GESTION DE COSTOS Y PRESUPUESTOS

Sub Tema 13 Elaboración de Presupuesto Maestro

Lectura Complementaria

PRESUPUESTO MAESTRO

Un presupuesto maestro es, en esencia, un análisis más extenso del primer año de un plan a largo plazo. Este
presupuesto resume las actividades planeadas de todas las subunidades de una organización: ventas,
producción, distribución y finanzas. El presupuesto maestro cuantifica los objetivos de ventas, la actividad de
los factores de costos, las compras, la producción, la utilidad neta, la posición financiera y cualquier otro
objetivo que especifique la administración. Por tanto, el presupuesto maestro es un plan de negocios periódico
que incluye un conjunto coordinado de programas de operación y estados financieros detallados. Este incluye
proyecciones de ventas, costos, gastos, ingresos y desembolsos de efectivo y balances generales. Algunas
veces los presupuestos maestros también se llaman estados proforma, un sinónimo de estados financieros
proyectados. La administración puede preparar presupuestos mensuales para el año o tal vez, presupuestos
mensuales solo para el primer trimestre y presupuestos trimestrales para los tres trimestres restantes. El
presupuesto maestro es el presupuesto más detallado que se coordina a lo largo de toda la organización.

Los presupuestos continuos o presupuestos rodantes son una forma muy común del presupuesto maestro en
donde se agrega un mes en el futuro cuando el mes que acaba de terminar se elimina. Los presupuestos
continuos obligan a los administradores a pensar de manera particular en los próximos doce meses y, en
consecuencia, a mantener un horizonte de planeación estable. Conforme agregan un nuevo decimosegundo
mes al presupuesto continuo, los administradores también pueden actualizar los once meses restantes. Así
pueden comparar los resultados mensuales reales contra el plan original y contra el plan revisado más
reciente.

Componentes del presupuesto maestro:

El presupuesto maestro usual de una compañía no productora tiene los siguientes componentes:

Presupuesto de Operación

- Presupuesto de ventas
- Presupuesto de cobros
- Presupuesto de compras
- Desembolsos por compras
- Presupuesto de gastos de operación
- Desembolsos por gastos de operación
- Estado de resultados presupuestado

Presupuesto Financiero
- Presupuesto de capital
- Presupuesto de efectivo o flujo de caja
- Balance general presupuestado

Las empresas industriales elaboran presupuestos adicionales de materiales, mano de obra y costos indirectos
de fabricación.

La formulación inicial del presupuesto maestro permite a la administración considerar cambios, impulsar
nuevas estrategias de ventas, realizar ajustes en la distribución de los ingresos y egresos, realizar cambios en
las políticas de financiación de ventas, compras y pagos de otros gastos, que permitan por ejemplo evitar
costos de financiación. El primer borrador del presupuesto es rara vez el presupuesto final.