Sanciones

que se generan por la no presentación de las

declaraciones tributarias
PRESENTADO POR: Dayana Alexandra Valderrama Paredes 5T653/22T06

PRESENTADO A: Gina Johana Espelta Miguel 5T653/22T06

 Sanciones relacionadas a las
declaraciones tributarias
• Las sanciones relacionadas con las declaraciones tributarias se
encuentran en los artículos 641 al 650 del Estatuto Tributario -
ET- y se relacionan a continuación: sanción por
extemporaneidad en la presentación, por no declarar, por
corrección de las declaraciones, por corrección aritmética, por
inexactitud, por activos omitidos o pasivos inexistentes y
sanción por uso fraudulento de cédulas.

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 Sanciones relacionadas a las
declaraciones tributarias
• Art. 641 – Extemporaneidad en la presentación
• Sanción por cada mes o fracción de mes: 5% del total del
impuesto a cargo, sin exceder el 100% del impuesto o
retención.
• Cuando no hay impuesto a cargo: 0,5% de los ingresos
brutos del periodo objeto de la declaración.
• Cuando no hay ingresos: 1% del patrimonio liquido del
año inmediatamente anterior.

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 Sanciones relacionadas a las
declaraciones tributarias
• Art. 642 – Extemporaneidad en la presentación las
declaraciones con posterioridad al emplazamiento
• Sanción por cada mes o fracción de mes: 10% del total del
impuesto a cargo, sin exceder el 200% del impuesto o
retención.
• Cuando no hay impuesto a cargo: 1% de los ingresos brutos
del periodo objeto de la declaración.
• Cuando no hay ingresos: 2% del patrimonio liquido del año
inmediatamente anterior.

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Sanciones relacionadas a las declaraciones
tributarias
• Art. 643 – Sanciones aplicables de acuerdo al tipo de declaración:
• I. Impuesto de renta: 20% del valor de las consignaciones bancarias o ingresos brutos.
• 2. Impuesto sobre las ventas: 10% del valor de las consignaciones
• bancarias o ingresos brutos.
• 3. Retenciones: 10% de los cheques girados u otros medios de pago del sistema financiero, o costos
y gastos.
• 4. Impuesto de Timbre: 5 veces el valor del impuesto
• 5. Impuesto Nacional de la gasolina y ACMP: 20% del valor del impuesto
• 6. Gravamen al movimiento financiero -GMF: 5% del valor del impuesto.
• 7. Declaración de ingresos y patrimonio: 1% del patrimonio Liquido.
• 8. Declaración anual activos en el exterior: 5% del patrimonio bruto de la de la declaración de
renta presentada.
• 9. Impuesto a la riqueza: 160% del impuesto determinado
• 10. Monotributo: 1.5 veces el valor del impuesto

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 Sanciones relacionadas a las
declaraciones tributarias
• Art. 644 – Sanción por corrección de las declaraciones.
• 10% del mayor valor a pagar o del menor saldo a flor.
• 20% del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor si la corrección se
realiza después de notificado el emplazamiento.
• Art. 645 – Sanción relativa a la declaración de ingresos y patrimonio.
• 0.5% del patrimonio liquido.
• 1% del patrimonio liquido si se presenta con posterioridad al
emplazamiento.
• Art. 646 – Sanción por corrección aritmética.
• 30% del mayor valor a pagar o menor saldo a favor determinado.

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 Sanciones relacionadas a las
declaraciones tributarias
• Art. 648 – Sanción por inexactitud
• 100% de la diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor, determinado en la
liquidación oficial y el declarado por el contribuyente.
• 200% del mayor valor del impuesto cuando se omitan activos o se incluyan pasivos
inexistentes.
• 20% de los valores inexactos de las declaraciones de ingresos y patrimonios.
• 50% de la diferencia entre el saldo a pagar determinado por la Administración
Tributaria y el declarado por el contribuyente, en el caso de las declaraciones del
monotributo.
• Art. 650– Sanción por uso fraudulento de cédulas.
• El contribuyente será denunciado como autor de fraude procesal. Desconocimiento
de costos, deducciones, descuentos, y pasivos patrimoniales.

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Casos especiales
• Fuera de plazo: tendrá que asumir una sanción cuyo costo varía entre el 5 y el
10 por ciento del impuesto a cargo, por cada mes o fracción de mes de retraso.
• Intereses de mora: Estos intereses se liquidarán a la tasa de usura fijada por la
Superfinanciera menos dos puntos, por cada día que se demore en hacer el
pago del impuesto, calculado sobre el valor del impuesto que no haya pagado.
• Si no declara: La sanción podría llegar a ser el mayor valor entre el 20% de
sus ingresos brutos y el 20% de sus ingresos brutos reportados en la última
declaración de renta presentada.

La sanción mínima definida para quienes presenten su declaración fuera de los

plazos establecidos es de 356.000 pesos.

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Saldos a favor
• Un saldo a favor se presenta cuando al liquidar los
impuestos no hay que pagar ningún impuesto a la
Dian, sino por el contrario, es la Dian la que le queda
debiendo al contribuyente.
• Cuando se presenta una declaración de renta o de
Iva, por ejemplo, hay que hacer una serie de cálculos
para determinar un saldo final, que puede ser un
impuesto a pagar o un saldo a favor.

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 Compensación de perdidas
• El artículo 147 del estatuto tributario fija un término o
plazo de 12 años para compensar las pérdidas
fiscales.
• Esos 12 años se cuentan desde el año siguiente al
que se causaron las pérdidas fiscales, de modo que la
compensación de las pérdidas fiscales se debe hacer
dentro de ese término, pues si no se hace ya no se
podrán compensar las pérdidas que hayan quedado
sin compensar.

20XX título de la presentación 10

 Firmeza de las declaraciones
• Una declaración tributaria queda en firme a los 3
años luego del vencimiento para declarar, con
algunas excepciones que explicamos aquí.

20XX título de la presentación 11

 Beneficio de auditoría
• El beneficio de auditoría consiste en disminuir el término
de firmeza de la declaración de renta, de manera que la
Dian tiene menos tiempo para auditar la declaración de
renta del contribuyente.
• La Dian, por regla general tiene 3 años para revisar o
auditar las declaraciones tributarias del contribuyente,
entre ellas la declaración de renta, y lo que hace el
beneficio de auditoría es disminuir ese plazo a 6 meses,
por ejemplo. En otras palabras, el beneficio de auditoría
permite una firmeza anticipada de la declaración de renta.

20XX título de la presentación 12

Suspensión de términos
• Sanción por no declarar renta, Iva, retención y demás
declaraciones que el contribuyente está obligado a
presentar.

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Gracias