Contabilidad Financiera II 2020

LIBRO DE ALMACEN
CONCEPTO: Definimos al libro Almacén como el libro auxiliar donde se registra las
entradas y salidas de las existencias de almacén, existencias físicas y valoradas con el fin
de conocer en forma precisa el costo de los artículos que quedan y salen del almacén. El
control de los inventarios que ingresan o salen de un almacén, deben ser registrados en
documentos o formatos especiales según sea el método de evaluación que emplean las
empresas.

TARJETAS KARDEX - Como medio de control las empresas utilizan las tarjetas de
almacén, llamadas KARDEX las cuales cumplen con la misión de valorar las existencias,
con el fin de conocer inmediatamente el costo de los productos que ingresan o salen así
como determinar los bienes que deben reponerse y en que tiempo.

IMPORTANCIA: Los dispositivos legales vigentes obligan a las empresas a practicar

inventarios y valorar sus existencias por costos de adquisición producción mediante
cualquiera de los métodos de valuación autorizados por la autoridad competente.

RAYADO DE TARJETAS KARDEX: Existen diferentes formas, ya que cada empresa los
adecua de acuerdo a sus características y necesidades. Cada Formato o Kardex debe
cumplir con exactitud el movimiento de las existencias. Los Kardex o ficheros permiten
controlar las cantidades, costos de las entradas y salidas de los artículos, así como el
saldo de los mismos a una fecha determinada

CONTENIDO DE LAS TARJETAS DE KARDEX: Las tarjetas de Kardex o auxiliar de

almacén consta de las siguientes partes :

a) Encabezamiento: Contendrá la razón social de la empresa, articulo código, marca

b) modelo y el sistema para determinar el costo.
c) Fecha: de la Transacción
d) Concepto: Acción que origina el registro
e) Entradas: se registra la cantidad, costo unitario y el costo total de los bienes que
salen del almacén
f) Salidas : Se registra la cantidad, costo unitario y el costo total de los bienes que
salen del almacén.
g) Saldo: representa el saldo entre lo que ingresa y sale del almacén
h) Localización: En la parte inferior de cada tarjeta se registra la ubicación de la
mercadería, proveedores etc.

VALUACIÓN DE INVENTARIOS
Para poder comprender mejor el término Valuación de Inventarios daremos una definición
sencilla: Es la forma como se evalúan los artículos o bienes que tenemos en almacén y a
qué valor van a salir del almacén. Bien si las compras han sido adquiridas a diferentes
precios, debemos primeramente determinar su costo y luego se reflejarán estos costos en
las existencias que salen y en las que quedan en stock.

MÉTODOS DE VALUACIÓN – CLASES.

De acuerdo al Art. 62 del Impuesto a la Renta, los contribuyentes , empresas o
sociedades que en razón de la actividad deben practicar inventarios, valuaran sus

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existencias por su costo de adquisición o producción adoptado a cualquiera de los

siguientes métodos siempre que se apliquen uniformemente de ejercicio en ejercicio.

a. Primeras entradas, Primeras Salidas – PEPS -

b. Promedio Ponderado
c. Promedio Móvil
d. Identificación Especifica
e. Inventario al Detalle o por Menor
f. Existencias Básicas

Los métodos que se emplean ofrecen beneficios y desventajas por ello al utilizar o
escoger a cada uno de ellos se debe tener en cuenta quien le ofrece mayores ventajas,
siempre que se cumpla con los dispositivos vigentes, y poder obtener una correcta
determinación de las utilidades.

La contabilidad tiene dos funciones fundamentales: De Registro y Valoración.

- Registra todos los hechos contables
- Valora los activos y en consecuencia quien o quienes han dado lugar a éstos
activos(que como sabemos están comprendidos el pasivo y el capital contable) La
valoración de los inventarios es fundamental en la contabilidad porque con esta
información se podrá saber la situación financiera y operativa de la empresa. El método
de valuación que se adopte no se podrá variar sin autorización de la SUNAT.

PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS – PEPS

Se le conoce también como método FIFO significa que lo primero que ingresa es lo
primero que debe salir. Tratándose de una empresa comercial por ejemplo los costos de
adquisición se convertirán en un costo del articulo vendido, ya que los primeros artículos
que entran al almacén son los primeros que salen, las unidades se valorizan en base al
lote más antiguo.

Ejemplo:
Si compro 100 camisas a un costo de S/.50.00 c/u y luego vendo 60 camisas a un precio
de S/.70 soles, posteriormente compro 30 camisas a un costo de S/.40.00 c/u y luego
vendo 10 camisas a un precio de S/.72.00 c/u., el resultado para determinar el costo de
inventario final seria:

1° Entrada o Compra 100 x 50 soles = S/.5,000.00

1° Salida o Venta 60 x 50 soles = 3,000.00
2° Entrada o Compra 30 x 40 soles = 1,200.00
2° Salida o Venta 10 x 50 soles = 500.00
Inventario Final:
30x 50 soles = 1,500.00
30x 40 soles = 1,200.00

Como se observa las primeras 100 camisas al ingresar al almacén lo hacen con un costo
de S/.50.00 c/u y al salir también lo hacen con el mismo costo de S/. 50.00, queda de éste
primer grupo de entradas 40 camisas en almacén. Las siguientes 30 camisas que se
adquirieron posteriormente ingresaron a almacén a otro costo unitario o sea a S/.40.00
c/u, y la 2° salida de 10 camisas salen de almacén al costo de las primeras camisas que
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ingresaron a almacén, por que éstas presentan un saldo de 40 camisas a S/.50.00 c/u. No
se toma en cuenta el precio de venta de las camisas.

MÉTODO PROMEDIO PONDERADO

Permite hallar el costo unitario dividiendo el costo total de las existencias, entre el número
de unidades que están disponibles para la producción o venta. Se utiliza este método para
valuar las salidas de las existencias hasta que exista una nueva compra, valorizándose de
esta manera los artículos que salen a un precio actual.

Ejemplo:

Saldo final 100 unidades a S/. 10.00 = S/. 1,000.00

Compras de 80 unidades a S/. 15.00 = S/.1,200.00
180 unidades S/.2,200.00

Entonces diremos : S/ 2,200.00 / 180 unidades = S/. 12.22 costo unitario.

MÉTODO PROMEDIO MÓVIL

Es utilizado por aquellas empresas que prefieren los costos medios a los costos reales.
Se adecua a este método cuando los costos fluctúan constantemente. Se divide el saldo
total de las existencias entre el saldo total de las cantidades, y así poder determinar el
costo unitario promedio móvil.

METODO DE LA IDENTIFICACIÓN ESPECÍFICA

Este método es justificable para artículos que tengan un alto valor. Nos permite
determinar a que compras pertenecen las existencias del inventario final. Se mantiene por
separado los inventarios en el almacén, registrados en tarjetas separadas.
Los artículos se controlan obedeciendo a pedidos exclusivos.

MÉTODO DEL INVENTARIO AL DETALLE O POR MENOR

Es empleado mayormente en las empresas que tienen departamentos. La valuación de

las existencias establece una razón del costo, que está dada entre la igualdad del costo y
el precio de venta.

RAZÓN DEL COSTO = COSTO / PRECIO DE VENTA

MÉTODO DE EXISTENCIAS BÁSICAS

Se debe tener una cantidad mínima de existencia en stock. Siempre debe existir un
número de artículos que sirvan para cubrir las necesidades de los clientes o de la
producción.
Su función es de reserva. La valuación se hará a precios considerados normales, como si
fueran activos fijos, de ahí es que viene el nombre de EXISTENCIAS BÁSICAS.

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EJERCICIO PRACTICO.

La empresa comercial “El Buen Pastor S.A.A.” identificada con RUC N° 20485976158 se
dedica a la compra y venta de camisas marca “El Principe”. Durante los meses de Junio y
Julio ha realizado las siguientes operaciones:

Junio 1999

01 Inventario Inicial 1,200 camisas a S/. 40.00c/u

02 Se compra camisas a un valor de S/. 42.00 c/u según Fact. N°001-1932
03 Consumo según vale de salida N°01 de 5 camisas
04 Compra según Fact. N° 001-015789 de 30 camisas a S/.38.00 c/u. Precio
Unitario
05 Devolución de 5 camisas adquiridas según Fact. N° 001-1932
06 Consumo según vale de salida N°02 de 15 camisas.
Compra según Fact. N° 042-074665 de 20 camisas a un precio unitario de
S/.35.00
08 Devolución del departamento de producción al almacén de 14 camisas.

Aplicar los métodos de valuación permitidos por la ley y los más usados, es decir el
método PEPS y método del Promedio Ponderado.

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