Universidad Central del Ecuador

Facultad Ciencias Administrativas

Contabilidad y Auditoría
Legislación Tributaria
Nombre: Kevin Sarchi
Curso: CA5-2
Caso 1: Crédito Tributario de IVA

Producto Valor ventas mensual sin impuesto IVA

Leches con sabores 1.800,00 216,00
Carne en estado natural 1.500,00
Leche en polvo de producción extranjera 1.600,00 192,00
pan, leche, azúcar, sal, manteca, margarina, fideos y aceites
comestibles 1.300,00
Pasteles, pastas 1.000,00 120,00
Jabón, shampoo, cepillos de
dientes, pañales
1.600,00 192,00
Quesos y huevos 1.100,00 IVA Percibido
Total 9.900,00 720,00 = 720,00

Compras-Egresos Valor Compras IVA

Pago de arriendo del local 900,00 108,00
Compra de mercadería gravada con tarifa 0% para su inventario 3.300,00
Compra de mercadería gravada con tarifa 12% para su inventario 5.500,00 660,00
Paga servicio de limpieza a una contribuyente RISE 300,00
Pago de alícuota (condominio) donde se encuentra el local comercial 90,00 IVA Pagado
Total 10.090,00 768,00 = 768,00

Cálculo Factor de Proporcionalidad IVA 12% IVA 0%

Venta mercaderia 6.000,00 3.900,00
6.000,00/(6.000,00+3.900,00) Factor de Proporcionalidad
Cálculo Ventas12%/(Ventas 12%+Ventas 0%) 0,61 61% = 0,61

IVA Crédito Tributario Adquisiciones Valor

IVA Pagado 768,00
Factor de Proporcionalidad 0,61 C´redito Tributario
CT: IVA Pagado * Factor de Proporcionalidad 468,48 = 468,48
 Caso 2: Crédito Tributario de IVA

Producto Valor venta mensual (sin impuesto) IVA

Cama de 2 plazas 800,00 -
Juego de comedor 1.200,00 -
Muebles de oficina 1.600,00 - IVA Percibido
Total 3.600,00 - = -

Compras-Egresos Valor Compras IVA

Pago arriendo del local 1.200,00 144,00
Compra insumos para su actividad, gravados con tarifa 12% para su inventario 2.300,00 276,00
Pago de servicio de limpieza a un contibuyente RISE 300,00
Pago luz de local 500,00 IVA Pagado
Total 4.300,00 420,00 = 420,00

Cálculo Factor de Proporcionalidad IVA 12% IVA 0%

Venta mercaderia 3.600,00
0/(0+3.600,00) Factor de Proporcionalidad
Cálculo Ventas12%/(Ventas 12%+Ventas 0%) - 0% = 0%

IVA Crédito Tributario Adquisiciones Valor

IVA Pagado 420,00
Factor de Proporcionalidad 0% Crédito Tributario
CT: IVA Pagado * Factor de Proporcionalidad - = -
 Caso 3: Eje rcicio Práctico

Fecha De talle Debe Habe r

1
1/1/2020 Bancos 25.585,20
Cuentas por Cobrar 7.762,50
IVA Retenido 30% 1.117,80
Anticipo Impuesto a la Renta 1% 310,50
Ventas 12% 31.050,00
IVA Ventas 3.726,00
P/R Venta de 4500 quintales de cemento
2/1/2020 2
Bancos 16.231,36
IVA Retenido 30% 544,07
Anticipo Impuesto a la Renta 1% 151,13
Ventas 12% 15.113,00
IVA Ventas 1.813,56
P/R Venta de 350 quintales de varilla
3/1/2020 3
Bancos 5.376,00
Ventas 12% 4.800,00
IVA Ventas 576,00
P/R Ventas a consumidores finales
4/1/2020 4
Ventas 12% 3.800,00
IVA Ventas 456,00
Bancos 4.256,00
P/R Devolución de venta
5/1/2020 5
Bancos 6.435,00
Anticipo Impuesto a la Renta 1% 65,00
Servicios prestados 6.500,00
P/R Cobro de transporte
6/1/2020 6
Gasto arriendo 780,00
IVA Compras 93,60
Bancos 873,60
P/R Pago de arriendo
7/1/2020 7
Inventario de mercaderías 11.550,00
IVA Compras 1.386,00
Bancos 12.936,00
P/R Compras para inventario
8/1/2020 8
Gasto administrativo 180,00
Bancos 180,00
P/R Pago alicuota
9/1/2020 9
Mantenimiento vehículo 418,00
Bancos 418,00
P/R Pago mantenimiento
31/1/2020 10
Honorarios profesionales 300,00
IVA Compras 36,00
Bancos 336,00
P/R Pago honorarios
Ventas Subtotal IVA
Quintales de cemento 31.050,00 3.726,00
Quintales de varilla 15.113,00 1.813,56
Ventas varias 4.800,00 576,00
Total Ventas 50.963,00 6.115,56
Devolución de ventas 2019 3.800,00 456,00
Transporte de carga pesada 6.500,00 - IVA Percibido
Totales 53.663,00 5.659,56 = 5.659,56

Compas-Egresos Subtotal IVA

Pago arriendo de local 780,00 93,60
Compra insumos para su actividad, gravados con tarifa 12% para su inventario 11.550,00 1.386,00
Pago asesor contable 300,00 36,00
Total IVA 12% 12.630,00 1.515,60
Pago alicuota 180,00 -
Pago mantenimiento de vehiculo 418,00 -
Total IVA 0% 598,00 - IVA Pagado
Totales 13.228,00 1.515,60 = 1.515,60

Cálculo factor de proporcionalidad IVA 12% IVA 0%

Venta mercaderia 47.163,00 6.500,00
47.163,00/(47.163,00+6.500,00) Factor de Proporcionalidad
Cálculo Ventas12% / (Ventas 12%+Ventas 0%) 0,88 88% = 88%

IVA Crédito Tributario (Adquisiciones) Valores

IVA pagado 1.515,60
Factor de proporcionalidad 0,88 Crédito Tributario
CT: IVA Pagado * Factor de Proporcionalidad 1.333,73 = 1.333,73
RESUMEN DE VENTAS Y OTRAS OPERACIONES DEL PERÍODO QUE DECLARA VALOR BRUTO VALOR NETO IMPUESTO GENERADO
. (VALOR BRUTO - N/C) .
Ventas locales (excluye activos fijos) gravadas tarifa diferente de cero 401 50.963,00 411 47.163,00 421 5.659,56
Ventas de activos fijos gravadas tarifa diferente de cero 402 0,00 412 0,00 422 0,00
IVA generado en la diferencia entre ventas y notas de crédito con distinta tarifa (ajuste a pagar) . 423
IVA generado en la diferencia entre ventas y notas de crédito con distinta tarifa (ajuste a favor) . 424
Ventas locales (excluye activos fijos) gravadas tarifa 0% que no dan derecho a crédito tributario 403 6.500,00 413 6.500,00 .
Ventas de activos fijos gravadas tarifa 0% que no dan derecho a crédito tributario 404 414 .
Ventas locales (excluye activos fijos) gravadas tarifa 0% que dan derecho a crédito tributario 405 415 0 .
Ventas de activos fijos gravadas tarifa 0% que dan derecho a crédito tributario 406 416 .
Exportaciones de bienes 407 417 .
Exportaciones de servicios y/o derechos 408 418 .
TOTAL VENTAS Y OTRAS OPERACIONES 409 57.463,00 419 53.663,00 429 5.659,56
Transferencias no objeto o exentas de IVA 431 441 .
Notas de crédito tarifa 0% por compensar próximo mes . 442 .
Notas de crédito tarifa diferente de cero por compensar próximo mes . 443 453
Ingresos por reembolso como intermediario / valores facturados por operadoras de transporte (informativo) 434 0,00 444 0,00 454 0,00
.
LIQUIDACIÓN DEL IVA EN EL MES
Total transferencias gravadas tarifa diferente de cero a contado este mes 480 #¡REF!
Total transferencias gravadas tarifa diferente de cero a crédito este mes 481 #¡REF!
Total impuesto generado (trasládese campo 429)
482 5.659,56
(trasládese el campo 485 de la declaración del período
Impuesto a liquidar del mes anterior 483
anterior)
Impuesto a liquidar en este mes 484 5.659,56
Impuesto a liquidar en el próximo mes 482-484 485
TOTAL IMPUESTO A LIQUIDAR EN ESTE MES 483+484 499 5.659,56

Total comprobantes de venta emitidos 111 4 . Total comprobantes de venta anulados 113

RESUMEN DE ADQUISICIONES Y PAGOS DEL PERÍODO QUE DECLARA VALOR BRUTO VALOR NETO IMPUESTO GENERADO
. (VALOR BRUTO - N/C) .
Adquisiciones y pagos (excluye activos fijos) gravados tarifa diferente de cero (con derecho a crédito tributario) 500 12.630,00 510 12.630,00 520 1.515,60
Adquisiciones locales de activos fijos gravados tarifa diferente de cero (con derecho a crédito tributario) 501 511 521 0,00
Otras adquisiciones y pagos gravados tarifa diferente de cero (sin derecho a crédito tributario) 502 512 522 0,00
Importaciones de servicios y/o derechos gravados tarifa diferente de cero 503 513 523
Importaciones de bienes (excluye activos fijos) gravados tarifa diferente de cero 504 514 524
Importaciones de activos fijos gravados tarifa diferente de cero 505 515 525
IVA generado en la diferencia entre adquisiciones y notas de crédito con distinta tarifa (ajuste en positivo al crédito tributario) . 526
IVA generado en la diferencia entre adquisiciones y notas de crédito con distinta tarifa (ajuste en negativo al crédito tributario) . 527
Importaciones de bienes (incluye activos fijos) gravados tarifa 0% 506 516 .
Adquisiciones y pagos (incluye activos fijos) gravados tarifa 0% 507 300,00 517 300,00 .
Adquisiciones realizadas a contribuyentes RISE 508 418,00 518 418,00 .
TOTAL ADQUISICIONES Y PAGOS 509 13.348,00 519 13.348,00 529 1.515,60
Adquisiciones no objeto de IVA 531 180 541 180 .
Adquisiciones exentas del pago de IVA 532 542 .
Notas de crédito tarifa 0% por compensar próximo mes . 543 .
Notas de crédito tarifa diferente de cero por compensar próximo mes . 544 554
Pagos netos por reembolso como intermediario / valores facturados por socios a operadoras de transporte (informativo) 535 545 555
.
Factor de proporcionalidad para crédito tributario (411+412+415+416+417+418) / 419 563 88%
Crédito tributario aplicable en este período (de acuerdo al factor de proporcionalidad o a su contabilidad) (520+521+523+524+525+526-527) x 563 Valor sugerido: 564 1.333,73
.
Total comprobantes de venta recibidos por
Total notas de venta recibidas
adquisiciones y pagos (excepto notas de venta) 115 3 . 117 1
Total liquidaciones de compra emitidas (por pagos tarifa 0% de IVA, o por reembolsos en relación de dependencia) 119
RESUMEN IMPOSITIVO: AGENTE DE PERCEPCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Impuesto causado (si la diferencia de los campos 499-564 es mayor que cero) 601 4.325,83
Crédito tributario aplicable en este período (si la diferencia de los campos 499-564 es menor que cero) 602
(-) Compensación de IVA por ventas efectuadas en zonas afectadas - Ley de solidaridad 604
(-) Saldo crédito tributario del mes anterior
. Por adquisiciones e importaciones (trasládese el campo 615 de la declaración del período anterior) 605
. Por retenciones en la fuente de IVA que le han sido efectuadas (trasládese el campo 617 de la declaración del período anterior) 606 0,00
. Por compensación de IVA por ventas efectuadas en zonas afectadas - Ley de solidaridad
(trasládese el campo 619 de la declaración del período anterior) 608
(-) Retenciones en la fuente de IVA que le han sido efectuadas en este período 609 #¡REF!
(+) Ajuste por IVA devuelto o descontado por adquisiciones efectuadas con medio electrónico 610
(+) Ajuste por IVA devuelto o descontado en adquisiciones efectuadas en zonas afectadas - Ley de solidaridad 611
(+) Ajuste por IVA devuelto e IVA rechazado (por concepto de devoluciones de IVA), ajuste de IVA por procesos de control y otros (adquisiciones en importaciones), imputables al crédito
612tributario
(+) Ajuste por IVA devuelto e IVA rechazado, ajuste de IVA por procesos de control y otros (por concepto retenciones en la fuente de IVA), imputables al crédito tributario 613
(+) Ajuste por IVA devuelto por otras instituciones del sector público imputable al crédito tributario en el mes 614
Saldo crédito tributario para el próximo mes
. Por adquisiciones e importaciones Valor sugerido: 615
. Por retenciones en la fuente de IVA que le han sido efectuadas Valor sugerido: 617 0,00
. Por compensación de IVA por ventas efectuadas en zonas afectadas - Ley de solidaridad Valor sugerido: 619
SUBTOTAL A PAGAR Si (601-602-603-604-605-606-607-608-609+610+611+612+613+614) > 0 620 #¡REF!
IVA presuntivo de salas de juego (bingo mecánicos) y otros juegos de azar (aplica para ejercicios anteriores al 2013) 621
TOTAL IMPUESTO A PAGAR POR PERCEPCIÓN 620+621 699 #¡REF!

AGENTE DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Retención del 10% 721
Retención del 20% 723
Retención del 30% 725
Retención del 50% 727
Retención del 70% 729
Retención del 100% 731
TOTAL IMPUESTO RETENIDO 721+723+725+727+729+731 799
Devolución provisional de IVA mediante compensación con retenciones efectuadas 800
TOTAL IMPUESTO A PAGAR POR RETENCIÓN 799-800 801 0,00

TOTAL CONSOLIDADO DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 699+801 859 #¡REF!

.
Pago previo 890
Detalle de imputación al pago (para declaraciones sustitutivas)
. Interés 897
. Impuesto 898
. Multa 899

Pago directo en cuenta única del tesoro nacional (uso exclusivo para instituciones y empresas del sector público autorizadas) 880
.
VALORES A PAGAR (luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas)
TOTAL IMPUESTO A PAGAR 859-898 902 #¡REF!
Interés por mora 903
Multa 904
TOTAL PAGADO 999 #¡REF!