CONTABILIDAD

CURSO: FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

TEMA: LIBRO IV – CODIGO TRIBUTARIO

PROFESOR: ELMAN ALVA CHAVEZ

GRUPO:
ALUMNOS:
- ANA ROSA CHOQUE USCAMAYTA
- JHONY TORRES RODRÍGUEZ
- VERÓNICA SILVA ALVA
- VANESSA APUCUSI LOAIZA
- YASMINA LEÓN CUARESMA
09 de octubre de 2021
 INTRODUCCION

Desde que se originan los incumplimientos de los contribuyentes, debido a los

avances tecnológicos e intelectuales en busca de la lucha contra la evasión fiscal y
la voluntad política de incrementar la recaudación tributaria, el fisco ha tenido una
presencia cada vez más importante en la vida de los contribuyentes. La
administración pública ha buscado aumentar los ingresos en las arcas fiscales a
través de la aplicación de multas y demás sanciones tributarias ante el reiterado
incumplimiento de los contribuyentes. Asimismo, la finalidad de toda sanción es
castigar al contribuyente sin que deba transformarse, el sistema represivo, en un
medio de recaudación.

La inquietud por parte de la administración tributaria radica en cuál es la forma más

eficiente de evitar la evasión y mejorar la recaudación sin llegar a sanciones por el
incumplimiento de obligaciones tributarias. Y la inquietud por parte de los
contribuyentes, es cuáles serían las consecuencias de este incumplimiento.

El objetivo del siguiente trabajo es brindar información teórico - práctica sobre el

marco regulatorio que rige sobre las sanciones de infracciones tributarias. Por ello
se examinará el sistema desde el punto de vista del derecho tributario como así
también de la administración tributaria, en de un mejor cumplimiento voluntario de
las obligaciones analizando la situación en medios de alto o bajo cumplimiento y los
factores que contribuyen a ello.
MARCO CONCEPTUAL
 INFRACCIONES Y
ARTICULO INFRACCIÓN Acción que rompe las OBJETIVA
SANCIONES 164° TRIBUTARIA Normas Tributarias. DETERMINACIÓN
ADMINISTRATIVAS DE LA
INFRACCIÓN ADMINISTRATIVA

ARTÍCULO
ARTÍCULO 165° MULTAS.
171° Sanciona
Administrativamente
Retención de Vehículos
PRINCIPIOS DE LA ARTÍCULO FACULTAD
Temporal.
POTESTAD SANCIONADORA 166° SANCIONADOR
TIPOS DE
Resolución de SANCIÓN
superintendencia. Cierre Temporal de
Legalidad, Tipicidad Y
Establecimientos.
Proporcionalidad
INTRANSMISIBILIDAD Sanciones no
ARTÍCULO
DE LAS SANCIONES transmisibles. Suspensión de
167°
ARTÍCULO Licencias, Permisos y
170° concesiones vigentes.

Toda sanción no
IRRETROACTIVIDAD se reduce
IMPROCEDENCIA DE LA ARTÍCULO Toda acción
DE LAS NORMAS durante el AGENTES
APLICACIÓN DE 168° económica cumpla
SANCIONADORAS tiempo, si ya FISCALIZADORES
INTERESES Y SANCIONES con la Norma
están en trámite. Tributaria.
No procede la falta oportuna
a pagar durante los días
hábiles del vencimiento. EXTINCIÓN DE Por pago o cumplimiento
ARTÍCULO
SANCIONES de lo establecido.
169°
Artículo 172° TIPOS DE INFRACCION TRIBUTARIA

La infracción tributaria es toda acción omisa que

importe la violación tributaria se origina por el
incumplimiento de las obligaciones siguientes

1. De inscribirse o acreditar la inscripción

TIPO DE SANCIONES OBLIGACIONES COMO
2. De emitir y exigir comprobantes de pago CONTRIBUYENTE

_ Multa
3. De llevar libros y registros contables FORMALES
SUSTANCIALES
_ Comiso de Bienes

_ Cierre Temporal 4. De representar declaraciones y

Deber del Cumplir con los
comunicaciones
_ Suspensión de licencia contribuyente mecanismos,
o responsable medios, plazos,
_ Colocación de carteles 5. De permitir el control de la administración formas y
de pagar
tributaria, informar y comparecer ante la condiciones de
_ internamiento de vehículos tributos
misma control
_ otros. implementados
por el estado
6. Otras obligaciones tributarias
 No inscribirse a los registros de
la administración tributaria
Artículo 173°

Obtener dos o más números de

Obtener dos o más registros de inscripción para un mismo
inscripción para un mismo registro
registro

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA

OBLIGACION DE INCRIBIRSE, ACTUALIZAR
O AGREDITAR LA INSCRIPCION EN LOS
REGISTROS EN LOS REGISTROS DE LA
No consignar el número de Presentar certificado de
registro del contribuyente inscripción falsos o adulterados

Declaraciones informativas No proporcionar informaciones

datos para la inscripción

No proporcionar el número de
Actualización de registros
RUC en los procedimientos actos
u operaciones

Cambio de domicilio
 INFRACCIONES TRIBUTARIAS

INFRACCION:
NUMERAL 10 ARTICULO 175° CODIGO
TRIBUTARIO

NO registrar o anotar
dentro de los plazos
máximos de atraso Ingresos, En el libro o registro
rentas electrónico que se
patrimonio, encuentra obligado a
bienes, llevar de dichas
ventas, maneras de acuerdo a
O registrarlos o
remuneraciones la normativa.
anotarlos por montos
o actos gravados
inferiores

APLICACIÓN PRACTICA

CASO: OMISIÓN DE REGISTRAR UNA FACTURA EN EL REGISTRO DE VENTAS ELECTRÓNICO

EMPRESA HUALCA CONSULGAL S.A.C.

Periodo Tributario: Febrero 2021
Libro y Registros Electrónicos: SLE-PLE
Fecha según cronograma para enviar registros electrónicos 20/03/2021
Ingresos Netos (IN) DJ 2020: S/. 1,000.00

ERROR:
- Se omite registrar una factura electrónica por S/. 5,000 más IGV en el registro de Ventas
Electrónicos de febrero 2021.
- La SUNAT le notifica la infracción del numeral 10 del Artículo 175° del Código Tributario.

SUBSANACIÓN:
- La empresa HUALCA CONSULGAL SAC subsana esta omisión en el plaza otorgado por SUNAT
- La empresa paga la multa rebajada.
 SOLUCIÓN

Se configura la infracción del numeral 10 del artículo 175° del Código Tributario, cuya
infracción se ubica en la tabla I.
MULTA: 0.6% de los IN (Ingresos Netos del año 2020)
Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor al 10%
de la UIT ni mayor a 25 UIT.

La empresa HUALCA CONSULGAL evalúa acogerse a la FACULTAD DISCRECIONAL de la SUNAT

RSNATI N° 00016-2020-SUNAT/700000, sin embargo, decide no acogerse a la Facultad
discrecional ya que no le conviene por lo indicado en el apéndice b) “Sí el infractor ha incurrido
en más de una infracción en el mismo mes, se le sancionará con una sola multa. La empresa
Hualca Consulgal tiene una sola multa.
En relación a la Resolución de Superintendencia N° 226-2019/SUNAT, que modifica el
reglamento del régimen de gradualidad aplicable a infracciones del Código Tributario respecto
de las infracciones tipificadas en los 1,2 y 3 del Artículo 174° e Incorpora a dicho régimen el
numeral 10 del artículo 175 del Código Tributario. La empresa Hualca Consulgal decide acogerse
al Régimen de Gradualidad, Subsanación Inducida.

GRADUALIDAD: NUMERAL 10 DEL ART. 175° DEL CODIGO TRIBUTARIO

DESARROLLO:

Se configura a infracción del numeral 10 artículo 175° del CT.

Multa: 0.6 % de los IN
Esta multa no podrá menos a 10% de la UIT ni mayo a 25 UIT

Multa: 0.6 % de los IN (s/.1,000.00) = S/, 6,000.00

Parámetro Mínimo: 10% UIT = S/.440.00
Parámetro Máximo: 25 UIT=S/.110,000.00
Multa: S/. 6,000.00

Se subsana DE FORMA INDUCIDA la omisión de la factura en el Registro de Ventas Electrónico

del mes de febrero 2021 y se paga la multa.

GRADUALIDAD
Subsanación voluntaria con pago: 70%
Multa rebajada: S/6,000 – 70% (6,000)
Multa rebajada: s/.1,800.00
 INFRACCION:
ARTICULO 176° CODIGO TRIBUTARIO

Infracciones relacionas con la obligación de

presentar declaraciones y comunicaciones

NUMERAL 1: No presentar las declaraciones

que contengan la determinación de la deuda
tributaria dentro de los plazos establecidos.

APLICACIÓN PRACTICA

CASO: DDJJ PRESENTADA FUERA DEL PLAZO ESTABLECIDO

La empresa “COMERCIAL HUANCA” S.R.L contribuyente del régimen General del Impuesto a la
Renta, no ha presentado dentro de los plazos establecidos, a declaración Jurada PDT 621 IGV,
renta mensual del periodo Enero 2020. La empresa comercial subsanará de manera voluntaria
y que el pago de la multa se realizará antes de alguna notificación de la SUNAT.

SOLUCIÓN

Se configura la infracción del numeral 1 del artículo 176° del Código Tributario, cuya infracción
se ubica en la tabla I.
MULTA: 01 UIT
La empresa “COMERCIAL HUANCA” S.R.L evalúa acogerse a la FACULTAD DISCRECIONAL de la
SUNAT RSNATI N° 0006-2016-SUNAT/600000 (Se establece no sancionar las infracciones
cometidas en el numeral 1 y 2 del artículo 176° del código tributario, siempre y cuando los
ingresos y compras de dicho periodo no supere 50% UIT (S/. 2,150), sin embargo, decide no
acogerse a la Facultad discrecional ya que no le conviene, puesto que sus ingresos superan el
50% de la UIT.

La empresa comercial “COMERCIAL HUANCA” S.R.L decide acogerse al régimen de gradualidad

aprobado mediante Resolución de Superintendencia N° 0787-2021/SUNAT, que modifica el
reglamento del régimen de gradualidad aplicable a la infracción tipificada en el numeral 1 del
artículo 176° del Código Tributario. Subsanación voluntaria.

DESARROLLO:

DETALLE IMPORTE
Multa 1 UIT
Multa S/. 4,300
Régimen de S/.3,870
Gradualidad 90%
Multa rebajada S/.430
¿QUE HEMOS APRENDIDO EN ESTE PROYECTO?

1. Identificar los tipos de infracciones cometidos por los administrados

2. Determinar los delitos tributarios y la sanción correspondiente.
3. Conocer distintos modelos de aplicación del código tributario.
4.

¿CÚAL ES EL APORTE EN EL CAMPO EMPRESARIAL Y EN LA SOCIEDAD?

1. El Código Tributario se aplica en la gestión de una organización y en la importancia de

la idoneidad de la información tributaria para mejor toma de decisiones de los
diferentes usuarios internos y externos”.
CONCLUSIONES

1.

BIBLIOGRAFIA

1. Diario oficial el peruano

2. Resolución de Superintendencia N° 286-2009-SUNAT
3. Resolución de Superintendencia N° 234-2009-SUNAT
4. Resolución de Superintendencia Nacional de Tributos N.º 000016-2020-SUNAT/700000