de diferencia de impuestos
$5.328.863 más los recargos
(reajustes e intereses) y
multas. Estas últimas
variarán de acuerdo a lo
establecido en el artículo
97, N°. 2 y 11, inciso 1°,
del Código Tributario.
Revisión de registros 1. Las centralizaciones contables La presencia de registros
contables basadas en los libros de compra y contables no fidedignos,
ventas, indican que existen diferencias genera información
en todas las cuentas contables por financiera no razonable lo
concepto de IVA. cual imposibilita la correcta
2. Se reversaron registro contable por y oportuna toma de
concepto de gasto, por aquellos créditos decisiones de los usuarios
por los cuales no se tiene derecho. de esta.

Recomendaciones:
Luego de la ejecución de la auditoría realizada a esta pequeña empresa en la que
se pudo determinar que a pesar de contar con un departamento de contabilidad y
finanzas no se tiene un control interno definido que pudo generar las fallas que se
reflejan en el área de declaración del IVA en la cual hubo los hallazgos señalados
anteriormente por lo que se recomienda:
a) Realizar declaración rectificatoria del mes de agosto de 2020, dado que se ha
generado un importante aumento del pago de impuesto, específicamente del IVA,

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la que deberá ser efectuada directamente en las Unidades del SII, puesto que no
se puede realizar por Internet al modificarse conceptos de crédito y débito fiscal.

b) Evaluar la posibilidad de aplicar procedimientos de control interno dirigidos a

aumentar la confianza y eficiencia de los mismos, puesto que es aquí donde se
detectaron las fallas que generan a su vez errores contables y por ende tributarios.
.

Referencias Bibliográficas
IPLACEX (2019) AUDITORÍA DE IVA UNIDAD Nº II Proceso de auditoría tributaria.
Ejemplo práctico. [Archivo PDF] Recuperado de
http://cursos.iplacex.cl/CED/AIV6005/S4/ME_4.pdf

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Criterios de Evaluación Puntaje

Menciona pasos básicos de la Planificación de la Auditoría 3
Define los Procedimientos en la Planificación de la Auditoría 5
Comprueba la existencia del Control Interno en la Planificación 5
Menciona el objetivo de la Planificación 5
Menciona dentro de la Planificación las Técnicas a utilizar 5
Menciona Procedimientos Básicos de la Auditoría a realizar 6
Menciona Actividades de los procedimientos 6
Menciona las Referencias de los Procedimientos 6
Realiza papeles de trabajos asociado al Crédito Fiscal 7
Realiza papeles de trabajos asociado al Débito Fiscal 7
Determina el nuevo valor del total de los Débitos 8
Determina el nuevo valor del total de los Créditos 8
Determina el nuevo valor del IVA determinado 8

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Realiza Informe Final 14
Redacción y Ortografía 4
Puntualidad en la entrega del trabajo 3
Puntaje Total 100

FORMALIDADES DE ENTREGA
 Tipo de letra: Arial 12
 Interlineado: 1,15
 Formato: Archivo Word o Excel que lleve como nombre:
SuNombre_SuApellido
 Subir archivo a la plataforma

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